控制規(guī)范培訓(xùn)講義課件

1、控制規(guī)范培訓(xùn)講義課件企業(yè)內(nèi)部控企業(yè)內(nèi)部控制制IIn nt te er rn na al l C Co on nt tr ro ol Ol Of f E En nt te er rp pr ri is se e信永中和會計師事務(wù)所信永中和會計師事務(wù)所ShineWing Certified Public AccountantsAugust 2010控制規(guī)范培訓(xùn)講義課件了解了解內(nèi)部控制的內(nèi)部控制的 國際發(fā)展國際發(fā)展基本原則基本原則我國內(nèi)控指引主要內(nèi)容簡介我國內(nèi)控指引主要內(nèi)容簡介控制規(guī)范培訓(xùn)講義課件3引言引言n扁鵲的醫(yī)術(shù)扁鵲的醫(yī)術(shù)n魏文王問名醫(yī)扁鵲：魏文王問名醫(yī)扁鵲：n“你們家兄弟三人，醫(yī)術(shù)都好犀利，

2、邊位最好？你們家兄弟三人，醫(yī)術(shù)都好犀利，邊位最好？” n扁鵲答：扁鵲答：n “ “大佬最好，二佬次之，我最差大佬最好，二佬次之，我最差” n文王再問：文王再問：n“咁點(diǎn)解你最出名呢？咁點(diǎn)解你最出名呢？” 控制規(guī)范培訓(xùn)講義課件4引言引言n扁鵲答：扁鵲答：n“大佬醫(yī)病，是醫(yī)病于病發(fā)之前。一般人不知道大佬醫(yī)病，是醫(yī)病于病發(fā)之前。一般人不知道他他事先能鏟除病因事先能鏟除病因，名氣無法傳出去，名氣無法傳出去n二佬醫(yī)病，是醫(yī)病于病情初起時。一般人以為他二佬醫(yī)病，是醫(yī)病于病情初起時。一般人以為他只能治輕微的小病，名氣只及本鄉(xiāng)里只能治輕微的小病，名氣只及本鄉(xiāng)里n而我是醫(yī)病于病情嚴(yán)重之時。一般人都看到我在而我是

3、醫(yī)病于病情嚴(yán)重之時。一般人都看到我在經(jīng)脈上穿針管放血、在皮膚上敷藥等大手術(shù)，以經(jīng)脈上穿針管放血、在皮膚上敷藥等大手術(shù)，以為我的醫(yī)術(shù)高明，名氣響遍全國為我的醫(yī)術(shù)高明，名氣響遍全國” 控制規(guī)范培訓(xùn)講義課件5引言引言從管理學(xué)視角解讀上述故事，道理不言而喻：從管理學(xué)視角解讀上述故事，道理不言而喻： 事后控制不如事中控制，事中控制不如事前事后控制不如事中控制，事中控制不如事前控制；控制；可惜很多企業(yè)總是等到錯誤的決策造成了重大可惜很多企業(yè)總是等到錯誤的決策造成了重大的損失后才尋求彌補(bǔ)，總是事后急救、的損失后才尋求彌補(bǔ)，總是事后急救、“亡羊亡羊補(bǔ)牢補(bǔ)牢” ” 為什么不為什么不“未雨綢繆未雨綢繆”，防范于未

4、然？，防范于未然？控制規(guī)范培訓(xùn)講義課件控制規(guī)范培訓(xùn)講義課件什么是內(nèi)部控制什么是內(nèi)部控制 內(nèi)部控制是企業(yè)為控制經(jīng)營風(fēng)險、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目內(nèi)部控制是企業(yè)為控制經(jīng)營風(fēng)險、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)而制定的各項(xiàng)政策與程序。標(biāo)而制定的各項(xiàng)政策與程序。COSOCOSO報告指出：內(nèi)部控制是一個過程，受企業(yè)報告指出：內(nèi)部控制是一個過程，受企業(yè)董事會、管理當(dāng)局和其他員工影響，旨在保證董事會、管理當(dāng)局和其他員工影響，旨在保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效果和效率以及現(xiàn)財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效果和效率以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循。它認(rèn)為內(nèi)部控制整體架構(gòu)主要行法規(guī)的遵循。它認(rèn)為內(nèi)部控制整體架構(gòu)主要由控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝由控制環(huán)境、

5、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督五項(xiàng)要素構(gòu)成。通、監(jiān)督五項(xiàng)要素構(gòu)成?？刂埔?guī)范培訓(xùn)講義課件內(nèi)部控制內(nèi)部控制“3W”控制規(guī)范培訓(xùn)講義課件它山之石它山之石n19921992年年，COSOCOSO提出著名的提出著名的內(nèi)部控制制度內(nèi)部控制制度整體框架整體框架n20022002年年7 7月月2525日，美國日，美國薩班斯薩班斯- -奧克斯萊法案奧克斯萊法案（20022002公眾公司會計改革和投資者保護(hù)法公眾公司會計改革和投資者保護(hù)法案案，SarbaneSSarbaneSOxley aCtOxley aCt，簡稱簡稱SOxSOx）的公布。的公布。n20032003年年7 7月，月，COSOCOSO頒布了

6、頒布了企業(yè)風(fēng)險管理框架企業(yè)風(fēng)險管理框架控制規(guī)范培訓(xùn)講義課件10關(guān)于COSOCOSO及其模型19921992年，美國五家會計協(xié)會（年，美國五家會計協(xié)會（注會注會協(xié)會、會計協(xié)會、會計協(xié)會、內(nèi)部協(xié)會、內(nèi)部審計師審計師協(xié)會、管理會計協(xié)會以及協(xié)會、管理會計協(xié)會以及財財務(wù)管理務(wù)管理協(xié)會）成立的委員會協(xié)會）成立的委員會COSO COSO （Committee of Committee of Sponsoring OrganizationsSponsoring Organizations）。COSOCOSO提出了著名的提出了著名的COSOCOSO模型，認(rèn)為內(nèi)部控制模型，認(rèn)為內(nèi)部控制主要由控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控

7、制活動、信息主要由控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息交流、監(jiān)督五項(xiàng)要素構(gòu)成。交流、監(jiān)督五項(xiàng)要素構(gòu)成?？刂埔?guī)范培訓(xùn)講義課件 內(nèi)部控制五要素控控 制制 環(huán)環(huán) 境境風(fēng)風(fēng) 險險 評評 估估控控 制制 活活 動動監(jiān)監(jiān) 控控控制規(guī)范培訓(xùn)講義課件12 在在19921992年年內(nèi)部控制框架內(nèi)部控制框架報告的基報告的基礎(chǔ)上，結(jié)合礎(chǔ)上，結(jié)合薩班斯一奧克斯法案薩班斯一奧克斯法案( () )在報告方面的要求，在報告方面的要求，頒布了新的企業(yè)風(fēng)險管理框架。頒布了新的企業(yè)風(fēng)險管理框架。風(fēng)險管理框架建立在內(nèi)部控制框架的基礎(chǔ)上，風(fēng)險管理框架建立在內(nèi)部控制框架的基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制則是企業(yè)風(fēng)險管理內(nèi)部控制則是企業(yè)風(fēng)險管理不可或缺不

8、可或缺的一部分。的一部分?？刂埔?guī)范培訓(xùn)講義課件13u 企業(yè)風(fēng)險管理是一個企業(yè)風(fēng)險管理是一個“過程過程”：董事會、管理層和其他員工共同參與，董事會、管理層和其他員工共同參與，應(yīng)用于企業(yè)戰(zhàn)略制定和企業(yè)內(nèi)部各個層應(yīng)用于企業(yè)戰(zhàn)略制定和企業(yè)內(nèi)部各個層次和部門，識別可能造成潛在影響的事次和部門，識別可能造成潛在影響的事項(xiàng)并在風(fēng)險偏好范圍內(nèi)管理風(fēng)險項(xiàng)并在風(fēng)險偏好范圍內(nèi)管理風(fēng)險為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證控制規(guī)范培訓(xùn)講義課件14企企業(yè)業(yè)風(fēng)風(fēng)險險管管理理八八要要素素 信信息息和和溝溝通通控制規(guī)范培訓(xùn)講義課件15n董事會董事會風(fēng)險管理負(fù)有監(jiān)督職責(zé)，風(fēng)險管理負(fù)有監(jiān)督職責(zé)，了解建立有效的風(fēng)

9、險管理的程度；了解建立有效的風(fēng)險管理的程度；獲知并認(rèn)可企業(yè)的風(fēng)險偏好；獲知并認(rèn)可企業(yè)的風(fēng)險偏好；復(fù)核風(fēng)險組合觀并與風(fēng)險偏好相比較；復(fù)核風(fēng)險組合觀并與風(fēng)險偏好相比較；評估最重要的風(fēng)險并評估管理者的風(fēng)險反評估最重要的風(fēng)險并評估管理者的風(fēng)險反應(yīng)是否適當(dāng)。應(yīng)是否適當(dāng)?？刂埔?guī)范培訓(xùn)講義課件16n管理者：管理者：CEOCEO對風(fēng)險管理最終負(fù)責(zé)對風(fēng)險管理最終負(fù)責(zé)n風(fēng)險管理員：首席風(fēng)險管理員風(fēng)險管理員：首席風(fēng)險管理員/ /經(jīng)理經(jīng)理n內(nèi)部審計人員內(nèi)部審計人員n其他員工其他員工控制規(guī)范培訓(xùn)講義課件17 外部審計人員對企業(yè)目標(biāo)的作用：外部審計人員對企業(yè)目標(biāo)的作用：n從獨(dú)立、客觀的角度對企業(yè)的財務(wù)報表從獨(dú)立、客觀的角

10、度對企業(yè)的財務(wù)報表進(jìn)行審計和對企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行復(fù)核，進(jìn)行審計和對企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行復(fù)核，直接有助于直接有助于企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。n向管理者和董事會提供履行其職責(zé)有用向管理者和董事會提供履行其職責(zé)有用的額外信息，的額外信息，間接地間接地為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)做出貢獻(xiàn)。做出貢獻(xiàn)?？刂埔?guī)范培訓(xùn)講義課件18n“有控則強(qiáng)、失控則弱、無控則亂”n翻開一部部企業(yè)興衰史，但凡失敗的企業(yè)總能找到內(nèi)部控制缺失的問題 “幸福的家庭是相似的，不幸的家庭各有各的不幸”控制規(guī)范培訓(xùn)講義課件19n最重要的是，事前防范風(fēng)險！最重要的是，事前防范風(fēng)險！n事中控制并非最佳選擇！事中控制并非最佳選擇！n事后

11、治理已經(jīng)屬于無奈！事后治理已經(jīng)屬于無奈！發(fā)現(xiàn)一起，發(fā)現(xiàn)一起，查處一起，查處一起，絕不姑息！絕不姑息！這話咋這么耳熟呢？這話咋這么耳熟呢？控制規(guī)范培訓(xùn)講義課件20n財政部、證監(jiān)會、審計署、財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會和保監(jiān)會五部委銀監(jiān)會和保監(jiān)會五部委n20082008年年6 6月月2323日聯(lián)合發(fā)布日聯(lián)合發(fā)布了了企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范范；n20102010年年4 4月月2626日又聯(lián)合發(fā)日又聯(lián)合發(fā)布了布了企業(yè)內(nèi)部控制配套企業(yè)內(nèi)部控制配套指引指引。控制規(guī)范培訓(xùn)講義課件21n標(biāo)志中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)標(biāo)志中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成。范體系基本建成。n我國已成為繼美國和日本我國已成

12、為繼美國和日本之后之后第三個第三個要求對本國企要求對本國企業(yè)實(shí)施全面內(nèi)控審計的國業(yè)實(shí)施全面內(nèi)控審計的國家。家。臨汾重大污染臨汾重大污染也是世界第三也是世界第三!控制規(guī)范培訓(xùn)講義課件22n20112011年年1 1月月1 1日起在日起在A+HA+H等海外等海外上市的公司施行，上市的公司施行，n20122012年年1 1月月1 1日起擴(kuò)大到在滬深日起擴(kuò)大到在滬深主板主板上市的公司施行；上市的公司施行；n并在此基礎(chǔ)上擇機(jī)在并在此基礎(chǔ)上擇機(jī)在中小板和中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司創(chuàng)業(yè)板上市公司施行，同時并施行，同時并鼓勵非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)鼓勵非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。行?？刂埔?guī)范培訓(xùn)講義課件23n執(zhí)行內(nèi)控

13、規(guī)范體系的企業(yè)執(zhí)行內(nèi)控規(guī)范體系的企業(yè), ,必須對內(nèi)控的必須對內(nèi)控的有效性有效性進(jìn)行自我評價進(jìn)行自我評價, ,披露年度自我評價報告；披露年度自我評價報告；n聘請證券期貨業(yè)務(wù)資格的聘請證券期貨業(yè)務(wù)資格的CPASCPAS對其對其財務(wù)報告財務(wù)報告內(nèi)控內(nèi)控的的有效性進(jìn)行審計有效性進(jìn)行審計, ,出具審計報告；出具審計報告；nCPACPA發(fā)現(xiàn)在內(nèi)控審計過程中注意到的企業(yè)發(fā)現(xiàn)在內(nèi)控審計過程中注意到的企業(yè)非非財財務(wù)報告內(nèi)部控制務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷重大缺陷, ,應(yīng)當(dāng)提示投資者、債應(yīng)當(dāng)提示投資者、債權(quán)人和其他利益相關(guān)者關(guān)注。權(quán)人和其他利益相關(guān)者關(guān)注?？刂埔?guī)范培訓(xùn)講義課件24企業(yè)內(nèi)部控制評價指引企業(yè)內(nèi)部控制評價指引

14、【由由2121項(xiàng)應(yīng)項(xiàng)應(yīng)用指引（本次發(fā)布用指引（本次發(fā)布1818項(xiàng)，涉及銀行、證項(xiàng)，涉及銀行、證券和保險等業(yè)務(wù)的券和保險等業(yè)務(wù)的3 3項(xiàng)指引制定中項(xiàng)指引制定中】企業(yè)內(nèi)部控制評價指引企業(yè)內(nèi)部控制評價指引企業(yè)內(nèi)部控制審計指引企業(yè)內(nèi)部控制審計指引控制規(guī)范培訓(xùn)講義課件25應(yīng)用指引應(yīng)用指引控制規(guī)范培訓(xùn)講義課件26n應(yīng)用指引分為應(yīng)用指引分為n內(nèi)部內(nèi)部環(huán)境類環(huán)境類指引指引n控制控制活動類活動類指引指引n控制控制手段類手段類指引指引 基本涵蓋了企業(yè)資金流、實(shí)物流、人力流和信基本涵蓋了企業(yè)資金流、實(shí)物流、人力流和信息流等各項(xiàng)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。息流等各項(xiàng)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。控制規(guī)范培訓(xùn)講義課件27n組織架構(gòu)組織架構(gòu)n發(fā)展戰(zhàn)略發(fā)展

15、戰(zhàn)略n人力資源人力資源n企業(yè)文化企業(yè)文化n社會責(zé)任等指引社會責(zé)任等指引控制規(guī)范培訓(xùn)講義課件28n現(xiàn)代企業(yè)制度的核心是組織架構(gòu)問題：現(xiàn)代企業(yè)制度的核心是組織架構(gòu)問題：n防范和化解舞弊風(fēng)險。防范和化解舞弊風(fēng)險。n支撐企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)支撐企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)n組織結(jié)構(gòu)指引解決企業(yè)應(yīng)如何進(jìn)行組織架構(gòu)設(shè)組織結(jié)構(gòu)指引解決企業(yè)應(yīng)如何進(jìn)行組織架構(gòu)設(shè)計和運(yùn)行，核心是如何加強(qiáng)組織架構(gòu)方面的風(fēng)計和運(yùn)行，核心是如何加強(qiáng)組織架構(gòu)方面的風(fēng)險管控險管控控制規(guī)范培訓(xùn)講義課件29需要厘清需要厘清2 2個概念個概念1 1、治理結(jié)構(gòu)、治理結(jié)構(gòu)企業(yè)治理層面的組織架構(gòu)，是企業(yè)企業(yè)治理層面的組織架構(gòu)，是企業(yè)根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)，設(shè)置不同層次、

16、不同功能根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)，設(shè)置不同層次、不同功能的法律實(shí)體及其相關(guān)的法人治理結(jié)構(gòu)。的法律實(shí)體及其相關(guān)的法人治理結(jié)構(gòu)。2 2、內(nèi)部機(jī)構(gòu)、內(nèi)部機(jī)構(gòu)企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)層面的組織架構(gòu)，企企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)層面的組織架構(gòu)，企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需要，分別設(shè)置不同層次的管理業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需要，分別設(shè)置不同層次的管理人員及其由各專業(yè)人員組成的管理團(tuán)隊人員及其由各專業(yè)人員組成的管理團(tuán)隊?？刂埔?guī)范培訓(xùn)講義課件n企業(yè)治理結(jié)構(gòu)設(shè)計一般要求企業(yè)治理結(jié)構(gòu)設(shè)計一般要求n依法明確董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責(zé)權(quán)限、任依法明確董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責(zé)權(quán)限、任職條件、議事規(guī)則和工作程序，確保決策、執(zhí)行和職條件、議事規(guī)則和工作程序，確保決策、

17、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離，形成制衡。監(jiān)督相互分離，形成制衡。n上市公司治理結(jié)構(gòu)的特殊要求上市公司治理結(jié)構(gòu)的特殊要求n獨(dú)董制度獨(dú)董制度 n董事會專門委員會的特殊要求董事會專門委員會的特殊要求 n董秘制度董秘制度控制規(guī)范培訓(xùn)講義課件n內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)計要求內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)計要求n切合業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)控要求，合理設(shè)置內(nèi)部職能切合業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)控要求，合理設(shè)置內(nèi)部職能機(jī)構(gòu)，明確各機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限；機(jī)構(gòu)，明確各機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限； 避免職能交叉避免職能交叉/ /缺失缺失/ /權(quán)責(zé)過于集中權(quán)責(zé)過于集中n體現(xiàn)體現(xiàn)“不相容崗位相分離原則不相容崗位相分離原則”，合理分解機(jī)，合理分解機(jī)構(gòu)職能，明確具體崗位的名稱、職責(zé)和工作要構(gòu)職能，明確具

18、體崗位的名稱、職責(zé)和工作要求權(quán)限和相互關(guān)系。求權(quán)限和相互關(guān)系?？刂埔?guī)范培訓(xùn)講義課件在企業(yè)中，需要分離的不相容崗位一般有：在企業(yè)中，需要分離的不相容崗位一般有：授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)與執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)相分離；授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)與執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)相分離；執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)與監(jiān)督審核職務(wù)相分離；執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)與監(jiān)督審核職務(wù)相分離；執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)與會計記錄職務(wù)相分離；執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)與會計記錄職務(wù)相分離；財產(chǎn)保管職務(wù)與會計記錄職務(wù)相分離；財產(chǎn)保管職務(wù)與會計記錄職務(wù)相分離；執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)與財產(chǎn)保管職務(wù)相分離。執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)與財產(chǎn)保管職務(wù)相分離?？刂埔?guī)范培訓(xùn)講義課件n內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)計要求（續(xù)）內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)計要求（續(xù)）n企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定組織結(jié)構(gòu)圖、業(yè)務(wù)流

19、程圖、崗企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定組織結(jié)構(gòu)圖、業(yè)務(wù)流程圖、崗（職）位說明書和（職）位說明書和權(quán)限指引權(quán)限指引等內(nèi)部管理制度或等內(nèi)部管理制度或相關(guān)文件，使員工了解和掌握組織架構(gòu)設(shè)計及相關(guān)文件，使員工了解和掌握組織架構(gòu)設(shè)計及權(quán)責(zé)分配情況，正確履行職責(zé)權(quán)責(zé)分配情況，正確履行職責(zé)?？刂埔?guī)范培訓(xùn)講義課件n內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)計的核心內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)計的核心建立權(quán)限指引和建立權(quán)限指引和授權(quán)機(jī)制授權(quán)機(jī)制權(quán)限指引規(guī)定如何行使并承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，也權(quán)限指引規(guī)定如何行使并承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，也利于事后考核評價。利于事后考核評價?！笆跈?quán)授權(quán)”表明的是，企業(yè)各項(xiàng)決策和業(yè)務(wù)必表明的是，企業(yè)各項(xiàng)決策和業(yè)務(wù)必須由具備適當(dāng)權(quán)限的人員辦理，這一權(quán)限通須由具備適當(dāng)

20、權(quán)限的人員辦理，這一權(quán)限通過公司章程約定或其他適當(dāng)方式授予。過公司章程約定或其他適當(dāng)方式授予。 控制規(guī)范培訓(xùn)講義課件p按照授權(quán)對象和形式的不同，授權(quán)分為常規(guī)授按照授權(quán)對象和形式的不同，授權(quán)分為常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)。權(quán)和特別授權(quán)。n常規(guī)授權(quán)一般針對企業(yè)日常經(jīng)營管理過程中發(fā)常規(guī)授權(quán)一般針對企業(yè)日常經(jīng)營管理過程中發(fā)生的程序性和重復(fù)性工作，可以在由企業(yè)正式生的程序性和重復(fù)性工作，可以在由企業(yè)正式頒布的崗（職）位說明書中予以明確，或通過頒布的崗（職）位說明書中予以明確，或通過制定專門的權(quán)限指引予以明確。制定專門的權(quán)限指引予以明確?？刂埔?guī)范培訓(xùn)講義課件n特別授權(quán)一般是由董事會給經(jīng)理層或經(jīng)理層特別授權(quán)一般是由

21、董事會給經(jīng)理層或經(jīng)理層給內(nèi)部機(jī)構(gòu)及其員工授予處理某一突發(fā)事件給內(nèi)部機(jī)構(gòu)及其員工授予處理某一突發(fā)事件（如法律糾紛）、作出某項(xiàng)重大決策、代替（如法律糾紛）、作出某項(xiàng)重大決策、代替上級處理日常工作的臨時性權(quán)力。上級處理日常工作的臨時性權(quán)力。n不論哪種授權(quán)批準(zhǔn)方式，都須建立嚴(yán)密的授不論哪種授權(quán)批準(zhǔn)方式，都須建立嚴(yán)密的授權(quán)批準(zhǔn)體系。權(quán)批準(zhǔn)體系。n范圍范圍所有經(jīng)營活動都應(yīng)納入所有經(jīng)營活動都應(yīng)納入控制規(guī)范培訓(xùn)講義課件n授權(quán)層次授權(quán)層次 需根據(jù)業(yè)務(wù)重要性和涉及金額大小等情況，將需根據(jù)業(yè)務(wù)重要性和涉及金額大小等情況，將審批權(quán)限分配給不同的管理層次審批權(quán)限分配給不同的管理層次n授權(quán)責(zé)任授權(quán)責(zé)任 授權(quán)批準(zhǔn)控制中，授

22、權(quán)者和被授權(quán)者都應(yīng)該有授權(quán)批準(zhǔn)控制中，授權(quán)者和被授權(quán)者都應(yīng)該有明確的責(zé)任明確的責(zé)任有權(quán)不用過期作廢有權(quán)不用過期作廢控制規(guī)范培訓(xùn)講義課件n授權(quán)批準(zhǔn)控制中需要注意的關(guān)鍵事項(xiàng)。授權(quán)批準(zhǔn)控制中需要注意的關(guān)鍵事項(xiàng)。n事項(xiàng)辦理必經(jīng)授權(quán)；事項(xiàng)辦理必經(jīng)授權(quán)；n批準(zhǔn)后事項(xiàng)必須執(zhí)行；批準(zhǔn)后事項(xiàng)必須執(zhí)行；n授權(quán)批準(zhǔn)必有明確責(zé)任；授權(quán)批準(zhǔn)必有明確責(zé)任；n授權(quán)和對授權(quán)的行使過程，有書面文件和書授權(quán)和對授權(quán)的行使過程，有書面文件和書面的記錄；面的記錄；n越權(quán)批準(zhǔn)和拒絕執(zhí)行批準(zhǔn)事項(xiàng)的懲處。越權(quán)批準(zhǔn)和拒絕執(zhí)行批準(zhǔn)事項(xiàng)的懲處?？刂埔?guī)范培訓(xùn)講義課件39n對對“三重一大三重一大”的特殊考慮的特殊考慮重大決策、重大事項(xiàng)、重要人事任免

23、及大額重大決策、重大事項(xiàng)、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)等（資金支付業(yè)務(wù)等（“三重一大三重一大”），實(shí)行集），實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度體決策審批或者聯(lián)簽制度控制規(guī)范培訓(xùn)講義課件40n集團(tuán)公司應(yīng)重視組織結(jié)構(gòu)的梳理：集團(tuán)公司應(yīng)重視組織結(jié)構(gòu)的梳理：重點(diǎn)關(guān)注子公司特別是異地、境外子公司的重點(diǎn)關(guān)注子公司特別是異地、境外子公司的發(fā)展戰(zhàn)略、年度財務(wù)預(yù)決算、重大投融資、發(fā)展戰(zhàn)略、年度財務(wù)預(yù)決算、重大投融資、重大擔(dān)保、大額資金使用、主要資產(chǎn)處置、重大擔(dān)保、大額資金使用、主要資產(chǎn)處置、重要人事任免、內(nèi)部控制體系建設(shè)重要人事任免、內(nèi)部控制體系建設(shè)控制規(guī)范培訓(xùn)講義課件41n資金活動資金活動n采購業(yè)務(wù)采購業(yè)務(wù)n資產(chǎn)

24、管理資產(chǎn)管理n銷售業(yè)務(wù)銷售業(yè)務(wù)n研究與開發(fā)研究與開發(fā)n工程項(xiàng)目工程項(xiàng)目n擔(dān)保業(yè)務(wù)擔(dān)保業(yè)務(wù)n業(yè)務(wù)外包業(yè)務(wù)外包n財務(wù)報告等指引。財務(wù)報告等指引。控制規(guī)范培訓(xùn)講義課件42n資金活動應(yīng)用指引分別對籌資、投資和資金營資金活動應(yīng)用指引分別對籌資、投資和資金營運(yùn)活動提出了管控措施運(yùn)活動提出了管控措施控制規(guī)范培訓(xùn)講義課件43n資金運(yùn)營活動關(guān)鍵風(fēng)險控制點(diǎn)、控制目標(biāo)及控制資金運(yùn)營活動關(guān)鍵風(fēng)險控制點(diǎn)、控制目標(biāo)及控制措施措施n資金運(yùn)營活動內(nèi)部流程控制資金運(yùn)營活動內(nèi)部流程控制n資金收付需要以業(yè)務(wù)發(fā)生為基礎(chǔ)。企業(yè)資金收付，資金收付需要以業(yè)務(wù)發(fā)生為基礎(chǔ)。企業(yè)資金收付，應(yīng)該有根有據(jù)，不能憑空付款或收款。應(yīng)該有根有據(jù)，不能憑空

25、付款或收款。控制規(guī)范培訓(xùn)講義課件44n資金運(yùn)營活動內(nèi)部流程控制（續(xù)）資金運(yùn)營活動內(nèi)部流程控制（續(xù)）n授權(quán)部門審批。授權(quán)部門審批。向?qū)Ψ教峤幌嚓P(guān)業(yè)務(wù)發(fā)生的票據(jù)或者證向?qū)Ψ教峤幌嚓P(guān)業(yè)務(wù)發(fā)生的票據(jù)或者證明，收取資金。資金支付應(yīng)嚴(yán)格履行授明，收取資金。資金支付應(yīng)嚴(yán)格履行授權(quán)分級審批制度。不同責(zé)任人應(yīng)該在自權(quán)分級審批制度。不同責(zé)任人應(yīng)該在自己授權(quán)范圍內(nèi)，審核業(yè)務(wù)的真實(shí)性，金己授權(quán)范圍內(nèi)，審核業(yè)務(wù)的真實(shí)性，金額的準(zhǔn)確性，以及申請人提交票據(jù)或者額的準(zhǔn)確性，以及申請人提交票據(jù)或者證明的合法性證明的合法性控制規(guī)范培訓(xùn)講義課件45n資金運(yùn)營活動內(nèi)部流程控制（續(xù)）資金運(yùn)營活動內(nèi)部流程控制（續(xù)）n財務(wù)部門復(fù)核財務(wù)部門

26、復(fù)核財務(wù)部門收到經(jīng)過企業(yè)授權(quán)部門審批簽字的財務(wù)部門收到經(jīng)過企業(yè)授權(quán)部門審批簽字的相關(guān)憑證或證明后，應(yīng)相關(guān)憑證或證明后，應(yīng)再次復(fù)核業(yè)務(wù)再次復(fù)核業(yè)務(wù)的真實(shí)的真實(shí)性，金額的準(zhǔn)確性，以及相關(guān)票據(jù)的齊備性，性，金額的準(zhǔn)確性，以及相關(guān)票據(jù)的齊備性，相關(guān)手續(xù)手續(xù)的合法性和完整性，并簽字認(rèn)相關(guān)手續(xù)手續(xù)的合法性和完整性，并簽字認(rèn)可?？?。n出納或資金管理部門在收款人簽字后，根據(jù)出納或資金管理部門在收款人簽字后，根據(jù)相關(guān)憑證支付資金相關(guān)憑證支付資金?？刂埔?guī)范培訓(xùn)講義課件46采購業(yè)務(wù)流程采購業(yè)務(wù)流程 控制規(guī)范培訓(xùn)講義課件47n編制需求計劃和采購計劃主要管控措施編制需求計劃和采購計劃主要管控措施n準(zhǔn)確、及時編制需求計劃

27、，不能指定或變相指準(zhǔn)確、及時編制需求計劃，不能指定或變相指定供應(yīng)商。定供應(yīng)商。n根據(jù)發(fā)展目標(biāo)實(shí)際需要，結(jié)合庫存和在途情況，根據(jù)發(fā)展目標(biāo)實(shí)際需要，結(jié)合庫存和在途情況，科學(xué)安排采購計劃，防止采購過高或過低?？茖W(xué)安排采購計劃，防止采購過高或過低。n采購計劃應(yīng)納入采購預(yù)算管理，經(jīng)相關(guān)負(fù)責(zé)人采購計劃應(yīng)納入采購預(yù)算管理，經(jīng)相關(guān)負(fù)責(zé)人審批后，作為企業(yè)剛性指令嚴(yán)格執(zhí)行。審批后，作為企業(yè)剛性指令嚴(yán)格執(zhí)行。控制規(guī)范培訓(xùn)講義課件48n請購主要管控措施請購主要管控措施n建立采購申請制度，確定歸口管理部門，授予相應(yīng)的建立采購申請制度，確定歸口管理部門，授予相應(yīng)的請購權(quán)，明確其職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購程序。請購權(quán)，明確其職責(zé)

28、權(quán)限及相應(yīng)的請購程序。n預(yù)算內(nèi)采購項(xiàng)目，按預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請購手續(xù)，依預(yù)算內(nèi)采購項(xiàng)目，按預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請購手續(xù)，依市場變化合理請購。超預(yù)算和預(yù)算外采購項(xiàng)目，先行市場變化合理請購。超預(yù)算和預(yù)算外采購項(xiàng)目，先行預(yù)算調(diào)整程序，經(jīng)審批后，再行辦理預(yù)算調(diào)整程序，經(jīng)審批后，再行辦理n審批采購申請，重點(diǎn)關(guān)注采購申請內(nèi)容是否準(zhǔn)確、完審批采購申請，重點(diǎn)關(guān)注采購申請內(nèi)容是否準(zhǔn)確、完整，是否符合生產(chǎn)經(jīng)營需要整，是否符合生產(chǎn)經(jīng)營需要/ /采購計劃采購計劃/ /在采購預(yù)算范在采購預(yù)算范圍內(nèi)等。對不符合規(guī)定的采購申請，應(yīng)要求請購部門圍內(nèi)等。對不符合規(guī)定的采購申請，應(yīng)要求請購部門調(diào)整請購內(nèi)容或拒絕批準(zhǔn)。調(diào)整請購內(nèi)容或拒絕

29、批準(zhǔn)?？刂埔?guī)范培訓(xùn)講義課件49n選擇供應(yīng)商主要管控措施選擇供應(yīng)商主要管控措施n建立供應(yīng)商評估和準(zhǔn)入制度。建立供應(yīng)商評估和準(zhǔn)入制度。對供應(yīng)商資質(zhì)信譽(yù)情況的真實(shí)性和合法性進(jìn)行審對供應(yīng)商資質(zhì)信譽(yù)情況的真實(shí)性和合法性進(jìn)行審查，確定合格的供應(yīng)商清單，健全統(tǒng)一的供應(yīng)商查，確定合格的供應(yīng)商清單，健全統(tǒng)一的供應(yīng)商網(wǎng)絡(luò)。網(wǎng)絡(luò)。新增供應(yīng)商的市場準(zhǔn)入、供應(yīng)商新增服務(wù)關(guān)系、新增供應(yīng)商的市場準(zhǔn)入、供應(yīng)商新增服務(wù)關(guān)系、調(diào)整供應(yīng)商物資目錄，均由采購部門提出申請，調(diào)整供應(yīng)商物資目錄，均由采購部門提出申請，并按權(quán)限和程序?qū)徟?，納入供應(yīng)商網(wǎng)絡(luò)。并按權(quán)限和程序?qū)徟?，納入供應(yīng)商網(wǎng)絡(luò)。控制規(guī)范培訓(xùn)講義課件50n選擇供應(yīng)商主要管控措

30、施選擇供應(yīng)商主要管控措施n擇優(yōu)確定供應(yīng)商，在切實(shí)防范舞弊風(fēng)險的基礎(chǔ)擇優(yōu)確定供應(yīng)商，在切實(shí)防范舞弊風(fēng)險的基礎(chǔ)上，與供應(yīng)商簽訂質(zhì)量保證協(xié)議。上，與供應(yīng)商簽訂質(zhì)量保證協(xié)議。n建立供應(yīng)商管理信息系統(tǒng)和供應(yīng)商淘汰制度，建立供應(yīng)商管理信息系統(tǒng)和供應(yīng)商淘汰制度，實(shí)時管理和考核評價，根據(jù)考核評價結(jié)果，提實(shí)時管理和考核評價，根據(jù)考核評價結(jié)果，提出供應(yīng)商淘汰和更換名單，經(jīng)審批后對供應(yīng)商出供應(yīng)商淘汰和更換名單，經(jīng)審批后對供應(yīng)商進(jìn)行合理選擇和調(diào)整，并在供應(yīng)商管理系統(tǒng)中進(jìn)行合理選擇和調(diào)整，并在供應(yīng)商管理系統(tǒng)中作出相應(yīng)記錄。作出相應(yīng)記錄。控制規(guī)范培訓(xùn)講義課件51n確定采購價格的主要管控措施確定采購價格的主要管控措施n健全

31、采購定價機(jī)制，采取協(xié)議采購、招標(biāo)采購、詢比價健全采購定價機(jī)制，采取協(xié)議采購、招標(biāo)采購、詢比價采購、動態(tài)競價采購等多種方式，科學(xué)合理地確定采購采購、動態(tài)競價采購等多種方式，科學(xué)合理地確定采購價格。對標(biāo)準(zhǔn)化程度高、需求計劃性強(qiáng)、價格相對穩(wěn)定價格。對標(biāo)準(zhǔn)化程度高、需求計劃性強(qiáng)、價格相對穩(wěn)定的物資，通過招標(biāo)、聯(lián)合談判等公開、競爭方式簽訂框的物資，通過招標(biāo)、聯(lián)合談判等公開、競爭方式簽訂框架協(xié)議。架協(xié)議。n采購部門應(yīng)當(dāng)定期研究大宗通用重要物資的成本構(gòu)成與采購部門應(yīng)當(dāng)定期研究大宗通用重要物資的成本構(gòu)成與市場價格變動趨勢市場價格變動趨勢, ,確定重要物資品種的采購執(zhí)行價格或確定重要物資品種的采購執(zhí)行價格或參考

32、價格。建立采購價格數(shù)據(jù)庫，定期開展重要物資的參考價格。建立采購價格數(shù)據(jù)庫，定期開展重要物資的市場供求形勢及價格走勢商情分析并合理利用。市場供求形勢及價格走勢商情分析并合理利用?？刂埔?guī)范培訓(xùn)講義課件52n訂立框架協(xié)議或采購合同主要管控措施：訂立框架協(xié)議或采購合同主要管控措施：n對擬簽訂框架協(xié)議的供應(yīng)商的主體資格、信用狀況等進(jìn)行風(fēng)對擬簽訂框架協(xié)議的供應(yīng)商的主體資格、信用狀況等進(jìn)行風(fēng)險評估；框架協(xié)議的簽訂應(yīng)引入競爭制度，確保供應(yīng)商具備險評估；框架協(xié)議的簽訂應(yīng)引入競爭制度，確保供應(yīng)商具備履約能力。履約能力。n根據(jù)確定的供應(yīng)商、采購方式、采購價格等情況，擬訂采購根據(jù)確定的供應(yīng)商、采購方式、采購價格等情況

33、，擬訂采購合同，準(zhǔn)確描述合同條款，明確雙方權(quán)利、義務(wù)和違約責(zé)任，合同，準(zhǔn)確描述合同條款，明確雙方權(quán)利、義務(wù)和違約責(zé)任，按照規(guī)定權(quán)限簽署采購合同。對于影響重大、涉及較高專業(yè)按照規(guī)定權(quán)限簽署采購合同。對于影響重大、涉及較高專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同，應(yīng)當(dāng)組織法律、技術(shù)、財會等技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同，應(yīng)當(dāng)組織法律、技術(shù)、財會等專業(yè)人員參與談判專業(yè)人員參與談判n對重要物資驗(yàn)收量與合同量之間允許的差異，應(yīng)當(dāng)作出統(tǒng)一對重要物資驗(yàn)收量與合同量之間允許的差異，應(yīng)當(dāng)作出統(tǒng)一規(guī)定。規(guī)定?？刂埔?guī)范培訓(xùn)講義課件53n管理供應(yīng)過程主要管控措施管理供應(yīng)過程主要管控措施n依據(jù)采購合同中確定的主要條款跟蹤合同履行情依據(jù)采

34、購合同中確定的主要條款跟蹤合同履行情況，對有可能影響生產(chǎn)或工程進(jìn)度的異常情況，況，對有可能影響生產(chǎn)或工程進(jìn)度的異常情況，應(yīng)出具書面報告并及時提出解決方案，采取必要應(yīng)出具書面報告并及時提出解決方案，采取必要措施，保證需求物資的及時供應(yīng)。措施，保證需求物資的及時供應(yīng)。n對重要物資建立并執(zhí)行合同履約過程中的巡視、對重要物資建立并執(zhí)行合同履約過程中的巡視、點(diǎn)檢和監(jiān)造制度。對需要監(jiān)造的物資，擇優(yōu)確定點(diǎn)檢和監(jiān)造制度。對需要監(jiān)造的物資，擇優(yōu)確定監(jiān)造單位，簽訂監(jiān)造合同，落實(shí)監(jiān)造責(zé)任人，審監(jiān)造單位，簽訂監(jiān)造合同，落實(shí)監(jiān)造責(zé)任人，審核確認(rèn)監(jiān)造大綱，審定監(jiān)造報告，并及時向技術(shù)核確認(rèn)監(jiān)造大綱，審定監(jiān)造報告，并及時向技

35、術(shù)等部門通報。等部門通報?？刂埔?guī)范培訓(xùn)講義課件54n管理供應(yīng)過程主要管控措施（續(xù)）管理供應(yīng)過程主要管控措施（續(xù)）n根據(jù)生產(chǎn)建設(shè)進(jìn)度和采購物資特性等因素，根據(jù)生產(chǎn)建設(shè)進(jìn)度和采購物資特性等因素，選擇合理的運(yùn)輸工具和運(yùn)輸方式，辦理運(yùn)輸、選擇合理的運(yùn)輸工具和運(yùn)輸方式，辦理運(yùn)輸、投保等事宜。投保等事宜。n實(shí)行全過程的采購登記制度或信息化管理，實(shí)行全過程的采購登記制度或信息化管理，確保采購過程的可追溯性。確保采購過程的可追溯性?？刂埔?guī)范培訓(xùn)講義課件55n驗(yàn)收主要管控措施驗(yàn)收主要管控措施n制定明確的采購驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合物資特性確制定明確的采購驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合物資特性確定定必檢物資目錄必檢物資目錄，規(guī)定此類物資出

36、具質(zhì)量檢，規(guī)定此類物資出具質(zhì)量檢驗(yàn)報告后方可入庫。驗(yàn)報告后方可入庫。n驗(yàn)收機(jī)人員應(yīng)根據(jù)采購合同及質(zhì)檢部門出具驗(yàn)收機(jī)人員應(yīng)根據(jù)采購合同及質(zhì)檢部門出具的質(zhì)檢證明，重點(diǎn)關(guān)注采購合同、發(fā)票等原的質(zhì)檢證明，重點(diǎn)關(guān)注采購合同、發(fā)票等原始單據(jù)與采購物資的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格型號始單據(jù)與采購物資的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格型號等核對一致。等核對一致?？刂埔?guī)范培訓(xùn)講義課件56n驗(yàn)收主要管控措施驗(yàn)收主要管控措施對驗(yàn)收合格的物資，填制入庫憑證，加蓋物資對驗(yàn)收合格的物資，填制入庫憑證，加蓋物資“收訖章收訖章”，登記實(shí)物賬，及時將入庫憑證傳遞，登記實(shí)物賬，及時將入庫憑證傳遞給財會部門。物資入庫前，采購部門須檢查質(zhì)量給財會部門。物資入

37、庫前，采購部門須檢查質(zhì)量保證書、商檢證書或合格證等證明文件。保證書、商檢證書或合格證等證明文件。驗(yàn)收時涉及技術(shù)性強(qiáng)的、大宗的和新、特物資，驗(yàn)收時涉及技術(shù)性強(qiáng)的、大宗的和新、特物資，還應(yīng)進(jìn)行專業(yè)測試，必要時可委托具有檢驗(yàn)資質(zhì)還應(yīng)進(jìn)行專業(yè)測試，必要時可委托具有檢驗(yàn)資質(zhì)的機(jī)構(gòu)或聘請外部專家協(xié)助驗(yàn)收。的機(jī)構(gòu)或聘請外部專家協(xié)助驗(yàn)收?？刂埔?guī)范培訓(xùn)講義課件57n驗(yàn)收主要管控措施驗(yàn)收主要管控措施n對于驗(yàn)收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況對于驗(yàn)收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況: :無采購合同無采購合同/ /大額超采購合同的物資大額超采購合同的物資/ /超采購預(yù)算超采購預(yù)算采購的物資采購的物資/ /毀損的物資等，驗(yàn)收人員應(yīng)立即向毀損的

38、物資等，驗(yàn)收人員應(yīng)立即向企業(yè)有權(quán)管理的相關(guān)機(jī)構(gòu)報告，相關(guān)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)查企業(yè)有權(quán)管理的相關(guān)機(jī)構(gòu)報告，相關(guān)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)查明原因并及時處理。明原因并及時處理。不合格物資，采購部門依據(jù)檢驗(yàn)結(jié)果辦理不合格物資，采購部門依據(jù)檢驗(yàn)結(jié)果辦理讓步接讓步接收收、退貨、索賠等事宜。對延遲交貨造成生產(chǎn)建、退貨、索賠等事宜。對延遲交貨造成生產(chǎn)建設(shè)損失的，采購部門要按照合同約定索賠。設(shè)損失的，采購部門要按照合同約定索賠?？刂埔?guī)范培訓(xùn)講義課件58n付款主要管控措施付款主要管控措施n嚴(yán)格審查嚴(yán)格審查采購發(fā)票采購發(fā)票等票據(jù)的真實(shí)性、合法性和有等票據(jù)的真實(shí)性、合法性和有效性，判斷采購款項(xiàng)是否確實(shí)應(yīng)予支付。效性，判斷采購款項(xiàng)是否確實(shí)應(yīng)予支

39、付。審查發(fā)票填制的內(nèi)容是否與發(fā)票種類相符合審查發(fā)票填制的內(nèi)容是否與發(fā)票種類相符合發(fā)票加蓋的印章是否與票據(jù)的種類相符合發(fā)票加蓋的印章是否與票據(jù)的種類相符合 應(yīng)重視采購付款的過程控制和跟蹤管理，如果應(yīng)重視采購付款的過程控制和跟蹤管理，如果發(fā)現(xiàn)異常情況，應(yīng)當(dāng)拒絕向供應(yīng)商付款，避免出發(fā)現(xiàn)異常情況，應(yīng)當(dāng)拒絕向供應(yīng)商付款，避免出現(xiàn)資金損失和信用受損?，F(xiàn)資金損失和信用受損?？刂埔?guī)范培訓(xùn)講義課件59n付款主要管控措施付款主要管控措施n根據(jù)國家有關(guān)支付結(jié)算的相關(guān)規(guī)定和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)根據(jù)國家有關(guān)支付結(jié)算的相關(guān)規(guī)定和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際，合理選擇付款方式，并嚴(yán)格遵循合同營的實(shí)際，合理選擇付款方式，并嚴(yán)格遵循合同規(guī)定，防范

40、付款方式不當(dāng)帶來的法律風(fēng)險，規(guī)定，防范付款方式不當(dāng)帶來的法律風(fēng)險，n加強(qiáng)預(yù)付賬款和定金的管理，涉及大額或長期的加強(qiáng)預(yù)付賬款和定金的管理，涉及大額或長期的預(yù)付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行追蹤核查，綜合分析預(yù)預(yù)付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行追蹤核查，綜合分析預(yù)付賬款的期限、占用款項(xiàng)的合理性、不可收回風(fēng)付賬款的期限、占用款項(xiàng)的合理性、不可收回風(fēng)險等情況，發(fā)現(xiàn)有疑問的預(yù)付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時采險等情況，發(fā)現(xiàn)有疑問的預(yù)付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時采取措施，盡快收回款項(xiàng)取措施，盡快收回款項(xiàng)?？刂埔?guī)范培訓(xùn)講義課件60n會計控制主要管控措施會計控制主要管控措施n企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對購買、驗(yàn)收、付款業(yè)務(wù)的會計系統(tǒng)控制，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對購買、驗(yàn)收、付款業(yè)務(wù)的

41、會計系統(tǒng)控制，詳細(xì)記錄供應(yīng)商情況、采購申請、采購合同、采購?fù)ㄖ⒃敿?xì)記錄供應(yīng)商情況、采購申請、采購合同、采購?fù)ㄖ?、?yàn)收證明、入庫憑證、退貨情況、商業(yè)票據(jù)、款項(xiàng)支付等驗(yàn)收證明、入庫憑證、退貨情況、商業(yè)票據(jù)、款項(xiàng)支付等情況，做好采購業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的記錄，情況，做好采購業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的記錄，確保會計記錄、采購確保會計記錄、采購記錄與倉儲記錄核對一致記錄與倉儲記錄核對一致n指定專人通過函證等方式，定期向供應(yīng)商寄發(fā)對賬函，核指定專人通過函證等方式，定期向供應(yīng)商寄發(fā)對賬函，核對應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來款項(xiàng)，對供應(yīng)商對應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來款項(xiàng)，對供應(yīng)商提出的異議應(yīng)及時查明原因，報有權(quán)管理的部

42、門或人員批提出的異議應(yīng)及時查明原因，報有權(quán)管理的部門或人員批準(zhǔn)后，做出相應(yīng)調(diào)整。準(zhǔn)后，做出相應(yīng)調(diào)整?？刂埔?guī)范培訓(xùn)講義課件61n建立采購業(yè)務(wù)后評估制度。建立采購業(yè)務(wù)后評估制度。應(yīng)當(dāng)定期對物資需求計劃、采購計劃、采購渠道、應(yīng)當(dāng)定期對物資需求計劃、采購計劃、采購渠道、采購價格、采購質(zhì)量、采購成本、協(xié)議或合同簽采購價格、采購質(zhì)量、采購成本、協(xié)議或合同簽約與履行情況等物資采購供應(yīng)活動進(jìn)行專項(xiàng)評估約與履行情況等物資采購供應(yīng)活動進(jìn)行專項(xiàng)評估和綜合分析，及時發(fā)現(xiàn)采購業(yè)務(wù)薄弱環(huán)節(jié)，優(yōu)化和綜合分析，及時發(fā)現(xiàn)采購業(yè)務(wù)薄弱環(huán)節(jié)，優(yōu)化采購流程，采購流程，將物資需求計劃管理、供應(yīng)商管理、儲備管理等將物資需求計劃管理、供應(yīng)

43、商管理、儲備管理等方面的關(guān)鍵指標(biāo)納入業(yè)績考核體系，促進(jìn)物資采方面的關(guān)鍵指標(biāo)納入業(yè)績考核體系，促進(jìn)物資采購與生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)的有效銜接，不斷防范采購與生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)的有效銜接，不斷防范采購風(fēng)險，全面提升采購效能。購風(fēng)險，全面提升采購效能。控制規(guī)范培訓(xùn)講義課件62n存貨管理存貨管理n固定資產(chǎn)管理固定資產(chǎn)管理n無形資產(chǎn)管理無形資產(chǎn)管理控制規(guī)范培訓(xùn)講義課件63n取得存貨主要管控措施取得存貨主要管控措施應(yīng)當(dāng)根據(jù)各種存貨采購間隔期和當(dāng)前庫存，應(yīng)當(dāng)根據(jù)各種存貨采購間隔期和當(dāng)前庫存，綜合考慮企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計劃、市場供求等因綜合考慮企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計劃、市場供求等因素，充分利用信息系統(tǒng)，合理確定存貨采購素，充分利用

44、信息系統(tǒng)，合理確定存貨采購日期和數(shù)量，日期和數(shù)量，確保存貨處于最佳庫存狀態(tài)。確保存貨處于最佳庫存狀態(tài)?？刂埔?guī)范培訓(xùn)講義課件64n驗(yàn)收入庫主要管控措施：驗(yàn)收入庫主要管控措施：不論是外購原材料或商品，還是本企業(yè)生產(chǎn)不論是外購原材料或商品，還是本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，都必須經(jīng)過驗(yàn)收（質(zhì)檢）環(huán)節(jié)的產(chǎn)品，都必須經(jīng)過驗(yàn)收（質(zhì)檢）環(huán)節(jié)n外購存貨的驗(yàn)收應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注合同、發(fā)票等外購存貨的驗(yàn)收應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注合同、發(fā)票等原始單據(jù)與存貨的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格等核對原始單據(jù)與存貨的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格等核對一致。涉及技術(shù)含量較高的貨物，必要時可一致。涉及技術(shù)含量較高的貨物，必要時可委托具有檢驗(yàn)資質(zhì)的機(jī)構(gòu)或聘請外部專家協(xié)委托具有檢驗(yàn)資質(zhì)

45、的機(jī)構(gòu)或聘請外部專家協(xié)助驗(yàn)收。助驗(yàn)收?？刂埔?guī)范培訓(xùn)講義課件65n驗(yàn)收入庫主要管控措施：驗(yàn)收入庫主要管控措施：n自制存貨的驗(yàn)收，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注產(chǎn)品質(zhì)量，自制存貨的驗(yàn)收，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注產(chǎn)品質(zhì)量，通過檢驗(yàn)合格的半成品、產(chǎn)成品才能辦理入通過檢驗(yàn)合格的半成品、產(chǎn)成品才能辦理入庫手續(xù)，不合格品應(yīng)及時查明原因、落實(shí)責(zé)庫手續(xù)，不合格品應(yīng)及時查明原因、落實(shí)責(zé)任、報告處理。任、報告處理。n其他方式取得存貨的驗(yàn)收，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注存其他方式取得存貨的驗(yàn)收，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注存貨來源、質(zhì)量狀況、實(shí)際價值是否符合有關(guān)貨來源、質(zhì)量狀況、實(shí)際價值是否符合有關(guān)合同或協(xié)議的約定。合同或協(xié)議的約定。控制規(guī)范培訓(xùn)講義課件66n驗(yàn)收入庫主要管控措

46、施：驗(yàn)收入庫主要管控措施：n經(jīng)驗(yàn)收合格的存貨入庫或銷售環(huán)節(jié)。倉儲部經(jīng)驗(yàn)收合格的存貨入庫或銷售環(huán)節(jié)。倉儲部門對于入庫的存貨，應(yīng)根據(jù)入庫單的內(nèi)容對門對于入庫的存貨，應(yīng)根據(jù)入庫單的內(nèi)容對存貨的數(shù)量、質(zhì)量、品種等進(jìn)行檢查，符合存貨的數(shù)量、質(zhì)量、品種等進(jìn)行檢查，符合要求的予以入庫；不符合要求的，應(yīng)當(dāng)及時要求的予以入庫；不符合要求的，應(yīng)當(dāng)及時辦理退換貨等相關(guān)事宜。入庫記錄要真實(shí)、辦理退換貨等相關(guān)事宜。入庫記錄要真實(shí)、完整，完整，定期與財會等相關(guān)部門核對，不得擅定期與財會等相關(guān)部門核對，不得擅自修改自修改?？刂埔?guī)范培訓(xùn)講義課件67n倉儲保管主要管控措施：倉儲保管主要管控措施：n存貨在不同倉庫之間流動時，應(yīng)當(dāng)

47、辦理出入庫手存貨在不同倉庫之間流動時，應(yīng)當(dāng)辦理出入庫手續(xù)續(xù)n存貨倉儲期間要按照倉儲物資所要求的儲存條件存貨倉儲期間要按照倉儲物資所要求的儲存條件妥善貯存，做好保管工作，不同批次、型號和用妥善貯存，做好保管工作，不同批次、型號和用途的產(chǎn)品要分類存放。生產(chǎn)現(xiàn)場的在加工原料、途的產(chǎn)品要分類存放。生產(chǎn)現(xiàn)場的在加工原料、周轉(zhuǎn)材料、半成品等要按照有助于提高生產(chǎn)效率周轉(zhuǎn)材料、半成品等要按照有助于提高生產(chǎn)效率的方式擺放，同時防止浪費(fèi)、被盜和流失。的方式擺放，同時防止浪費(fèi)、被盜和流失?？刂埔?guī)范培訓(xùn)講義課件68n倉儲保管主要管控措施：倉儲保管主要管控措施：n對代管、代銷、暫存、受托加工的存貨，應(yīng)單獨(dú)對代管、代銷、

48、暫存、受托加工的存貨，應(yīng)單獨(dú)存放和記錄，避免與本單位存貨混淆。存放和記錄，避免與本單位存貨混淆。n結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，加強(qiáng)存貨的保險投保結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，加強(qiáng)存貨的保險投保n倉儲部門的定期抽檢，詳細(xì)記錄庫存情況；發(fā)現(xiàn)倉儲部門的定期抽檢，詳細(xì)記錄庫存情況；發(fā)現(xiàn)毀損、存在跌價跡象的，應(yīng)及時與生產(chǎn)、采購、毀損、存在跌價跡象的，應(yīng)及時與生產(chǎn)、采購、財務(wù)等相關(guān)部門溝通。對于進(jìn)入倉庫的人員應(yīng)辦財務(wù)等相關(guān)部門溝通。對于進(jìn)入倉庫的人員應(yīng)辦理進(jìn)出登記手續(xù)，未經(jīng)授權(quán)人員不得接觸存貨理進(jìn)出登記手續(xù)，未經(jīng)授權(quán)人員不得接觸存貨?？刂埔?guī)范培訓(xùn)講義課件69n領(lǐng)用發(fā)出主要管控措施領(lǐng)用發(fā)出主要管控措施根據(jù)自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，確定適用

49、的存貨發(fā)出管理根據(jù)自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，確定適用的存貨發(fā)出管理模式，制定嚴(yán)格的存貨準(zhǔn)出制度，明確存貨發(fā)出模式，制定嚴(yán)格的存貨準(zhǔn)出制度，明確存貨發(fā)出和領(lǐng)用的審批權(quán)限，健全存貨出庫手續(xù)，加強(qiáng)存和領(lǐng)用的審批權(quán)限，健全存貨出庫手續(xù)，加強(qiáng)存貨領(lǐng)用記錄。貨領(lǐng)用記錄。對于一般的生產(chǎn)企業(yè)，倉儲部門應(yīng)核對經(jīng)過審核對于一般的生產(chǎn)企業(yè)，倉儲部門應(yīng)核對經(jīng)過審核的領(lǐng)料單或發(fā)貨通知單的內(nèi)容，做到單據(jù)齊全，的領(lǐng)料單或發(fā)貨通知單的內(nèi)容，做到單據(jù)齊全，名稱、規(guī)格、計量單位準(zhǔn)確；符合條件的準(zhǔn)予領(lǐng)名稱、規(guī)格、計量單位準(zhǔn)確；符合條件的準(zhǔn)予領(lǐng)用或發(fā)出，并與領(lǐng)用人當(dāng)面核對、點(diǎn)清交付用或發(fā)出，并與領(lǐng)用人當(dāng)面核對、點(diǎn)清交付控制規(guī)范培訓(xùn)講義課件70

50、n領(lǐng)用發(fā)出主要管控措施領(lǐng)用發(fā)出主要管控措施在商場超市等商品流通企業(yè)，在存貨銷售發(fā)在商場超市等商品流通企業(yè)，在存貨銷售發(fā)出環(huán)節(jié)應(yīng)側(cè)重于防止商品失竊、隨時整理?xiàng)壋霏h(huán)節(jié)應(yīng)側(cè)重于防止商品失竊、隨時整理?xiàng)壷蒙唐?、每日核對銷售記錄和庫存記錄等。置商品、每日核對銷售記錄和庫存記錄等。對于大批存貨、貴重商品或危險品的發(fā)出，對于大批存貨、貴重商品或危險品的發(fā)出，均應(yīng)當(dāng)均應(yīng)當(dāng)實(shí)行特別授權(quán)實(shí)行特別授權(quán)；倉儲部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)；倉儲部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)審批的銷售（出庫）通知單發(fā)出貨物。審批的銷售（出庫）通知單發(fā)出貨物?？刂埔?guī)范培訓(xùn)講義課件71n盤點(diǎn)清查主要管控措施盤點(diǎn)清查主要管控措施建立存貨盤點(diǎn)清查工作規(guī)程，結(jié)合實(shí)際情況建立存

51、貨盤點(diǎn)清查工作規(guī)程，結(jié)合實(shí)際情況確定盤點(diǎn)周期、盤點(diǎn)流程、盤點(diǎn)方法等相關(guān)確定盤點(diǎn)周期、盤點(diǎn)流程、盤點(diǎn)方法等相關(guān)內(nèi)容，定期盤點(diǎn)和不定期抽查相結(jié)合。內(nèi)容，定期盤點(diǎn)和不定期抽查相結(jié)合。擬定詳細(xì)的盤點(diǎn)計劃，合理安排相關(guān)人員，擬定詳細(xì)的盤點(diǎn)計劃，合理安排相關(guān)人員，保持盤點(diǎn)記錄的完整保持盤點(diǎn)記錄的完整盤點(diǎn)清查結(jié)果要及時編制盤點(diǎn)表，形成書面盤點(diǎn)清查結(jié)果要及時編制盤點(diǎn)表，形成書面報告。報告?？刂埔?guī)范培訓(xùn)講義課件72n盤點(diǎn)清查主要管控措施盤點(diǎn)清查主要管控措施對盤點(diǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時查明原因，對盤點(diǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時查明原因，落實(shí)責(zé)任，按照規(guī)定權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后處理。落實(shí)責(zé)任，按照規(guī)定權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后處理。企

52、業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了開展全面的存企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了開展全面的存貨盤點(diǎn)清查，及時發(fā)現(xiàn)存貨減值跡象，將盤貨盤點(diǎn)清查，及時發(fā)現(xiàn)存貨減值跡象，將盤點(diǎn)清查結(jié)果形成書面報告。點(diǎn)清查結(jié)果形成書面報告?？刂埔?guī)范培訓(xùn)講義課件73n存貨處置主要管控措施存貨處置主要管控措施企業(yè)應(yīng)定期對存貨進(jìn)行檢查，及時、充分了企業(yè)應(yīng)定期對存貨進(jìn)行檢查，及時、充分了解存貨的存儲狀態(tài)，對于存貨變質(zhì)、毀損、解存貨的存儲狀態(tài)，對于存貨變質(zhì)、毀損、報廢或流失的處理要分清責(zé)任、分析原因、報廢或流失的處理要分清責(zé)任、分析原因、及時處理及時處理控制規(guī)范培訓(xùn)講義課件74n固定資產(chǎn)取得主要管控措施：固定資產(chǎn)取得主要管控措施：n建立嚴(yán)格的固

53、定資產(chǎn)交付使用驗(yàn)收制度。建立嚴(yán)格的固定資產(chǎn)交付使用驗(yàn)收制度。n重視和加強(qiáng)固定資產(chǎn)的投保工作。重視和加強(qiáng)固定資產(chǎn)的投保工作。控制規(guī)范培訓(xùn)講義課件75n資產(chǎn)登記造冊資產(chǎn)登記造冊制定固定資產(chǎn)目錄，列明固定資產(chǎn)編號、名稱、制定固定資產(chǎn)目錄，列明固定資產(chǎn)編號、名稱、種類、所在地點(diǎn)、使用部門、責(zé)任人、數(shù)量、賬種類、所在地點(diǎn)、使用部門、責(zé)任人、數(shù)量、賬面價值、使用年限、損耗等內(nèi)容，面價值、使用年限、損耗等內(nèi)容，按照按照單項(xiàng)資產(chǎn)單項(xiàng)資產(chǎn)建立固定資產(chǎn)卡片，詳細(xì)記錄各項(xiàng)建立固定資產(chǎn)卡片，詳細(xì)記錄各項(xiàng)固定資產(chǎn)的來源、驗(yàn)收、使用地點(diǎn)、責(zé)任單位和固定資產(chǎn)的來源、驗(yàn)收、使用地點(diǎn)、責(zé)任單位和責(zé)任人、運(yùn)轉(zhuǎn)、維修、改造、折舊、

54、盤點(diǎn)等相關(guān)責(zé)任人、運(yùn)轉(zhuǎn)、維修、改造、折舊、盤點(diǎn)等相關(guān)內(nèi)容內(nèi)容, ,便于固定資產(chǎn)的有效識別。固定資產(chǎn)目錄便于固定資產(chǎn)的有效識別。固定資產(chǎn)目錄和卡片均應(yīng)定期或不定期復(fù)核，保證信息的真實(shí)和卡片均應(yīng)定期或不定期復(fù)核，保證信息的真實(shí)和完整和完整?？刂埔?guī)范培訓(xùn)講義課件76n固定資產(chǎn)運(yùn)行維護(hù)主要管控措施：固定資產(chǎn)運(yùn)行維護(hù)主要管控措施：n固定資產(chǎn)使用部門會同資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)固固定資產(chǎn)使用部門會同資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)日常維修、保養(yǎng)定資產(chǎn)日常維修、保養(yǎng)n固定資產(chǎn)使用部門及管理部門建立固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)使用部門及管理部門建立固定資產(chǎn)運(yùn)行管理檔案，并據(jù)以制定合理的日常維修運(yùn)行管理檔案，并據(jù)以制定合理的日常維修和大修

55、理計劃，并經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審批。和大修理計劃，并經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審批?？刂埔?guī)范培訓(xùn)講義課件77n固定資產(chǎn)運(yùn)行維護(hù)主要管控措施：固定資產(chǎn)運(yùn)行維護(hù)主要管控措施：n固定資產(chǎn)實(shí)物管理部門審核施工單位資質(zhì)和資信，固定資產(chǎn)實(shí)物管理部門審核施工單位資質(zhì)和資信，并建立管理檔案；修理項(xiàng)目應(yīng)分類，明確需要招并建立管理檔案；修理項(xiàng)目應(yīng)分類，明確需要招投標(biāo)項(xiàng)目。修理完成，由施工單位出具交工驗(yàn)收投標(biāo)項(xiàng)目。修理完成，由施工單位出具交工驗(yàn)收報告，經(jīng)資產(chǎn)使用和實(shí)物管理部門核對工程量并報告，經(jīng)資產(chǎn)使用和實(shí)物管理部門核對工程量并審批。重大項(xiàng)目應(yīng)專項(xiàng)審計。審批。重大項(xiàng)目應(yīng)專項(xiàng)審計。n企業(yè)生產(chǎn)線等關(guān)鍵設(shè)備的操作人員上崗前應(yīng)由具企業(yè)生產(chǎn)線等關(guān)鍵設(shè)

56、備的操作人員上崗前應(yīng)由具有資質(zhì)的技術(shù)人員對其進(jìn)行充分的崗前培訓(xùn)，特有資質(zhì)的技術(shù)人員對其進(jìn)行充分的崗前培訓(xùn)，特殊設(shè)備實(shí)行崗位許可制度，需持證上崗，對資產(chǎn)殊設(shè)備實(shí)行崗位許可制度，需持證上崗，對資產(chǎn)運(yùn)轉(zhuǎn)進(jìn)行實(shí)時監(jiān)控運(yùn)轉(zhuǎn)進(jìn)行實(shí)時監(jiān)控控制規(guī)范培訓(xùn)講義課件78n固定資產(chǎn)升級改造主要管控措施：固定資產(chǎn)升級改造主要管控措施：n定期對固定資產(chǎn)技術(shù)先進(jìn)性評估，資產(chǎn)使用定期對固定資產(chǎn)技術(shù)先進(jìn)性評估，資產(chǎn)使用部門根據(jù)需要提出技改方案，與財務(wù)部門一部門根據(jù)需要提出技改方案，與財務(wù)部門一起進(jìn)行預(yù)算可行性分析，并且經(jīng)過管理部門起進(jìn)行預(yù)算可行性分析，并且經(jīng)過管理部門的審核批準(zhǔn)。的審核批準(zhǔn)。n管理部門需對技改方案實(shí)施過程適時監(jiān)

57、控、管理部門需對技改方案實(shí)施過程適時監(jiān)控、加強(qiáng)管理，有條件企業(yè)建立技改專項(xiàng)資金并加強(qiáng)管理，有條件企業(yè)建立技改專項(xiàng)資金并定期或不定期審計。定期或不定期審計?？刂埔?guī)范培訓(xùn)講義課件79n資產(chǎn)清查主要管控措施：資產(chǎn)清查主要管控措施：n財務(wù)部門組織固定資產(chǎn)使用部門和管理部門定期財務(wù)部門組織固定資產(chǎn)使用部門和管理部門定期進(jìn)行清查，明確資產(chǎn)權(quán)屬，確保實(shí)物與卡、財務(wù)進(jìn)行清查，明確資產(chǎn)權(quán)屬，確保實(shí)物與卡、財務(wù)賬表相符賬表相符n清查人員需要編制清查報告，管理部門審核清查清查人員需要編制清查報告，管理部門審核清查報告報告n清查發(fā)現(xiàn)的盤盈（盤虧），應(yīng)分析原因，追究責(zé)清查發(fā)現(xiàn)的盤盈（盤虧），應(yīng)分析原因，追究責(zé)任，妥善處

58、理，報告審核通過后及時調(diào)整固定資任，妥善處理，報告審核通過后及時調(diào)整固定資產(chǎn)賬面價值，確保賬實(shí)相符，并上報備案。產(chǎn)賬面價值，確保賬實(shí)相符，并上報備案?？刂埔?guī)范培訓(xùn)講義課件80n抵押質(zhì)押主要管控措施：抵押質(zhì)押主要管控措施：n加強(qiáng)固定資產(chǎn)抵押、質(zhì)押的管理，明晰固定資產(chǎn)加強(qiáng)固定資產(chǎn)抵押、質(zhì)押的管理，明晰固定資產(chǎn)抵押、質(zhì)押流程，規(guī)定固定資產(chǎn)抵押、質(zhì)押的程抵押、質(zhì)押流程，規(guī)定固定資產(chǎn)抵押、質(zhì)押的程序和審批權(quán)限序和審批權(quán)限n財務(wù)部門辦理資產(chǎn)抵押時，如需要委托專業(yè)中介財務(wù)部門辦理資產(chǎn)抵押時，如需要委托專業(yè)中介機(jī)構(gòu)鑒定評估固定資產(chǎn)的實(shí)際價值，應(yīng)當(dāng)會同金機(jī)構(gòu)鑒定評估固定資產(chǎn)的實(shí)際價值，應(yīng)當(dāng)會同金融機(jī)構(gòu)有關(guān)人員、

59、固定資產(chǎn)管理部門、固定資產(chǎn)融機(jī)構(gòu)有關(guān)人員、固定資產(chǎn)管理部門、固定資產(chǎn)使用部門現(xiàn)場勘驗(yàn)抵押品，對抵押資產(chǎn)的價值進(jìn)使用部門現(xiàn)場勘驗(yàn)抵押品，對抵押資產(chǎn)的價值進(jìn)行評估。對于抵押資產(chǎn)，應(yīng)編制專門的抵押資產(chǎn)行評估。對于抵押資產(chǎn)，應(yīng)編制專門的抵押資產(chǎn)目錄。目錄。控制規(guī)范培訓(xùn)講義課件81n固定資產(chǎn)處置固定資產(chǎn)處置n對使用期滿、正常報廢的固定資產(chǎn)，應(yīng)由固定資對使用期滿、正常報廢的固定資產(chǎn)，應(yīng)由固定資產(chǎn)使用部門或管理部門填制固定資產(chǎn)報廢單，經(jīng)產(chǎn)使用部門或管理部門填制固定資產(chǎn)報廢單，經(jīng)企業(yè)授權(quán)部門或人員批準(zhǔn)后進(jìn)行報廢清理。企業(yè)授權(quán)部門或人員批準(zhǔn)后進(jìn)行報廢清理。n對使用期限未滿、非正常報廢的固定資產(chǎn)，應(yīng)由對使用期限未

60、滿、非正常報廢的固定資產(chǎn)，應(yīng)由固定資產(chǎn)使用部門提出報廢申請，注明報廢理由、固定資產(chǎn)使用部門提出報廢申請，注明報廢理由、估計清理費(fèi)用和可回收殘值、預(yù)計處置價格等。估計清理費(fèi)用和可回收殘值、預(yù)計處置價格等。企業(yè)應(yīng)組織有關(guān)部門進(jìn)行技術(shù)鑒定，按規(guī)定程序企業(yè)應(yīng)組織有關(guān)部門進(jìn)行技術(shù)鑒定，按規(guī)定程序?qū)徟筮M(jìn)行報廢清理。審批后進(jìn)行報廢清理?？刂埔?guī)范培訓(xùn)講義課件82n固定資產(chǎn)處置固定資產(chǎn)處置n擬出售或投資轉(zhuǎn)出及非貨幣交換的固定資產(chǎn)擬出售或投資轉(zhuǎn)出及非貨幣交換的固定資產(chǎn)提出處置申請，對固定資產(chǎn)價值進(jìn)行評估，并出具資產(chǎn)提出處置申請，對固定資產(chǎn)價值進(jìn)行評估，并出具資產(chǎn)評估報告。評估報告。報經(jīng)企業(yè)授權(quán)批準(zhǔn)后予以出售或轉(zhuǎn)