宜昌市市直財政國庫集中收付制度改革會計核算暫行辦法

1、優(yōu)秀辦公范文歡迎下載宜昌市市宜財政國庫集中收付制度改革會計核算暫行辦法根據(jù)市人民政府關于批轉(zhuǎn) 宜昌市財政國庫集中收付 制度改革實施方案 的通知（宜府發(fā)200331號）和宜昌 市市直單位財政國庫集中收付制度改革資金支付管理辦 法（宜市財庫發(fā)2003253號）的有關規(guī)定，為適應財政國 庫集中收付制度改革資金會計核算的需要，制定本辦法。一、財政總預算會計（一）資金清算的會計核算1、財政總預算會計對通過市財政局國庫收付中心直 接支付的資金，根據(jù)市財政局國庫收付中心每日報來的按 部門分“類一款”“項”匯總的財政資金支生結(jié)算清單（附 件一），與中國人民銀行宜昌市中心支行國庫和預算外資金 財政專戶代理銀行劃

2、款憑證核對無誤后，分別列報預算內(nèi)、外支由，會計分錄為：（1）預算內(nèi)：借：一般預算支由、基金預算支由貸：國庫存款（2）預算外:借：行政事業(yè)支由、專項支由、基本建設支由貸：財政專戶存款2、財政總預算會計對授權(quán)預算單位支付的資金，根 據(jù)各代理銀行匯總的預算單位零余額賬戶授權(quán)支付數(shù)，與 中國人民銀行宜昌市中心支行國庫和預算外資金財政專戶 代理銀行匯總劃款憑證及市財政局國庫收付中心按部門分“類”“款”“項”匯總朦財政資金支生結(jié)算清單核對無誤后， 分別列報預算內(nèi)、外支由，會計分錄為：（1）預算內(nèi)：借：一般預算支由、基金預算支由貸：國庫存款（2）預算外：借：行政事業(yè)支由、專項支由、基本建設支由貸：財政專戶存

3、款（二）實撥資金的會計核算根據(jù)有關資金實行專戶管理的核算需要，在現(xiàn)行預算外資金財政專戶核算制度資產(chǎn)類增設“暫付款”（編號107）會計總賬科目，并按資金性質(zhì)及單位名稱設置明細 賬。財政總預算會計制度“暫付款（編號111）科目和預算外資金財政專戶核算制度“暫付款”科目分別用于 核算從國庫單一賬戶和預算外資金財政專戶劃入有關專戶 的資金劃撥業(yè)務。本科目借方，登記財政總預算會計從國 庫單一賬戶、預算外資金財政專戶劃入有關專戶的資金數(shù)； 本科目貸方，登記有關專戶的支由數(shù)；本科目借方余額反 映尚未列報支由數(shù)。1、財政總預算會計將資金撥付到有關專戶時，作暫 付款核算，會計分錄為：(1)從國庫單一賬戶撥由資金

4、時記：借：暫付款一一派專戶貸：國庫存款(2)從預算外資金財政專戶撥由資金時記：借：暫付款一一派專戶貸：財政專戶存款2、財政總預算會計在資金撥付中因差錯發(fā)生退款時， 根據(jù)中國人民銀行宜昌市中心支行國庫或商業(yè)銀行提交的 退款通知，作相反的會計分錄：借：國庫存款、財政專戶存款貸：暫付款專戶3、財政總預算會計根據(jù)市財政局國庫收付中心報來 的按部門分“類”款”“項”匯總的才政資金支由結(jié)算清單 分別列報預算內(nèi)、外支由，會計分錄為：（1）預算內(nèi)：借：一般預算支由、基金預算支由貸：暫付款專戶（2）預算外：借：行政事業(yè)支由、專項支由、基本建設支由 貸：暫付款專戶二、財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)會計市財政國庫收付中心會計

5、是財政總預算會計的延伸， 其會計核算按財政總預算會計制度、預算外資金財政 專戶會計核算制度執(zhí)行。同時，根據(jù)改革需要增設部分 會計科目。（一）資金清算的會計核算根據(jù)財政國庫集中收付制度改革后支付管理的特點， 在現(xiàn)行財政總預算會計制度、預算外資金財政專戶會 計核算制度資產(chǎn)類和負債類分別增設“財政零余額賬戶存 款”（財政總預算會計編號為103,預算資金財政專戶會計編號為106）和“已結(jié)報支由”（財政總預算會計編號為 213, 預算資金財政專戶會計編號為204）會計總賬科目，并按相關支由的“類7 “款”“項”及預算單位設立支由明細賬（基本建 設支由、科技三項費用、專項類支由要記錄到項目）。“財政零余額

6、賬戶存款”科目系資產(chǎn)類會計科目，用于 核算市財政局國庫收付中心直接辦理資金支付的業(yè)務。本 科目貸方，登記市財政局國庫收付中心當日辦理的資金支 付數(shù)；本科目借方，登記當日國庫單一賬戶和預算外資金 財政專戶劃入沖銷數(shù)；本科目當日資金結(jié)算后，余額為零?！耙呀Y(jié)報支由”科目系負債類會計科目，用于核算財政 國庫資金和預算外資金財政專戶存款資金已結(jié)清的支由數(shù) 額，當天業(yè)務結(jié)束后，本科目余額應等于預算內(nèi)一般預算 支出、基金預算支由與預算外行政事業(yè)支由、專項支由、 基本建設支由科目之和。年終轉(zhuǎn)賬時，作相反分錄，借記 本科目，貸記“一般預算支由”、“基金預算支由”、“行政事業(yè) 支由”、“專項支由、”“基本建設支由

7、”科目。1、市財政局國庫收付中心為預算單位直接支付款項時，根據(jù)財政直接支付憑證第二聯(lián) （回單聯(lián)），區(qū)別預算內(nèi)、 外資金，按部門分“類”、“款”“項”列報預算內(nèi)、外支由，會計 分錄為：（1）支付預算內(nèi)資金時記：借：一般預算支由、基金預算支由一一財政直接支付貸：財政零余額賬戶存款(2)支付預算外資金時記：借：行政事業(yè)支由、專項支由、基本建設支由一一財政直接支付貸：財政零余額賬戶存款2、市財政局國庫收付中心每日將按部門分“類”、“款” “項”匯總的財政資金支生結(jié)算清單與中國人民銀行宜昌市中心支行國庫和預算外資金財政專戶代理銀行匯總劃 款憑證核對無誤后，送財政總預算會計結(jié)算資金，會計分 錄為：(1)預

8、算內(nèi)：借：財政零余額賬戶存款貸：已結(jié)報支由(預算內(nèi))一一財政直接支付(2)預算外：借：財政零余額賬戶存款貸：已結(jié)報支由(預算外)一一財政直接支付3、市財政局國庫收付中心對于授權(quán)預算單位支付的款項，根據(jù)代理銀行報來的財政支由日(旬、月)報表， 與中國人民銀行宜昌市中心支行國庫和預算外資金財政專 戶代理銀行匯總劃款憑證核對無誤后，列報預算內(nèi)、外支 由，并登記預算單位支由明細賬，會計分錄為：(1)預算內(nèi)：借：一般預算支由、基金預算支由一一單位零余額賬 戶額度貸：已結(jié)報支由一一財政授權(quán)支付(2)預算外：借：行政事業(yè)支由、專項支由、基本建設支由一一單 位零余額賬戶額度貸：已結(jié)報支由一一財政授權(quán)支付4、市

9、財政局國庫收付中心對市財政局批準下達各預 算單位零余額賬戶的用款額度，不作正式會計分錄，但需 要備查登記。5、年終，市財政局國庫收付中心將預算內(nèi)、外支由 與有關方面核對一致后轉(zhuǎn)賬時，會計分錄為：(1)預算內(nèi)：借：已結(jié)報支由貸：一般預算支由、基金預算支由(2)預算外：借：已結(jié)報支由貸：行政事業(yè)支由、專項支由、基本建設支由（二）實撥資金的會計核算根據(jù)專戶資金直接支付管理的核算需要，在現(xiàn)行財 政總預算會計制度、預算外資金財政專戶會計核算制度 收入類分別增設“撥入預算資金”（編號426 ）和“撥入預算 外資金”（編號403）會計總賬科目，并按相關支由的“類”、“款” “項”及預算單位設立支由明細賬。“

10、撥入預算資金”科目用于核算從國庫單一賬戶撥來 的預算內(nèi)資金。本科目貸方，登記市財政局國庫收付中心 收到市財政局撥來的一般預算資金和政府性基金；本科目 借方，登記列報支由沖銷數(shù)；本科目貸方余額反映未列報 支由數(shù)?！皳苋腩A算外資金”科目用于核算從預算外資金財政專 戶撥來的預算外資金。本科目貸方，登記市財政局國庫收 付中心收到市財政局撥來的預算外資金；本科目借方，登 記列報支由沖銷數(shù)；本科目貸方余額反映未列報支由數(shù)。1、市財政局國庫收付中心收到市財政局從國庫單一賬 戶和預算資金財政專戶撥來的資金時，根據(jù)預算內(nèi)、外撥 款憑證第三聯(lián)（收款通知聯(lián)）及時進行會計核算，會計分 錄為：（1）收到預算內(nèi)資金時記:

11、借：其他財政存款一一專戶貸：撥入預算資金(2)收到預算外資金時記：借：其他財政存款一一專戶貸：撥入預算外資金2、市財政局國庫收付中心從有關專戶直接支付款項時，根據(jù)財政直接支付憑證第二聯(lián) (回單聯(lián))，區(qū)別預算內(nèi)、 外資金進行會計核算，會計分錄為：(1)支付預算內(nèi)資金時記：借：一般預算支由、基金預算支由貸：其他財政存款一一專戶(2)支付預算外資金時記：借：行政事業(yè)支由、專項支由、基本建設支由貸：其他財政存款一一專戶3、年終，市財政局國庫收付中心將“撥入預算資金”科 目與“一般預算支由”、“基金預算支由”科目，“撥入預算外資 金”科目與“行政事業(yè)支由：”專項支由:“基本建設支由”科目 相互沖抵，會計

12、分錄為：(1)預算內(nèi)：借：撥入預算資金貸：一般預算支由、基金預算支由（2）預算外：借：撥入預算外資金貸：行政事業(yè)支由、專項支由、基本建設支由三、行政、事業(yè)單位會計（一）會計科目的增設實行財政國庫集中收付制度改革后，行政事業(yè)單位會 計仍執(zhí)行現(xiàn)行行政單位會計制度、事業(yè)單位會計制度， 并根據(jù)支付改革會計核算的需要，在行政單位會計制度、 事業(yè)單位會計制度資產(chǎn)類增設“零余額賬戶用款額度” （行政單位編號107,事業(yè)單位編號103）會計總賬科目?！傲阌囝~賬戶用款額度”科目用于核算預算單位在財政 下達授權(quán)支付額度內(nèi)辦理的授權(quán)支付業(yè)務。本科目借方， 登記收到財政下達的授權(quán)支付額度；本科目貸方，登記授 權(quán)支付的

13、支由數(shù)；本科目借方余額反映未支用的授權(quán)支付 額度。增設“零余額賬戶用款額度”科目以后，原資產(chǎn)類“銀行 存款”科目核算內(nèi)容改變?yōu)轭A算單位的自籌資金收入、 以前 年度結(jié)余和各項往來款等。（二）行政事業(yè)單位會計核算1、對財政直接支付的支由， 預算單位根據(jù)市財政局國 庫收付中心委托代理銀行轉(zhuǎn)來的財政直接支付入賬通知 書及原始憑證(“工資”支由憑代發(fā)工資銀行蓋章轉(zhuǎn)回的工 資發(fā)放明細表)，區(qū)別預算內(nèi)、外資金進行會計核算， 會計 分錄為：(1)預算內(nèi)：行政單位：借：經(jīng)費支由、庫存材料等貸：撥入經(jīng)費一一財政直接支付事業(yè)單位：借：事業(yè)支由、材料等貸：財政補助收入一一財政直接支付(2)預算外：行政單位：借：經(jīng)費支

14、由貸：預算外資金收入一一財政直接支付事業(yè)單位：借：事業(yè)支由貸：事業(yè)收入一一財政直接支付如果財政直接支付部分的支由構(gòu)成新增固定資產(chǎn)的,應同時登記固定資產(chǎn)賬，會計分錄為：借：固定資產(chǎn)貸：固定基金2、對財政授權(quán)支付，預算單位根據(jù)代理銀行蓋章的 財 政授權(quán)支付額度到賬通知書，與分月用款計劃核對，區(qū)別 預算內(nèi)、外資金登記入賬，會計分錄為：(1)預算內(nèi)：行政單位：借：零余額賬戶用款額度貸：撥入經(jīng)費一一財政授權(quán)支付事業(yè)單位：借：零余額賬戶用款額度貸：財政補助收入一一財政授權(quán)支付(2)預算外：行政單位：借：零余額賬戶用款額度貸：預算外資金收入一一財政授權(quán)支付事業(yè)單位：借：零余額賬戶用款額度貸：事業(yè)收入一一財政

15、授權(quán)支付3、預算單位從單位零余額賬戶轉(zhuǎn)賬支付時，為：行政單位：借：經(jīng)費支由、庫存材料等貸：零余額賬戶用款額度事業(yè)單位：借：事業(yè)支由、材料等貸：零余額賬戶用款額度4、預算單位從零余額賬戶提取現(xiàn)金和支用時,會計分錄會計分行政單位：借：現(xiàn)金貸：零余額賬戶用款額度借：經(jīng)費支由貸：現(xiàn)金事業(yè)單位：借：現(xiàn)金貸：零余額賬戶用款額度借：事業(yè)支由貸：現(xiàn)金（三）行政事業(yè)單位年終決算年終決算仍由各預算單位負責編制，并逐級匯總、由 一級預算單位上報市財政局。實行財政直接支付和財政授權(quán)支付后，一級預算單位 和上級單位在匯總資產(chǎn)負債表時，將所屬預算單位的數(shù)字 相加，不作將上級的“撥由經(jīng)費”與下級的“撥入經(jīng)費”相抵沖 的處理

16、。四、建設單位會計（一）會計科目的增設實行財政國庫集中收付制度改革后，建設單位會計仍 執(zhí)行現(xiàn)行國有建設單位會計制度，并根據(jù)支付改革會計 核算的需要，在國有建設單位會計制度資產(chǎn)類增設“零余額賬戶用款額度”（編號234）會計總賬科目?！傲阌囝~賬戶用款額度”科目用于核算建設單位在財政 下達授權(quán)支付額度內(nèi)辦理的授權(quán)支付業(yè)務。本科目借方， 登記收到財政下達的授權(quán)支付額度；本科目貸方，登記授 權(quán)支付的支由數(shù)；本科目借方余額反映未支用的授權(quán)支付 額度。（二）建設單位會計核算1、對財政直接支付的支由， 建設單位根據(jù)市財政局國庫收付中心委托代理銀行轉(zhuǎn)來的財政直接支付入賬通知 書及原始憑證入賬，會計分錄為：借：器

17、材采購、建筑安裝工程投資、待攤投資等貸：基建撥款一一本年基建基金撥款等一一財政直 接支付2、對財政授權(quán)支付的支由，建設單位根據(jù)代理銀行 蓋章的財政授權(quán)支付額度到賬通知書，與分月用款計劃 核對后登記入賬，會計分錄為：借：零余額賬戶用款額度貸：基建撥款一一本年基建基金撥款等一一財政授 權(quán)支付3、建設單位從零余額賬戶轉(zhuǎn)賬支付時，會計分錄為：借：器材采購、建筑安裝工程投資、待攤投資等貸：零余額賬戶用款額度4、建設單位從零余額賬戶提取現(xiàn)金和支用時，會計分錄為：借：現(xiàn)金貸：零余額賬戶用款額度借：待攤投資等貸：現(xiàn)金五、對賬市財政局國庫科、市財政局國庫收付中心、 預算單位、 代理銀行應建立全面的對賬制度，在認

18、真處理各項賬務的 基礎上，定期、及時地與有關部門和單位核對賬務。（一）市財政局國庫科在處理完當月賬務后，分別與中 國人民銀行宜昌市中心支行國庫科、預算外資金財政專戶 代理銀行和市財政局國庫收付中心核對賬務。1、與中國人民銀行宜昌市中心支行國庫科核對月末 國庫存款余額，對賬單由中國人民銀行宜昌市中心支行國 庫科提供，對賬內(nèi)容為“國庫單一賬戶”收入數(shù)、支由數(shù)、 結(jié)存數(shù)。2、與預算外資金財政專戶代理銀行核對月末財政專 戶存款余額，對賬單由代理銀行提供，對賬內(nèi)容為預算外 資金財政專戶收入數(shù)、支由數(shù)、結(jié)存數(shù)。3、與市財政局國庫收付中心核對財政性資金支由數(shù)， 對賬表由市財政局國庫收付中心提供，對賬內(nèi)容為按

19、部門 分“類” “款”“項”的預算內(nèi)、外支由數(shù)。（二）市財政局國庫收付中心在處理完當月賬務后，分 別與市財政局國庫科、代理銀行和一級預算單位核對賬務。1、與市財政局國庫科核對按部門分“類”、“款”“項”的財 政性資金支由數(shù)，對賬單由市財政局國庫收付中心提供， 內(nèi)容主要包括分“類”、“款”“項”的財政性資金支由的當月發(fā) 生數(shù)和當年累計發(fā)生數(shù)。2、與代理銀行對賬，對賬內(nèi)容為代理銀行提供的“財 政零余額賬戶”當月分“類：“款”“項”的財政性資金支由數(shù)和 對預算單位的財政直接支付數(shù)；同時，與各代理銀行核對 各預算單位“財政授權(quán)支付額度”、“財政授權(quán)支付額度支用 數(shù)”和“財政授權(quán)支付額度結(jié)余數(shù)”，對賬內(nèi)

20、容為代理銀行提 供的各預算單位“零余額賬戶”銀行分“類:“款”“項”的相關數(shù) 據(jù)。3、與一級預算單位對賬，對賬內(nèi)容為該一級預算單 位及所屬各級預算單位匯總的分“類”、“款”“項”的財政性資 金支由數(shù)，其中包括財政直接支付數(shù)、 財政授權(quán)支付（零余 額賬戶）的額度數(shù)、支用數(shù)、余額數(shù)， 對賬表由市財政局國 庫收付中心提供。（三）預算單位在處理完當月賬務后，應就“單位零余額 賬戶”與代理銀行核對財政授權(quán)支付的額度數(shù)、 支用數(shù)、結(jié) 余數(shù)，對賬單由代理銀行提供。經(jīng)雙方簽證后的對賬單由 預算單位隨同月份會計報表逐級上報。每日終了，預算單位應計算當日現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn) 金支由合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對， 做到賬款相符，編制“庫存現(xiàn)金日報表”。（四）年終，市財政局和預算單位設置10天的整理期，用于處理未達賬項等事宜。在整理期結(jié)束后，市財政局國 庫科、市財政局國庫收付中心、預算單位之間、上下級預 算單位之間的各有關賬務必須完全一致，不應再有未達賬 項。六、會計報表的編報市財政局國庫收付中心、一級預算單位及所屬預算單 位要建立健全會計報表制度，在處理完當月賬務后，應按 規(guī)定格式編制月、季、