銀行會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)核心業(yè)務(wù)培訓(xùn)教材課件

1、銀行會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)核心業(yè)務(wù)培訓(xùn)教材課件銀行會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)核心業(yè)務(wù)培訓(xùn)教材課件銀行會(huì)計(jì)科目 銀行會(huì)計(jì)記賬方法銀行會(huì)計(jì)憑證 銀行會(huì)計(jì)賬務(wù)組織 銀行會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)核心業(yè)務(wù)培訓(xùn)教材課件會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行科學(xué)分類的一種方法，是設(shè)置帳戶、歸集和記載各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的依據(jù)。會(huì)計(jì)科目是銀行會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)，在會(huì)計(jì)核算中具有紐帶作用。 銀行會(huì)計(jì)科目是對(duì)銀行會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容所作的科學(xué)分類，是對(duì)銀行的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益以及銀行的財(cái)務(wù)收支所進(jìn)行的分類。 銀行會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)核心業(yè)務(wù)培訓(xùn)教材課件銀行會(huì)計(jì)科目的分類 按資金性質(zhì)分：資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、損益類 ，前三類是資產(chǎn)負(fù)債表的科目，第四類是損益表的科目 按其與會(huì)計(jì)報(bào)表的

2、關(guān)系，可以分為表內(nèi)科目和表外科目?jī)纱箢?表內(nèi)科目 ：用于核算銀行資金的實(shí)際增減變動(dòng)并反映在資產(chǎn)負(fù)債表等會(huì)計(jì)報(bào)表上 ，如上述銀行會(huì)計(jì)科目表中所列的各科目 表外科目 ：核算業(yè)務(wù)確已發(fā)生而尚未涉及到銀行資金的實(shí)際增減變化，或不涉及到銀行資金增減變化的重要業(yè)務(wù)事項(xiàng) 。該類科目不反映在會(huì)計(jì)報(bào)表以內(nèi)。如：“應(yīng)收托收款項(xiàng)”、“代收托收款項(xiàng)”、“有價(jià)單證”、“重要空白憑證”等 會(huì)計(jì)科目表.xls科目查詢文件20060518.chm銀行會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)核心業(yè)務(wù)培訓(xùn)教材課件記賬方法：對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按會(huì)計(jì)科目進(jìn)行整理、分類和登記帳簿的方法 一般包括：記賬方法的原理、記錄方式、記賬方向及符號(hào)、記賬規(guī)則和試算平衡等幾個(gè)要

3、素銀行會(huì)計(jì)記賬方法按記賬方式的不同，可分為單式記賬法和復(fù)式記賬法兩種 單式記賬法 ：對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只通過一個(gè)會(huì)計(jì)科目、一個(gè)帳戶進(jìn)行登記，是一種比較簡(jiǎn)單的不完整的記賬方法。銀行會(huì)計(jì)表外科目采用單式記賬方法，即業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)記收入，業(yè)務(wù)注銷或沖減時(shí)記付出，余額反映未銷數(shù)額。單式記賬法舉例： 如銀行收到重要的空白憑證支票50本，用單式記賬法記賬如下： 收入：重要空白憑證支票 50本 如開戶單位來銀行購買空白支票一本，則記賬如下： 付出：重要空白憑證支票1本 銀行會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)核心業(yè)務(wù)培訓(xùn)教材課件復(fù)式記賬法 ：是指對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以相等的金額，通過兩個(gè)或兩個(gè)以上的帳戶（科目）進(jìn)行對(duì)照登記的一種記賬方法 銀行會(huì)計(jì)

4、表內(nèi)科目采用借貸記賬方法，即以資產(chǎn)負(fù)債平衡原理為依據(jù)，以“借”、“貸”為記賬符號(hào)，以“有借就有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則的一種復(fù)式記賬法借貸記賬法記賬原理如下：l資產(chǎn)類科目，增加記借方，減少記貸方，余額反映在借方；l負(fù)債及所有者權(quán)益類科目，增加記貸方，減少記借方，余額反映在貸方；l損益類科目中費(fèi)用、支出等增加記借方，減少記貸方，余額反映在借方。l各科目借貸方發(fā)生額合計(jì)及借貸方余額合計(jì)應(yīng)各自相等 銀行會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)核心業(yè)務(wù)培訓(xùn)教材課件借貸記賬法應(yīng)用舉例 設(shè)以下4筆業(yè)務(wù)，根據(jù)借貸記賬法規(guī)則，其會(huì)計(jì)分錄為： 1、某儲(chǔ)戶以現(xiàn)金存入活期儲(chǔ)蓄存款5 000元。 借：現(xiàn)金 5 000.00 貸：活期儲(chǔ)蓄存款 5

5、 000.00 2、發(fā)放給某企業(yè)流動(dòng)資金貸款1筆，金額2 000 000元，轉(zhuǎn)入其存款戶內(nèi)。 借：短期貸款 2 000 000.00 貸： 活期存款 2 000 000.00 3、某企業(yè)領(lǐng)取備用現(xiàn)金8 000元。 借：活期存款 8 000.00 貸：現(xiàn)金 8 000.00 4、支付銀行印刷費(fèi)用500元，以現(xiàn)金付訖。 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 500.00 貸：現(xiàn)金 500.00銀行會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)核心業(yè)務(wù)培訓(xùn)教材課件根據(jù)以上會(huì)計(jì)分錄，進(jìn)行試算平衡：會(huì)計(jì)科目發(fā)生額余額借方貸方借方貸方現(xiàn)金 5,000.00 8,000.00 500.00 3,500.00 活期儲(chǔ)蓄存款 5,000.00 5,000.00 短期貸款

6、 2,000,000.00 2,000,000.00 活期存款 8,000.00 2,000,000.00 1,992,000.00 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 500.00 500.00 合計(jì) 2,013,500.00 2,013,500.00 2,000,500.00 2,000,500.00 銀行會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)核心業(yè)務(wù)培訓(xùn)教材課件銀行會(huì)計(jì)憑證是銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支發(fā)生的書面證明，是銀行辦理貨幣資金收付和記賬的依據(jù)，也是明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、核對(duì)賬務(wù)和事后查考的根據(jù) 銀行會(huì)計(jì)憑證的種類按憑證的性質(zhì)分類 原始憑證 ：凡在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，直接取得或編制的會(huì)計(jì)憑證，稱為原始憑證。按其取得的來源不同，又分為外來原始憑證和自制

7、原始憑證 記賬憑證 ：記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，加以歸類整理而編制的會(huì)計(jì)憑證 。記賬憑證從形式上分，有復(fù)式憑證和單式憑證。如一張憑證既作為借方科目記賬依據(jù)，又作為貸方科目記賬依據(jù)，這種憑證稱為復(fù)式憑證。如一筆業(yè)務(wù)涉及的科目分別填制在幾張憑證上，這種憑證稱為單式憑證銀行會(huì)計(jì)基本上采用單式憑證記賬 按憑證的格式分類 基本憑證 ：它是根據(jù)業(yè)務(wù)和核算的需要，共同適用的憑證，其格式有8種，分別為：現(xiàn)金收入傳票、現(xiàn)金付出傳票、轉(zhuǎn)帳貸方傳票、轉(zhuǎn)帳借方傳票、特種轉(zhuǎn)帳貸方傳票、特種轉(zhuǎn)帳借方傳票、表外科目收入傳票、表外科目付出傳票 專用憑證 ：是銀行根據(jù)某項(xiàng)業(yè)務(wù)的特殊需要而制定的、有專門格式和用途

8、的憑證。如現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票、現(xiàn)金繳款單、信匯憑證等，這類憑證由銀行統(tǒng)一印制，客戶填寫并提交給銀行記帳；另一類是銀行自行填制，憑以辦理業(yè)務(wù)及記帳的，如聯(lián)行報(bào)單、定期儲(chǔ)蓄存單等 銀行會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)核心業(yè)務(wù)培訓(xùn)教材課件銀行會(huì)計(jì)憑證的基本要素 1、憑證的名稱及編制和記賬的時(shí)間； 2、收、付款單位開戶銀行的名稱和行號(hào)； 3、收、付款單位的戶名和賬號(hào)； 4、款項(xiàng)來源、用途、摘要及附件張數(shù)； 5、人民幣或外幣符號(hào)和大小寫金額； 6、按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)加蓋的印鑒； 7、會(huì)計(jì)分錄和憑證編號(hào)； 8、銀行及有關(guān)人員的印章。 銀行會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)核心業(yè)務(wù)培訓(xùn)教材課件 賬務(wù)組織 ：又稱會(huì)計(jì)核算形式，是指帳簿的設(shè)置，記賬程序和核對(duì)方

9、法的有機(jī)結(jié)合 銀行帳務(wù)組織包括明細(xì)核算和綜合核算兩大系統(tǒng) 明細(xì)核算由分戶賬、登記簿、余額表組成 綜合核算由科目日結(jié)單、總帳和日計(jì)表組成 明細(xì)核算：是在每個(gè)會(huì)計(jì)科目下，按具體對(duì)象和單位，設(shè)立分戶帳，進(jìn)行詳細(xì)記錄和核算。 其核算程序如下： 會(huì)計(jì)憑證 登記分戶賬 余額表 總帳或登記簿分戶賬：分戶賬是明細(xì)核算的主要形式，既銀行會(huì)計(jì)的明細(xì)分類賬。其常用格式有甲、乙、丙、丁四種。余額表：余額表是核對(duì)分戶賬余額與總賬余額是否相符的工具，在銀行采用電腦計(jì)息之前也是分戶賬據(jù)以計(jì)算利息的工具。登記簿：登記簿是為了適應(yīng)某些業(yè)務(wù)和工作的需要而設(shè)置的一種輔助性帳簿 銀行會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)核心業(yè)務(wù)培訓(xùn)教材課件綜合核算：是以會(huì)計(jì)科

10、目為基礎(chǔ)的核算，它是綜合反映各科目資金增減變化情況，控制各科目明細(xì)分戶賬，對(duì)明細(xì)核算起統(tǒng)馭與監(jiān)督作用的核算方法。綜合核算不能辦理具體業(yè)務(wù)，而只為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供數(shù)字資料。科目日結(jié)單：是對(duì)當(dāng)天各科目的借貸方發(fā)生額及傳票張數(shù)的匯總記錄，是登記總帳的依據(jù)總帳：是對(duì)各科目的總括記錄，它的記載方法是：逐日根據(jù)各科目日結(jié)單借、貸方發(fā)生額填記，并結(jié)出余額日計(jì)表：是根據(jù)各科目總帳按日編制的會(huì)計(jì)報(bào)表，它是軋平當(dāng)天全部銀行賬務(wù)的重要工具 銀行會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)核心業(yè)務(wù)培訓(xùn)教材課件銀行賬務(wù)處理程序銀行會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)核心業(yè)務(wù)培訓(xùn)教材課件吸收存款是商業(yè)銀行的基本職能，是商業(yè)銀行的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)之一，即銀行的負(fù)債業(yè)務(wù)。商業(yè)銀行作為一個(gè)

11、信用機(jī)構(gòu)，是以增加負(fù)債來增加資產(chǎn)的，沒有存款就沒有貸款。加強(qiáng)存款業(yè)務(wù)的核算，對(duì)于有效吸收社會(huì)閑散資金，滿足社會(huì)再生產(chǎn)和流通對(duì)資金的需要，具有重要的意義 存款的種類 按經(jīng)濟(jì)主體不同分類 企業(yè)存款：指工商企業(yè)在銀行帳戶上的存款 儲(chǔ)蓄存款：指城鄉(xiāng)居民（個(gè)人 ）把閑余資金存入銀行的存款財(cái)政性存款：指國(guó)家機(jī)關(guān)、團(tuán)體、事業(yè)單位、部隊(duì)等機(jī)構(gòu)的存款按存取期限分類 活期存款 ：隨時(shí)可以存取的存款。分為：活期存款（對(duì)公）、活期儲(chǔ)蓄存款 （個(gè)人）定期存款 ：存入款項(xiàng)后必須到一定日期才能提取的存款。分為：定期存款 （對(duì)公）、定期儲(chǔ)蓄存款 （個(gè)人） 銀行會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)核心業(yè)務(wù)培訓(xùn)教材課件單位向銀行存款，必須在銀行開立存款帳

12、戶 存款帳戶按用途可分為以下幾種 基本存款帳戶 ：存款人辦理日常轉(zhuǎn)帳結(jié)算和現(xiàn)金收付的主要的帳戶 ，每一單位只能向銀行開立一個(gè)基本帳戶 ，有關(guān)現(xiàn)金的支取和發(fā)放工資只能在基本帳戶辦理 一般存款帳戶 ：是存款人在基本帳戶以外的其他銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算、借款轉(zhuǎn)存和現(xiàn)金繳存的帳戶。它可以是存款人不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位開立的帳戶或因貸款需要而開立的。該帳戶不能支取現(xiàn)金 臨時(shí)存款帳戶：是存款人因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要而開立的帳戶。它一般是存款人在外地開立的，該帳戶可以辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算和辦理現(xiàn)金收付專用存款帳戶：是存款人因特殊資金用途而需要開立的帳戶。比如基本建設(shè)資金戶，用于專項(xiàng)存儲(chǔ)基本建設(shè)項(xiàng)目的投資費(fèi)用，固定資

13、產(chǎn)更新改造資金戶，用于技術(shù)改造設(shè)備更新的專項(xiàng)支出 銀行會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)核心業(yè)務(wù)培訓(xùn)教材課件單位繳存現(xiàn)金 借：現(xiàn)金 貸：活期存款 單位 支取現(xiàn)金 借：活期存款單位 貸：現(xiàn)金單位活期存款利息的核算計(jì)息時(shí)間的規(guī)定：?jiǎn)挝换钇诖婵畎醇径扔?jì)算利息，每季末月20日為結(jié)息日，如3月20日。計(jì)息時(shí)間從上季末月21日開始，到本季末月20日為止。計(jì)息天數(shù)“算頭不算尾”，即從存入日算至支取的前一日為止。 比如，一筆存款4月1日存入，6月18日支取，計(jì)息時(shí)間為：30+31+17=78天利息計(jì)算的基本公式：利息=本金存期利率 利率分年利率，月利率和日利率，三者之間可以換算 月利率=年利率12 日利率=年利率360 銀行會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)

14、計(jì)核心業(yè)務(wù)培訓(xùn)教材課件由于單位活期存款存取次數(shù)頻繁，其余額經(jīng)常發(fā)生變動(dòng)，可以采用積數(shù)法計(jì)算利息，公式為： 利息=日利率計(jì)息積數(shù)（存款余額日數(shù)） 計(jì)息積數(shù)實(shí)際上指的就是存款戶從結(jié)息日起至結(jié)息日止每日存款余額的加總數(shù)，又叫累計(jì)積數(shù) 目前，活期存款計(jì)息方法有兩種，即余額表法和分戶帳法（帳頁計(jì)息法），這兩種方法的原理都是一樣的，均采用利息=日利率計(jì)息積數(shù)這一公式。下面以分戶帳法為例來了解銀行計(jì)息的方法 銀行會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)核心業(yè)務(wù)培訓(xùn)教材課件帳號(hào) 301201060 戶名 公司2000年摘要借 方貸 方借或貸余 額 日數(shù)積 數(shù)月日3月21日 200,000.00貸 200,000.00112,200,000

15、.004月1日 120,000.00貸 320,000.004113,120,000.005月12日 160,000.00貸 160,000.00396,240,000.006月20日 180,000.00貸 340,000.001340,000.006月20日 結(jié)息貸340,000.009221,900,000.00銀行會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)核心業(yè)務(wù)培訓(xùn)教材課件該公司2000年第二季度活期存款的利息，按年利率1.8%計(jì)算如下： 21 900 0001.8%360=1 095（元） 會(huì)計(jì)分錄為： 借：利息支出活期存款利息 1 095 貸：活期存款公司 1 095 單位定期存款的核算存入的核算 ：?jiǎn)挝晦k理定

16、期存款，按其金額填制轉(zhuǎn)帳支票及進(jìn)帳單交銀行會(huì)計(jì)部門 借：活期存款單位戶 貸：定期存款單位戶 支取的核算 ：定期存款到期后，單位持存單提取本息，該本息不能提取現(xiàn)金，只能轉(zhuǎn)存到活期存款帳戶 借：定期存款單位戶 利息支出定期存款利息 貸：活期存款單位戶 利息=本金存期利率 銀行會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)核心業(yè)務(wù)培訓(xùn)教材課件單位通知存款 單位通知存款是一種比單位活期存款收益高，而又比單位定期存款支取更為靈活的大額存款方式。如果您的企業(yè)或單位帳戶上有大量閑置資金，單位通知存款不僅可以獲得相對(duì)活期存款較高的利息收入，而且可以滿足您隨時(shí)提取資金的需要。 辦理單位通知存款時(shí)不需約定存期，支取時(shí)需提前一天或七天通知銀行，約定支

17、取日期和金額后到期支取。其利率由人民銀行規(guī)定，一般來說高于單位活期存款，但低于單位定期存款。按照支取時(shí)的利率計(jì)付利息單位通知存款起存金額為人民幣50萬元，必須一次存入 單位協(xié)定存款 簽訂XX銀行人民幣單位協(xié)定存款合同，在基本存款帳戶或一般存款帳戶上開立協(xié)定存款帳戶，這個(gè)帳戶具有結(jié)算和協(xié)定存款雙重功能?？梢约s定在結(jié)算戶需保留的基本存款額度，超過基本存款額度部分的資金，由銀行將其自動(dòng)轉(zhuǎn)入?yún)f(xié)定存款戶，并按協(xié)定存款利率單獨(dú)計(jì)算利息。單位協(xié)定存款賬戶的結(jié)算戶視同一般結(jié)算賬戶管理使用，結(jié)算戶和協(xié)定存款戶均不能透支，協(xié)定存款戶的資金不能直接對(duì)外支付。協(xié)定存款帳戶按季結(jié)息，其中基本存款額度以內(nèi)的存款按結(jié)息日中

18、國(guó)人們銀行公布的活期存款利率計(jì)息，超過基本存款額度的存款按結(jié)息日中國(guó)人民銀行公布的協(xié)定存款利率計(jì)息，遇利率調(diào)整不分段計(jì)息。協(xié)定存款合同的有效期限為一年。合同期滿，如雙方均未書面提出終止或修改合同，即視為自動(dòng)延期。 銀行會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)核心業(yè)務(wù)培訓(xùn)教材課件個(gè)人存款我們稱為儲(chǔ)蓄存款 活期儲(chǔ)蓄存款的核算 存款會(huì)計(jì)分錄為： 取款 會(huì)計(jì)分錄為： 借：現(xiàn)金 借：活期儲(chǔ)蓄存款戶 貸：活期儲(chǔ)蓄存款戶 貸：現(xiàn)金 利息核算 ：活期存款利息，規(guī)定每年結(jié)息一次，6月30日為結(jié)息日 會(huì)計(jì)分錄如下： 借：利息支出活期儲(chǔ)蓄息 貸：活期儲(chǔ)蓄存款戶1999年11月1日起，開始對(duì)個(gè)人儲(chǔ)蓄存款征收個(gè)人所得稅，稅率為20%。采用由金融機(jī)構(gòu)

19、向儲(chǔ)戶結(jié)付利息時(shí)代扣代繳的辦法。代扣款項(xiàng)的計(jì)算公式如下： 應(yīng)代扣代繳的稅款=結(jié)付的儲(chǔ)蓄存款利息稅率 上述會(huì)計(jì)分錄應(yīng)變?yōu)椋?借：利息支出活期儲(chǔ)蓄息 貸：活期儲(chǔ)蓄存款戶 其他應(yīng)付款代扣利息稅 銀行會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)核心業(yè)務(wù)培訓(xùn)教材課件定期儲(chǔ)蓄存款的核算 定期儲(chǔ)蓄存款根據(jù)存入方式和支取方式的不同，可以分為整存整取、零存整取、存本取息和整存零取4種整存整取定期儲(chǔ)蓄的核算方法。分為開戶、到期支取、提前支取和過期支取幾個(gè)環(huán)節(jié) 開戶 ：會(huì)計(jì)分錄如下： 借：現(xiàn)金 貸：定期儲(chǔ)蓄存款整存整取戶到期支取 ：會(huì)計(jì)分錄如下： 借：定期儲(chǔ)蓄存款整存整取戶 利息支出定期儲(chǔ)蓄利息支出戶 貸：現(xiàn)金 其他應(yīng)付款代扣利息稅 提前支取及過期

20、支取 ：利息按當(dāng)日掛牌的活期儲(chǔ)蓄利率計(jì)算。過期支取，其處理手續(xù)與到期相同，但對(duì)于逾期利息，應(yīng)以活期儲(chǔ)蓄利率計(jì)算。 銀行會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)核心業(yè)務(wù)培訓(xùn)教材課件目前建行個(gè)人存款業(yè)務(wù)品種個(gè)人客戶本外幣業(yè)務(wù)個(gè)人通知存款一戶通人民幣儲(chǔ)蓄存款儲(chǔ)蓄一本通（定期一本通、活期一本通、定期轉(zhuǎn)存、約定轉(zhuǎn)存）外幣儲(chǔ)蓄存款雙貨幣存款（含有期權(quán)結(jié)構(gòu)的外匯儲(chǔ)蓄存款）借記卡業(yè)務(wù)樂當(dāng)家理財(cái)卡：一卡多賬戶、綜合管理、簽約理財(cái)、自動(dòng)轉(zhuǎn)賬、境外交易、全球通用、代收代付、短信通知、個(gè)性選號(hào)儲(chǔ)蓄卡：存取款、轉(zhuǎn)賬、查詢，辦理各種代收代付業(yè)務(wù)銀行會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)核心業(yè)務(wù)培訓(xùn)教材課件例題： 儲(chǔ)戶李明1月20日存入一年期的整存整取儲(chǔ)蓄存款860元。5月18日

21、申請(qǐng)?zhí)崆爸?，?jīng)審核同意辦理，按活期利率支付利息，月利率為2.1，2月份按28天計(jì)算。請(qǐng)編相關(guān)銀行會(huì)計(jì)分錄。解答： 存期=12+28+31+30+17=118（天） 利息=860118(2.130)=7 .1(元） 利息稅=7 .120%=1.4（元）會(huì)計(jì)分錄如下： 存入時(shí)： 借：現(xiàn)金 860 貸：定期儲(chǔ)蓄存款李明戶 860 支取時(shí)： 借：定期儲(chǔ)蓄存款李明戶 860 利息支出 7.1 貸：其他應(yīng)付款應(yīng)交利息稅 1.4 現(xiàn)金 865.7 銀行會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)核心業(yè)務(wù)培訓(xùn)教材課件貸款業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行的主要資產(chǎn)業(yè)務(wù)，也是銀行資金運(yùn)用的主要形式 商業(yè)銀行發(fā)放貸款，必須遵循資金使用安全性、流動(dòng)性和盈利性的原則

22、貸款的種類 ：銀行貸款按不同劃分方法，有不同種類按貸款的期限劃分，可分為短期貸款（1年以下）和中長(zhǎng)期貸款（1年及1年以上） 按貸款的發(fā)放條件劃分，分為信用貸款、擔(dān)保貸款（包括抵押擔(dān)保貸款、質(zhì)押擔(dān)保貸款和保證擔(dān)保貸款等） 按貸款的對(duì)象劃分，分為工業(yè)貸款、商業(yè)貸款、農(nóng)業(yè)貸款、集體及個(gè)體工商業(yè)貸款和個(gè)人貸款 按貸款的用途劃分，分為流動(dòng)資金貸款、固定資產(chǎn)貸款、農(nóng)副產(chǎn)品收購貸款，個(gè)人貸款（包括住房貸款、耐用消費(fèi)品貸款等）按貸款的性質(zhì)分，銀行貸款可分為政策性貸款和商業(yè)貸款 按貸款的風(fēng)險(xiǎn)程度劃分，根據(jù)五級(jí)貸款分類制度分為正常、關(guān)注、次級(jí)、可疑和損失 按貸款的利率劃分，分為固定利率貸款、浮動(dòng)利率貸款和優(yōu)惠貸款

23、 此外，還有一些特殊性質(zhì)的貸款，如結(jié)算貸款（法人帳戶透支）、貼現(xiàn)等 銀行會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)核心業(yè)務(wù)培訓(xùn)教材課件十二級(jí)級(jí)別名稱 十二級(jí)級(jí)別編碼 五級(jí)分類名稱 大類 正常一級(jí)A1正常類良好正常二級(jí)A2正常三級(jí)A3正常四級(jí)A4關(guān)注一級(jí)B1關(guān)注類關(guān)注二級(jí)B2關(guān)注三級(jí)B3次級(jí)一級(jí)C1次級(jí)類不良次級(jí)二級(jí)C2可疑一級(jí)D1可疑類可疑二級(jí)D2損失級(jí)E損失類銀行會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)核心業(yè)務(wù)培訓(xùn)教材課件發(fā)放貸款 : 會(huì)計(jì)分錄如下： 借：短期（或中長(zhǎng)期）貸款單位貸款戶 貸：活期存款單位存款戶收回貸款 : 會(huì)計(jì)分錄如下： 借：活期存款單位存款戶 貸：短期（或中長(zhǎng)期）貸款單位貸款戶貸款展期 :借款單位不能按期歸還貸款的，應(yīng)于貸款到期前向銀行申請(qǐng)貸款延期，提交“貸款展期申請(qǐng)書”，說明展期原因，經(jīng)信貸部門審批 .每筆貸款只允許展期一次，展期期限如下：短期貸款不得超過原貸款期限，中期貸款不得超過原貸款期限的一半，長(zhǎng)期貸款不得超過3年 逾期貸款 ：借款單位借款到期不申請(qǐng)展