2019年中級會計實務(wù)重點題8414

1、2019 年中級會計實務(wù)重點題單選題1、甲公司自行建造某項生產(chǎn)用大型流水線，該流水線由 A、B、C、D 四個設(shè)備組成。該流水線各組成部分以獨立的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益。有關(guān)資料如下：(1)2008 年 1 月 10 日開始建造，建造過程中發(fā)生外購設(shè)備和材料成本4000 萬元，職工薪酬 720 萬元，資本化的借款費用 1100 萬元，安裝費用 1200 萬元，為達到正常運轉(zhuǎn)發(fā)生測試費 100 萬元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費 400 萬元，在建工程中使用固定資產(chǎn)計提折舊 4 萬元，員工培訓(xùn)費 6 萬元。 2007 年 9 月，該流水線達到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。(2) 該流水線整體預(yù)計使用年限為 15

2、 年，預(yù)計凈殘值為零， 采用年限平均法計提折舊。A、B、C、D各設(shè)備在達到預(yù)定可使用狀態(tài)時的公允價值分別為 2016 萬元、1728 萬元、2880 萬元和 1296 萬元，各設(shè)備的預(yù)計使用年限分別為10 年、15 年、20 年和12 年。按照稅法規(guī)定該流水線采用年限平均法按10 年計提折舊，預(yù)計凈殘值為零，其初始計稅基礎(chǔ)與會計計量相同。(3) 甲公司預(yù)計該流水線每年停工維修時間為7 天，維修費用不符合固定資產(chǎn)確認條件。(4) 因技術(shù)進步等原因， 甲公司于 2011 年 3 月對該流水線進行更新改造， 以新的部分零部件代替了 C 設(shè)備的部分舊零部件， C 設(shè)備的部分舊零部件的原值為1641.6

3、 萬元，更新改造時發(fā)生的支出2000 萬元，2011 年 6 月達到預(yù)定可使用狀態(tài)。要求：根據(jù)上述材料，不考慮其他因素，回答下列第1至5題。對于甲公司就該流水線維修保養(yǎng)期間的會計處理，下列各項中，不正確的是() 。A維修保養(yǎng)發(fā)生的費用應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期管理費用B維修保養(yǎng)發(fā)生的費用應(yīng)當(dāng)在流水線的使用期間內(nèi)分期計入損益C維修保養(yǎng)發(fā)生的費用允許當(dāng)期稅前扣除D維修保養(yǎng)期間應(yīng)當(dāng)計提折舊多選題2、企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列會計事項中，可產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有() 。A預(yù)計未決訴訟損失B年末以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額并按公允價值調(diào)整C年末交易性金融負債的公允價值小于其賬面成本( 計稅基礎(chǔ) )

4、并按公允價值調(diào)整D年初投入使用的一臺設(shè)備，會計上采用雙倍余額遞減法計提折舊，而稅法上要求采用年限平均法計算折舊E在投資的當(dāng)年年末按權(quán)益法確認被投資企業(yè)發(fā)生的凈虧損單選題3、下列項目中，不應(yīng)計入存貨成本的是() 。A商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的保險費用B非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用C在生產(chǎn)過程中為達到下一個生產(chǎn)階段所必需的費用D存貨的加工成本多選題4、下列屬于公允價值計量屬性應(yīng)用范圍的有（）。A存貨資產(chǎn)減值條件下的后續(xù)計算B盤盈固定資產(chǎn)的計量C交易性金融資產(chǎn)的期末計算D可供出售金融資產(chǎn)的期末計量多選題5、關(guān)于持有至到期投資，下列說法中正確的有() 。A相關(guān)交易費用應(yīng)當(dāng)計入初始確

5、認金額B應(yīng)當(dāng)按照公允價值進行初始計量，相關(guān)交易費用應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期損益C應(yīng)當(dāng)采用實際利率法，按攤余成本進行后續(xù)計量D在終止確認、發(fā)生減值或攤銷時產(chǎn)生的利得或損失，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益單選題6、下列各項，應(yīng)反映在交易性金融資產(chǎn)的初始計量金額中的有() 。A債券的買入價B支付的手續(xù)費C支付的印花稅D已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息單選題7、企業(yè)對于已計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應(yīng)計入管理費用的是() 。A收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題8、( 一) 資料某股份有限公司2005 年度實現(xiàn)稅后凈利

6、潤8000 萬元。 2006 年度該公司準(zhǔn)備實施一項新的固定資產(chǎn)投資項目，該投資項目期限為5 年，初始投資總額為6000萬元，預(yù)計每年可產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量2000萬元。采用12%的折現(xiàn)率計算，該項目預(yù)計凈現(xiàn)值為1210 萬元。公司確定的目標(biāo)資本結(jié)構(gòu)中股東權(quán)益資本占70%。該公司采用剩余股利政策，2005 年度稅后凈利潤除部分留用于該投資項目外，其余均用于分派現(xiàn)金股利。( 二) 要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。該投資項目的投資回收期為() 。A2.1 年B2.8 年C3 年D4 年單選題9、企業(yè)對于已計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應(yīng)計入管理費

7、用的是() 。A收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題10、企業(yè)對于已計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應(yīng)計入管理費用的是() 。A收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失多選題11、甲公司為股份有限公司， 所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25%。盈余公積計提比例為10%。2008 年年初發(fā)生如下事項：(1)2008 年年初根據(jù)固定資產(chǎn)的使用情況， 合理地將計提折舊的方法由原來的直線法改為雙倍余額遞減法， 預(yù)計凈

8、殘值和折舊年限不變； 固定資產(chǎn)原值 100 萬元，已經(jīng)使用 5 年，預(yù)計使用年限 10 年，預(yù)計凈殘值為零。(2)2008 年年初由于執(zhí)行新會計準(zhǔn)則， 將對外出租的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為 150 萬元，已計提折舊 15 萬元，折舊年限為 10 年，未計提減值準(zhǔn)備。轉(zhuǎn)換當(dāng)日投資性房地產(chǎn)的公允價值為 120 萬元。(3) 由于低值易耗品在企業(yè)資產(chǎn)中比例減少， 2008 年年初將其核算方法由原來的五五攤銷法改為一次轉(zhuǎn)銷法。(4)2008 年年初，按照企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，將建造合同收入確認由完成合同法改為按完工百分比法， 2008 年以前按完成合同法確認的收入

9、為80 萬元，按照完工百分比法應(yīng)確認的合同收入為60 萬元，稅法上按照完工百分比法確認合同收入并計入應(yīng)納稅所得額。(5) 由于應(yīng)收賬款收賬風(fēng)險加大， 將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計提比例由 0.4%改為 0.5%。2008 年年初應(yīng)收賬款余額為200 萬元，期末余額150 萬元。(6) 由于執(zhí)行新準(zhǔn)則，將短期投資重新劃分為交易性金融資產(chǎn)核算，其后續(xù)計量由成本與市價孰低改為公允價值。該短期投資2008 年年初賬面價值為 50 萬元，公允價值為80 萬元。變更日該交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為50 萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第4至7題。下列關(guān)于甲公司就其會計政策和會計估計變更及后續(xù)的會計

10、處理中， 正確的有 () 。A交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額為 80 萬元，同時要調(diào)整留存收益 22.5 萬元B2008 年應(yīng)沖回壞賬準(zhǔn)備0.05 萬元C投資性房地產(chǎn)的入賬價值與自用房地產(chǎn)原賬面價值之間的差額15 萬元應(yīng)計入資本公積D2008 年固定資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊額為20 萬元E建造合同收入確認方法的變更應(yīng)當(dāng)采用未來適用法核算單選題12、某上市公司 2007 年度財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日為2008 年 4 月 10 日。公司在 2008 年 1 月 1 日至 4 月 10 日發(fā)生的下列事項中， 屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的是 () 。A公司在一起歷時半年的訴訟中敗訴，支付賠償金 50 萬元，公司

11、在上年末已確認預(yù)計負債 30 萬元B因遭受水災(zāi)上年購入的存貨發(fā)生毀損100 萬元C公司董事會提出 2007 年度利潤分配方案為每 10 股送 3 股股票股利D公司支付 2007 年度財務(wù)會計報告審計費 40 萬元單選題13、企業(yè)對于已計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應(yīng)計入管理費用的是() 。A收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題14、下列事項中，不會影響所有者權(quán)益總額的是() 。A用盈余公積彌補虧損B將作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價值模式核算的投資性房地產(chǎn)，公允價值大于存貨的賬面價值C以權(quán)益

12、結(jié)算的股份支付等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負債表日確認成本費用D可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升單選題15、甲企業(yè)以融資租賃方式租入M設(shè)備，該設(shè)備的公允價值為500 萬元，最低租賃付款額為 680 萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為530 萬元，甲企業(yè)在租賃談判和簽汀租賃合同過程中發(fā)生手續(xù)費、律師費等合計為2 萬元。甲企業(yè)該項融資租入固定資產(chǎn)的入賬價值為 () 萬元。A502B532C500D530單選題16、會計準(zhǔn)則中規(guī)定，資產(chǎn)負債表日，存貨應(yīng)當(dāng)按照() 計量。A成本B成本與可變現(xiàn)凈值孰低C可變現(xiàn)凈值D成本與可變現(xiàn)凈值孰高單選題17、注冊會計師對固定資產(chǎn)的累計折舊進行審計，其中注意到：2005 年 1 月新增的

13、一條生產(chǎn)線，折舊年限為 10 年，殘值率為 5%，采用直線法計提折舊，該生產(chǎn)線賬面原值為 1800 萬元，該固定資產(chǎn)于 2005 年 12 月停產(chǎn)了一個月，公司對其生產(chǎn)線又進行了技術(shù)改良， 產(chǎn)品質(zhì)量大大提高， 發(fā)生成本 200 萬元，又更換了生產(chǎn)線中磨損零部件發(fā)生成本 200 萬元。請說明下面哪項是正確的 () 。A固定資產(chǎn)原值為1800 萬元， 2005 年應(yīng)計提折舊 1485000 元B固定資產(chǎn)原值為2000 萬元， 2005 年應(yīng)計提折舊 1500000 元C固定資產(chǎn)原值為2000 萬元， 2005 年應(yīng)計提折舊 1350000 元D固定資產(chǎn)原值為2200 萬元， 2005 年應(yīng)計提折舊

14、 1815000 元多選題18、下列交易的會計處理中，不符合會計制度規(guī)定的是() 。A在附有或有條件的債務(wù)重組中， 如果債權(quán)人重組當(dāng)時產(chǎn)生了“營業(yè)外支出債務(wù)重組損失”，則或有收益一旦發(fā)生就應(yīng)在當(dāng)初的營業(yè)外支出額度內(nèi)首先貸記“營業(yè)外收入”，超過部分再貸記“財務(wù)費用”B股票發(fā)行費用超過凍結(jié)期間利息收入的部分在股票溢價不夠抵或股票按面值發(fā)行的情況下， 應(yīng)計入當(dāng)期損益。 債券發(fā)行費用超過凍結(jié)期間利息收入的部分應(yīng)根據(jù)其金額大小分別記入“長期待攤費用”或“財務(wù)費用”C甲公司首次發(fā)行股票時，乙公司以其專利權(quán)注資，取得股票30 萬股，每股面值為 1 元。該專利權(quán)賬面余額100 萬元，已提減值準(zhǔn)備20 萬元，公

15、允價值90萬元，營業(yè)稅稅率為5%。投資雙方的確認價值為85 萬元。甲公司在接受乙公司注資時貸記了“資本公積股本溢價”55 萬元D甲公司 2003 年 12 月 5 日的一筆銷售于2005 年 2 月 14 日發(fā)生退貨，該公司的 2004 年財務(wù)報告于 2005 年 4 月 15 日批準(zhǔn)報出，甲公司將此退貨作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項處理，并修改了 2004 年資產(chǎn)負債表的年初數(shù)、年末數(shù)及 2004年利潤表的上年數(shù)多選題19、科海股份有限公司2004 年度財務(wù)會計報告于2005 年 2 月 20 日批準(zhǔn)報出。公司發(fā)生的下列事項中，必須在其2004 年度會計報表附注中披露的有() 。A2004年 1

16、1 月 1 日，從該公司董事持有 51%股份的公司購貨800 萬元B2005年 1 月 20 日，公司遭受水災(zāi)造成存貨重大損失 500 萬元C2005 年 1 月 30 日，發(fā)現(xiàn) 2003 年應(yīng)計入財務(wù)費用的借款利息0.10 萬元誤計入在建工程D2005 年2 月1 日，公司向一家網(wǎng)絡(luò)公司投資500 萬元，從而持有該公司50%的股份E2005 年1 月10 日，從乙公司收到科海公司2003 年11 月份銷售的一批商品的退貨簡答題20、長江公司和黃海公司均為增值稅一般納稅企業(yè)，其適用的增值稅稅率均為17%。(1) 長江公司為適應(yīng)經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，經(jīng)與黃海公司協(xié)商，將長江公司2009年初購入的生

17、產(chǎn)用設(shè)備以及庫存商品，與黃海公司的固定資產(chǎn) ( 辦公樓 ) 、股權(quán)投資、原材料交換。2009 年7 月1 日辦理完畢相關(guān)手續(xù)。長江公司換出資料：固定資產(chǎn)(設(shè)備)原價為750 萬元，已提折舊為50 萬元，公允價值為900 萬元；庫存商品的成本為900 萬元，公允價值1000 萬元。公允價值合計為1900 萬元；含稅公允價值合計為2223 萬元。黃海公司換出資料：固定資產(chǎn) ( 辦公樓 ) 的賬面原價為 900 萬元，已提折舊為 400 萬元，公允價值為 550 萬元；可供出售金融資產(chǎn) ( 為對 A公司的股權(quán)投資 ) ，賬面價值為 1000 萬元 其中成本為 1050 萬元，公允價值變動 ( 貸方

18、)50 萬元 ，公允價值為1250 萬元；原材料成本為450 萬元，公允價值為500 萬元；公允價值合計為2300 萬元。含稅公允價值合計為2385 萬元。2009 年7 月1 日長江公司換入的辦公樓發(fā)生相關(guān)稅費5 萬元，換入的長期股權(quán)投資發(fā)生相關(guān)稅費2.5 萬元。長江公司向黃海公司另支付補價162 萬元。不考慮黃海公司的任何稅費。假定該交易具有商業(yè)實質(zhì)，且公允價值均能夠可靠計量。(2) 長江公司換入的辦公樓作為投資性房地產(chǎn)， 并于 2009 年 7 月 1 日出租 W公司，租期為 2 年，年租金為 200 萬元，每半年支付一次。 長江公司采用公允價值模式計量投資性房地產(chǎn)。(3) 長江公司換入

19、對 A 公司的投資，作為長期股權(quán)投資。 2009 年 7 月 1 日取得 A公司 20%的有表決權(quán)股份， 能夠?qū)?A 公司施加重大影響， 2009 年 7 月 1 日 A 公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為 6500 萬元。假定長江公司取得該投資時，取得投資時被投資單位僅有一項無形資產(chǎn)的公允價值與賬面價值不相等， 除此以外，其他可辨認資產(chǎn)、負債的賬面價值與公允價值相等。 該無形資產(chǎn)原值為 150 萬元，已計提攤銷 50 萬元， A 公司預(yù)計使用年限為 10 年，凈殘值為 0，按照直線法攤銷；長江公司預(yù)計該無形資產(chǎn)公允價值為 200 萬元，長江公司預(yù)計剩余使用年限為 5 年，凈殘值為 0，按照直線法攤銷

20、。(4) 黃海公司換入資產(chǎn)的用途不變，仍然作為同定資產(chǎn)和庫存商品。(5)2009 年 10 月 3 日長江公司與 B 公司達成債務(wù)重組協(xié)議。長江公司應(yīng)付 B 公司的貨款為 3000 萬元 ( 含增值稅 ) ，由于長江公司資金周轉(zhuǎn)困難， 尚未支付貨款。債務(wù)重組協(xié)議為：以上述非貨幣資產(chǎn)交換取得的原材料和持有C 公司的一項股權(quán)投資清償。 原材料的公允價值為 550 萬元。該股權(quán)投資為可供出售金融資產(chǎn)， 其中“成本”為 1000 萬元、“公允價值變動”為 350 萬元 ( 借方余額 ) ，未計提減值準(zhǔn)備， 公允價值為1500 萬元。假定 2009 年 11 月 1 日原材料、股權(quán)使用權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)辦理完畢

21、。(6)A 公司 2009 年實現(xiàn)的凈利潤為400 萬元 ( 假定利潤均衡實現(xiàn) ) 。2009 年 8 月，A 公司將其成本為80 萬元的商品以100 萬元的價格出售給長江公司，長江企業(yè)取得商品作為存貨，至2009 年資產(chǎn)負債表日，長江企業(yè)仍未對外出售該存貨。(7)2009 年 12 月 31 日，長江公司換入的作為投資性房地產(chǎn)辦公樓，其公允價值為 450 萬元。要求：計算 2009 年 7 月 1 日長江公司換入各項資產(chǎn)的入賬價值并編制會計分錄；多選題21、資產(chǎn)負債表日后事項的調(diào)整賬務(wù)處理有() 。A借：以前年度損益調(diào)整2000000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅( 銷項稅額 )340000貸：應(yīng)收賬款

22、 2340000B借：壞賬準(zhǔn)備 117000貸：以前年度損益調(diào)整117000C借：庫存商品 1200000貸：以前年度損益調(diào)整1200000D借：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅204900貸：以前年度損益調(diào)整204900E借：利潤分配未分配利潤478100貸：盈余公積 478100單選題22、黃河公司以生產(chǎn)小家電為主營業(yè)務(wù)，適用的所得稅稅率為25%，營業(yè)稅稅率為 5%，歷年按凈利潤的 10%計提盈余公積。 黃河公司采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。有關(guān)資料如下：(1)2007 年 12 月 18 日黃河公司與長江公司簽訂租賃合同，黃河公司將一棟寫字樓整體出租給長江公司，租期為3 年，年租金為 200

23、0 萬元，每年年初支付。(2)2007年 12月31 日為租賃期開始日。該寫字樓原值為50000 萬元，寫字樓頂計使用年限為40 年，已計提固定資產(chǎn)折舊1250 萬元；土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)單獨核算，其原值為1000 萬元，預(yù)計使用年限為50 年，已攤銷 20 萬元。寫字樓和土地使用權(quán)的預(yù)計凈殘值為零，均采用直線法按年計提折舊和進行攤銷。假定稅法折舊年限、攤銷年限、預(yù)計凈殘值與會計一致。(3)2009 年 1 月 1 日，黃河公司認為，出租給長江公司使用的寫字樓，其所在地的房地產(chǎn)交易市場比較成熟， 具備了采用公允價值模式計量的條件，決定對該項投資性房地產(chǎn)改按公允價值模式計量。2009 年 1

24、月 1 日，該投資性房地產(chǎn)的公允價值為 50000萬元。(4)2009年 l2 月 31 日，黃河公司該投資性房地產(chǎn)的公允價值變?yōu)?5000 萬元。(5)2010年 1 月1 日，黃河公司就其所欠大海公司的50000 萬元的債務(wù)與大海公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議，內(nèi)容如下：黃河公司以上述投資性房地產(chǎn)( 公允價值為45000 萬元 ) 抵償所欠部分債務(wù)； 甲公司同意免除抵債后剩余債務(wù)的 20%，并將剩余債務(wù)延期至 2010 年 12 月 31 日償還，按年利率 5%計算利息。但如果黃河公司 2010 年開始盈利，則 2010 年按年利率 10%計算利息；如果黃河公司 2010 年沒有盈利，則 2010

25、年仍按年利率 5%計算利息，利息于每年末支付。黃河公司預(yù)計 2010 年很可能會盈利，不考慮營業(yè)稅。(6) 黃河公司 2010 年沒有盈利，債務(wù)重組后， 乙公司按債務(wù)重組的相關(guān)約定按期支付了各期利息及本金。根據(jù)上述資料，回答下列問題：2010 年 1 月 1 日，黃河公司因?qū)鶆?wù)重組事項進行處理而影響營業(yè)利潤的金額為 () 萬元。A452.5B0C132.5D-452.5單選題23、下列關(guān)于個人獨資企業(yè)計算個人所得稅時有關(guān)扣除項目的表述， 正確的是（）。 A. 企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費、職工福利費扣除比例分別是 2%、14%B. 投資者及職工工資不得在稅前扣除C. 個人獨資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及

26、其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，全部視為投資者及其家庭的資產(chǎn)，不得稅前扣除折舊D. 企業(yè)計提的各種準(zhǔn)備金不得在稅前扣除單選題24、關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的轉(zhuǎn)換，下列說法中正確的是() 。A從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會計估計變更B已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價值模式轉(zhuǎn)換為成本模式C已采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式D企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計量模式可以隨意變更簡答題25、AA公司系上市公司，所得稅采用債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的 10%提取盈余公積。該公司有關(guān)資料如下：(1) 該公司以 2004 年 1

27、2 月建造完工的辦公樓作為投資性房地產(chǎn)對外出租，該辦公樓的原價為 5000 萬元，預(yù)計使用年限為 25 年，無殘值，采用年限平均法計提折舊。假定稅法規(guī)定的折舊方法、預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值與上述做法相同。2007 年 1 月 1 日， AA公司決定采用公允價值對出租的辦公樓進行后續(xù)計量。該辦公樓 2007 年 1 月 1 日的公允價值為 4800 萬元。 2007 年 12 月 31 日，該辦公樓的公允價值為 4900 萬元。假定 2007 年 1 月 1 日前無法取得該辦公樓的公允價值。(2)AA 公司 2004 年 12 月 20 日購入一臺管理用設(shè)備，原始價值為230 萬元，原估計使用年

28、限為10 年，預(yù)計凈殘值為 10 萬元，按年數(shù)總和法計提折舊。 由于固定資產(chǎn)所含經(jīng)濟利益預(yù)期實現(xiàn)方式的改變和技術(shù)因素的原因，已不能繼續(xù)按原來的折舊方法、折舊年限計提折舊。AA公司于 2007 年 1 月 1 日將設(shè)備的折舊方法改為年限平均法，將設(shè)備的折舊年限由原來的10 年改為日年，預(yù)計凈殘值為10萬元。要求：(1) 根據(jù)資料 (1) ；編制 AA公司 2007 年 1 月 1 日會計政策變更的會計分錄。將 2007 年 1 月 1 日資產(chǎn)負債表部分項目的調(diào)整數(shù)填入下表( 調(diào)增數(shù)以“ +”表示，調(diào)減數(shù)以“ - ”表示 ) 。項目金額 ( 萬元 )投資性房地產(chǎn)累計折舊投資性房地產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)遞

29、延所得稅負債盈余公積未分配利潤編制 2007 年 12 月 31 日投資性房地產(chǎn)公允價值變動的會計分錄。計算 2007 年 12 月 31 日遞延所得稅負債或遞延所得稅資產(chǎn)的余額及發(fā)生額( 注明借貸方 ) 。(2) 根據(jù)資料 (2) ：計算上述設(shè)備2005 年和 2006 年計提的折舊額。計算上述設(shè)備2007 年計提的折舊額。計算上述會計估計變更對2007 年凈利潤的影響。多選題26、下列有關(guān)借款費用資本化的表述中，正確的有() 。A所建造固定資產(chǎn)的支出基本不再發(fā)生，應(yīng)停止借款費用資本化B固定資產(chǎn)建造中發(fā)生正常中斷且連續(xù)超過3 個月的，應(yīng)暫停借款費用資本化C固定資產(chǎn)建造中發(fā)生非正常中斷且連續(xù)超

30、過1 個月的，應(yīng)暫停借款費用資本化D所建造固定資產(chǎn)基本達到設(shè)計要求，不影響正常使用，應(yīng)停止借款費用資本化單選題27、企業(yè)對于已計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應(yīng)計入管理費用的是() 。A收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失簡答題28、甲公司是工業(yè)企業(yè)， 采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅， 所得稅稅率為 25%，按凈利潤的 10%提取盈余公積。其發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)如下：(1) 甲公司于 2007 年 12 月為管理部門購買了一棟建筑物， 該建筑物的成本為 300萬元，發(fā)生的相關(guān)稅費為20 萬元，款項已

31、用銀行存款支付，該建筑物的預(yù)計可使用年限為5 年，預(yù)計凈殘值為20 萬元，采用年數(shù)總和法計提折舊，在2009年 1 月 1 日，由于管理部門內(nèi)部結(jié)構(gòu)調(diào)整， 將自用的建筑物轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，甲公司對該投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量。 轉(zhuǎn)換日該建筑物的公允價值為300 萬元。出租后每年的租金為20 萬元。 2009 年 12 月 31 日，該建筑物的公允價值為 306 萬元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費。(2)2009 年 1 月 1 日，甲公司將另一項投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量。 2009 年 1 月 1 日公允價值為 38000 萬元。該投資性房地產(chǎn)系2006 年12 月 31 日

32、以銀行存款購入的一棟寫字樓，價款為 30000 萬元，購入后即作為投資性房地產(chǎn)核算，預(yù)計使用年限為 40 年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法計提折舊，假定按年計提折舊 ( 預(yù)計凈殘值、折舊方法和年限均與稅法相同 ) 。其他資料：甲公司在 2009 年 1 月 1 日起，有證據(jù)證明其持有的投資性房地產(chǎn)的公允價值能夠可靠的計量。要求：(1) 根據(jù)資料 (1) ，編制甲公司各年的相關(guān)會計分錄；(2) 根據(jù)資料 (2) ，編制甲公司投資性房地產(chǎn)計量模式轉(zhuǎn)換時的會計分錄。單選題29、某企業(yè)對一項原值為150 萬元、已提折舊90 萬元的固定資產(chǎn)進行改建，發(fā)生改建支出 50 萬元，改擴建過程中被替換部分的賬面價

33、值為30 萬元。則改建后該項固定資產(chǎn)的入賬價值為() 萬元。A60B80C170D200多選題30、下列資產(chǎn)負債表日后事項中，屬于調(diào)整事項的有() 。A外匯匯率發(fā)生重大變動B資產(chǎn)負債表日以前已確認收入的商品銷售發(fā)生退回C有證據(jù)表明資產(chǎn)負債表日對固定資產(chǎn)減值的估計金額存在重大失誤D資產(chǎn)負債表日以前提起的訴訟以不同于資產(chǎn)負債表中反映的金額結(jié)案E因自然災(zāi)害造成固定資產(chǎn)毀損-1- 答案： B 解析 流水線的維修保養(yǎng)費屬于費用化的后續(xù)支出，直接計入當(dāng)期損益。2- 答案： B,C暫無解析3- 答案： B 解析 存貨的初始計量4- 答案： C,D【解析】 屬于公允價值計量屬性應(yīng)用范圍的有交易性金融資產(chǎn)的期末

34、計算、可供出售金融資產(chǎn)的期末計量。故選 CD。5- 答案： A,C,D 解析 相關(guān)交易費用應(yīng)當(dāng)計入初始確認金額；持有至到期投資，應(yīng)當(dāng)采用實際利率法，按攤余成本計量；以攤余成本計量的投資，在終止確認、發(fā)生減值或攤銷時產(chǎn)生的利得或損失，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。6- 答案： A取得交易性金融資產(chǎn)支付的交易費用應(yīng)計入投資收益；支付的印花稅應(yīng)計入管理費用；取得交易性金融資產(chǎn)所支付的價款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨計入“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”核算。7- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計入“營業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計入“

35、其他應(yīng)收款”科目。8- 答案： C 解析 本題考查重點是對“投資回收期的計算”的掌握。投資回收期 =初始投資額 / 每年營業(yè)現(xiàn)金流量凈額 =6000/2000=3( 年) 。因此，本題的正確答案為C。9- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計入“營業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計入“其他應(yīng)收款”科目。10- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計入“營業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計入“其他應(yīng)收款”科目。11- 答案： A,B,D 解析 投資性房地產(chǎn)的入賬價值與自用房地產(chǎn)原賬面價值之間的差額應(yīng)該調(diào)整期初留存收益，所以選項 C不正

36、確；建造合同收入確認方法的變更屬于政策變更，應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法核算，所以選項 E 不正確。12- 答案： A 解析 調(diào)整事項的特點是：在資產(chǎn)負債表日或以前已經(jīng)存在，在資產(chǎn)負債表日后得以證實的事項； 對按資產(chǎn)負債表日存在狀況編制的會計報表產(chǎn)生重大影響的事項。選項 A 符合調(diào)整事項的特點；選項 B 和選項 C 屬于資產(chǎn)負債表日后事項中的非調(diào)整事項； 公司支付 2007 年度財務(wù)會計報告審計費 40 萬元不屬于資產(chǎn)負債表日后事項。13- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計入“營業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計入“其他應(yīng)收款”科目。14- 答案： A 解析 選項 A，用盈余公積彌補虧損，賬務(wù)處理為：15- 答案： A 解析 企業(yè)采用融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按最低租賃付款額，確認長期應(yīng)付款。融資租入固定資產(chǎn)的入賬價值為租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者和初始直 接費用之 和。融資租入固定 資產(chǎn)的入賬價值=500+2=502(萬元 ) 。16- 答案： B 解析 會計準(zhǔn)則中規(guī)定，資產(chǎn)負債表日，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，對可變現(xiàn)凈值低于存貨成本的差額， 應(yīng)當(dāng)計提存貨跌價準(zhǔn)備， 計入當(dāng)期損益。17- 答案： C 解析 要判斷后續(xù)支出中哪些是可以資本化，哪些是不可以的。分析