利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)及利潤(rùn)分配的核算（PPT 42頁(yè)）

1、來(lái)自來(lái)自 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載中國(guó)最大的資料庫(kù)下載第一節(jié) 期間費(fèi)用的核算第二節(jié) 營(yíng)業(yè)外收支的核算第三節(jié) 利潤(rùn)形成的核算第四節(jié) 所得稅的核算第五節(jié) 利潤(rùn)分配的核算 一、期間費(fèi)用概述 二、管理費(fèi)用的核算 三、營(yíng)業(yè)費(fèi)用的核算 四、財(cái)務(wù)費(fèi)用的核算 期間費(fèi)用是企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)管理和組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的開(kāi)支，以及企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的費(fèi)用。 發(fā)生這些費(fèi)用不能計(jì)入產(chǎn)品成本，而是從企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入中直接補(bǔ)償。 包括：管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用日常發(fā)生的管理費(fèi)用日常發(fā)生的營(yíng)業(yè)費(fèi)用日常發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用現(xiàn)金銀行存款待攤費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)余額為0余額為0余額為

2、0 （一）管理費(fèi)用核算的內(nèi)容 （二）無(wú)形資產(chǎn)攤銷的核算 （三）待攤費(fèi)用攤銷的核算 （四）預(yù)提費(fèi)用預(yù)提的核算 待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)支出支出但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)、攤銷期在一年以內(nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用。待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用各期發(fā)生的各項(xiàng)待攤費(fèi)用應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用已支出而尚未攤銷的費(fèi)用銀行存款 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在一年以上（不含一年）的各項(xiàng)費(fèi)用，包括固定資產(chǎn)大修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出等。 預(yù)提費(fèi)用是指預(yù)先分期計(jì)入各期成本、費(fèi)用，但在以后才實(shí)際支付以后才實(shí)際支付的費(fèi)用。預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用預(yù)提的修理費(fèi)、借款利息各項(xiàng)費(fèi)用的實(shí)際支出數(shù)已經(jīng)預(yù)提尚未支付的費(fèi)用實(shí)際支出數(shù)大于預(yù)提數(shù)的差額 營(yíng)業(yè)

3、費(fèi)用是指企業(yè)在銷售過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用，運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)以及為銷售本企業(yè)產(chǎn)品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工工資及福利費(fèi)、類似工資性質(zhì)的費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。 一、營(yíng)業(yè)外收入 二、營(yíng)業(yè)外支出 是指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收益。包括：1、固定資產(chǎn)盤(pán)盈2、處置固定資產(chǎn)收益3、沒(méi)收包裝物押金4、企業(yè)出售無(wú)形資產(chǎn)的凈額5、非貨幣性交易收益 是指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。包括：1、固定資產(chǎn)盤(pán)虧2、處置固定資產(chǎn)的凈損失3、計(jì)提固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、在建工程的減值準(zhǔn)備4、罰款支出5、非常損失6、捐增支出營(yíng)業(yè)外收入發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外支出發(fā)生的

4、各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出00 利潤(rùn)的確認(rèn)利潤(rùn)的確認(rèn),依據(jù)于對(duì)收入和費(fèi)用的確認(rèn)。依據(jù)于對(duì)收入和費(fèi)用的確認(rèn)。 利潤(rùn)是企業(yè)在一定期間生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的最終成果，是按照利潤(rùn)是企業(yè)在一定期間生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的最終成果，是按照配比的原則，將一定時(shí)期內(nèi)相對(duì)應(yīng)的收入與費(fèi)用進(jìn)行配比配比的原則，將一定時(shí)期內(nèi)相對(duì)應(yīng)的收入與費(fèi)用進(jìn)行配比，收入大于費(fèi)用的部分為利潤(rùn)，反之為虧損。，收入大于費(fèi)用的部分為利潤(rùn)，反之為虧損。收入收入 - - 費(fèi)用費(fèi)用 = = 利潤(rùn)利潤(rùn)利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額 =營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資收益投資收益+補(bǔ)貼收入補(bǔ)貼收入+營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) = 主營(yíng)

5、業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金附加主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金附加營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn) =主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)管理費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) = 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出主營(yíng)業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)務(wù)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)主營(yíng)業(yè)務(wù) 稅金及附加稅金及附加=主營(yíng)業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)務(wù)利潤(rùn)管理管理費(fèi)用費(fèi)用財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)費(fèi)用費(fèi)用=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外營(yíng)業(yè)外收入收入營(yíng)業(yè)外營(yíng)業(yè)外支出支出=利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額所得稅所得稅+其他業(yè)其他業(yè)務(wù)利

6、潤(rùn)務(wù)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)營(yíng)業(yè)費(fèi)用費(fèi)用投資投資收益收益補(bǔ)貼補(bǔ)貼收入收入（一）企業(yè)利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理方法1、表結(jié)法 111月可以采用表結(jié)法，直接編制利潤(rùn)表，計(jì)算本月利潤(rùn)，不必進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。2、賬結(jié)法 需通過(guò)設(shè)置“本年利潤(rùn)”和“利潤(rùn)分配”賬戶來(lái)結(jié)算當(dāng)月利潤(rùn)和截至各月的本年累計(jì)利潤(rùn)。本年利潤(rùn)本年實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入本年度發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用其他業(yè)務(wù)支出營(yíng)業(yè)外支出利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額虧損總額虧損總額 應(yīng)納稅所得額=收入總和準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目金額所得稅額 = 應(yīng)納稅所得額 所得稅稅率1、計(jì)算應(yīng)納所得稅：借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅2、結(jié)轉(zhuǎn)本年利

7、潤(rùn)：借：本年利潤(rùn) 貸：所得稅 一、利潤(rùn)分配的程序 二、利潤(rùn)分配的核算 首先彌補(bǔ)以前年度尚未彌補(bǔ)的虧損，然后進(jìn)行分配。 2、提取法定公益金 3、提取任意盈余公積金經(jīng)過(guò)上述利潤(rùn)分配程序，企業(yè)還有剩余的利潤(rùn)就形成企業(yè)經(jīng)過(guò)上述利潤(rùn)分配程序，企業(yè)還有剩余的利潤(rùn)就形成企業(yè)未分配利潤(rùn)滾存下年，形成企業(yè)不規(guī)定用途的留存收益。未分配利潤(rùn)滾存下年，形成企業(yè)不規(guī)定用途的留存收益。盈余公積盈余公積未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)1、提取法定盈余公積4、向投資者分配利潤(rùn)或股利 按照稅法規(guī)定，企業(yè)也可用以后年度按照稅法規(guī)定，企業(yè)也可用以后年度的稅前利彌補(bǔ)以前年度發(fā)生的虧損，一的稅前利彌補(bǔ)以前年度發(fā)生的虧損，一般為般為5 5年。在超過(guò)

8、彌補(bǔ)期限后，企業(yè)實(shí)現(xiàn)年。在超過(guò)彌補(bǔ)期限后，企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)應(yīng)先計(jì)算繳納所得稅，稅后凈利的利潤(rùn)應(yīng)先計(jì)算繳納所得稅，稅后凈利潤(rùn)再?gòu)浹a(bǔ)虧損。彌補(bǔ)虧損后，再進(jìn)行下潤(rùn)再?gòu)浹a(bǔ)虧損。彌補(bǔ)虧損后，再進(jìn)行下一步分配。一步分配。盈余公積一般盈余公積公益金法定盈余公積任意盈余公積用途：用途：1、彌補(bǔ)虧損。由董事會(huì)提議，股東大會(huì)批準(zhǔn)2、轉(zhuǎn)增資本由股東大會(huì)決議批準(zhǔn) 25%3、發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)用途：用于企業(yè)職工集體福利設(shè)施方面的用途：用于企業(yè)職工集體福利設(shè)施方面的 支出。支出。 未分配利潤(rùn)是企業(yè)留待以后年度進(jìn)行分配的結(jié)存利潤(rùn)，是企業(yè)滾存的利潤(rùn)。期末未分配利潤(rùn) = 期初未分配利潤(rùn) + 本期凈利潤(rùn) - 本期利潤(rùn)分配 =期初未

9、分配利潤(rùn)+（本期凈利潤(rùn) - 本期利潤(rùn)分配） =期初未分配利潤(rùn) + 本期未分配利潤(rùn) 設(shè)置“利潤(rùn)分配”賬戶，在進(jìn)行利潤(rùn)分配時(shí)，計(jì)入借方；借方余額表示本期利潤(rùn)分配的金額；年終決算后，其貸方余額表示企業(yè)滾存下年的未分配利潤(rùn)，借方余額表示尚未彌補(bǔ)的虧損。 某企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1 000 000元，按10%提取法定公積金，按5%提取公益金。借：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積 提取公益金100 000 50 000貸：盈余公積一般盈余公積 100 000 公益金 50 000 該企業(yè)當(dāng)年向投資者分配利潤(rùn)300 000元。借：利潤(rùn)分配應(yīng)付利潤(rùn) 300 000貸：應(yīng)付利潤(rùn) 300 000 第一：結(jié)平“本年利潤(rùn)”賬戶，

10、將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或虧損結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”。 第二：結(jié)平“利潤(rùn)分配提取盈余公積”、“利潤(rùn)分配應(yīng)付利潤(rùn)”等明細(xì)賬戶，將本年分配的利潤(rùn)也結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”賬戶；在“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”賬戶計(jì)算年終未分配利潤(rùn)。1、結(jié)平本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn) 1 000 000貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 1 000 0002、結(jié)平“利潤(rùn)分配”中除“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”以外其他 明細(xì)賬戶借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 450 000 貸：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積 100 000 提取公益金 50 000 應(yīng)付利潤(rùn) 300 000年末未分配利潤(rùn) = 1 000 000 - 450 000 = 550 000利潤(rùn)分配

11、本年度實(shí)際分配的利潤(rùn)數(shù)額本年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)本年末未分配的利潤(rùn)本年末未彌補(bǔ)的虧損利潤(rùn)分配提取法定盈余公積利潤(rùn)分配提取公益金利潤(rùn)分配應(yīng)付股利利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)1、100 0001、50 0002、300 0003、1 000 0004、100 0004、50 0004、300 0004、450 000000550 0001、借：應(yīng)收帳款 58500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50 000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 85002、借：營(yíng)業(yè)外支出 400 貸：現(xiàn)金 4003、借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 30 000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 30 0004、借：管理費(fèi)用 800 現(xiàn)金 200 貸：其他應(yīng)收款 1 0005、借

12、：財(cái)務(wù)費(fèi)用 300 貸：預(yù)提費(fèi)用 3006、借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 10 000 貸：銀行存款 10 0007、借：管理費(fèi)用 200 貸：應(yīng)行存款 2008、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 35 000 貸：庫(kù)存商品 35 0009、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 3 000 貸：應(yīng)交稅金 300010、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50 000 營(yíng)業(yè)外收入 30 000 貸：本年利潤(rùn) 80 000 借：本年利潤(rùn) 49700 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 35000 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 3000 管理費(fèi)用 1000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 300 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 10000 營(yíng)業(yè)外支出 400利潤(rùn)總額=80000-49700=3030011、借：所得稅 9999 貸：

13、應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 9999 借：本年利潤(rùn) 9999 貸：所得稅 9999凈利潤(rùn)=30300-9999=20 30112、借：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積 2030.1 貸：盈余公積一般盈余公積 2030.113、借： 利潤(rùn)分配提取公益金 1015.05 貸：盈余公積公益金 1015.05 未分配利潤(rùn)=20 301-2 030.1-1 015.05=17 255.85 1、借：材料 15000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 2550 貸：銀行存款 175502、借：現(xiàn)金 3000 貸：銀行存款 30003、借：銀行存款 60 000 貸：短期借款 60 0004、借：待攤費(fèi)用 6000 貸：銀行

14、存款 60005、借：其他應(yīng)收款 3 000 貸：現(xiàn)金 30006、借：固定資產(chǎn) 10000 貸：銀行存款 10 000練習(xí)二7、借：管理費(fèi)用 300 制造費(fèi)用 200 貸：銀行存款 5008、借：現(xiàn)金 30 000 貸：銀行存款 30 0009、借：應(yīng)付工資 30 000 貸：現(xiàn)金 30 00010、借：銀行存款 5 000 貸：應(yīng)收賬款 500011、借：管理費(fèi)用 2500 現(xiàn)金 500 貸：其他應(yīng)收款 300012、借：材料 8 000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 1 360 貸：應(yīng)付賬款 9 36013、借：管理費(fèi)用 800 制造費(fèi)用 400 貸：銀行存款 120014、借：管理費(fèi)用 300

15、制造費(fèi)用 700 貸：銀行存款 100015、借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 8 000 乙產(chǎn)品 12 000 制造費(fèi)用 3 000 管理費(fèi)用 7 000 貸：應(yīng)付工資 30 00016、借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 1 120 乙產(chǎn)品 1 680 制造費(fèi)用 420 管理費(fèi)用 980 貸：應(yīng)付工資 4 20017、借：制造費(fèi)用 2 000 管理費(fèi)用 1 000 貸：累計(jì)折舊 3 00018、借：制造費(fèi)用 800 管理費(fèi)用 1 200 貸: 待攤費(fèi)用 2 00019、借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 900 貸：預(yù)提費(fèi)用 90020、借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 4 000 乙產(chǎn)品 6 000 制造費(fèi)用 500 管理費(fèi)用 1 500 貸：原材料

16、12 00021、借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 3 208 乙產(chǎn)品 4 812 貸：制造費(fèi)用 8 02022、借：庫(kù)存商品乙產(chǎn)品 24 492 貸：生產(chǎn)成本乙產(chǎn)品 24 49223、借：應(yīng)收賬款 70 200 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 60 000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10 20024、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 3000 貸：應(yīng)交稅金 300025、借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 528 貸：銀行存款 52826、借：銀行存款 70200 貸：應(yīng)收賬款 7020027、借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 200 貸：原材料 20028、借：應(yīng)付賬款 8000 貸：銀行存款 800029、借：其他應(yīng)付款 10 000 貸

17、：營(yíng)業(yè)外收入 10 00030、借：管理費(fèi)用 200 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 20031、借：營(yíng)業(yè)外支出 1 300 貸：銀行存款 1 30032、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 24 492 貸：庫(kù)存商品乙產(chǎn)品 24 49233、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 60 000 營(yíng)業(yè)外收入 10 000 貸：本年利潤(rùn) 70 00034、借：本年利潤(rùn) 46 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 24 492 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 3 000 管理費(fèi)用 15 780 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 528 財(cái)務(wù)費(fèi)用 900 營(yíng)業(yè)外支出 1 300 利潤(rùn)總額= 70 000- 46 000=24 000 所得稅=（24 000+1300）33% = 8349 35、借：所得稅 8 349 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 8 34936、借：本年利潤(rùn) 8 349 貸：所得稅 8 349 凈利潤(rùn)= 24000-8349