報(bào)告10-寧波華能國際貿(mào)易有限公司財(cái)務(wù)管理模式

1、華能財(cái)務(wù)管理設(shè)計(jì)華能財(cái)務(wù)管理設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略財(cái)務(wù)戰(zhàn)略財(cái)務(wù)組織財(cái)務(wù)組織財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理 財(cái)務(wù)管理流程財(cái)務(wù)管理流程財(cái)務(wù)戰(zhàn)略財(cái)務(wù)戰(zhàn)略投資戰(zhàn)略籌資戰(zhàn)略財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略損益表預(yù)測投資戰(zhàn)略投資戰(zhàn)略-自有存貨投資分析自有存貨投資分析采購服務(wù)商一體化企業(yè)主要存貨：小批量產(chǎn)品大批量產(chǎn)品作為產(chǎn)品核心部件的原材料或半成品2000年財(cái)務(wù)報(bào)表上的存貨金額來自于由于供應(yīng)商未開發(fā)票而形成的“假存貨”或代理公司、子公司等的庫存連接國內(nèi)生產(chǎn)商與國外經(jīng)銷商的中間商；不了解市場需求，不能預(yù)測市場風(fēng)險(xiǎn)；銷售規(guī)模小，每筆業(yè)務(wù)成交量小無庫存戰(zhàn)略市場的主導(dǎo)者；實(shí)行營銷戰(zhàn)略，對市場需求及風(fēng)險(xiǎn)做出預(yù)測；依靠品牌戰(zhàn)略，加強(qiáng)對供應(yīng)商控制；銷售規(guī)模擴(kuò)大，采

2、購成本增加保留適當(dāng)庫存存貨管理是要使存貨量能達(dá)到相對最優(yōu)存貨管理是要使存貨量能達(dá)到相對最優(yōu)不能及時(shí)供貨，損失訂單；采購成本高；商品漲價(jià)風(fēng)險(xiǎn)儲存成本；資金占用；存貨過時(shí)、自然損耗存貨數(shù)量過小存貨數(shù)量過大存貨管理確定自有存貨種類、確定最佳存貨量確定自有存貨種類、確定最佳存貨量2002年預(yù)計(jì)銷售收入7500萬元，銷售成本6337.5萬元；但需庫存產(chǎn)品的銷售收入約占總銷售收入的70%左右，故需庫存產(chǎn)品銷售收入為5250萬元，銷售成本4436萬元，建議：2002年 需庫存產(chǎn)品周轉(zhuǎn)次數(shù)=需庫存產(chǎn)品成本/平均存貨=30次2002年預(yù)計(jì)實(shí)際自有平均存貨金額為145萬元建議占庫存總金額比例市場價(jià)格變化較大或需控

3、制的產(chǎn)品關(guān)鍵零部件控制產(chǎn)品核心技術(shù)；降低采購成本關(guān)鍵元器件或半成品占公司總銷售額0.3-0.6%的產(chǎn)品降低采購成本小批量產(chǎn)品80%占公司總銷售額15%以上且單價(jià)0，安全邊際率 0，表示財(cái)務(wù)狀況良好，但運(yùn)營效率欠佳；資金安全率0，表示財(cái)務(wù)狀況不良，過度經(jīng)營，應(yīng)調(diào)整信用政策財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的日常管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的日常管理財(cái)務(wù)預(yù)算季/年度的現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)負(fù)債表和損益表對比預(yù)算及正常水平及時(shí)找出偏差和原因及時(shí)上報(bào)情況提出建議月度的資產(chǎn)負(fù)債表和損益表經(jīng)營決策現(xiàn)金流入預(yù)算現(xiàn)金流出預(yù)算各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)預(yù)算分析核心主導(dǎo)業(yè)務(wù)以及其他業(yè)務(wù)占總銷售額的銷售比率核心主導(dǎo)業(yè)務(wù)資產(chǎn)銷售率根據(jù)資料，分析所有的財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)

4、分析現(xiàn)金流量表的情況：現(xiàn)金流量比率、經(jīng)營現(xiàn)金流量比率、現(xiàn)金短缺率、現(xiàn)金余裕率等對比行業(yè)水平以及歷史數(shù)據(jù)，找出偏差，分析原因。要考慮銷售期間的重大事件發(fā)生的影響每月要向營銷部門主管及總經(jīng)理提交各產(chǎn)品占總銷售額的比率以及主導(dǎo)業(yè)務(wù)資產(chǎn)銷售率每季/年度要向總經(jīng)理提交全部財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)分析報(bào)告，針對問題提出解決辦法安排投融資計(jì)劃安排應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款、庫存等調(diào)整費(fèi)用開支現(xiàn)金流量比率=現(xiàn)金流入量/現(xiàn)金流出量 （大于1時(shí)，從整體上講，公司對支付的需要是有保障的）經(jīng)營現(xiàn)金流量比率=經(jīng)營現(xiàn)金流入量/經(jīng)營現(xiàn)金流出量（大于1時(shí)，公司有著良好的現(xiàn)金支付保障能力）現(xiàn)金短缺率=現(xiàn)金短缺額/現(xiàn)金流出總額 （表明現(xiàn)金短缺情況，

5、無法進(jìn)行現(xiàn)金支付的程度）現(xiàn)金余裕率=現(xiàn)金余裕額/現(xiàn)金流入總額 （表明現(xiàn)金余裕情況，現(xiàn)有的現(xiàn)金支付水平）注：財(cái)務(wù)管理內(nèi)容（六）財(cái)務(wù)管理內(nèi)容（六）預(yù)算管理現(xiàn)金管理應(yīng)收帳款管理成本管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理財(cái)務(wù)分析財(cái)務(wù)分析是通過對財(cái)務(wù)資料分析，考察公司的經(jīng)財(cái)務(wù)分析是通過對財(cái)務(wù)資料分析，考察公司的經(jīng)營情況，以進(jìn)行正確的經(jīng)營決策營情況，以進(jìn)行正確的經(jīng)營決策財(cái)務(wù)分析資產(chǎn)負(fù)債表損益表現(xiàn)金流量表預(yù)算、成本等經(jīng)營能力償債能力盈利能力成長能力正確的經(jīng)營預(yù)測與決策財(cái)務(wù)分析的主要分析工具是比率分析財(cái)務(wù)分析的主要分析工具是比率分析與企業(yè)現(xiàn)行目標(biāo)比較經(jīng)驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)與同比的歷史標(biāo)準(zhǔn)比較與其他企業(yè)相比較衡量企業(yè)行為的標(biāo)準(zhǔn)正確應(yīng)用比率分析將比

6、率與財(cái)務(wù)預(yù)算中的比率相比較將比率分析與經(jīng)驗(yàn)相比較將比率與同行業(yè)平均值對比分析進(jìn)行趨勢分析：分析幾年的比率變化，尋求比率在時(shí)間上的變化比率分析法比率分析法經(jīng)營能力分析經(jīng)營能力分析周轉(zhuǎn)率高低體現(xiàn)企業(yè)投入資產(chǎn)的有效使用程度。目的主要分析工具說明總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入凈額/平均資產(chǎn)總額表示資產(chǎn)在該營業(yè)期間能取得多少營業(yè)額，衡量經(jīng)營效率的重要比率通常該比率越高表示盈利率越高流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入凈額/平均流動資產(chǎn)總額衡量流動資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)銷售的能力該比率越高表示流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度越快，流動資產(chǎn)占用額越小應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率=銷售收入凈額/平均應(yīng)收帳款表示應(yīng)收帳款平均償還次數(shù)，以及資金的占用情況應(yīng)根據(jù)成本與收益對比、

7、歷史數(shù)據(jù)、行業(yè)平均值等合理設(shè)定存貨周轉(zhuǎn)率=存貨成本/存貨虛擬存貨周轉(zhuǎn)率，即與合作供應(yīng)商協(xié)商的產(chǎn)成品存貨周轉(zhuǎn)率在保證銷售的情況下，越短越好應(yīng)確定最佳進(jìn)貨時(shí)間和經(jīng)濟(jì)批量償債能力分析償債能力分析分析企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的安全程度；避免企業(yè)面臨清算或破產(chǎn)目的主要分析工具說明流動比率=流動資產(chǎn)/流動負(fù)債考察短期債務(wù)償還的安全性一般在1.5以上屬于良好速動比率=（流動資產(chǎn)-存貨）/流動負(fù)債更為準(zhǔn)確的反映償還短期債務(wù)的能力一般在1時(shí)表示正常資產(chǎn)負(fù)債比率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額通常認(rèn)為比率越高，企業(yè)財(cái)務(wù)安全性越差但應(yīng)同時(shí)注意債務(wù)具體情況的分析以及資產(chǎn)變現(xiàn)情況的分析已獲利息倍數(shù)=息稅前利潤/利息費(fèi)用倍數(shù)越大，表示償還利息的

8、能力越強(qiáng)一般要參考同行業(yè)水平以及企業(yè)歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行確定盈利能力分析盈利能力分析了解產(chǎn)品的利潤率以及公司獲利狀況；自有資金的積累能力目的主要分析工具說明銷售毛利率=銷售收入凈額/銷售收入考察產(chǎn)品的獲利情況以及成本情況公司加權(quán)平均毛利率要達(dá)到15%銷售凈利率=凈利潤/銷售收入考察公司的獲利能力公司的經(jīng)理率要達(dá)到5%總資產(chǎn)凈利潤率=凈利潤/平均資產(chǎn)總額反映總資產(chǎn)的獲利情況評價(jià)資產(chǎn)的使用效益情況凈資產(chǎn)收益率=凈利潤/凈資產(chǎn)是分析企業(yè)獲利能力的核心指標(biāo)，衡量所有者投資的盈利情況考察自有資金的積累情況成長能力分析成長能力分析測知公司經(jīng)營效率、業(yè)務(wù)擴(kuò)展等情況；了解資產(chǎn)的保值增值情況；公司未來發(fā)展的潛力目的主要

9、分析工具說明凈資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入凈額/平均所有者權(quán)益表示自有資本的營運(yùn)次數(shù)應(yīng)全面分析：過高表示收入高或凈資產(chǎn)少；過低表示收入低或凈資產(chǎn)多資本保值增值率=期末所有者權(quán)益總額/期初所有者權(quán)益總額考察自有資產(chǎn)的增長情況營業(yè)成長率=（本年度銷售收入-上年度銷售收入）/本年度銷售收入考察銷售的增長情況，通過與歷史的對比了解業(yè)務(wù)及公司的發(fā)展?jié)摿μ峤回?cái)務(wù)分析報(bào)告提交財(cái)務(wù)分析報(bào)告經(jīng)營能力分析償債能力分析盈利能力分析成長能力分析對企業(yè)經(jīng)營狀況的建議對現(xiàn)有財(cái)務(wù)制度的建議總結(jié)前期工作的經(jīng)驗(yàn)經(jīng)營決策財(cái)務(wù)分析提出建議說明：每月10日前要向總經(jīng)理及各營銷部門主管提交月度財(cái)務(wù)分析報(bào)告，主要呈報(bào)經(jīng)營能力、營業(yè)能力及當(dāng)月銷售

10、業(yè)績增長率等指標(biāo)的分析，并提出財(cái)務(wù)建議；每年1月10日前要提交年度財(cái)務(wù)分析報(bào)告，全面分析公司的財(cái)務(wù)情況，并提出財(cái)務(wù)建議。財(cái)務(wù)管理流程財(cái)務(wù)管理流程預(yù)算及計(jì)劃流程預(yù)算及計(jì)劃流程總經(jīng)理總經(jīng)理管理管理委員會委員會辦公室辦公室各部門各部門財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)部年度目標(biāo)總預(yù)算確定審批年度部門規(guī)劃公司年度工作計(jì)劃重訂部門規(guī)劃信息提供審批工作計(jì)劃預(yù)算預(yù)算匯總超額是否公司年度預(yù)算應(yīng)收帳款管理流程應(yīng)收帳款管理流程銷售部經(jīng)理銷售部經(jīng)理銷售業(yè)務(wù)員銷售業(yè)務(wù)員總經(jīng)理總經(jīng)理財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)部應(yīng)收帳款記賬帳務(wù)處理根據(jù)信用政策賒銷催款詳細(xì)資料及證明文件客戶信息按期收到貨款否匯報(bào)客戶情況查找原因組織催款簽字審批客戶信息是情況說明及處理意見帳務(wù)處

11、理及評價(jià)客戶超期30天收到貨款否是超期3年收到貨款是處理否帳務(wù)處理及評價(jià)客戶沖銷應(yīng)收帳款重新評價(jià)客戶信用政策業(yè)務(wù)支持部業(yè)務(wù)支持部停止出新貨通知每月編制客戶應(yīng)收帳款詳細(xì)資料獲知信息固定資產(chǎn)采購流程固定資產(chǎn)采購流程各部門各部門辦公室辦公室總經(jīng)理總經(jīng)理管理總監(jiān)管理總監(jiān)采購申請審批簽字詢價(jià)采購付款記賬固定資產(chǎn)卡片注：2000元以上財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)部審批簽字簽字審批確認(rèn)后領(lǐng)用審核采購合同財(cái)務(wù)審核流程采購合同財(cái)務(wù)審核流程供應(yīng)管理部供應(yīng)管理部銷售部銷售部總經(jīng)理總經(jīng)理銷售合同財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)部營銷總監(jiān)營銷總監(jiān)否執(zhí)行采購價(jià)格符合利潤要求？是審核核算利潤審批進(jìn)一步控制采購價(jià)格；調(diào)整采購基準(zhǔn)價(jià)格和銷售價(jià)格對比采購基準(zhǔn)價(jià)格預(yù)算內(nèi)

12、費(fèi)用控制流程預(yù)算內(nèi)費(fèi)用控制流程各部門各部門部門經(jīng)理部門經(jīng)理總經(jīng)理總經(jīng)理借支申請審批權(quán)限？是否財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)部部門總監(jiān)部門總監(jiān)審批權(quán)限？審核預(yù)算的90%以上是審批否支付并記賬預(yù)算的70%以上經(jīng)提醒后審批駁回申請？是否經(jīng)提醒后確認(rèn)駁回申請？是否是否否獲知信息一般報(bào)銷流程一般報(bào)銷流程經(jīng)辦人經(jīng)辦人部門經(jīng)理部門經(jīng)理出納出納財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)部填寫報(bào)銷單審批審批合格是否會計(jì)會計(jì)記賬付款收取通過？否總經(jīng)理總經(jīng)理審批通過？是否是預(yù)算外費(fèi)用控制流程預(yù)算外費(fèi)用控制流程各部門各部門部門經(jīng)理部門經(jīng)理總經(jīng)理總經(jīng)理借支申請審批同意？是否財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)部部門總監(jiān)部門總監(jiān)審批同意？是審批否否借支審批、簽字報(bào)銷審批、簽字同意？支付并記賬是記賬審核審批、簽字對外投資管理流程對外投資管理流程投資部投資部總經(jīng)理總經(jīng)理財(cái)務(wù)經(jīng)理財(cái)務(wù)經(jīng)理投資建議及分析執(zhí)行是分析并提出建議財(cái)務(wù)評價(jià)及建議外部專家外部專家審批執(zhí)行審批通過？否定期檢查、匯報(bào)可行性分析董事會董事會審批通過？否是審批審批重新評估籌資計(jì)劃流程籌資計(jì)劃流程辦公室辦公室財(cái)務(wù)規(guī)劃委員會財(cái)務(wù)規(guī)劃委員會總經(jīng)理總經(jīng)理審批簽字財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)部籌資預(yù)算配合工作資金籌措財(cái)務(wù)信息是否同意？籌資計(jì)劃、分析報(bào)告短期借款