銀行財(cái)務(wù)報(bào)表

1、銀行財(cái)務(wù)報(bào)表分析銀行財(cái)務(wù)報(bào)表分析一、與非金融企業(yè)相比銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的特點(diǎn)（一）資產(chǎn)負(fù)債表1. 資產(chǎn)的特點(diǎn) 非金融企業(yè)資產(chǎn)的構(gòu)成主要是固定資產(chǎn)等實(shí)物資產(chǎn) 銀行資產(chǎn)的構(gòu)成主要是貸款等金融資產(chǎn)2. 負(fù)債的特點(diǎn) 銀行的負(fù)債遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于非金融企業(yè)（二）利潤(rùn)表 非金融企業(yè)主要通過(guò)銷售實(shí)物商品、提供勞務(wù)性服務(wù)獲得收入 金融企業(yè)主要通過(guò)提供金融服務(wù)獲得利息收入、中間業(yè)務(wù)和表外業(yè)務(wù)收入銀行資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表的特征及相互關(guān)系二、銀行評(píng)價(jià)指標(biāo)體系及監(jiān)管指標(biāo)體系（一）英國(guó)銀行家雜志銀行排名評(píng)價(jià)指標(biāo)體系 一級(jí)資本 總資產(chǎn) 資本資產(chǎn)比 稅前利潤(rùn) 資本回報(bào)率 資產(chǎn)回報(bào)率 資本充足率 不良貸款比率 貸款資產(chǎn)比 風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)對(duì)總資產(chǎn)

2、 成本收入比一級(jí)資本（核心資本） =股本+資本公積+盈余公積+未分配利潤(rùn)+少數(shù)股東權(quán)益+一般準(zhǔn)備 =所有者權(quán)益+一般準(zhǔn)備一般準(zhǔn)備 金融企業(yè)運(yùn)用動(dòng)態(tài)撥備原理，采用內(nèi)部模型法或標(biāo)準(zhǔn)法計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的潛在風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)值后，扣減已計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，從凈利潤(rùn)中計(jì)提的、用于部分彌補(bǔ)尚未識(shí)別的可能性損失的準(zhǔn)備金。動(dòng)態(tài)撥備 金融企業(yè)根據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變化，采取的逆周期計(jì)提撥備的方法，即在宏觀經(jīng)濟(jì)上行周期、風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)違約率相對(duì)較低時(shí)多計(jì)提撥備，增強(qiáng)財(cái)務(wù)緩沖能力；在宏觀經(jīng)濟(jì)下行周期、風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)違約率相對(duì)較高時(shí)少計(jì)提撥備，并動(dòng)用積累的撥備吸收資產(chǎn)損失的做法。內(nèi)部模型法 指具備條件的金融企業(yè)使用內(nèi)部開(kāi)發(fā)的模型對(duì)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)計(jì)算確定

3、潛在風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)值的方法。標(biāo)準(zhǔn)法 是金融企業(yè)根據(jù)金融監(jiān)管部門確定的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類后，按財(cái)政部制定的標(biāo)準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)計(jì)算確定潛在風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)值的方法。 二級(jí)資本=二級(jí)資本工具及其溢價(jià)+超額貸款損失準(zhǔn)備 二級(jí)資本工具及其溢價(jià)=重估儲(chǔ)備（資產(chǎn)重估或證券未實(shí)現(xiàn)收益或損失） +優(yōu)先股+可轉(zhuǎn)換債券+長(zhǎng)期次級(jí)債+混合資本債券 超額貸款損失準(zhǔn)備 是指商業(yè)銀行實(shí)際計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備超過(guò)最低要求的部分。貸款損失準(zhǔn)備最低要求指100%撥備覆蓋率對(duì)應(yīng)的貸款損失準(zhǔn)備和應(yīng)計(jì)提的貸款損失專項(xiàng)準(zhǔn)備兩者中的較大者。 （二）經(jīng)營(yíng)水平和盈利能力評(píng)價(jià)指標(biāo)1.結(jié)構(gòu)性指標(biāo)指標(biāo)計(jì)算方法資產(chǎn)結(jié)構(gòu)生息資產(chǎn)結(jié)構(gòu)各類生息資產(chǎn)（貸款、債券、資金業(yè)務(wù)

4、）/總資產(chǎn)貸款結(jié)構(gòu)零售貸款/全部貸款各行業(yè)貸款、各地區(qū)貸款/全部貸款負(fù)債結(jié)構(gòu)付息負(fù)債結(jié)構(gòu)各類付息負(fù)債（存款、發(fā)行債券、資金市場(chǎng)負(fù)債）/全部負(fù)債存款/全部負(fù)債存款結(jié)構(gòu)公司存款/個(gè)人存款定期存款/活期存款業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)收入結(jié)構(gòu)非利息收入/營(yíng)業(yè)收入貸款客戶結(jié)構(gòu)公司貸款/全部貸款零售貸款/全部貸款 生息資產(chǎn)：貸款及投資資產(chǎn)、存放央行存款、存放拆放同業(yè)款項(xiàng)等。 貸存比=貸款/存款 零售貸款：住房按揭貸款、經(jīng)營(yíng)性貸款、信用卡透支、耐用消費(fèi)品貸款 零售貸款對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)有重要作用 公司貸款與票據(jù)貼現(xiàn) 大型優(yōu)質(zhì)企業(yè)是買方市場(chǎng) 中小企業(yè)是賣方市場(chǎng) 行業(yè)貸款結(jié)構(gòu)，反映經(jīng)濟(jì)周期性變化中銀行的風(fēng)險(xiǎn)程度 地區(qū)貸款結(jié)構(gòu)，反映銀行的

5、區(qū)域戰(zhàn)略 定活比，反映銀行資金成本，對(duì)分析利率周期性變化中銀行凈息差有重要意義。 非利息收入：收費(fèi)收入、投資業(yè)務(wù)收入、其他中間業(yè)務(wù)收入 客戶結(jié)構(gòu)的二八定律2. 規(guī)模性指標(biāo) 巨額生息資產(chǎn)+龐大網(wǎng)點(diǎn)+廣泛客戶群 =高額利息收入和非利息收入2. 盈利性指標(biāo) 經(jīng)濟(jì)資本=信用風(fēng)險(xiǎn)的非預(yù)期損失+市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的非預(yù)期損失+操作風(fēng)險(xiǎn)的非預(yù)期損失指標(biāo)指標(biāo)計(jì)算方法計(jì)算方法撥備前利潤(rùn)（PPOP）當(dāng)期稅前利潤(rùn)+當(dāng)期提取的撥備平均總資產(chǎn)回報(bào)率（凈利潤(rùn)/總資產(chǎn)平均余額）*100%平均凈資產(chǎn)回報(bào)率（凈利潤(rùn)/凈資產(chǎn)平均余額）*100%每股收益本期凈利潤(rùn)/期末總股本凈息差生息資產(chǎn)平均收益率-付息負(fù)債平均付息率凈利息收益率（NIM）

6、（凈利息收入/生息資產(chǎn)平均余額）*100%凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率（本期凈利潤(rùn)基期凈利潤(rùn)）*100%風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整后資本回報(bào)率（營(yíng)業(yè)收入-經(jīng)營(yíng)成本-預(yù)期損失）/經(jīng)濟(jì)資本3. 風(fēng)險(xiǎn)性指標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值：銀行運(yùn)用計(jì)量模型軟件，估算利率或匯率變化對(duì)銀行可能造成的影響。指標(biāo)指標(biāo)計(jì)算方法計(jì)算方法資產(chǎn)質(zhì)量不良貸款率（不良貸款余額/全部貸款余額）*100%不良貸款撥備覆蓋率（不良貸款損失準(zhǔn)備/不良貸款余額）*100%不良貸款形成率（當(dāng)年新增不良貸款/上年正常類貸款總額）*100%信貸成本（當(dāng)期計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備/年均貸款余額）*100%資本及流動(dòng)性資本充足率（資本凈額/風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)）*100%一級(jí)資本充足率（一級(jí)資本凈額/風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資

7、產(chǎn)）*100%貸存比（貸款/存款）*100%市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值使用專業(yè)軟件計(jì)算4. 效率性指標(biāo)指標(biāo)指標(biāo)計(jì)算方法計(jì)算方法成本收入比（營(yíng)業(yè)費(fèi)用+折舊）/營(yíng)業(yè)收入人均營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入/員工總數(shù)人均凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)/員工總數(shù)人均員工費(fèi)用員工費(fèi)用/員工總數(shù)（三）監(jiān)管指標(biāo)體系類別類別指標(biāo)指標(biāo)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)1. 流動(dòng)性比例2. 核心負(fù)債依存度3. 流動(dòng)性缺口率信用風(fēng)險(xiǎn)4. 不良資產(chǎn)率5. 不良貸款率風(fēng)險(xiǎn)水平6. 向單一集團(tuán)客戶授信集中度7. 單一客戶貸款集中度8. 全部關(guān)聯(lián)度市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)9. 累計(jì)外匯敞口頭寸比例10. 利率風(fēng)險(xiǎn)敏感度操作風(fēng)險(xiǎn)11. 累計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)損失率類別類別指標(biāo)指標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)遷徙正常貸款12.正常類貸款遷徙率

8、13. 關(guān)注類貸款遷徙率不良貸款14. 次級(jí)貸款遷徙率15. 可疑貸款遷徙率風(fēng)險(xiǎn)抵補(bǔ)盈利能力16. 成本收入比17. 資產(chǎn)利潤(rùn)率18. 資本利潤(rùn)率準(zhǔn)備金充足程度19. 資產(chǎn)損失準(zhǔn)備充足率20. 貸款損失準(zhǔn)備充足率資本充足程度21. 資本充足率22. 核心資本充足率1. 流動(dòng)性比例=人民幣流動(dòng)性資產(chǎn)余額/人民幣流動(dòng)性負(fù)債余額流動(dòng)性資產(chǎn)、流動(dòng)性負(fù)債：期限在1個(gè)月內(nèi)2. 核心負(fù)債依存度=核心負(fù)債/總負(fù)債 核心負(fù)債：期限在3個(gè)月以上的定存和債券+50%活期存款3. 流動(dòng)性缺口率=流動(dòng)缺口/90天內(nèi)到期表內(nèi)外資產(chǎn) 流動(dòng)性缺口=90天內(nèi)到期表內(nèi)外資產(chǎn)-90天內(nèi)到期表內(nèi)外負(fù)債4. 不良資產(chǎn)率=不良信用風(fēng)險(xiǎn)資

9、產(chǎn)/信用風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn) 信用風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)：貸款、存放同業(yè)、拆放同業(yè)及買入反售資產(chǎn)、債券投資、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款、承諾及或有負(fù)債5. 不良貸款率= （不良貸款余額/全部貸款余額）*100%6. 向單一集團(tuán)客戶授信集中度=最大一家集團(tuán)客戶授信總額/資本凈額7. 單一客戶貸款集中度=最大一家客戶貸款總額/資本凈額8. 全部關(guān)聯(lián)度=全部關(guān)聯(lián)方授信總額/資本凈額9. 累計(jì)外匯敞口頭寸比例=累計(jì)外匯敞口頭寸/資本凈額 累計(jì)外匯敞口頭寸=匯率敏感性外匯資產(chǎn)-匯率敏感性外匯負(fù)債10.利率風(fēng)險(xiǎn)敏感度=利率上升200個(gè)基點(diǎn)對(duì)銀行凈值影響/資本凈額 基于久期分析 11. 操作風(fēng)險(xiǎn)損失率=操作所致?lián)p失/（前三期凈利息收入+非

10、利息 收入）平均值12. 正常類貸款遷徙率=期初正常類和關(guān)注類貸款之和/期初正常類貸款余額-期初正常類貸款期間減少額+期初關(guān)注類貸款余額-期初關(guān)注類貸款期間減少額 期初正常類貸款期間減少金額，是指期初正常類貸款中，在報(bào)告期內(nèi)，由于貸款正常收回、不良貸款處置或貸款核銷等原因而減少的貸款。13. 關(guān)注類貸款遷徙率=期初關(guān)注類貸款向下遷徙金額/期初關(guān)注類貸款余額-期初關(guān)注類貸款期間減少額14. 次級(jí)類貸款遷徙率=期初次級(jí)類貸款向下遷徙額/期初次級(jí)類貸款余額-期初次級(jí)類貸款期間減少額 15. 可疑類貸款遷徙率=期初可疑類貸款向下遷徙額/期初可疑類貸款額-期初可疑類貸款期間減少額16. 成本收入比=（營(yíng)

11、業(yè)費(fèi)用+折舊）/營(yíng)業(yè)收入17. 資產(chǎn)利潤(rùn)率=凈利潤(rùn)/資產(chǎn)平均余額18. 資本利潤(rùn)率=凈利潤(rùn)/所有者權(quán)益平均余額19. 資產(chǎn)損失準(zhǔn)備充足率=信用風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)實(shí)際計(jì)提準(zhǔn)備/信用風(fēng)險(xiǎn)應(yīng) 計(jì)提準(zhǔn)備20. 貸款損失實(shí)際準(zhǔn)備充足率=貸款實(shí)際計(jì)提準(zhǔn)備/貸款應(yīng)計(jì)提準(zhǔn)備21. 資本充足率=資本凈額/風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)22. 核心一級(jí)資本充足率=核心一級(jí)資本凈額/ 風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)23. 一級(jí)資本充足率=一級(jí)資本凈額/風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn) 銀監(jiān)會(huì)對(duì)系統(tǒng)性重要銀行的資本充足率監(jiān)管要求為11.5%，對(duì)中小銀行的資本充足率監(jiān)管要求為10.5%。資本扣除項(xiàng) 商譽(yù) 其它無(wú)形資產(chǎn)（土地使用權(quán)除外） 由經(jīng)營(yíng)虧損引起的凈遞延稅資產(chǎn) 貸款損失準(zhǔn)備缺口

12、資產(chǎn)證券化銷售利得 確定受益類的養(yǎng)老金資產(chǎn)凈額 直接或間接持有本銀行的股票 對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表中未按公允價(jià)值計(jì)量的項(xiàng)目進(jìn)行套期形成的現(xiàn)金流儲(chǔ)備，若為正值，應(yīng)予以扣除；若為負(fù)值，應(yīng)予以加回 商業(yè)銀行自身信用風(fēng)險(xiǎn)變化導(dǎo)致其負(fù)債公允價(jià)值變化帶來(lái)的未實(shí)現(xiàn)損益三、利息收入及其影響因素分析（一）凈利息收入凈利息收入=利息收入-利息支出利息收入=貸款利息收入+債券利息收入+存放中央銀行及同業(yè)往來(lái)利息收入（二）貸款利息收入影響因素1. 貸款規(guī)模及增長(zhǎng)率2. 貸款收益率 貸款議價(jià)能力 貸款品種結(jié)構(gòu)公司貸款、票據(jù)貼現(xiàn)、個(gè)人貸款 貸款期限結(jié)構(gòu)（三）債券利息收入影響因素1. 市場(chǎng)利率及債券期限結(jié)構(gòu)2. 品種結(jié)構(gòu) 本幣債券與

13、外幣債券 不同信用等級(jí)債券（四）存放央行及同業(yè)往來(lái)利息收入影響因素 法定存款準(zhǔn)備金率 超額存款準(zhǔn)備金 存款準(zhǔn)備金利率 超額準(zhǔn)備金利率 基準(zhǔn)利率上升周期上升周期下降周期下降周期存量債券久期越短越有利久期越長(zhǎng)越有利新投資債券以短期債券為主以長(zhǎng)期債券為主四、利息支出影響因素1. 存款規(guī)模及增長(zhǎng)2. 存款付息率（1）存款品種結(jié)構(gòu) 對(duì)公存款 對(duì)公客戶要在銀行存放一定量活期存款用于結(jié)算和業(yè)務(wù)往來(lái)，銀行有一定主動(dòng)性，付息率一般低于個(gè)人存款 對(duì)個(gè)人存款 影響因素：開(kāi)發(fā)銷售理財(cái)產(chǎn)品的能力、客戶基礎(chǔ)、網(wǎng)絡(luò)資源 同業(yè)存款 同業(yè)存款：證券公司證券結(jié)算存款、期貨公司結(jié)算存款、基金公司、保險(xiǎn)公司、其他銀行、財(cái)務(wù)公司存款，

14、信托公司集合信托理財(cái)存款。 影響因素：資金市場(chǎng)流動(dòng)性、利率走勢(shì)、資本市場(chǎng)狀況、銀行結(jié)算網(wǎng)絡(luò)和結(jié)算服務(wù)能力。（2）存款定活比 定活比高，付息成本高 存款基準(zhǔn)利率：定活比與其同向變化。 資本市場(chǎng)活躍程度：定活比與其反向變化。（3）存款期限結(jié)構(gòu) 定期存款：期限越短的區(qū)間占比越大，成本越低。 活期儲(chǔ)蓄存款 活期對(duì)公存款五、非利息收入影響因素（一）非利息收入構(gòu)成1. 凈手續(xù)費(fèi)及傭金收入結(jié)算清算與現(xiàn)金管理個(gè)人理財(cái)及私人銀行對(duì)公理財(cái)銀行卡投資銀行：企業(yè)投融資顧問(wèn)、銀團(tuán)貸款、金融債承銷、短期融資券承銷資產(chǎn)托管2. 其他交易損益以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)進(jìn)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和負(fù)債凈損失金融投資損益匯兌及匯兌產(chǎn)品損益

15、（二）影響凈手續(xù)費(fèi)及傭金收入的因素1. 外部因素：宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)（1）經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)影響結(jié)算、清算業(yè)務(wù)量（2）企業(yè)及居民財(cái)富增長(zhǎng)、資本市場(chǎng)活躍程度影響理財(cái)、銀行卡、投資銀行、資產(chǎn)托管業(yè)務(wù)量2. 內(nèi)部因素：銀行自身特點(diǎn)（1）客戶基礎(chǔ)和分銷渠道（2）收入結(jié)構(gòu) 對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)變化敏感度低的業(yè)務(wù)：結(jié)算、清算、代理收付、銀行卡 對(duì)資本市場(chǎng)變化敏感度高的業(yè)務(wù)：理財(cái)、資產(chǎn)托管、投資銀行 對(duì)信貸松緊敏感度高的業(yè)務(wù)：擔(dān)保及承諾（3）創(chuàng)新能力（三）影響其他非利息收入的因素1. 匯兌損益 外匯敞口規(guī)模2. 金融交易損益和金融投資損益 按公允價(jià)值計(jì)量，金融市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)由宏觀經(jīng)濟(jì)變化決定。2007年12月31日某銀行外匯敞口（

16、以人民幣標(biāo)價(jià)，億元）資產(chǎn)負(fù)債幣種資產(chǎn)負(fù)債幣種美元美元港元港元其他其他合計(jì)合計(jì)按美元合計(jì)按美元合計(jì)即期總資產(chǎn)2876.00549.90267.703693.60505.65即期總負(fù)債1160.90607.10219.001987.00272.00即期凈敞口即期凈敞口1715.101715.10-57.20-57.2048.7048.701706.601706.60233.65233.65遠(yuǎn)期買入870.45109.95297.951278.35175.00遠(yuǎn)期賣出1598.00140.35130.051868.40255.80凈期權(quán)頭寸-426.35-0.95-4.25-431.55-59.10

17、遠(yuǎn)期凈敞口遠(yuǎn)期凈敞口-1153.90-1153.90-31.35-31.35163.65163.65-1021.60-1021.60-139.9-139.9集團(tuán)外匯敞口凈額562.75-88.55212.35685.0093.75減：境外外幣投資的外匯敞口凈額-82.70-11.30外匯凈敞口外匯凈敞口602.30602.3082.4582.45六、資產(chǎn)質(zhì)量影響因素（一）經(jīng)濟(jì)周期 銀行運(yùn)行具有順周期特性（二）貸款結(jié)構(gòu)1. 行業(yè)結(jié)構(gòu) 低風(fēng)險(xiǎn)行業(yè) 高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)2. 產(chǎn)品結(jié)構(gòu) 公司貸款風(fēng)險(xiǎn) 個(gè)人貸款風(fēng)險(xiǎn)3. 客戶結(jié)構(gòu) 大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn) 中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn) 七、撥備計(jì)提及管理（一）撥備種類1. 信貸資產(chǎn)損失準(zhǔn)備 針對(duì)信貸資產(chǎn)提取損失準(zhǔn)備2. 非信貸資產(chǎn)損失準(zhǔn)備 針對(duì)存