種植業(yè)記賬憑證科目設(shè)置

1、種植業(yè)記賬憑證科目設(shè)置1、2、直接材料。實(shí)際耗用的自產(chǎn)或外購(gòu)的種子、種苗、肥料、地膜、農(nóng)藥等，發(fā)生時(shí)直接計(jì)入種植業(yè)的生產(chǎn)成本。 3、直接人工。是指直接從事種植業(yè)生產(chǎn)人員的工資、工資性津貼、獎(jiǎng)金、福利費(fèi)等，包括機(jī)械作業(yè)人員的人工費(fèi)用。4、機(jī)械作業(yè)費(fèi)。是指生產(chǎn)過程中進(jìn)行耕、耙、播種、施肥、中耕、除草、噴藥等機(jī)械作業(yè)所發(fā)生的費(fèi)用支出。如燃料和潤(rùn)滑油、修理用零部件，農(nóng)機(jī)具折舊費(fèi)、農(nóng)機(jī)具修理費(fèi)等。5、其他直接費(fèi)。是指除直接材料、直接人工和機(jī)械作業(yè)費(fèi)以外的其他直接費(fèi)用，如灌溉費(fèi)、抽水機(jī)灌溉作業(yè)費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等。發(fā)生時(shí)直接計(jì)入產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。6、制造費(fèi)用。是指應(yīng)攤銷、分配計(jì)入各種植業(yè)產(chǎn)品的間接費(fèi)用，如種植業(yè)生產(chǎn)

2、中所發(fā)生的管理人員工資及福利費(fèi)、曬場(chǎng)等固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、晾曬費(fèi)用、場(chǎng)院照明費(fèi)用、曬場(chǎng)維修費(fèi)、曬場(chǎng)警衛(wèi)人員工資、糧食清選費(fèi)用、烘干費(fèi)等。（一）準(zhǔn)備階段的核算包括發(fā)生購(gòu)買種子、種苗、肥料、地膜、農(nóng)藥等業(yè)務(wù)的核算。例1：銀行和現(xiàn)金支付購(gòu)入種子、種苗款，包括種子、種苗的購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于種子、種苗采購(gòu)成本的費(fèi)用。會(huì)計(jì)分錄如下：借：原材料種子、種苗 貸：銀行存款 貸：庫(kù)存現(xiàn)金例2：銀行和現(xiàn)金支付肥料款，包括肥料購(gòu)買價(jià)款和其他可歸屬于肥料采購(gòu)成本的費(fèi)用。會(huì)計(jì)分錄如下：借：原材料肥料 貸：銀行存款 貸：庫(kù)存現(xiàn)金例3：銀行和部分現(xiàn)金支付購(gòu)入地膜款，包括地膜購(gòu)買價(jià)款和其他可

3、歸屬于地膜采購(gòu)成本的費(fèi)用。會(huì)計(jì)分錄如下：借：原材料地膜 貸：銀行存款 貸：庫(kù)存現(xiàn)金例4：銀行和部分現(xiàn)金支付購(gòu)入農(nóng)藥款，包括農(nóng)藥購(gòu)買價(jià)款和其他可歸屬于農(nóng)藥采購(gòu)成本的費(fèi)用。會(huì)計(jì)分錄如下：借：原材料農(nóng)藥 貸：銀行存款 貸：庫(kù)存現(xiàn)金（二）種植階段的核算包括發(fā)生機(jī)械作業(yè)（耕耙播種）、消耗原材料（種子、種苗、肥料、地膜、拌種農(nóng)藥）、播種人員用工等業(yè)務(wù)的核算。例5：種植小麥發(fā)生機(jī)械作業(yè)費(fèi)用，按現(xiàn)金已付金額計(jì)算。會(huì)計(jì)分錄如下：借：種植業(yè)生產(chǎn)成本小麥機(jī)械作業(yè)費(fèi) 貸：庫(kù)存現(xiàn)金例6：種植小麥發(fā)生消耗種子、種苗、肥料、地膜、拌種農(nóng)藥，按消耗原材料出庫(kù)金額計(jì)算。會(huì)計(jì)分錄如下：借：種植業(yè)生產(chǎn)成本小麥直接材料費(fèi)（種、苗、肥

4、、膜、藥費(fèi)） 貸：原材料種子、種苗、肥料、地膜、農(nóng)藥例7：種植小麥發(fā)生播種人員用工消耗，按工資表分配應(yīng)付工資性全部金額計(jì)算。會(huì)計(jì)分錄如下：借：種植業(yè)生產(chǎn)成本小麥直接人工費(fèi) 貸：應(yīng)付職工薪酬例8：年末冬小麥生產(chǎn)成本從“種植業(yè)生產(chǎn)成本小麥”科目結(jié)轉(zhuǎn)到“消耗性生物資產(chǎn)小麥”科目，年末編制報(bào)表使“種植業(yè)生產(chǎn)成本小麥”科目無(wú)余額。會(huì)計(jì)分錄如下：借：消耗性生物資產(chǎn)小麥 貸：種植業(yè)生產(chǎn)成本小麥請(qǐng)注意，在當(dāng)年能夠產(chǎn)出產(chǎn)品的種植業(yè)消耗性生物資產(chǎn)的成本，如水稻等作物，也可以不結(jié)轉(zhuǎn)到“消耗性生物資產(chǎn)水稻”科目，而在收獲時(shí)通過“種植業(yè)生產(chǎn)成本水稻”科目直接結(jié)轉(zhuǎn)到“農(nóng)產(chǎn)品水稻”科目。（三）管理階段的核算包括施肥、噴藥、

5、除草等發(fā)生的機(jī)械作業(yè)、消耗原材料（藥）、人員用工等業(yè)務(wù)的核算。和“（二）種植階段的核算”相同。例9：年初冬小麥的“消耗性生物資產(chǎn)小麥”科目結(jié)轉(zhuǎn)到“種植業(yè)生產(chǎn)成本小麥”科目。會(huì)計(jì)分錄如下：借：種植業(yè)生產(chǎn)成本小麥 貸： 消耗性生物資產(chǎn)小麥例10：管理小麥發(fā)生噴藥、除草等機(jī)械作業(yè)費(fèi)用，按現(xiàn)金已付金額計(jì)算。會(huì)計(jì)分錄如下：借：種植業(yè)生產(chǎn)成本小麥機(jī)械作業(yè)費(fèi) 貸：庫(kù)存現(xiàn)金例11：管理小麥發(fā)生消耗農(nóng)藥，按消耗原材料出庫(kù)金額計(jì)算。會(huì)計(jì)分錄如下：借：種植業(yè)生產(chǎn)成本小麥直接材料費(fèi)（農(nóng)藥費(fèi)） 貸：原材料農(nóng)藥例12：管理小麥發(fā)生人員用工消耗，按工資表分配應(yīng)付工資性全部金額計(jì)算。會(huì)計(jì)分錄如下：借：種植業(yè)生產(chǎn)成本小麥直接人

6、工費(fèi) 貸：應(yīng)付職工薪酬（四）收獲階段的核算包括收獲發(fā)生的機(jī)械作業(yè)、運(yùn)輸費(fèi)、人員用工、曬場(chǎng)晾曬費(fèi)、小麥產(chǎn)品入庫(kù)等業(yè)務(wù)的核算。例13：收獲小麥發(fā)生的機(jī)械作業(yè)費(fèi)，按現(xiàn)金已付金額計(jì)算。會(huì)計(jì)分錄如下：借：種植業(yè)生產(chǎn)成本小麥機(jī)械作業(yè)費(fèi) 貸：庫(kù)存現(xiàn)金例14：收獲小麥發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)，按現(xiàn)金已付金額計(jì)算。會(huì)計(jì)分錄如下：借：種植業(yè)生產(chǎn)成本小麥其他直接費(fèi) 貸：庫(kù)存現(xiàn)金例15：收獲小麥發(fā)生的人員用工消耗，按工資表分配應(yīng)付工資性全部金額計(jì)算。會(huì)計(jì)分錄如下：借：種植業(yè)生產(chǎn)成本小麥直接人工費(fèi) 貸：應(yīng)付職工薪酬例16：小麥曬場(chǎng)晾曬費(fèi)，按制造費(fèi)用應(yīng)攤銷分配數(shù)額計(jì)算。會(huì)計(jì)分錄如下：借：種植業(yè)生產(chǎn)成本小麥制造費(fèi)用 貸：制造費(fèi)用例17

7、：小麥產(chǎn)品入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)小麥生產(chǎn)成本。會(huì)計(jì)分錄如下：借：庫(kù)存商品（農(nóng)產(chǎn)品）小麥 貸：種植業(yè)生產(chǎn)成本小麥（五）出售階段的核算包括出售小麥產(chǎn)品發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、人員用工等業(yè)務(wù)的核算。例18：出售小麥產(chǎn)品，按銀行和部分現(xiàn)金實(shí)際收到的金額計(jì)算。會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入小麥例19：同時(shí)，按小麥產(chǎn)品入庫(kù)賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)小麥成本。會(huì)計(jì)分錄如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本小麥 貸：庫(kù)存商品（農(nóng)產(chǎn)品）小麥例20：出售小麥產(chǎn)品發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、人員用工消耗，按實(shí)際支付的現(xiàn)金和工資表分配應(yīng)付工資性全部金額計(jì)算。會(huì)計(jì)分錄如下：借：銷售費(fèi)用 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：應(yīng)付職工薪酬案例：收到貸款300萬(wàn)元，期限一年。已入賬

8、借：銀行存款 3000000 貸：短期借款 30000001、 提取現(xiàn)金1000元借：現(xiàn)金 1000 貸：銀行存款 10002、 付公司張某借款300元，現(xiàn)金支付借：其他應(yīng)收款 300 貸：現(xiàn)金 3003、購(gòu)穴盤100000張，每張2元。已入庫(kù)，款未付借：低值易耗品 200000貸：應(yīng)付賬款 2000004、購(gòu)置辦公用品，200元 借：管理費(fèi)用 200 貸：現(xiàn)金 2005、銀行存款負(fù)購(gòu)薄膜，100張，50000元，a育苗點(diǎn)30張，b育苗點(diǎn)40張，c育苗點(diǎn)10張，d育苗點(diǎn)20張。 借：原材料 50000 貸：銀行存款 50000 借：生產(chǎn)成本 直接材料 a 15000b 20000c 5000d

9、 10000 貸：原材料 a 15000b 20000c 5000d 100006、付張某差費(fèi)520元，沖借款300元。 借：其他應(yīng)收款 520貸：庫(kù)存現(xiàn)金 520 借：現(xiàn)金 300 貸：其他應(yīng)收款 3007、收到土地租金發(fā)票200000元 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 200000 貸：應(yīng)付賬款 2000008、提取固定資產(chǎn)折舊50000，其中，大棚折舊30000元，辦公用品折舊10000元，機(jī)器設(shè)備折舊5000元，車折舊5000元 借：制造費(fèi)用 折舊費(fèi) 30000 管理費(fèi)用 折舊費(fèi) 10000 生產(chǎn)成本 折舊費(fèi) 5000管理費(fèi)用 折舊費(fèi) 5000貸：累計(jì)折舊 500009、收農(nóng)戶交來(lái)2011年育苗定金20

10、000元 借：庫(kù)存現(xiàn)金 20000貸：預(yù)收賬款 2000010、付公司小車油款200元 借：管理費(fèi)用 200 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 20011、收到發(fā)來(lái)種子200公斤，價(jià)值200000元農(nóng)藥150公斤，100000元，基質(zhì)1000方，每方200元，已入庫(kù)款未付 借：原材料 種子 200000 農(nóng)藥 100000 基質(zhì) 200000 貸：應(yīng)付賬款 50000012、各育苗點(diǎn)領(lǐng)用材料，a育苗點(diǎn)種子50公斤，農(nóng)藥40公斤，基質(zhì)200公斤。b育苗點(diǎn)種子70公斤，農(nóng)藥60公斤，基質(zhì)350方。c育苗點(diǎn)種子40公斤，農(nóng)藥20公斤，基質(zhì)150方。d育苗點(diǎn)種子35公斤，農(nóng)藥25公斤，基質(zhì)180方 借：生產(chǎn)成本 a 116666.40 b 179999.60c 13333.20d 16666.50 貸：原材料 326665.70 13、結(jié)算工人工資 其中，公司管理人員15000元，育苗點(diǎn)管理人員40000元，每個(gè)育苗點(diǎn)10000元，臨時(shí)雇用人員a點(diǎn)40萬(wàn)元，b點(diǎn)育苗70萬(wàn)元，c點(diǎn)30萬(wàn)，d點(diǎn)60萬(wàn)。工資付50% 借：管理費(fèi)用 15000 制造費(fèi)用 a 10000 b 1