企業(yè)合并會計報表的三大編制理論.doc

1、企業(yè)合并會計報表的三大編制理論摘要：隨著經(jīng)濟體制改革的腳步不斷加快以及現(xiàn)代制度的不斷完善, 在依法納稅 , 維護合法權(quán)益 , 規(guī)避稅務風險 , 提高稅務管理水平 , 增強涉稅處理和應變能力方面的要求不斷提高 , 在財務管理中， 稅務會計師發(fā)揮的作用越來越重要。 稅務會計師的設立有助于完善企事業(yè)單位的財務成本控制 , 提高行業(yè)管理的服務意識以及服務水平 , 創(chuàng)造出良好的財務環(huán)境 , 是現(xiàn)今我國企事業(yè)稅務管理發(fā)展的必然要求。關(guān)鍵詞：稅務會計認識 作用一、對稅務會計師的認識稅務會計師主要是負責在稅務工作中核算和監(jiān)督稅務資金的運行， 通過統(tǒng)籌管理稅收、檢查稅務工作， 切實保障納稅人的合法權(quán)益。 要想成

2、為一名合格的稅務會計師，必須要有扎實的稅務專業(yè)理論知識， 而且要熟練掌握稅法， 能夠直接代表管理相關(guān)涉稅事務， 幫助實現(xiàn)稅務管理專業(yè)化以及職業(yè)化。 加強稅務會計師崗位建設在對促進國家稅收環(huán)境健康發(fā)展， 保證國家稅收政策合理合法執(zhí)行以及對于維護自身利益，合法合理的規(guī)避風險方面具有十分重要的意義。二、本的基本情況我公司是一家白酒銷售， 主營業(yè)務主要涉及白酒銷售、 土特產(chǎn)品銷售等， 屬于服務業(yè)。我公司是規(guī)模較小的商貿(mào)公司目前涉及到的稅種主要是增值稅及附加所得稅、印花稅等。到目前為止，我公司沒有設置專門的稅務會計部門及崗位，具體的納稅申報、發(fā)票管理、稅務關(guān)系處理維護等都是由我公司的財務會計兼任。三、的

3、稅務管理在遵守國家稅法的前提下， 并不損害國家的利益， 充分利用稅收法規(guī)所提供的一切優(yōu)惠政策， 達到少繳稅或遞延繳納稅款， 達到降低稅收成本， 實現(xiàn)稅收成本最小化的經(jīng)營管理活動， 這就是稅務管理。的稅務管理不僅是財務部門的事情，還涉及到了的每個部門以及的每名員工。 全過程管理和全員管理原則是相輔相成的關(guān)系，稅務管理要求從上至下都是要樹立正確的納稅意識。稅法規(guī)定：“發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售收入 15%的部分，準予扣除，超過部分，準予以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 ”我公司在對上述政策進行分析后， 加大了對白酒銷售的廣告投入， 不僅提高了

4、產(chǎn)品的知名度， 還提高了銷售額。 這實際上就是稅收管理的一項措施。隨著的稅務管理工作的不斷深入發(fā)展， 目前，結(jié)合本公司的實際情況， 在稅務管理方面主要需要做好這幾個方面： 第一、要根據(jù)自身發(fā)展情況設置專門的稅務管理部門， 配備專業(yè)的稅務會計師，加強對自身的稅務管理工作。第二、由稅務會計師管理的稅務登記、核算、以及納稅申報等工作。 每月的納稅申報工作及上報稅工作， 按照稅法規(guī)定和要求進行公示收稅策劃。 第三、稅務會計師負責年度財務報表的編制工作，并組織財務審計事宜。 辯別入賬發(fā)票的真?zhèn)?，保證成本費用的真實、 合法性。有效的管理好的稅務工作， 不但可以減輕的稅收負擔，增加了的收益， 而且使得的各項

5、資源得到了合理有效的配置， 降低了的涉稅風險，提升了的競爭能力，又保障了的合法權(quán)益。四、的稅務籌劃稅務籌劃是在法律規(guī)定的范圍里， 依據(jù)國家的稅法以及稅收政策， 籌劃并組織的經(jīng)濟事務， 以此作出減輕公司的納稅籌劃， 讓公司獲得稅收收益。 實際上，稅務籌劃涉及了公司生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面， 若想要充分利用稅收籌劃的作用， 對于稅務會計師來說， 不但要相當熟悉稅收法律法規(guī)， 還要對公司法、 會計法掌握的十分熟練，只有這樣才能將稅務籌劃工作做好， 為稅務籌劃工作創(chuàng)造一個安全的環(huán)境，在市場經(jīng)濟激烈競爭的當下， 公司的稅務籌劃對于其經(jīng)營管理具有非常重要的作用。在現(xiàn)實生活中， 很多人對稅務籌劃存在不正確的認識，

6、 認為稅務籌劃似乎就是逃稅、避稅，沒有正確的認識。 持這種看法的人既不了解稅務籌劃，也忽視了稅收籌劃的正面作用。稅務會計師對各項經(jīng)濟活動發(fā)生之前就把稅收當作成本作出考慮，從客觀上為提供了納稅義務發(fā)生前做出事先安排的可能性，合理合法的減少稅收成本，降低了涉稅風險，從而達到獲得利益最大化的目的。在日常經(jīng)濟活動中，我公司已經(jīng)逐步認識到稅務籌劃的重要性，一項經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生， 我們要提前考慮到他所涉及到的各項稅費，是否可以采取其他稅負偏低的稅種( 當然必須是在稅法許可范圍內(nèi) ) ，在業(yè)務辦理中要考慮保存與稅法要求相關(guān)的資料和文件，以便到時享有稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策或稅收抵免項目提供依據(jù)，業(yè)務完成后要考慮

7、什么時間繳納稅款， 盡量滯后支付稅款， 以延長稅款在停留的時間， 但絕不會逾期繳納。稅務會計師為了能夠合理的拿出稅收處理方案，他通過自身對稅收規(guī)定的正確理解， 進行合理合法的稅收籌劃，這樣做既節(jié)約了公司的成本，又提高了公司的效益，使得公司能夠順利發(fā)展。稅務會計師對稅收的合理籌劃又促進了納稅意識的提高，將的納稅行為漸漸正規(guī)化、合理化。從另一方面來說，又使得政府可以有效阻止法律漏洞， 完善管理制度， 增加了財政收入， 更加有效的打擊了偷稅漏稅等違法行為。結(jié)合我公司實際情況， 可以看到，我公司的稅務管理還比較薄弱，納稅籌劃還有很大的空間。 糧食白酒的稅率在酒類產(chǎn)品中是最高的，而其生產(chǎn)工藝的普及使得各

8、酒廠產(chǎn)品趨于同質(zhì)化， 僅僅是銷售糧食白酒已很難在日趨激烈的市場上站穩(wěn)腳跟。因此，要發(fā)展就必須對產(chǎn)品進行升級換代，由經(jīng)營中、低檔酒向制造中、高檔酒或是多功能酒飲料轉(zhuǎn)型，形成核心競爭力， 謀求市場競爭優(yōu)勢， 這也是順應國家稅收政策的體現(xiàn)。 我公司通過改良生產(chǎn)工藝流程，將生產(chǎn)的糧食白酒再加工為果汁酒、 碳酸汽酒等后再對外銷售，一來降低了產(chǎn)品適用稅率， 二來產(chǎn)品多樣化增強了產(chǎn)品競爭力。經(jīng)過納稅籌劃后的稅務分析，我公司將糧食白酒3000萬千克再加工為果汁酒 ( 仍為 3000 萬千克 ) 后對外銷售取得收入 3 億，且適用稅率為 10%，則該酒廠應納消費稅為： 3000010%=3000萬元，產(chǎn)品銷售收

9、入增加額為： 30000-15000=15000 萬元。節(jié)稅額為： 6000-3000=3000 萬元。兩者相比，經(jīng)過納稅籌劃，我公司可以少交稅款 3000 萬元。同樣是銷售酒類， 但是通過以上的納稅籌劃， 即可以給節(jié)約納稅成本， 幫助提升管理水平， 也可以把公司的資金最大限度的用在發(fā)展上， 納稅籌劃的效果非常明顯。五、關(guān)于稅務稽查稅務稽查是稅務機關(guān)依法對納稅人、 扣繳義務人和其他稅務當事人履行納稅義務、扣繳義務及稅法規(guī)定的其他義務等情況進行檢查和處理工作的行政執(zhí)法行為。由于稅務會計師熟知稅收法律、 法規(guī)等專業(yè)知識， 在日常工作中已經(jīng)把經(jīng)濟活動中需要注意的事項， 應繳納的稅款， 按規(guī)章制度要求

10、進行處理完畢， 所以對稅務局的日?；?、 稅收專項檢查是胸有成竹的， 至于專案檢查， 只要我們立足于誠信經(jīng)營、依法繳納稅款相信一定能通過檢查。應對稅務稽查，我公司主要應該做到一下幾點：(1) 重視平常賬務的正確處理和稅務管理 ; 平時合同的簽訂是很重要的，要有懂得法律法規(guī)的稅務會計師把關(guān)。各部門之間要相互配合，避免各流程中存在不必要的涉稅風險。(2) 重視從法律的角度對賬務的會計和稅務處理 ;(3) 重視平常業(yè)務流程的涉稅風險管理， 特別是的發(fā)票管理。首先我們在接到稅務稽查通知書要確認此次檢查所涉及的內(nèi)容，及時與負責人匯報， 其次接待稽查人員要有平和的心態(tài)和溫和的態(tài)度， 對稽查人員所提出的問題

11、盡量簡單精確概括， 不能模棱兩可， 配合稽查人員做正面調(diào)查 ; 最后調(diào)查結(jié)束時與稽查人員進行溝通，盡量與之在解決問題上與我們達成共識，若達不成共識及時準備聽證材料，陳述申辯時盡量提供相關(guān)章程、合同、業(yè)務處理等方面的資料，從而盡量挽回涉稅損失。六、稅務會計師在中的作用與意義為了強化依法納稅意識、 維護合法權(quán)益、 規(guī)避稅務風險、 提高稅務管理水平以及增強涉稅的處理能力和應變能力， 就必須認識到稅務會計師在稅務工作中的重要作用，他服務于，在的發(fā)展戰(zhàn)略、 財務稅務會計師的主要作用就是要研究提高自身稅務管理素質(zhì)， 提高稅務管理水平并增強內(nèi)部涉稅方面的處理能力和突發(fā)事件的應變能力， 另外要通過合理的手段進行納稅統(tǒng)籌， 減輕稅負，獲得最大的稅收利益。 在此過程中，稅務會計師的設立還有利于完善企事業(yè)單位的財務成本控制，提高行業(yè)管理的服務意識以及服務水平，為創(chuàng)造更為良好的財務環(huán)