電大高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)任務(wù)及參考答案

1、高 級(jí) 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì) 02 任 務(wù) 及 參 考 答 案 一、論述題(共？3?道試題，共？100?分。)1.資料：甲公司出于投機(jī)目的，201 X年6月1日與外匯經(jīng)紀(jì)銀行簽訂了一項(xiàng) 60天期以 人民幣兌換1 000 000美元的遠(yuǎn)期外集合同。有關(guān)匯率資料參見(jiàn)下表：日？?期即期匯率60天遠(yuǎn)期匯率30天遠(yuǎn)期匯率6月1日R6. 32/$1R6. 35/$16月30日R6. 36/$1R6. 38/$17月30日R6. 37/$1要求：根據(jù)相關(guān)資料做遠(yuǎn)期外集合同業(yè)務(wù)處理。參考答案：(1) 6月1日簽訂遠(yuǎn)期外集合同無(wú)需做賬務(wù)處理，只在備查賬做記錄。(2) 6月30日30天的遠(yuǎn)期匯率與6月1日60天的遠(yuǎn)期匯

2、率上升0.03 ,(6.38-6.35 )X 1 000 000=30 000元(收益)。6月30日，該合同的公允價(jià)值調(diào)整為 30 000元。會(huì)計(jì) 處理如下：借：衍生工具遠(yuǎn)期外集合同000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益000(3) 7月30日合同到期日，即期匯率與遠(yuǎn)期匯率相同，都是R6. 37/$1。甲企業(yè)按R6. 35/$1購(gòu)入100萬(wàn)美元，并按即期匯率 R6. 37/$1賣(mài)出100萬(wàn)美元。從而最終實(shí)現(xiàn)20 000元的收益。會(huì)計(jì)處理如下：按照7月30日公允價(jià)調(diào)整6月30日入賬的賬面價(jià)。(6.38-6.37 )X 1 000 000 = 10 000借：公允價(jià)值變動(dòng)損益？?？10 000?貸：衍生工具遠(yuǎn)

3、期外集合同 ？?？10 000按遠(yuǎn)期匯率購(gòu)入美元，按即期價(jià)格賣(mài)出美元，最終實(shí)現(xiàn)損益。借：銀行存款(6.37 X 1 000 000 )370 000?貸：銀行存款(6.35 X 1000 000) ?6 350 000?衍生工具遠(yuǎn)期外集合同？?？?？?20 000同時(shí)：公允價(jià)值變動(dòng)損益 =30 000 - 10 000 =20 000(收益)借：公允價(jià)值變動(dòng)損益？?20 000?貸：投資收益？?20 0002. ?資料：按照中證100指數(shù)簽訂期貨合約，合約價(jià)值乘數(shù)為100,最低保證金比例為8 % 交易手續(xù)費(fèi)水平為交易金額的萬(wàn)分之三。假設(shè)某投資者看多，201 X年6月29日在指數(shù)4365點(diǎn)時(shí)購(gòu)入

4、1手指數(shù)合約，6月30日股指期貨下降1% 7月1日該投資者在此指數(shù)水平 下賣(mài)出股指合約平倉(cāng)。要求：做股指期貨業(yè)務(wù)的核算。參考答案：(1) 6月29日開(kāi)倉(cāng)時(shí)，交納保證金(4 365 X 100X 8% =34 920 元，交納手續(xù)費(fèi)(4 365 X 100X 0. 0003) = 130.95 元。會(huì)計(jì)分錄如下：借：衍生工具-股指期貨合同？?34 920?貸：銀行存款？?？?？?？34 920?借：財(cái)務(wù)費(fèi)用?130.95?貸：銀行存款？130.95(2) 由于是多頭，6月30日股指期貨下降1%該投資者發(fā)生虧損，需要按交易所要 求補(bǔ)交保證金。虧損額：4 365 X 1%X 100=4 365 元補(bǔ)

5、交額：4 365 X 99%X 100X 8% - (34 920 - 4 365) =4 015.80借：公允價(jià)值變動(dòng)損益？?4 365?貸：衍生工具-股指期貨合同?4 365借：衍生工具-股指期貨合同？?4 015.80 ?貸：銀行存款?4 015.80?在6月30日編制的資產(chǎn)負(fù)債表中，“衍生工具-股指期貨合同賬戶借方余額=34 920 - 4 365 + 4 015.8 =34 570.8 元為作資產(chǎn)列示于資產(chǎn)負(fù)債表的“其他流動(dòng)資產(chǎn)工程中。(3) 7月1日平倉(cāng)并交納平倉(cāng)手續(xù)費(fèi)平倉(cāng)金額？= 4 365 X 99%X 100 = 432 135手續(xù)費(fèi)金額為=(4 365 X 99% 100X

6、 0.0003) =129.64。借：銀行存款 ?432 135?貸：衍生工具-股指期貨合同？?？ 432 135借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 ?129.64?貸：銀行存款？?？?？?？?？129.64(4) 平倉(cāng)損益結(jié)轉(zhuǎn)借：投資收益365貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益3653. ?資料：A股份(?以下簡(jiǎn)稱(chēng)?A?公司?)對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率 折算，按月計(jì)算匯兌損益。2021年?6月30日市場(chǎng)匯率為？1?美元?=6.25?元人民幣。2021 年6月?30日有關(guān)外幣賬戶期末余額如下?:?工程？?外幣(美元)金額？?折算匯率？?折合人民幣金額銀行存款？?？?？100 000?6.25?625 000應(yīng)收賬款？5

7、00 000?6.25?3 125 000應(yīng)付賬款？200 000?6.25?1 250 000A公司2021年?7月份發(fā)生以下外幣業(yè)務(wù)？(？不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)？)：(1) 7月15日收到某外商投入的外幣資本？500 000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為?1美元?=6.24?元人民幣，投資合同約定的匯率為1美元?=6.30?元人民幣，款項(xiàng)已由銀行收存。(2) 7月18日，進(jìn)口 一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，設(shè)備價(jià)款?400 000美元，尚未支付，當(dāng)日的市場(chǎng) 匯率為?1美元?=6.23?元人民幣。該機(jī)器設(shè)備正處在安裝調(diào)試過(guò)程中，預(yù)計(jì)將于2021年?11 月完工交付使用。7月20日，對(duì)外銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，價(jià)款共計(jì)?200

8、 000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為？1? 美元?=6.22?元人民幣，款項(xiàng)尚未收到。7月28日，以外幣存款歸還?6月份發(fā)生的應(yīng)付賬款?200 000美元，當(dāng)日的市場(chǎng) 匯率為？1?美元?=6.21?元人民幣。7月31日，收到?6月份發(fā)生的應(yīng)收賬款?300 000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為？1?美 元?=6.20?元人民幣。要求：1) ?編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄；2) ?分別計(jì)算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額,?并列出計(jì)算過(guò)程；3) ?編制期末記錄匯兌損益的會(huì)計(jì)分錄。(此題不要求寫(xiě)出明細(xì)科目)參考答案：1) 編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄(1) 借：銀行存款？?($500 000 X 6.24)?

9、 3 120 000?貸:股本? ?3 120 000？借：在建工程？? 2 492 000?貸：應(yīng)付賬款($400 000 X 6.23 ) ? 2 492 000(3) ?借：應(yīng)收賬款 ($200 000 X 6.22 ) 1 244 000?貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入? 1 244 000(4) ?借：應(yīng)付賬款?($200 000 X 6.21)? 1 242 000?貸:銀行存款?($200 000 X 6.21)? 1 242 000(5) ?借：銀行存款 ($ 300 000 X 6.20) ? 1 860 000?貸：應(yīng)收賬款($ 300 000 X 6.20) ? 1 860 0002)

10、 分別計(jì)算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額，并列出計(jì)算過(guò)程。 銀行存款：外幣賬戶余額?= 100 000 +500 000-200 000 +300 000 =700 000賬面人民幣余額？=625 000 +3 120 000 -1 242 000 + 1 860 000 =4 363 000 匯兌損益金額=700 000 X 6.2 - 4 363 000= -23 000(元)應(yīng)收賬款：外幣賬戶余額?= 500 000 +200 000 -300 000 = 400 000賬面人民幣余額？=3 125 000 + 1 244 000 - 1 860 000 =2 509 000匯兌損益金額=40

11、0 000 X 6.2 - 2 509 000 = - 29 000(元)應(yīng)付賬款：外幣賬戶余額?= 200 000 + 400 000 -200 000=400 000賬面人民幣余額？=1 250 000+2 492 000-1 242 000 =2 500 000 匯兌損益金額=400 000 X 6.2-2 500 000 = - 20 000(元)匯兌損益凈額=-23 000-29 000+20 000= - 32 000(元)即計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的匯兌損益=-32 000(元)3) 編制期末記錄匯兌損益的會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)付賬款？?20 000財(cái)務(wù)費(fèi)用?32 000?貸：銀行存款？?？?？?？

12、?23 000?應(yīng)收賬款?29 000?4. ?資料：并且某資產(chǎn)出售存在兩個(gè)不同活潑市場(chǎng)的不同售價(jià)，企業(yè)同時(shí)參與兩個(gè)市場(chǎng)的交易,能夠在計(jì)量日獲得該資產(chǎn)在這兩個(gè)不同市場(chǎng)中的價(jià)格。甲市場(chǎng)中出售該資產(chǎn)收取的價(jià)格為？RMB98該市場(chǎng)交易費(fèi)用為？RMB55資產(chǎn)運(yùn)抵該市 場(chǎng)費(fèi)用為RMB20乙市場(chǎng)中出售該資產(chǎn)將收取的價(jià)格為 RMB86該市場(chǎng)交易費(fèi)用為？RMB42資產(chǎn)運(yùn)抵該 市場(chǎng)費(fèi)用為？RMB18要求：1計(jì)算該資產(chǎn)在甲市場(chǎng)與乙市場(chǎng)銷(xiāo)售凈額。2如果甲市場(chǎng)是該資產(chǎn)主要市場(chǎng)，那么該資產(chǎn)公允價(jià)值額是多少？3如果甲市場(chǎng)與乙市場(chǎng)都不是資產(chǎn)主要市場(chǎng)，那么該資產(chǎn)公允價(jià)值額是多少？ 參考答案：?根據(jù)公允價(jià)值定義的要點(diǎn)，計(jì)算結(jié)果如