建筑工程技術經濟

1、1 本章提要： 本章從技術經濟分析的基本原理及程序入手，著重介紹了建筑工程技術方案現金流量的構成、資金時間價值的計算、技術經濟分析的基本方法、價值工程等內容，詳細闡述了在工程建設前期以及施工階段如何開展技術經濟分析與評價工作。 本章重點： 現金流量圖、基本的復利公式、名義利率與實際利率、等值的計算、價值工程、方案的決策依據。 4.1 技術經濟分析的基本原理及程序4.2 現金流量的構成4.3 資金的時間價值4.4 技術經濟分析的基本方法4.5 價值工程4.6 工程項目建設的技術經濟分析與評價 第第4章章 建筑工程技術經濟分析建筑工程技術經濟分析4.1.1 經濟效果的評價原理經濟效果的評價原理 效

2、率型指標：經濟效果收益效率型指標：經濟效果收益/費用費用 價值型指標：經濟效果收益費用價值型指標：經濟效果收益費用 001321CCVECVECVE 4.1 技術經濟分析的基本原理及程序技術經濟分析的基本原理及程序評價的基本標準為：評價的基本標準為：式中式中 E1、E2、E3經濟效果；經濟效果； V勞動收益；勞動收益； C勞動消耗。勞動消耗。4.1.2 技術經濟分析的基本程序技術經濟分析的基本程序 調查研究，確定目標； 尋找關鍵要素； 建立方案； 評價方案 4.1 技術經濟分析的基本原理及程序技術經濟分析的基本原理及程序滿意否？滿意否？確定目標確定目標尋找關鍵要素尋找關鍵要素窮舉方案窮舉方案評

3、價方案評價方案決策決策方案實施方案實施放棄該項活動或放棄該項活動或重新構想方案重新構想方案是是否否通過通過目標目標管理管理和過和過程控程控制實制實現目現目標標4.1.3 技術方案經濟效果評價的基本原則技術方案經濟效果評價的基本原則 預測分析的原則 動態(tài)分析的原則 將項目建設和生產不同時間階段上資金的流入、流出折算成同一時點的價值，為不同項目或方案的比較提供同等的基礎。 定量分析的原則 適當滿足的原則 把定量分析和定性分析結合起來，把數值計算與決策者的主觀判斷結合起來，依據目標計算結果較好、能滿足決策目標要求、決策者認為合適的原則來選擇方案。 全過程效益分析的原則 4.1 技術經濟分析的基本原理

4、及程序技術經濟分析的基本原理及程序4.2.1 現金流量現金流量 4.2 現金流量的構成現金流量的構成現金流量：現金流量： 考察對象一定時期各時點上實際發(fā)生的資金流考察對象一定時期各時點上實際發(fā)生的資金流出或資金流入。出或資金流入?，F金流出（現金流出（CO）：流出系統(tǒng)的資金）：流出系統(tǒng)的資金現金流入（現金流入（CI）：流入系統(tǒng)的資金）：流入系統(tǒng)的資金凈現金流量（凈現金流量（NEF）=CI-CO4.2.2 投資投資 建設項目總投資包括建設項目總投資包括建設投資建設投資和和生產經營生產經營所需要的流動資所需要的流動資金。如果建設投資使用的資金中含有借款，則建設期的借金。如果建設投資使用的資金中含有借

5、款，則建設期的借款利息也應計入總投資。款利息也應計入總投資。 4.2 現金流量的構成現金流量的構成4.2.2 投資投資 固定資產投資固定資產投資：包括建筑工程費用、設備購置費、安：包括建筑工程費用、設備購置費、安裝工程費、建設期貸款利息、工程建設其它費用和預備裝工程費、建設期貸款利息、工程建設其它費用和預備費用。項目壽命期結束時，固定資產的殘余價值以現金費用。項目壽命期結束時，固定資產的殘余價值以現金流入的形式回收。流入的形式回收。 流動資金流動資金：為維持生產所占用的全部周轉資金。在項：為維持生產所占用的全部周轉資金。在項目壽命期結束時收回。目壽命期結束時收回。 項目建成后，建設投資轉化為固

6、定資產、無形資產和項目建成后，建設投資轉化為固定資產、無形資產和遞延資產。遞延資產。 4.2 現金流量的構成現金流量的構成工工程程項項目目總總投投資資建設投資建設投資建設期利息建設期利息流動資金流動資金設備及工器具投資設備及工器具投資建設安裝工程投資建設安裝工程投資工程建設其他投資工程建設其他投資工程費用工程費用固固定定資資產產投投資資圖圖4-1 工程項目總投資構成圖工程項目總投資構成圖 4.2 現金流量的構成現金流量的構成流動資金流動資金=流動資產流動資產-流動負債流動負債流動資產：流動資產：指可以在一個生產經營周期（對象不同，長短不指可以在一個生產經營周期（對象不同，長短不同）內變現或耗用

7、的資產。同）內變現或耗用的資產。 儲備資金儲備資金（原材料、燃料等）（原材料、燃料等） 生產資金生產資金（在制品、半成品、待攤費用）（在制品、半成品、待攤費用） 成品資金成品資金（產成品、外購品等）（產成品、外購品等） 結算資金結算資金（應收、預付帳款等）（應收、預付帳款等） 貨幣資金貨幣資金（備用金、現金、銀行存款等）（備用金、現金、銀行存款等）流動資產流動資產 4.2 現金流量的構成現金流量的構成流動負債流動負債短期負債也叫流動負債，是指將在短期負債也叫流動負債，是指將在1年（含年（含1年）或者超過年）或者超過1年的一個營業(yè)周期內償還的債務，包括短期借款、應付票年的一個營業(yè)周期內償還的債務

8、，包括短期借款、應付票據、應付賬款、預收賬款、應付工資、應付福利費、應付據、應付賬款、預收賬款、應付工資、應付福利費、應付股利、應交稅金、其它暫收應付款項、預提費用和一年內股利、應交稅金、其它暫收應付款項、預提費用和一年內到期的長期借款等。到期的長期借款等。 4.2 現金流量的構成現金流量的構成 固定資產固定資產：使用期限超過一年使用期限超過一年的房屋及建筑物、機器、機械、運輸的房屋及建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、器具、工具等。不屬于生產工具以及其他與生產經營有關的設備、器具、工具等。不屬于生產經營主要設備的物品，經營主要設備的物品，單位價值在單位價值在2000元以

9、上，并且使用期限超過元以上，并且使用期限超過兩年的兩年的，也應當作為固定資產管理。，也應當作為固定資產管理。 無形資產無形資產：企業(yè)長期使用但沒有實物形態(tài)的資產，包括專利權、商：企業(yè)長期使用但沒有實物形態(tài)的資產，包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術、商譽等。無形資產原則標權、著作權、土地使用權、非專利技術、商譽等。無形資產原則上按取得時的實際成本計價，除企業(yè)合并外，商譽不得作價入賬；上按取得時的實際成本計價，除企業(yè)合并外，商譽不得作價入賬；非專利技術和商譽的計價，應當經法定評估機構評估確認。非專利技術和商譽的計價，應當經法定評估機構評估確認。無形資無形資產從開始受益之日起，在有效

10、使用期限內平均攤入管理費用。產從開始受益之日起，在有效使用期限內平均攤入管理費用。沒有沒有規(guī)定受益期或有效期限的，按不少于規(guī)定受益期或有效期限的，按不少于10年的期限分期平均攤銷，不年的期限分期平均攤銷，不計殘值。計殘值。 遞延資產遞延資產：不能全部計入當年損益不能全部計入當年損益，應當在以后年度內分期攤銷的，應當在以后年度內分期攤銷的各項費用。包括開辦費、以經營租賃方式租入的固定資產改良支出，各項費用。包括開辦費、以經營租賃方式租入的固定資產改良支出，攤銷期在一年以上的固定資產修理支出以及其他超過一年的待攤費攤銷期在一年以上的固定資產修理支出以及其他超過一年的待攤費用等。其中，開辦費自生產、

11、經營的次月起，按不短于用等。其中，開辦費自生產、經營的次月起，按不短于5年的期限分年的期限分期攤入管理費；以經營租賃方式租入的固定資產改良支出，在租賃期攤入管理費；以經營租賃方式租入的固定資產改良支出，在租賃有效期內，分期攤入成本或管理費用。有效期內，分期攤入成本或管理費用。 4.2 現金流量的構成現金流量的構成4.2.3 折舊折舊 折舊是固定資產的備抵帳戶折舊是固定資產的備抵帳戶，遞延資產是除固定資產外遞延資產是除固定資產外在以后年度攤銷的資產類帳戶在以后年度攤銷的資產類帳戶。 固定資產在使用過程中會逐漸磨損和貶值，其價值逐步固定資產在使用過程中會逐漸磨損和貶值，其價值逐步轉移到產品中去。轉

12、移的價值以折舊費的形式計入產品轉移到產品中去。轉移的價值以折舊費的形式計入產品成本，通過產品的銷售以貨幣的形式收回到投資者手中。成本，通過產品的銷售以貨幣的形式收回到投資者手中。折舊費可以看作是補償固定資產損耗的準備金。折舊費可以看作是補償固定資產損耗的準備金。 固定資產凈值固定資產凈值=原值原值-累計的折舊費累計的折舊費 4.2 現金流量的構成現金流量的構成4.2.3 折舊折舊 施工企業(yè)計提折舊一般采用平均年限法和工作量法。技施工企業(yè)計提折舊一般采用平均年限法和工作量法。技術進步較快或使用壽命受工作環(huán)境影響較大的施工機械術進步較快或使用壽命受工作環(huán)境影響較大的施工機械和運輸設備，經財政部批準

13、，可采用雙倍余額遞減法或和運輸設備，經財政部批準，可采用雙倍余額遞減法或年數總和法計提折舊。年數總和法計提折舊。 將企業(yè)的固定資產分為將企業(yè)的固定資產分為3 3大部分，大部分，2222類，對各類固定資產類，對各類固定資產折舊年限規(guī)定了一個最高限和最低限。折舊年限規(guī)定了一個最高限和最低限。 4.2 現金流量的構成現金流量的構成固定資產計算折舊年限固定資產計算折舊年限根據新所得稅法，固定資產折舊年限規(guī)定：根據新所得稅法，固定資產折舊年限規(guī)定：第六十條：除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，固定資第六十條：除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，固定資產計算折舊的最低年限如下：產計算折舊的最低年限如下

14、：(一一)房屋、建筑物，為房屋、建筑物，為20年年;(二二)飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備，為飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備，為10年年;(三三)與生產經營活動有關的器具、工具、家具等，為與生產經營活動有關的器具、工具、家具等，為5年年;(四四)飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年年;(五五)電子設備，為電子設備，為3年。年。 4.2 現金流量的構成現金流量的構成成本費用中的固定資產折舊費折舊額計算方法直線折舊法加速折舊法年限平均法工作量法雙倍余額遞減法年數總和法 4.2 現金流量的構成現金流量的構成 平均年限法平均年限法 按照固定資

15、產的預計使用年限平均分攤固定資產折舊額按照固定資產的預計使用年限平均分攤固定資產折舊額的方法。凈殘值率一般按照固定資產原值的的方法。凈殘值率一般按照固定資產原值的35確定。確定。 4.2 現金流量的構成現金流量的構成 工作量法工作量法 按照固定資產生產經營過程中所完成的工作量計提折舊按照固定資產生產經營過程中所完成的工作量計提折舊的一種方法，適用于各種時期使用程度不同的專業(yè)大型機的一種方法，適用于各種時期使用程度不同的專業(yè)大型機械、設備。械、設備。 4.2 現金流量的構成現金流量的構成定工作量預計使用期內完成的額凈殘值率固定資產原值單位工作量折舊額 1 雙倍余額遞減法雙倍余額遞減法 按照固定資

16、產賬面凈值和固定的折舊率計算折舊的方法，按照固定資產賬面凈值和固定的折舊率計算折舊的方法，是是加速折舊法加速折舊法的一種。其的一種。其年折舊率是平均年限法的兩倍年折舊率是平均年限法的兩倍，并且在計算年折舊率時不考慮預計凈殘值率。計算年折舊并且在計算年折舊率時不考慮預計凈殘值率。計算年折舊額時，以固定資產賬面凈值為基數。實行雙倍余額遞減法額時，以固定資產賬面凈值為基數。實行雙倍余額遞減法的固定資產，應當在其的固定資產，應當在其固定資產折舊年限到期前兩年內，固定資產折舊年限到期前兩年內，將固定資產賬面凈值扣除預計凈殘值后的凈額平均攤銷。將固定資產賬面凈值扣除預計凈殘值后的凈額平均攤銷。 4.2 現

17、金流量的構成現金流量的構成 例題：某項固定資產原價為10000元。預計凈殘值400元，預計使用年限5年。采用雙倍余額遞減法計算各年的折舊額。 解答：年折舊率251000.4 第一年折舊額100000.44000元 第二年折舊額（100004000）0.42400元 第三年折舊額（1000040002400）0.41440元 第四年折舊額（10000400024001440400）2880元 第五年折舊額880元 4.2 現金流量的構成現金流量的構成 年數總和法年數總和法 以固定資產原值減去預計凈殘值后的余額為基數，按照以固定資產原值減去預計凈殘值后的余額為基數，按照逐年遞減的折舊率計提折舊的方

18、法，是加速折舊法的一種。逐年遞減的折舊率計提折舊的方法，是加速折舊法的一種。其折舊率以該項固定資產預計尚可使用的年數（包括當年）其折舊率以該項固定資產預計尚可使用的年數（包括當年）作分子，而以逐年可使用年數之和作為分母。作分子，而以逐年可使用年數之和作為分母。 4.2 現金流量的構成現金流量的構成年折舊率折舊年限已使用年限折舊年限（折舊年限+ 1 ）21 0 0 年折舊額（固定資產原值預計凈殘值）年折舊率 例題：某項固定資產原價為10000元。預計凈殘值400元，預計使用年限5年。采用年數總和法計算各年的折舊額。 解答：年數總和5（5+1）215年 第一年折舊額515（10000400）320

19、0元 第二年折舊額41596002560元 第三年折舊額31596001920元 第四年折舊額21596001280元 第五年折舊額1159600640元 4.2 現金流量的構成現金流量的構成 固定資產折舊方法主要有直線法和加速折舊法兩類，企業(yè)應善于選擇合適的折舊方法，爭取相應的稅收利益。一般認為：在比例稅率下，若各年所得稅稅率保持不變或呈下降趨勢時，宜采用加速折舊法，這樣可以把前期利潤推遲至后期，延緩納稅時間：在比例稅率下，如果所得稅率將提高或享有一定的減免稅期，此時則應宜采用直線法。根據稅法規(guī)定，納稅人需要縮短折舊年限或采用加速折舊法的，必須提出申請逐級報經國家稅務總局批準后方可實行。這就

20、大大限制了企業(yè)利用折舊方法的人為變更進行避稅的可能。4.2.4 經營成本經營成本工程技術項目在生產經營期間的工程技術項目在生產經營期間的經常性實際經常性實際支出。支出。 經營成本總成本費用折舊費攤銷費利息經營成本總成本費用折舊費攤銷費利息支出支出 4.2 現金流量的構成現金流量的構成總總成成本本費費用用期間費期間費用用財務費用財務費用管理費用管理費用銷售費用銷售費用生產成生產成本本直接費用直接費用直接人工直接人工直接材料直接材料其它直接費用（含折舊）其它直接費用（含折舊）間接費用間接費用間接人工間接人工間接材料間接材料其它間接費用（含折舊）其它間接費用（含折舊）成本費用的分類成本費用的分類2

21、2）按）按經濟性質經濟性質分為九類：分為九類： 外購材料；外購燃料；外購動力；工資外購材料；外購燃料；外購動力；工資及福利費；折舊費；攤銷費；利息支出；及福利費；折舊費；攤銷費；利息支出；修理費；其他費用。修理費；其他費用?？偝杀荆ㄙM用）總成本（費用） 成本費用的分類成本費用的分類總成本費用外購原材料、燃料及動力總成本費用外購原材料、燃料及動力+工資及福利費工資及福利費+修理費修理費+折舊費折舊費+攤銷費攤銷費+利息支出利息支出+其它費用其它費用4.2.4 經營成本經營成本1時，時，i r；m 時，即時，即一年中無限多次計息，連續(xù)復利計算。這時的實際利一年中無限多次計息，連續(xù)復利計算。這時的實際利率稱連續(xù)利率。率稱連續(xù)利率。舉舉 例例例例 本金本金1000元，年利率元，年利率12%8.1126)1212.01(100012 F1120%)121(1000F%68.12%100100010008.1126 i 即：即：m1時，實際利率時，實際