會(huì)計(jì)從業(yè)考試基礎(chǔ)會(huì)計(jì)大題分錄原題型

1、一、 業(yè)務(wù)、A公司2006年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：要求：請(qǐng)編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。1、從甲公司購(gòu)入原材料800公斤，單價(jià)600元，增值稅率17%，價(jià)稅合計(jì)561600元，款項(xiàng)已付，原材料已驗(yàn)收入庫(kù)。借：原材料480000應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）81600貸：銀行存款5616002.以銀行存款償還長(zhǎng)期借款90000元。借：長(zhǎng)期借款90000貸：銀行存款900003.向B公司銷售商品1000件，單價(jià)460元，增值稅率17%，價(jià)稅合計(jì)538200元，款項(xiàng)尚未收到。借：應(yīng)收賬款538200貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入460000應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）782004.購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款120000元，增值稅率17%，價(jià)稅合計(jì)1404

2、00元，以銀行存款支付。借；固定資產(chǎn)120000應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）20400貸：銀行存款1404005.結(jié)轉(zhuǎn)銷售給B公司商品的銷售成本320000元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本320000貸：庫(kù)存商品320000、某公司某年6月發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：要求：編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。出納員向銀行提取現(xiàn)金30000元，準(zhǔn)備發(fā)放工資。借：庫(kù)存現(xiàn)金30000貸：銀行存款30000以現(xiàn)金發(fā)放本月工資30000元。借：應(yīng)付職工薪酬30000貸：庫(kù)存現(xiàn)金30000購(gòu)入材料一批，金額3000元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付。借：原材料3000貸：應(yīng)付賬款3000購(gòu)買汽車一輛，買價(jià)60000元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行存款支

3、付。 借：固定資產(chǎn)60000貸：銀行存款60000向銀行申請(qǐng)2年借款100000元，借款已劃入企業(yè)銀行存款賬戶。借：銀行存款100000貸：長(zhǎng)期借款100000、A公司為增值稅一般納稅人，2009年月12月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)： 1、開(kāi)出現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金2000元備用；借：庫(kù)存現(xiàn)金 2000貸：銀行存款 20002、用現(xiàn)金支付生產(chǎn)車間辦公用品費(fèi)440元;借：制造費(fèi)用 440貸：庫(kù)存現(xiàn)金 4403、收到B公司前欠貨款80000元，存入銀行；借：銀行存款 80000貸：應(yīng)收賬款 800004、向C工廠銷售A產(chǎn)品一批，不含增值稅的售價(jià)為100000元，增值稅17000元，款項(xiàng)尚未收到；借：應(yīng)收賬款

4、117000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）170005、接到開(kāi)戶銀行的通知，收到D公司前欠貨款150000元。借：銀行存款 150000貸：應(yīng)收賬款 150000、A公司為增值稅一般納稅人，2009年月12月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)： 1、用銀行存款支付公司下年度的報(bào)刊訂閱費(fèi)1200元；借：管理費(fèi)用1200貸：銀行存款12002、從市場(chǎng)上購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，價(jià)值100000元，設(shè)備已收到并交付生產(chǎn)使用，款項(xiàng)已通過(guò)銀行支付；借：固定資產(chǎn)100000貸：銀行存款1000003、經(jīng)計(jì)算本月份應(yīng)提固定資產(chǎn)折舊20000元，其中，廠部使用的固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊8000元，車間使用的固定資產(chǎn)

5、應(yīng)提折舊12000元；借：管理費(fèi)用8000制造費(fèi)用12000貸：累計(jì)折舊200004、用銀行存款240000元從其他單位購(gòu)入一項(xiàng)專利權(quán)；借：無(wú)形資產(chǎn)240000貸：銀行存款2400005、采購(gòu)原材料，價(jià)款20 000元，款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付，材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)。不考慮增值稅等因素。借：材料采購(gòu)20000貸：銀行存款20000、甲公司209年12月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）12月2日購(gòu)入不需要安裝就可投入使用的設(shè)備一臺(tái)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為80 000元，增值稅稅額為13 600元，上述款項(xiàng)以銀行存款支付。借：固定資產(chǎn)80000應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13600貸：銀行存款9360

6、0（2）12月6日購(gòu)入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上記載的價(jià)款為400 000元，增值稅額為68 000元。材料已運(yùn)到并驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)尚未支付。借：原材料40000 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）68000貸：應(yīng)付賬款468000（3）12月15日用銀行存款支付6日所購(gòu)原材料的價(jià)款468 000元。 借：應(yīng)付賬款468000貸：銀行存款468000（4）12月30日分配工人工資10000元，其中生產(chǎn)工人工資8000元，車間管理人員工資2000元。借：生產(chǎn)成本8000制造費(fèi)用2000貸：應(yīng)付職工薪酬10000 （5）12月31日，用現(xiàn)金支付工人工資10000元。 要求：逐筆編制甲公司上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分

7、錄。借：應(yīng)付職工薪酬10000貸：庫(kù)存現(xiàn)金10000、甲公司209年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）收回應(yīng)收賬款40 000元并存入銀行。借：銀行存款40000貸：應(yīng)收賬款40000（2）用銀行存款償還短期借款30 000元。借：短期借款30000貸：銀行存款30000（3）從銀行借入短期借款10 000元直接償還應(yīng)付賬款。借：銀行存款10000 借：應(yīng)付賬款10000貸：短期借款10000 貸：銀行存款10000（4）收到投資人追加投資50 000元并存入銀行（假定全部為實(shí)收資本）。借；銀行存款50000貸：實(shí)收資本50000（5）購(gòu)入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上記載的價(jià)款為40 000元，增

8、值稅額為6 800元，原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付。借：原材料40000借：應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6800貸：應(yīng)付賬款46800、2009年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）基本生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料6 000元。借：生產(chǎn)成本6000貸：原材料6000（2）分配本月工資費(fèi)用21 000元（其中，生產(chǎn)工人工資15 000元，車間管理人員工資6 000元）。借：生產(chǎn)成本15000制造費(fèi)用6000貸：應(yīng)付職工薪酬21000（3）計(jì)提生產(chǎn)車間用固定資產(chǎn)折舊1 000元。借：制造費(fèi)用1000貸：累計(jì)折舊1000（4）結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用7000元，計(jì)入產(chǎn)品成本。借：生產(chǎn)成本7000貸：制造費(fèi)用7000（5）結(jié)轉(zhuǎn)本

9、月完工產(chǎn)品成本18000元。借：庫(kù)存商品18000貸：生產(chǎn)成本180009年6月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1.生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料50000元，車間一般耗用材料3000元。借：生產(chǎn)成本50000制造費(fèi)用3000貸：原材料530002.將當(dāng)月制造費(fèi)用5000元轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本。借：生產(chǎn)成本5000貸：制造費(fèi)用50003.完工產(chǎn)品30000元驗(yàn)收入庫(kù)。借：庫(kù)存商品30000貸：生產(chǎn)成本300004.結(jié)轉(zhuǎn)已銷售產(chǎn)品成本20000元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20000貸：庫(kù)存商品200005.將上述業(yè)務(wù)所涉及的損益類賬戶金額轉(zhuǎn)結(jié)至本年利潤(rùn)。借：本年利潤(rùn)20000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20000某公司為增值稅一般納稅企業(yè)，假設(shè)20X

10、7年12月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）12月1日，向工商銀行借人期限為3年的借款60000元，年利率6%，借款到期還本付息，借入的款項(xiàng)存人銀行。（2）12月8日，開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票一張，向甲公司預(yù)付貨款50000元。（3）12月12日，收到甲公司貨物結(jié)算單，其中材料價(jià)款40000元，增值稅6800元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款已于本月8日預(yù)付，多余款項(xiàng)尚未退回。（4）12月23日，向預(yù)付貨款的乙公司銷售A產(chǎn)品200件，單位售價(jià)100元；B產(chǎn)品300件，單位售價(jià)100元，增值稅稅率17%，其余款項(xiàng)尚未收回；公司另用銀行存款為對(duì)方代墊運(yùn)費(fèi)500元。（5）12月24日，接到銀行通知，本季度企業(yè)存款利息收入300元已

11、劃人企業(yè)賬戶（假設(shè)以前月份沒(méi)有預(yù)計(jì)）。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制該公司12月份的會(huì)計(jì)分錄。借：銀行存款60000貸：長(zhǎng)期借款60000借：預(yù)付賬款50000貸：銀行存款50000借：原材料40000借：應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6800貸：預(yù)付賬款46800借：預(yù)收賬款59000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000貸：應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8500貸：銀行存款500借：銀行存款300貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用30010、甲公司209年2月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）購(gòu)入原材料3000元，增值稅510元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)以銀行存款支付。（2）銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款為50 000元，增值稅為8 500元?？铐?xiàng)收到存入銀行。該批

12、產(chǎn)品的成本為25 000元。（3）購(gòu)入不需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款為10000元，增值稅為1 700元，設(shè)備當(dāng)日交付使用，款項(xiàng)以銀行存款支付。（4）以銀行存款歸還短期借款4 500元及本月借款利息500元。（5）經(jīng)核實(shí)某供貨商已經(jīng)破產(chǎn)倒閉，銀行賬戶也已注銷，以前年度所欠該供貨商的貨款30000元無(wú)法支付。要求：逐筆編制甲公司上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。借：原材料3000借：應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）510貸：銀行存款3510借：銀行存款58500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000貸：應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8500借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本25000貸：庫(kù)存商品25000借：固定資產(chǎn)10000借：應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1700

13、貸：銀行存款11700借：短期借款4500借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500貸：銀行存款5000借：應(yīng)付賬款30000貸：營(yíng)業(yè)外收入3000011、甲公司6月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）6月2日，用銀行存款購(gòu)入某上市公司股票20 000股，每股市價(jià)8元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用350元，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行核算。（2）6月4日，銷售一批商品，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為800 000元，增值稅稅額為136 000元。商品已發(fā)出，貨款已收到并存入銀行。該批商品的成本為600 000元。（3）6月10日，用銀行存款實(shí)際支付職工工資100 000元。（4）6月28日，計(jì)算分配職工工資150 000元，其中：

14、生產(chǎn)工人工資100 000元，車間管理人員工資20 000元，企業(yè)管理人員工資30 000元。（5）6月30日，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊48 000元，其中管理用設(shè)備折舊10 000元，生產(chǎn)設(shè)備折舊38 000元。除上述資料外，不考慮其他因素。要求：逐筆編制甲公司上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。借：交易性金融資產(chǎn)160000借：投資收益350貸：銀行存款160350借：銀行存款936000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入800000貸：應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）136000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本600000貸：庫(kù)存商品600000借：應(yīng)付職工薪酬100000貸：銀行存款100000借：生產(chǎn)成本100000借：制造費(fèi)用20000借：管理費(fèi)用

15、30000貸：應(yīng)付職工薪酬150000借：管理費(fèi)用10000借：制造費(fèi)用38000貸：累計(jì)折舊4800012、甲公司12月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）提取現(xiàn)金500元備用。（2）采購(gòu)商品一批，增值稅專用發(fā)票列示的價(jià)款10 000元，增值稅1 700元，貨已入庫(kù)，款未付。（3）銷售商品1 000件，每件售價(jià)100元，每件成本50元，增值稅稅率17，款項(xiàng)已收，存入銀行。（4）從銀行存款戶中歸還短期借款17 000元以及本月借款利息180元。（5）收到其他單位所欠貨款30 000元，存入銀行。要求：逐筆編制甲公司上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。借：庫(kù)存現(xiàn)金500貸：銀行存款500借：庫(kù)存商品10000借：應(yīng)交增值稅（

16、進(jìn)項(xiàng)稅額）1700貸：應(yīng)付賬款11700借：銀行存款117000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100000貸：應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17000借主營(yíng)業(yè)務(wù)成本50000貸庫(kù)存商品50000借：短期借款17000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用180貸：銀行存款17180借：銀行存款30000貸：應(yīng)收賬款3000013、甲公司10月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）10月3日，甲公司購(gòu)入A材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上記載的價(jià)款為400 000元，增值稅額為68 000元。材料已運(yùn)到并驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)尚未支付。（2）10月10日，用銀行存款實(shí)際支付職工工資100 000元。（3）10月12日，銷售一批商品，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為8

17、00 000元，增值稅稅額為136 000元。商品已發(fā)出，貨款尚未收到。該批商品的成本為600 000元。（4）10月28日，計(jì)算分配職工工資150 000元，其中：生產(chǎn)工人工資100 000元，車間管理人員工資20 000元，企業(yè)管理人員工資30 000元。（5）10月31日，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊24 000元，其中管理用設(shè)備折舊4 000元，生產(chǎn)設(shè)備折舊20 000元。除上述資料外，不考慮其他因素。要求：根據(jù)上述資料，逐筆編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。借：原材料400000借：應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）68000貸：應(yīng)付賬款468000借：應(yīng)付職工薪酬100000貸：銀行存款100000借：應(yīng)收賬款9360

18、00貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入800000貸：應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）136000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本600000貸：庫(kù)存商品600000借：生產(chǎn)成本100000借：制造費(fèi)用20000借：管理費(fèi)用30000貸：應(yīng)付職工薪酬150000借：管理費(fèi)用4000借：制造費(fèi)用20000貸：累計(jì)折舊2400014、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，209年5月份發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）從銀行提取現(xiàn)金10萬(wàn)元。（2）向購(gòu)貨單位發(fā)出產(chǎn)品一批，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票所列價(jià)款500萬(wàn)元，增值稅額85萬(wàn)元，共計(jì)585萬(wàn)元。原已向購(gòu)貨單位預(yù)收貨款450萬(wàn)元，不足部分購(gòu)貨單位以銀行存款補(bǔ)付。該批產(chǎn)品實(shí)際成本300萬(wàn)元。（3）購(gòu)入A材料90

19、0千克，每千克0.5萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)26萬(wàn)元，增值稅76.5萬(wàn)元，相關(guān)款項(xiàng)以銀行存款支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。（4）本月領(lǐng)用材料1800萬(wàn)元，其中：制造產(chǎn)品領(lǐng)用1200萬(wàn)元，車間一般耗用400萬(wàn)元，企業(yè)行政管理部門(mén)領(lǐng)用200萬(wàn)元。（5）本月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊260萬(wàn)元，其中：車間使用的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊200萬(wàn)元，企業(yè)行政管理部門(mén)使用的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊60萬(wàn)元。要求：根據(jù)以上資料，逐筆編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位均用萬(wàn)元表示）借：庫(kù)存現(xiàn)金10貸：銀行存款10借：預(yù)收賬款450借：銀行存款135貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500貸：應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）85借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本300貸：庫(kù)存商品300借：原材料4

20、76借：應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）76.5貸：銀行存款552.5借：生產(chǎn)成本1200借：制造費(fèi)用400借：管理費(fèi)用200貸：原材料1800借：制造費(fèi)用200借：管理費(fèi)用60貸：累計(jì)折舊26015、甲公司209年9月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）2日，向A公司購(gòu)入材料一批，價(jià)款100 000元，增值稅17 000元。材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)尚未支付。（2）3日，以銀行存款支付上述款項(xiàng)。（3）接供電部門(mén)通知，本月應(yīng)付電費(fèi)58000元，其中生產(chǎn)車間電費(fèi)42 000元，行政管理部門(mén)電費(fèi)16 000元。（4）5日，與B公司簽訂商品銷售合同，銷售價(jià)款200 000元，增值稅34 000元。按照合同約定，B公司先通過(guò)銀行

21、轉(zhuǎn)賬預(yù)付100 000元，余款在貨物驗(yàn)收后付清。（5）22日，發(fā)出商品，同日收到B公司補(bǔ)付的欠款。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。借：原材料100000借：應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17000貸：應(yīng)付賬款117000借：應(yīng)付賬款117000貸：銀行存款117000借：制造費(fèi)用42000借：管理費(fèi)用16000貸：其他應(yīng)付款58000借：銀行存款100000貸：預(yù)收賬款100000借：預(yù)收賬款100000借：銀行存款134000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200000貸：應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34000解釋：1、借：原材料 100000 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 17000 貸：應(yīng)付賬款 117000該筆

22、業(yè)務(wù)發(fā)生后，一方面企業(yè)的資產(chǎn)類“原材料”增加100000元，按規(guī)定記入“原材料”借方，增值稅款17000元（按一般納稅人稅價(jià)計(jì)算所得）是購(gòu)買原材料時(shí)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額，記入“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）”科目的借方；同時(shí)引起應(yīng)付未付的款項(xiàng)增加117000元，應(yīng)記入“應(yīng)付賬款”科目貸方。2、借：應(yīng)付賬款 117000 貸：銀行存款 117000該筆業(yè)務(wù)發(fā)生后，一方面企業(yè)從銀行賬戶中支付對(duì)方貨款，導(dǎo)致銀行存款減少117000元，應(yīng)記入“銀行存款”科目的貸方。另一方面企業(yè)對(duì)供貨單位應(yīng)付未付款項(xiàng)減少，就是欠對(duì)方的貨款減少了，應(yīng)記入“應(yīng)付賬款”科目的借方。（負(fù)債減少記借方，應(yīng)付賬款屬于負(fù)債）3、借：管理費(fèi)用

23、 16000制造費(fèi)用 42000 貸：其他應(yīng)付款 58000該筆業(yè)務(wù)發(fā)生后，一方面引起企業(yè)這個(gè)月的費(fèi)用增加了，生產(chǎn)車間電費(fèi)42 000元，屬于制造生產(chǎn)產(chǎn)品過(guò)程中發(fā)生的，應(yīng)記入“制造費(fèi)用”科目的借方。行政管理部門(mén)電費(fèi)16 000元，屬于辦公室人員在辦公過(guò)程中發(fā)生的，應(yīng)記入“管理費(fèi)用”科目的借方。另一方面，這個(gè)電費(fèi)我們還沒(méi)有去交，就是這個(gè)電費(fèi)是欠的，屬于負(fù)債增加了，因?yàn)闆](méi)有專門(mén)的科目去記錄這個(gè)電費(fèi)，所以根據(jù)規(guī)定統(tǒng)一記入“其他應(yīng)付款”科目的貸方。4、借：銀行存款 100000 貸：預(yù)收賬款 100000該筆業(yè)務(wù)發(fā)生后，一方面企業(yè)的銀行存款因?yàn)槭盏?00000元。所以銀行存款增加了；另一方面企業(yè)的預(yù)收

24、賬款增加了100000元。銀行存款的增加是資產(chǎn)的增加，應(yīng)記入“銀行存款”科目的借方，預(yù)收賬款的增加是負(fù)債的增加，應(yīng)記入“預(yù)收賬款”科目的貸方。預(yù)收賬款是負(fù)債類科目，是指己方預(yù)收對(duì)方的賬款，而實(shí)際的貨物還沒(méi)有發(fā)出！預(yù)收賬款與應(yīng)收賬款的共同點(diǎn)是：兩者都是企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購(gòu)物單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)，不同點(diǎn)預(yù)收賬款是收款在先，出貨或提供勞務(wù)在后，而應(yīng)收賬款是出貨或提供勞務(wù)在先，收款在后，預(yù)收賬款是負(fù)債性質(zhì)，應(yīng)收賬款是債權(quán)類資產(chǎn)性質(zhì)。簡(jiǎn)單的解釋給你聽(tīng)：什么叫賬款，就是你所在的公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，這筆錢才叫賬款，應(yīng)收和預(yù)收的區(qū)別就是，應(yīng)收賬款是你貨品已經(jīng)給對(duì)方了，對(duì)方還沒(méi)給你錢

25、，這個(gè)就是應(yīng)收賬款，預(yù)收就是你這邊沒(méi)給客戶貨品，就預(yù)先收了錢，叫預(yù)收賬款。應(yīng)收賬款是資產(chǎn)，是企業(yè)收錢的權(quán)利。預(yù)收賬款是負(fù)責(zé)，是企業(yè)發(fā)貨給別人的義務(wù)應(yīng)收賬款是我賣給別人東西，我把貨給別人了，別人沒(méi)有付錢。預(yù)收賬款是別人向我買東西，別人先預(yù)付給我定金之類的，我還沒(méi)發(fā)貨。5、借：預(yù)收賬款 100000銀行存款 134000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200000 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）34000該筆業(yè)務(wù)發(fā)生后，一方面實(shí)現(xiàn)收入200000元，引起主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增加，應(yīng)記入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目貸方、銷項(xiàng)稅額為85萬(wàn)元，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）”科目的貸方，另一方面原已向購(gòu)貨單位預(yù)收貨款450萬(wàn)元，現(xiàn)已發(fā)

26、貨，可以確認(rèn)為收入了，那么預(yù)收賬款這筆賬就要消掉，轉(zhuǎn)為收入，所以記入“預(yù)收賬款”科目的借方，不足部分購(gòu)貨單位以銀行存款補(bǔ)付已經(jīng)收到存入銀行，引起銀行存款增加135萬(wàn)元，應(yīng)記入“銀行存款”科目借方。16、甲公司12月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）12月1日向銀行借入一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用短期借款，共計(jì)600 000元，期限為9個(gè)月，年利率為5%。根據(jù)與銀行簽署的借款協(xié)議，該項(xiàng)借款的本金到期后一次歸還；利息按月預(yù)提，按季支付。（2）12月2日，向乙公司銷售一批商品，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為800 000元，增值稅稅額為136 000元。商品已發(fā)出，貨款尚未收到。該批商品的成本為600 000元。（3）1

27、2月3日，甲公司購(gòu)入一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上記載的價(jià)款為400 000元，增值稅額為68 000元。材料已運(yùn)到并驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)尚未支付。（4）12月31日，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊24 000元，其中管理用設(shè)備折舊4 000元，生產(chǎn)設(shè)備折舊20 000元。（5）12月31日，對(duì)應(yīng)收乙公司的賬款進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為560 000元。除上述資料外，不考慮其他因素。要求：根據(jù)上述資料，逐筆編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。借：銀行存款600000貸：短期借款600000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用2500貸：應(yīng)付利息2500借：應(yīng)收賬款936000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入800000貸：應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1360

28、00借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本600000貸：庫(kù)存商品600000借：原材料400000借：應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）68000貸：應(yīng)付賬款468000借：管理費(fèi)用4000借：制造費(fèi)用20000貸：累計(jì)折舊24000借：資產(chǎn)減值損失376000貸：壞賬準(zhǔn)備376000解釋：1、借：銀行存款 600000 貸：短期借款 600000企業(yè)向銀行臨時(shí)借入資金，一方面使企業(yè)的銀行存款增加600000元，另一方面使企業(yè)的短期借款相應(yīng)增加600000元。得到款項(xiàng)時(shí)同時(shí)承擔(dān)了一項(xiàng)債務(wù)，因而，這項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)生涉及“銀行存款”和“短期借款”兩個(gè)科目。長(zhǎng)期借款增加，就是負(fù)債的增加，應(yīng)記入“短期期借款”科目的貨方，借到了錢，存入了

29、銀行。銀行存款增加了，應(yīng)記入“銀行存款”科目的借方。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 2500貸：應(yīng)付利息 2500企業(yè)向銀行借入長(zhǎng)期借款產(chǎn)生的利息屬于企業(yè)的籌資費(fèi)用，應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)，形成企業(yè)的一項(xiàng)費(fèi)用（財(cái)務(wù)費(fèi)用），但由于利息是每年末付息一次，并未在本月支付，形成企業(yè)的一項(xiàng)負(fù)債（應(yīng)付利息）。因而，該項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)生涉及“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“應(yīng)付利息”科目。財(cái)務(wù)費(fèi)用的增加是費(fèi)用的增加，應(yīng)當(dāng)記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的借方；企業(yè)應(yīng)付未付利息的增加是負(fù)債的增加，應(yīng)當(dāng)記入“應(yīng)付利息”科目的貸方。2、借：應(yīng)收賬款 936000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 800000 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）136000該筆業(yè)務(wù)發(fā)生后，一方面實(shí)現(xiàn)收入800000元，引起

30、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增加，應(yīng)記入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目貸方、銷項(xiàng)稅額為136000元，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）”科目的貸方，另一方面價(jià)款和稅款共計(jì)936000元尚未收到，引起應(yīng)收賬款增加，應(yīng)記入“應(yīng)收賬款”科目借方借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 600000 貸：庫(kù)存商品 600000該筆業(yè)務(wù)發(fā)生后，一方面主營(yíng)業(yè)務(wù)成本增加600000元，按規(guī)定記入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶借方；另一方面庫(kù)存商品減少600000元，應(yīng)記入“庫(kù)存商品”賬戶貸方。3、借：原材料 400000 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 68000 貸：應(yīng)付賬款 468000該筆業(yè)務(wù)發(fā)生后，一方面企業(yè)的資產(chǎn)類“原材料”增加400000元，按規(guī)定記入“原材料

31、”借方，增值稅款68000元（按一般納稅人稅價(jià)計(jì)算所得）是購(gòu)買原材料時(shí)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額，記入“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）”科目的借方；同時(shí)引起應(yīng)付未付的款項(xiàng)增加468000元，應(yīng)記入“應(yīng)付賬款”科目貸方。4、借：管理費(fèi)用 4000制造費(fèi)用 20000 貸：累計(jì)折舊 24000該筆業(yè)務(wù)發(fā)生后，一方面引起固定資產(chǎn)折舊額增加了24000元，應(yīng)記入“累記折舊”科目貸方。另一方面引起折舊費(fèi)用增加，應(yīng)按用途分別記入有關(guān)的成本、費(fèi)用科目。其中制造部門(mén)用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額20000元，由于無(wú)法分清具體與生產(chǎn)哪種產(chǎn)品相關(guān)，應(yīng)作為間接生產(chǎn)費(fèi)用先記入“制造費(fèi)用”科目借方；行政管理部門(mén)用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊費(fèi)4000

32、元，屬于管理費(fèi)用，應(yīng)記入“管理費(fèi)用”科目借方。5、借：資產(chǎn)減值損失 376000 貸：壞賬準(zhǔn)備 376000商業(yè)信用的高度發(fā)展是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要特征之一。商業(yè)信用的發(fā)展在為企業(yè)帶來(lái)銷售收入的增加的同時(shí)，不可避免地導(dǎo)致壞賬的發(fā)生。 壞賬是指企業(yè)無(wú)法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收款項(xiàng)。 壞賬損失是由于實(shí)際發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失。壞賬準(zhǔn)備是指企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)（含應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等）計(jì)提的資產(chǎn)減值損失是指因資產(chǎn)的賬面價(jià)值高于其可收回金額而造成的損失。企業(yè)所有的資產(chǎn)在發(fā)生減值時(shí)，原則上都應(yīng)當(dāng)對(duì)所發(fā)生的減值損失及時(shí)加以確認(rèn)和計(jì)量，因此，資產(chǎn)減值包括所有資產(chǎn)的減值。屬于損益類科目?？墒栈亟痤~的計(jì)量結(jié)果表明，資產(chǎn)

33、的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)，資產(chǎn)發(fā)生了損失，也就是資產(chǎn)減值了。應(yīng)記入“資產(chǎn)減值損失”科目的借方，另一方面按照規(guī)定計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)收賬款等發(fā)生了減值，計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備應(yīng)記入“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方，表示應(yīng)收賬款等減值了。17、甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%。3月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）對(duì)外銷售商品一批，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為200 000元，增值稅稅額為34 000元。商品已發(fā)出，并已辦妥銀行托收貨款手續(xù)。該批商品實(shí)際成本為120 00

34、0元。（2）銷售一批原材料，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為30 000元，增值稅額為5 100元，款項(xiàng)已由銀行收訖。該批原材料的實(shí)際成本為23 000元。（3）計(jì)算分配本月應(yīng)付職工工資共計(jì)110 000元，其中產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資80 000元，企業(yè)行政管理人員工資30 000元。（4）計(jì)提本月生產(chǎn)設(shè)備折舊50 000元，管理用設(shè)備折舊8 000元。（5）出售所持有的交易性金融資產(chǎn)，售價(jià)總額為120 000元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用490元。該交易性金融資產(chǎn)原取得成本為100 000元，未確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)。要求：根據(jù)上述資料，逐筆編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。借：應(yīng)收賬款234000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2000

35、00貸：應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本120000貸：庫(kù)存商品120000借：銀行存款35100貸：其他業(yè)務(wù)收入30000貸：應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5100借：其他業(yè)務(wù)成本23000貸：原材料23000借：生產(chǎn)成本80000借：管理費(fèi)用30000貸：應(yīng)付職工薪酬110000借：制造費(fèi)用50000借：管理費(fèi)用8000貸：累計(jì)折舊58000借：銀行存款119510貸：交易性金融資產(chǎn)100000貸：投資收益19510解釋：1、借：應(yīng)收賬款 234000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200000應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34000該筆業(yè)務(wù)發(fā)生后，一方面實(shí)現(xiàn)收入200000元，引起主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增加，應(yīng)

36、記入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目貸方、銷項(xiàng)稅額為34000元，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）”科目的貸方，另一方面價(jià)款和稅款共計(jì)234000元尚未收到，引起應(yīng)收賬款增加，應(yīng)記入“應(yīng)收賬款”科目借方借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 120000貸：庫(kù)存商品 120000該筆業(yè)務(wù)發(fā)生后，一方面主營(yíng)業(yè)務(wù)成本增加120000元，按規(guī)定記入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶借方；另一方面庫(kù)存商品減少120000元，應(yīng)記入“庫(kù)存商品”賬戶貸方。2、借：銀行存款 35100貸：其他業(yè)務(wù)收入 30000應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5100該筆業(yè)務(wù)發(fā)生后，因?yàn)殇N售多余的材料不是公司的主要業(yè)務(wù)，所以會(huì)引起其他業(yè)務(wù)收入增加30000元，應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)

37、收入”科目貸方、銷項(xiàng)稅額為5100元，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）”科目的貸方，另一方面價(jià)款和稅款共計(jì)35100元已經(jīng)收到存入銀行，引起銀行存款增加，應(yīng)記入“銀行存款”科目借方。借：其他業(yè)務(wù)成本 23000貸：原材料 23000該筆業(yè)務(wù)發(fā)生后，一方面其他業(yè)務(wù)成本增加23000元，按規(guī)定應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目的借方；另一方面原材料減少了23000元，應(yīng)記入“原材料”科目的貸方3、借：生產(chǎn)成本 80000管理費(fèi)用 30000貸：應(yīng)付職工薪酬 110000該筆業(yè)務(wù)發(fā)生后，本月應(yīng)付工資增加110000元，記入“應(yīng)付職工薪酬”科目的貸方。另一方面工資費(fèi)用增加了110000元，按用途和部門(mén)歸集

38、分配并記入有關(guān)的成本、費(fèi)用賬戶。其中生產(chǎn)工人工資80000元記入“生產(chǎn)成本”賬戶借方，行政管理人員的工資30000元記入“管理費(fèi)用”科目的借方4、借：制造費(fèi)用 50000管理費(fèi)用 8000貸：累計(jì)折舊 58000該筆業(yè)務(wù)發(fā)生后，一方面引起固定資產(chǎn)折舊額增加了58000元，應(yīng)記入“累記折舊”科目貸方。另一方面引起折舊費(fèi)用增加，應(yīng)按用途分別記入有關(guān)的成本、費(fèi)用科目。其中制造部門(mén)用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額50000元，由于無(wú)法分清具體與生產(chǎn)哪種產(chǎn)品相關(guān)，應(yīng)作為間接生產(chǎn)費(fèi)用先記入“制造費(fèi)用”科目借方；行政管理部門(mén)用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊費(fèi)8000元，屬于管理費(fèi)用，應(yīng)記入“管理費(fèi)用”科目借方。5、借：銀行存款

39、119510 貸：交易性金融資產(chǎn) 100000 投資收益 19510當(dāng)甲公司把這支股票出售后，把錢存入了銀行，所以應(yīng)記入“銀行存款”科目的借方，另一方面，甲公司出售所持有的B公司全部股票，取得價(jià)值120000元。當(dāng)初買了時(shí)成本是100000元。在賣的過(guò)程中，又支付了相關(guān)的交易費(fèi)用490元，掙了多少呢，賣120000元。本錢是100000元，交易費(fèi)用490元，所以掙了19510元。股票賣了，交易性金融資產(chǎn)也跟著減少，也就是資產(chǎn)減少了，所以應(yīng)記入“交易性金融資產(chǎn)”科目的貸方。由于得到了收益，所以投資收益增加了，即收入類增加了，所以應(yīng)記入 “投資收益”科目的貸方18、甲公司為增值稅一般納稅人，209

40、年3月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）3月2日，銷售一批商品，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為800 000元，增值稅稅額為136 000元。商品已發(fā)出，貨款尚未收到。該批商品的成本為600 000元。（2）3月10日，銷售一批原材料，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為60 000元，增值稅額為10 200元，款項(xiàng)已由銀行收訖。該批原材料的實(shí)際成本為34 000元。（3）3月份，銷售部門(mén)發(fā)生費(fèi)用340 000元。其中，銷售人員薪酬250 000元，銷售部專用辦公設(shè)備折舊費(fèi)90 000元（4）3月份，行政管理部門(mén)發(fā)生費(fèi)用210 000元。其中，行政人員薪酬100 000元，行政部專用辦公設(shè)備折舊費(fèi)35

41、000元，報(bào)銷行政人員差旅費(fèi)25 000元（假定報(bào)銷人未預(yù)借差旅費(fèi)），發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)50 000元（以銀行存款支付）。（5）3月31日，發(fā)生公益性捐贈(zèng)40 000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。要求：逐筆編制上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。借：應(yīng)收賬款936000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入800000貸：應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）136000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本600000貸：庫(kù)存商品600000借：銀行存款70200貸：其他業(yè)務(wù)收入60000貸：應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10200借：其他業(yè)務(wù)成本34000貸：原材料34000借：銷售費(fèi)用340000貸：應(yīng)付職工薪酬250000貸：累計(jì)折舊90000借：管理費(fèi)用210000貸：應(yīng)付職工

42、薪酬100000貸：累計(jì)折舊35000貸：庫(kù)存現(xiàn)金25000貸：銀行存款 50000借：營(yíng)業(yè)外支出40000貸：銀行存款40000解釋：1、借：應(yīng)收賬款 936000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 800000應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）136000該筆業(yè)務(wù)發(fā)生后，一方面實(shí)現(xiàn)收入800000元，引起主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增加，應(yīng)記入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目貸方、銷項(xiàng)稅額為136000元，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）”科目的貸方，另一方面價(jià)款和稅款共計(jì)936000元尚未收到，引起應(yīng)收賬款增加，應(yīng)記入“應(yīng)收賬款”科目借方借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 600000貸：庫(kù)存商品 600000該筆業(yè)務(wù)發(fā)生后，一方面主營(yíng)業(yè)務(wù)成本增加60000

43、0元，按規(guī)定記入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶借方；另一方面庫(kù)存商品減少600000元，應(yīng)記入“庫(kù)存商品”賬戶貸方。2、借：銀行存款 70200貸：其他業(yè)務(wù)收入 60000應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10200該筆業(yè)務(wù)發(fā)生后，因?yàn)殇N售原材料不是公司的主要業(yè)務(wù)，所以會(huì)引起其他業(yè)務(wù)收入增加60000元，應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目貸方、銷項(xiàng)稅額為10200元，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）”科目的貸方，另一方面價(jià)款和稅款共計(jì)70200元已經(jīng)收到存入銀行，引起銀行存款增加，應(yīng)記入“銀行存款”科目借方。借：其他業(yè)務(wù)成本 34000貸：原材料 34000 該筆業(yè)務(wù)發(fā)生后，一方面其他業(yè)務(wù)成本增加34000元，按規(guī)定應(yīng)

44、記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目的借方；另一方面原材料減少了34000元，應(yīng)記入“原材料”科目的貸方3、借：銷售費(fèi)用 340000;貸：應(yīng)付職工薪酬 250000 累計(jì)折舊 90000 該筆業(yè)務(wù)發(fā)生后，本題要做兩個(gè)分錄，首先，本月銷售部門(mén)應(yīng)付工資增加250000元，記入“應(yīng)付職工薪酬”科目的貸方。另一方面工資費(fèi)用增加了250000元，銷售部門(mén)人員的工資記入“銷售費(fèi)用”科目的借方。其次，銷售部門(mén)計(jì)提折舊一方面計(jì)入“累計(jì)折舊”科目的貸方，表示固定資產(chǎn)價(jià)值的損耗（引起資產(chǎn)減少），另一方面固定資產(chǎn)的損耗價(jià)值按照用途計(jì)入相關(guān)的成本費(fèi)用項(xiàng)目中，銷售部門(mén)使用固定資產(chǎn)的折舊額計(jì)入“銷售費(fèi)用”科目的借方。因?yàn)榻璺蕉际怯?/p>

45、錄“銷售費(fèi)用”發(fā)生的情況，所以本題兩個(gè)分錄合并成一個(gè)分錄。4、借：管理費(fèi)用 210000貸：應(yīng)付職工薪酬 100000累計(jì)折舊 35000庫(kù)存現(xiàn)金 25000銀行存款 50000該筆業(yè)務(wù)發(fā)生后，本題要做幾個(gè)單獨(dú)的分錄，第一個(gè)分錄，本月企業(yè)行政管理部門(mén)應(yīng)付工資增加100000元，記入“應(yīng)付職工薪酬”科目的貸方。另一方面工資費(fèi)用增加了10000元，企業(yè)行政管理部門(mén)人員的工資記入“管理費(fèi)用”科目的借方。第二個(gè)分錄，管理部門(mén)計(jì)提折舊一方面計(jì)入“累計(jì)折舊”科目的貸方，表示固定資產(chǎn)價(jià)值的損耗（引起資產(chǎn)減少），另一方面固定資產(chǎn)的損耗價(jià)值按照用途計(jì)入相關(guān)的成本費(fèi)用項(xiàng)目中，企業(yè)行政管理部門(mén)使用固定資產(chǎn)的折舊額計(jì)

46、入“管理費(fèi)用”科目的借方。第三個(gè)分錄，報(bào)銷行政人員差旅費(fèi)25 000元（假定報(bào)銷人未預(yù)借差旅費(fèi)），一方面導(dǎo)致了企業(yè)的管理費(fèi)用增加，應(yīng)記入“管理費(fèi)用”科目的借方，另一方引起庫(kù)存現(xiàn)金減少，應(yīng)記入“庫(kù)存現(xiàn)金”科目的貸方。第四個(gè)分錄，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)50 000元（以銀行存款支付），一方面導(dǎo)致了企業(yè)的管理費(fèi)用增加，應(yīng)記入“管理費(fèi)用”科目的借方，另一方引起銀行存款減少，應(yīng)記入“銀行存款”科目的貸方。因?yàn)楸绢}借方都是記錄“管理費(fèi)用”發(fā)生的情況，所以本題四個(gè)分錄合并成一個(gè)分錄。5、借：營(yíng)業(yè)外支出 40000貸: 銀行存款 40000營(yíng)業(yè)外支出是指不屬于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒(méi)有直接的關(guān)系，但應(yīng)從

47、企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額中扣除的支出，包括固定資產(chǎn)盤(pán)虧、報(bào)廢、毀損、和出售的凈損失、非季節(jié)性和非修理性期間的停工損失、職工子弟學(xué)校經(jīng)費(fèi)和技工學(xué)校經(jīng)費(fèi)、非常損失、公益救濟(jì)性的捐贈(zèng)、賠償金、違約金等該筆業(yè)務(wù)發(fā)生后，一方面導(dǎo)致了企業(yè)非正常支出增加了40000元，應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)外支出”科目的借方，另一方面導(dǎo)致了企業(yè)的銀行存款減少了40000元，應(yīng)記入“銀行存款”科目的貸方19、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。12月份發(fā)生下列有關(guān)應(yīng)交增值稅的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1.購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明其買價(jià)為500000元，增值稅為85000元，同時(shí)支付供應(yīng)單位代墊運(yùn)雜費(fèi)25000元（其中運(yùn)輸費(fèi)20

48、000元），材料已驗(yàn)收入庫(kù)，價(jià)稅款以銀行存款支付。2.收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，用于產(chǎn)品的生產(chǎn)，收購(gòu)價(jià)為120000元，產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)已付。3.銷售產(chǎn)成品一批，計(jì)銷售收入1200000元，增值稅204000元，價(jià)稅款收存銀行。4.向其他單位捐贈(zèng)產(chǎn)成品一批，成本為80000元，計(jì)稅銷售價(jià)為100000元。5.在建工程領(lǐng)用生產(chǎn)材料一批，成本為30000元。要求：根據(jù)上述資料，使用借貸記賬法編制會(huì)計(jì)分錄。借：原材料525000借：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）85000貸：銀行存款610000借：原材料104400借：應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）15600貸：銀行存款120000借：銀行存款1404

49、000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1200000貸：應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）204000借：營(yíng)業(yè)外支出97000貸：庫(kù)存商品80000貸：應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17000借：在建工程35100貸：原材料30000貸：應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5100解釋：1、借：原材料 525000 運(yùn)雜費(fèi)算在材料成本中 500000+2500 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 85000 50000017% 貸：銀行存款 610000該筆業(yè)務(wù)發(fā)生后，一方面企業(yè)的資產(chǎn)類“原材料”增加525000元，按規(guī)定記入“原材料”借方，增值稅款85000元（按一般納稅人稅價(jià)計(jì)算所得）是購(gòu)買原材料時(shí)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額，記入“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）”科

50、目的借方；另一方面企業(yè)的銀行存款減少610000元，應(yīng)記入“銀行存款”科目貸方。2、借：原材料 104400 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 15600 12000013% 貸：銀行存款 120000該筆業(yè)務(wù)發(fā)生后，一方面企業(yè)的資產(chǎn)類“原材料”增加104400元，按規(guī)定記入“原材料”借方，增值稅款15600元（按一般納稅人稅價(jià)計(jì)算所得）是購(gòu)買原材料時(shí)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額，記入“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）”科目的借方；另一方面企業(yè)的銀行存款減少120000元，應(yīng)記入“銀行存款”科目貸方。免稅產(chǎn)品是對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者來(lái)說(shuō)的，不是對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)。對(duì)購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品各國(guó)都允許扣除其中所含的稅款。這是因?yàn)?，?duì)農(nóng)民雖然不征收增值稅

51、，但農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料卻是含稅的，如果購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品的價(jià)格中所含稅款不予抵扣，以農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)的產(chǎn)品則會(huì)出現(xiàn)重復(fù)征稅的問(wèn)題。因此，我國(guó)增值稅根據(jù)目前農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格中所含稅金的比例，規(guī)定購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照買價(jià)和13的扣除率計(jì)算，計(jì)算公式為： 農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額買價(jià)133、借：銀行存款 1404000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1200000 120000017% 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）204000 該筆業(yè)務(wù)發(fā)生后，一方面實(shí)現(xiàn)收入1200000元，引起主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增加，應(yīng)記入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目貸方、銷項(xiàng)稅額為20400元，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）”科目的貸方，另一方面價(jià)款和稅款共計(jì)14

52、04000已經(jīng)收到存入銀行，引起銀行存款增加，應(yīng)記入“銀行存款”科目借方。4、借：營(yíng)業(yè)外支出 97000 貸：庫(kù)存商品 80000 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）17000 按照計(jì)稅銷售價(jià)10000017%營(yíng)業(yè)外支出是指不屬于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒(méi)有直接的關(guān)系，但應(yīng)從企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額中扣除的支出，包括固定資產(chǎn)盤(pán)虧、報(bào)廢、毀損、和出售的凈損失、非季節(jié)性和非修理性期間的停工損失、職工子弟學(xué)校經(jīng)費(fèi)和技工學(xué)校經(jīng)費(fèi)、非常損失、公益救濟(jì)性的捐贈(zèng)、賠償金、違約金等向其他單位捐贈(zèng)產(chǎn)成品一批這筆交易或事項(xiàng)，會(huì)引起企業(yè)的庫(kù)存商品減少，應(yīng)記入“庫(kù)存商品”科目的貸方，增值稅款5100，記入“應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）”貸方。公益救濟(jì)性的捐贈(zèng)屬于營(yíng)業(yè)外支出，也就是營(yíng)業(yè)外支出增加了，記入“營(yíng)業(yè)外支出”的借方。5、借：在建工程 35100 貸：原材料 30000 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）5100 3000017%該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使得在建工程支出增加了97000元，另一方面領(lǐng)用原材料使得原材料減