建設工程經(jīng)濟23章PPT同濟宋曉滿

1、一級建造師執(zhí)業(yè)資格考試一級建造師執(zhí)業(yè)資格考試建設工程經(jīng)濟同濟大學經(jīng)濟與管理學院同濟大學經(jīng)濟與管理學院宋曉滿2011年6月1z101000 工程經(jīng)濟1z101010 資金的時間價值的計算及應用資金的時間價值的計算及應用1z101020 技術方案經(jīng)濟效果評價技術方案經(jīng)濟效果評價1z101030 技術方案不確定性分析技術方案不確定性分析1z101040 技術方案現(xiàn)金流量表的編制技術方案現(xiàn)金流量表的編制1z101050 設備更新分析設備更新分析1z101060 設備租賃與購買方案的比選分析設備租賃與購買方案的比選分析1z101070 價值工程在工程建設中的應用價值工程在工程建設中的應用1z101080

2、 新技術、新工藝和新材料應用方案的新技術、新工藝和新材料應用方案的 技術經(jīng)技術經(jīng) 濟分析方法濟分析方法 1z102000工程財務1z102010 財務會計基礎財務會計基礎1z102020 成本與費用成本與費用1z102030 收入收入1z102040 利潤和所得稅費用利潤和所得稅費用1z102050 企業(yè)財務報表企業(yè)財務報表1z102060 財務分析財務分析1z102070 籌資管理籌資管理1z102080 流動資產(chǎn)財務管理流動資產(chǎn)財務管理 本章考點提示： 本章主要以概念、方法和基本計算為主，注意概念內(nèi)涵與其他章節(jié)的區(qū)別。 本章不包括會計的操作技能，不涉及會計科目的設置。 本章內(nèi)容上包括會計基

3、礎，財務分析方法，資金籌措方式與流動資產(chǎn)的管理四部分。1z102010 1z102010 財務會計基礎財務會計基礎 本節(jié)重點內(nèi)容： 會計的職能 會計假設與會計核算基礎 會計核算的一般原則 會計要素與應用1z102011財務會計的職能會計的職能核算監(jiān)督通過確認、計量、報告，運用一定的方法和程序，利用貨幣形式，提供經(jīng)濟信息。會計利用預算、檢查、考核、分析等手段，對經(jīng)濟活動的合法性、合理性和有效性所進行的指導與控制。1z102012會計核算的原則會計信息質(zhì)量要求內(nèi)容可靠性以實際發(fā)生的交易與事項為依據(jù)進行確認與計量和反映相關性會計信息與報告的使用人的經(jīng)濟決策需要相關可理解性會計報告提供的會計信息應簡單

4、明了，易于理解可比性縱向可比與橫向可比實質(zhì)重于形式按交易的經(jīng)濟實質(zhì)進行確認與計量、報告,不以法律為依據(jù)重要性核算過程中對交易事項應區(qū)別其重要程度，采用不同的核算方式謹慎性不能高估資產(chǎn)和收益，低估負債與費用及時性應及時對會計事項進行確認與計量，不能推遲與提前會計要素計量屬性計量屬性內(nèi)容定義歷史成本歷史成本取得或制造某項資產(chǎn)時所實際支付的現(xiàn)金或其他等價物。又稱為實際成本重置成本重置成本按當前市場條件，重新取得同樣一項資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或等價物金額。又稱為現(xiàn)行成本可變現(xiàn)凈值可變現(xiàn)凈值在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中以預計售價減去進一步加工成本和銷售所必須的預計稅金、費用后的凈額。現(xiàn)值現(xiàn)值對未來現(xiàn)金流量以恰當?shù)恼?/p>

5、現(xiàn)率進行折現(xiàn)后的價值。是考慮了貨幣時間價值的一種計量屬性。公允價值公允價值在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產(chǎn)交換或債務清償?shù)慕痤~。1z102013會計核算的基本前提基本假設會計主體會計主體持續(xù)經(jīng)營持續(xù)經(jīng)營會計分期會計分期貨幣計量貨幣計量會計基礎權責發(fā)生制收付實現(xiàn)制企業(yè)在會計確認、計量和報告中應以權責發(fā)生制為基礎目前，我國的行政事業(yè)單位會計采用收付實現(xiàn)制123456雖然雖然3月份沒有收到貨幣資金月份沒有收到貨幣資金，但已獲取收款的權利，按權責發(fā)，但已獲取收款的權利，按權責發(fā)生制仍然應在當期計算收入。而生制仍然應在當期計算收入。而按收付實現(xiàn)制，收入應在按收付實現(xiàn)制，收入應在5月月確認。確

6、認。3月3日銷售產(chǎn)品一批，貨款3000元暫時沒有收到，該款項于5月1日收到。3月31日，用銀行存款支付下季度的財產(chǎn)保險費用1200元。雖然支付了貨幣資金，但本月雖然支付了貨幣資金，但本月并不受益（不承擔相應的責任），并不受益（不承擔相應的責任），按權責發(fā)生制不能計算為當月的按權責發(fā)生制不能計算為當月的費用。按收付實現(xiàn)制，其費用費用。按收付實現(xiàn)制，其費用在在3月份確認。月份確認。權責發(fā)生制原則：對收入和費用要素的確認，均以權利已權責發(fā)生制原則：對收入和費用要素的確認，均以權利已經(jīng)形成或義務已經(jīng)發(fā)生為標準經(jīng)形成或義務已經(jīng)發(fā)生為標準收付實現(xiàn)制原則：以現(xiàn)金的實際收付的發(fā)生為標準確認收收付實現(xiàn)制原則：以

7、現(xiàn)金的實際收付的發(fā)生為標準確認收入和費用。入和費用。1z102014會計要素的組成和會計等式的應用會計等式靜態(tài)等式：資產(chǎn)=負債+所有者權益動態(tài)等式：收入-費用=利潤（虧損）會會計計要要素素資產(chǎn)負債所有者權益收入費用利潤反映財務狀況反映經(jīng)營成果按交易或者事項的經(jīng)濟特征按交易或者事項的經(jīng)濟特征而進行的基本分類項目稱為而進行的基本分類項目稱為會計要素會計要素資產(chǎn)的特征資產(chǎn)的特征過去的交易、事項所形成的企業(yè)擁有或控制的預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益該資源的成本和價值能夠可靠計量資產(chǎn)的分類資產(chǎn)流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)貨幣資金應收及預付款項存貨固定資產(chǎn)長期股權投資無形資產(chǎn)其他資產(chǎn)現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金股票債券其他應

8、收賬款應收票據(jù)其他應收款預付賬款專利權商標權著作權土地使用權非專利技術特許權負債的特點與分類負債流動負債非流動負債基于過去的交易或事項而產(chǎn)生的是企業(yè)承擔的“現(xiàn)時義務”清償預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)通常是在未來某一時日通過交付資產(chǎn)或提供勞務來清償1年內(nèi)清償超過1年清償所有者權益的內(nèi)容與特征所有者權益實收資本資本公積盈余公積未分配利潤特征無須無須償還償還是對凈是對凈資產(chǎn)的資產(chǎn)的要求權要求權可分享企業(yè)利潤1z102020成本與費用 本節(jié)重點內(nèi)容 成本與費用的概念及二者的關系 成本費用的確認與計量規(guī)定 工程成本核算對象的確定方法 工程成本核算內(nèi)容與基本要求 工程成本的計算 期間費用的內(nèi)容1z10202

9、1費用與成本關系一、特征1、企業(yè)日常活動發(fā)生的2、最終導致企業(yè)資產(chǎn)的減少或負債的增加3、最終減少企業(yè)所有者權益4、不包括為第三方代付的二、區(qū)別與聯(lián)系聯(lián)系1、都是企業(yè)經(jīng)濟資源的耗費2、是除償還性和分配性支出外的支出3、生產(chǎn)費用經(jīng)對象化后進入成本區(qū)別1、成本針對一定的對象；2、費用針對一定的期間 三、工程成本與費用工程成本構成產(chǎn)品實體、計入產(chǎn)品成本的那部分費用。施工企業(yè)工程成本分為直接費用和間接費用。期間費用當期發(fā)生的，與具體產(chǎn)品或工程沒有直接聯(lián)系，必須從當期收入中得到補償?shù)馁M用。期間費用：管理費用 、財務費用和營業(yè)費用。施工企業(yè)只包括管理費用與財務費用。1z102022工程成本的確認和計算方法確

10、認確認標準標準1、經(jīng)濟利益很可能流出從而導致企業(yè)資產(chǎn)減少或負債增加2、經(jīng)濟利益的流出額能夠可靠計量應明確的幾個問題1、費用與支出的關系問題2、營業(yè)費用和非營業(yè)費用的關系問題3、本期費用和跨期費用的關系問題4、生產(chǎn)費用和期間費用之間的關系問題5、生產(chǎn)費用和產(chǎn)品成本之間的關系問題6、生產(chǎn)成本與銷售成本的關系問題一、成本費用的確認二、成本費用的計量項目項目計量內(nèi)容與方法計量內(nèi)容與方法間接費用一般按直接費的百分比計量。實際工作中一般是先計算本期實際發(fā)生的施工間接費對該施工間接費定額的百分比后確認，具體公式p94固定資產(chǎn)采用折舊的方法計算，具體包括：平均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法影響折

11、舊的因素：原值、凈殘值和使用年限無形資產(chǎn)采用攤銷方法計量影響攤銷額因素有：攤銷期、攤銷方法和應攤銷金額確定三、工程成本的計算方法 工程成本竣工結(jié)算法工程實際成本=月初施工費用余額+本月施工費用發(fā)生額 工程成本月份結(jié)算法 期末未完工程成本折算成已完分部分項工程實物量*該分部分項工程預算單價 本月已完工程實際成本=月初未完工程成本+本月施工費用發(fā)生額-月末未完工程成本 工程成本分段結(jié)算法1z102023工程成本的核算一、工程成本及其核算內(nèi)容工程成本直接成本耗用的人工：從事建筑施工人員的工資、獎金、福利費、工資性津貼、勞動保護費耗用的材料：構成工程實體的主要材料、輔助材料、構配件、零件、半成品和周轉(zhuǎn)

12、材料的攤銷及租賃費耗用的機械使用費：自有施工機械使用費、租用施工機械租賃費、施工機械安裝、拆卸和進出廠費其他直接費：施工中發(fā)生的材料二次搬運、臨時設施攤銷、生產(chǎn)工具用具使用費、檢驗試驗費、工程定位復測費、工程點交費、場地清理費間接成本為完成工程所發(fā)生的、不易直接歸屬于工程成本核算對象而應分配計入的費用：企業(yè)下屬施工單位或生產(chǎn)單位為組織和管理工程施工所發(fā)生的全部支出。二、工程成本核算的對象對象建筑產(chǎn)品生產(chǎn)成本承擔者。一般根據(jù)工程的大小，結(jié)構類型，工期和施工現(xiàn)場的條件確定。一般以單位工程為對象確認方法以單項建造合同為對象：每一項獨立編制的施工圖預算所列單項工程作為施工工程成本核算對象對合同分立以確

13、定對象。如果一項合同包括建造多項資產(chǎn)，而每項資產(chǎn)均有獨立的建造計劃，獨立談判，收入與成本均可以單獨辯認時使用這一方法對合同合并確定對象。如果一項或數(shù)項資產(chǎn)簽訂一組合同，該組合同無論對應單個客戶還是幾個客戶均按一覽子交易簽訂，是一個綜合利潤率工程三、工程成本核算的任務和基本要求任務任務1、執(zhí)行國家有關成本開支范圍、費用開支標準，成本計劃2、正確及時地核算施工過程中發(fā)生的各種費用，計算施工項目實際成本3、反映和監(jiān)督施工項目成本計劃的完成情況要求1、劃清成本、費用支出和非成本費用支出的界限2、劃清各種成本、費用的界限：工程成本與期間費用；本期工程成本與下期工程成本；不同成本對象間的成本；未完工成本與

14、已完工成本。3、加強成本核算的基礎工作：建立健全各項財產(chǎn)物資的收發(fā)、領退、清查和盤點制度；制定或修訂企業(yè)內(nèi)部定額；建立、健全與成本核算有關的各項原始記錄和工程量統(tǒng)計制度。四、工程成本核算程序1、確定成本核算對象、開設成本明細賬；2、根據(jù)成本對象匯總分配材料、人工等生產(chǎn)費用；3、機械使用費；4、其他直接費；5、間接費用的核算；6、計算月度施工費用；7、計算年度合同費用；8、計算竣工單位工程的實際成本和預算成本，編制單位竣工成本決算。1z102024期間費用的核算管理費用企業(yè)管理部門及職工方面的費用公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、職工教育費、勞動保險費、待業(yè)保險費企業(yè)直接管理之外的費用董事會費、咨詢費、中介機

15、械費、訴訟費、稅金（房產(chǎn)、車船使用、等稅）礦產(chǎn)資源補償費提供生產(chǎn)技術條件的費用長期待攤費用、無形資產(chǎn)攤銷、研究與開發(fā)費、技術轉(zhuǎn)讓費、綠化、排污費購銷業(yè)務的應酬費為經(jīng)營業(yè)務的合理需要支付的費用損失或準備費用壞賬準備、存貨盤虧其他管理費用財務費用利息支出銀行借款利息、債券利息匯兌損失結(jié)匯損失相關手續(xù)費支付給銀行的相關結(jié)算手續(xù)費其他財務費融資歷租入固定資產(chǎn)發(fā)生的融資租賃費1z102030收入 本節(jié)重點內(nèi)容 收入的分類 各類收入的確認原則與方法 建造合同收入的確認方法與計算1z102031掌握收入的分類與確認一、收入的概念與特點 特點：日?；顒又挟a(chǎn)生；表現(xiàn)為資產(chǎn)的增加或負債的減少；企業(yè)所有者權益的增加

16、和經(jīng)濟利益流入企業(yè)；只包括本企業(yè)經(jīng)濟利益流入，不包括為第三方代收二、收入分類 按收入的性質(zhì)分為：銷售商品收入；提供勞務收入；讓渡資產(chǎn)使用權收入和建造合同收入。按企業(yè)營業(yè)主次分：收入主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入建造合同收入材料銷售收入機械銷售收入無形資產(chǎn)出租收入固定資產(chǎn)出租收入三、確認收入的原則 商品銷售收入的確認原則確認收入的條件確認收入的條件與交易相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)相關的收入和成本能夠可靠地估計企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)換給購買方企業(yè)沒有保留繼續(xù)管理權和對已售出的商品實際控制權產(chǎn)品銷售收入的確認提供勞務收入的確認在資產(chǎn)負債表日交易結(jié)果能夠可靠估計在資產(chǎn)負債表日交易結(jié)果不能夠

17、可靠估計完工百分比法已完工作量的測量已經(jīng)提供的勞務占應提供勞務總量的比例已發(fā)生成本占估計總成本比例確定完工進度的方法已發(fā)生的成本能夠得到補償，按發(fā)生金額確定不能得到補償，不確認收入，將成本確認為當期損益根據(jù)企業(yè)會計準則規(guī)定，提供勞務的結(jié)果能夠可靠估計的條件為： 收入的金額能夠可靠計量； 相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)； 交易的完工進度能夠可靠地確定； 交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計量。1z102032建造合同收入的核算一、建造合同特點先有買主，后有標的，建造資產(chǎn)的造價在合同簽訂時就已經(jīng)確定；資產(chǎn)的建設期長；所建造資產(chǎn)的體積大、造價高；建造合同一般為不可撤銷合同；類型固定造價合同成本加成合

18、同二、合同的分立與合并方式條件合同分立每項資產(chǎn)均有獨立的建造計劃每項資產(chǎn)的收入與成本可以單獨辯認建造承包商與客戶就每項資產(chǎn)單獨進行談判合同合并該組合同按一攬子交易簽訂該組合同密切相關，每項合同實際上已構成綜合利潤率工程的組成部分該組合同同時或依次履行三、合同收入的內(nèi)容三、合同收入的內(nèi)容營營業(yè)業(yè)收收入入合同收入的確認施工企業(yè)事先與買方簽訂不可撤消合同，根據(jù)合同要求進施工企業(yè)事先與買方簽訂不可撤消合同，根據(jù)合同要求進行施工生產(chǎn)，并依據(jù)施工承包合同收入確認的原則，采用行施工生產(chǎn)，并依據(jù)施工承包合同收入確認的原則，采用完工百分比法確認營業(yè)收入的實現(xiàn)。完工百分比法確認營業(yè)收入的實現(xiàn)。合同收入的內(nèi)容合同中

19、規(guī)定的初始收入合同中規(guī)定的初始收入因合同變更、索賠、獎勵等形成的收入因合同變更、索賠、獎勵等形成的收入方法完工百分比法完工百分比法時間跨度差異（1）在同一會計年度內(nèi)完成時，完成時確認）在同一會計年度內(nèi)完成時，完成時確認（2）跨年度完成任務的，在期末時完工百分比法確認）跨年度完成任務的，在期末時完工百分比法確認四、合同收入的確認 合同結(jié)果能否可靠估計的標準p109 1、固定造價合同 2、成本加成合同 合同結(jié)果能夠可靠估計收入的計算p110、111某建筑公司簽訂了一項合同總金額為某建筑公司簽訂了一項合同總金額為10001000萬元的固定萬元的固定造價合同。合同規(guī)定的工期為三年。假定經(jīng)計算第造價合同

20、。合同規(guī)定的工期為三年。假定經(jīng)計算第一年完工進度為一年完工進度為30%30%，第二年完工進度已達，第二年完工進度已達80%80%，經(jīng)，經(jīng)測定前二年的合同測定前二年的合同, ,預計總成本為預計總成本為800800萬，第三年工萬，第三年工程全部完工，累計實際發(fā)生合同成本程全部完工，累計實際發(fā)生合同成本750750萬。根據(jù)萬。根據(jù)資料計算各期確認的合同收入和費用。資料計算各期確認的合同收入和費用。第一年確認的合同收入第一年確認的合同收入=1000=1000* *30%=30030%=300萬萬第一年確認的合同毛利第一年確認的合同毛利= =（1000-8001000-800）* *30%=6030%=

21、60萬萬第一年確認的合同費用第一年確認的合同費用=300-60=240=300-60=240萬萬第二年確認的合同收入第二年確認的合同收入=1000=1000* *80%-300=50080%-300=500萬萬第二年確認的合同毛利第二年確認的合同毛利= =（1000-8001000-800）* *80%-60=10080%-60=100萬萬第二年確認的合同費用第二年確認的合同費用=500-100=400=500-100=400萬萬第三年確認的合同收入第三年確認的合同收入=1000-=1000-（300+500300+500）=200=200萬萬第三年確認的合同毛利第三年確認的合同毛利= =（1

22750）- -（60+10060+100）=90=90萬萬第三年確認的合同費用第三年確認的合同費用=200-90=110=200-90=110萬萬計算問題1z102040利潤和所得稅費用 本節(jié)重點內(nèi)容 利潤的形成與計算 所得稅費用的確認與計量 利潤的分配原則1z102041利潤的計算 營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-管理費用-銷售費用-財務費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益（損失為負）+投資收益（損失為負） 利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出 凈利潤=利潤總額-所得稅費用分配順序：彌補以前年度虧損（超過5年的虧損）可供分配的利潤及其分配可供分配的

23、利潤及其分配 提取企業(yè)公積金可供投資者分配的利潤可供投資者分配的利潤 應付優(yōu)先股股利 應付普通股股利 轉(zhuǎn)作資本的普通股股利未分配利潤未分配利潤1z102042所得稅費用的確認 計稅基礎： 稅法規(guī)定所確認的應納稅所得額 計算所得稅差異的調(diào)整方法： 應付稅款法和納稅影響會計法，而納稅影響會計法在具體計算時又分為遞延法和債務法，債務法又可細分為資產(chǎn)負債表法和利潤表法。我國規(guī)定：采用債務法中的資產(chǎn)負債表法。 差異問題： 應納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異 確認與計算p116121例1z102050企業(yè)財務報表 本節(jié)重點內(nèi)容 財務報表列報的構成 資產(chǎn)負債表的結(jié)構，編制依據(jù)與作用 利潤表的結(jié)構，編制依據(jù)與

24、作用 現(xiàn)金流量表的結(jié)構，編制依據(jù)與各項目內(nèi)容 所有者權益變動表的主要項目與作用 財務報表附注的內(nèi)容與作用1z102051財務報表構成一、財務報表列報基本要求以企業(yè)持續(xù)經(jīng)營為編制基礎列報項目一致重要項目單列報表列示項目不應相互抵消報表列報項目與上期報表列報項目具有可比性其他要求：表頭要素；編制周期等問題二、財務報表的構成財務報告財務報表附注資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表所有者權益變動表1z10201z10205 52 2 資產(chǎn)負債表的資產(chǎn)負債表的內(nèi)容和內(nèi)容和作用作用資資產(chǎn)產(chǎn)負負債債表表概念資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況的報表。一般反映企業(yè)月末、季末、年末的財務狀況，按月編制報送，是靜態(tài)報

25、表。依據(jù)以資產(chǎn)=負債+所有者權益這一會計等式為編制依據(jù)。作用能夠說明企業(yè)在某一特定日期所擁有的各種資源及其分布情況能夠顯示企業(yè)在某一特定日期所負擔債務的數(shù)量、債務期限以及償債能力能夠表明企業(yè)在某一特定日期所擁有凈資產(chǎn)的數(shù)額，以及企業(yè)所有者權益的構成情況內(nèi)容流動資產(chǎn)的條件、流動負債的條件結(jié)構由表頭和基本內(nèi)容兩部分構成有賬戶式和報告式兩種，我國采用賬戶式左方列示資產(chǎn)各項目，按流動性列示；右方列示負債及所有者權益項目，負債按流動性排列。編制表中年初數(shù)按上年期末數(shù)填寫；表中期末數(shù)，根據(jù)報告期末資產(chǎn)、負債、所有者權益賬戶余額資料填寫。所有者權益變動表的所有者權益變動表的內(nèi)容和內(nèi)容和作用作用所所有有者者權

26、權益益變變動動表表概念所有者權益變動表是反映構成所有者權益的各組成部分當期增減變動情況的財務報表。作用全面反映了企業(yè)的所有者權益在年度內(nèi)的變化情況，便于會計信息使用者深入分析企業(yè)所有者權益的增減變化 ，并進而對企業(yè)的資本保值增值情況做出正確判斷。內(nèi)容1、凈利潤；2、直接計入所有者權益的利得和損失項目及總額；3、會計政策變更和差錯更正的累計影響金額；4、所有者投入資本和向所有者分配的利潤；5、按規(guī)定提取的盈余公積；6、實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況結(jié)構由表頭和正表兩部分構成表頭：報表名稱、編制單位、編制日期、報表編號、貨幣單位、名稱正表：實收資本、資本公積、

27、法定和任意盈余公積、法定公益金、未分配利潤等年初、年末、本期增加和減少編制根據(jù)所有者權益各賬戶發(fā)生額資料填寫。1z10201z10205 53 3利潤表的利潤表的內(nèi)容和內(nèi)容和作用作用利利潤潤表表概念反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的會計報表，按月編制報送，是動態(tài)報表。依據(jù)以利潤=收入-費用這一會計等式為編制依據(jù)作用反映企業(yè)一定時期的收入和費用情況以及損益數(shù)額，表明企業(yè)投入與產(chǎn)出之間的關系通過對不同時期利潤表數(shù)據(jù)的對比分析，可以判斷企業(yè)損益變化趨勢，預測企業(yè)未來的盈利能力考核企業(yè)經(jīng)營成果以及利潤計劃完成情況，分析企業(yè)利潤增減變化的原因結(jié)構有單步式和多步式兩種，我國采用多步式。多步式利潤表計算利潤

28、的步驟為（1）計算營業(yè)利潤；（2）計算利潤總額；（3）計算凈利潤編制表中本月數(shù)反映各項目本月實際發(fā)生額編制中期和年度利潤表時，應將本月數(shù)改為上年數(shù)本年累計數(shù)據(jù)反映各項目自年初至報告期末的累計實際發(fā)生數(shù)1z102054現(xiàn)金流量表的作用現(xiàn)金流量表的作用和內(nèi)容和內(nèi)容概念反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的會計報表，是動態(tài)報表。編制基礎以現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物作為現(xiàn)金流量表的編制基礎現(xiàn)金：包括：庫存現(xiàn)金、可隨時使用的的 銀行存款及其他貨幣資金現(xiàn)金等價物：企業(yè)持有的三個月內(nèi)、流動性強、 易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動 風險小的投資。編制原則收付實現(xiàn)制?；疽螅含F(xiàn)金流量表應當分別經(jīng)營活動、投資活

29、動和籌資活動列報；現(xiàn)金流量應當分別按現(xiàn)金流入和流出總額列報；自然災害損失、保險索賠等按性質(zhì)歸類單獨列報；外幣按發(fā)生日匯率或合理方法折算單獨列報基本內(nèi)容經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：具體內(nèi)容p181投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：具體內(nèi)容p181籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：具體內(nèi)容p181作用提供企業(yè)的現(xiàn)金流量信息，對企業(yè)整體財務狀況作出客觀評價有助于評價企業(yè)的支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力通過報表數(shù)據(jù)預測企業(yè)未來發(fā)展情況現(xiàn)金流量表的結(jié)構經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量匯率變動對現(xiàn)金的影響現(xiàn)金及等價物凈增加額將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動現(xiàn)金

30、及等價物凈增加額相等凈額相等現(xiàn)金流量表補充資料1z102055財務報表附注的作用及內(nèi)容概念對財務報表中所列項目的文字描述或明細資料作用對財務報表的補充內(nèi)容1、財務報表的編制基礎；2、遵循會計準則的聲明；3、重要會計政策的說明；4、重要會計估計的說明；5、會計政策和會計估計變更及差錯更正的說明；6、財務報表重要項目的說明；7、或有事項、資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的說明、關聯(lián)方關系與交易說明；1z102060財務分析 本節(jié)重點內(nèi)容 財務分析的方法與基本步驟 盈利能力、營運能力、償債能力與發(fā)展能力的評價指標與方法。1z102061財務分析方法趨勢分析法又稱水平分析法，因采用不同時期財務指標的比較，又可

31、分為定基指數(shù)和環(huán)比指數(shù)。比率分析概念將影響財務狀況的二個相關因素聯(lián)系起來，通過計算比率，反映它們間的關系，借以評價企業(yè)財務狀況和經(jīng)營狀況。是最基本，最重要的方法。內(nèi)容常用的比率主要有：構成比率：反映總體與部分的關系；效率比率：反映投入與產(chǎn)出的關系；相關比率：反映經(jīng)濟活動的相互關系。因素分析 連環(huán)替代法；差額計算法；1z102062基本比率的計算和分析財務分析對財務狀況與經(jīng)營成果的評價了解過去評價現(xiàn)在預測未來運用比率分析說明企業(yè)狀況與經(jīng)營成果盈利能力營運能力償債能力發(fā)展能力一一、償債能力、償債能力比率比率指標： 資產(chǎn)負債率：資產(chǎn)負債率=負債總額/資產(chǎn)總額*100% 流動比率：流動比率=流動資產(chǎn)/

32、流動負債 速動比率：速動比率=速動資產(chǎn)/流動負債*100% 其中：速動資產(chǎn)=流動資產(chǎn)-存貨 或=貨幣資金+短期投資+應收賬款+應收票據(jù)+其他應收款評價： 資產(chǎn)負債率指標為50%比較合適，如果大于100%，則說明企業(yè)已經(jīng)資不抵債。 流動比率一般為2比較合理。 速動比率的經(jīng)驗值為100%，指標值越低，說明償債能力越差。二、二、資產(chǎn)管理比率資產(chǎn)管理比率指標指標： 1總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是指銷售收入凈額與平均資產(chǎn)總額的比率。其公式為： 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務收入凈額/平均資產(chǎn)總額 2流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）=流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)額/平均流動資產(chǎn)余額 流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期

33、（天數(shù)） = 計算期天數(shù)/流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù) 3存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率 存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)=主營業(yè)務成本/存貨平均余額 4應收賬款周轉(zhuǎn)率應收賬款周轉(zhuǎn)率 應收賬款周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務收入凈額/應收賬款平均余額 評價評價三三、盈利能力、盈利能力比率比率指標指標（1）凈資產(chǎn)收益率=凈利潤/平均凈資產(chǎn)*100%平均凈資產(chǎn)=（期初凈資產(chǎn)+期未凈資產(chǎn)）/2 凈利潤是指企業(yè)當期稅后利潤（2）總資產(chǎn)報酬率=息稅前利潤總額/平均資產(chǎn)總額 息稅前利潤=利潤總額+利息支出 平均資產(chǎn)總額= （期初總資產(chǎn)+期未總資產(chǎn)）/2評價評價： 凈資產(chǎn)收益率是反映企業(yè)盈利能力的核心指標越高越好；總資產(chǎn)報酬率高表明企業(yè)資產(chǎn)利用效率高，評價時應與前

34、期相比、與同待業(yè)相比。四、發(fā)展能力四、發(fā)展能力比率比率指標指標：銷售（營業(yè)）增長率 =本年主營業(yè)務收入增長額/上年主營業(yè)務收入總額*100% 該指標應大于0，表明企業(yè)本年的銷售收入有所增長，指標值越高越好，表明增長速度快，企業(yè)市場前景好資本積累率 =本年所有者權益增長額/年初所有者權益*100%評價：評價： 該指標越高說明企業(yè)資本積累越多，資本保全性越強，應付風險和持續(xù)發(fā)展的能力越大；若指標值為負，則表明企業(yè)資本受到侵害，所有者權益受到損害。五、財務指標綜合分析杜邦財務分析體系 以凈資產(chǎn)收益率為核心 以總資產(chǎn)凈利率和權益乘數(shù)為二個方面進行分解 重點揭示企業(yè)獲獲利能力及權益乘數(shù)對凈資產(chǎn)收益率的影

35、響 它是一個多層次的財務指標分解體系1z102070籌資管理 本節(jié)重點內(nèi)容 籌措資金的方式與資金成本的計算 短期融資與長期融資的特點 債券的發(fā)行價格 長期借款的利率與保護性條款資金來源渠道所有者投資借入資金資金代價資金成本短期籌資方式商業(yè)信用銀行借款長期籌資方式長期借款長期債券租賃長期股權受風險報酬率與無風險報酬率影響1z102071資金成本作用及其計算資金成本：企業(yè)為了取得資金而必須付出的代價。資金成本包括：資金籌集費用和資金使用費用資金成本率=資金使用費用籌資總額*（1-籌資費率）資金成本的作用選擇資金來源、確定籌資方案的重要依據(jù)評價投資項目、決定投資取舍的重要標準評價企業(yè)經(jīng)營成果的尺度原

36、始公式資金成本的具體計算方法個別資金成本的計算債務成本的計算：如：某企業(yè)向銀行借款100萬元，利率10%，所得稅率30%。其個別資金成本為：100*10%*（1-30%）/100=7%普通股成本計算：公式：knc=d1/(p0(1-f)+g如：某公司預測明年初新發(fā)股票每股市價20元，發(fā)行費率5%，本年發(fā)放股利1元。預測增長率8%，普通股成本=1*（1+8%）/20元*（1-5%）+8%=13.68%綜合（加權）資金成本的計算公式:kw=kjwj (j:1、2、.n)如：某企業(yè)賬面反映的長期資金共2000萬元，其中：長期借款600萬，長期債券300萬，普通股1000萬，保留盈余100萬，其資金成

37、本分別為：7%、8%、12%、12%，計算綜合資金成本=7%*600/2000+8%*300/2000+12%*1000/2000+12%*100/2000=9.9%1z1020721z102072短期籌資的特點與方式短期籌資的特點與方式特點特點速度快；彈性好；成本較低；籌資風險高策略策略配合型；激進型；穩(wěn)健型方式方式商業(yè)信用；短期借款商業(yè)信用商業(yè)信用商業(yè)商業(yè)信用信用籌資籌資概念在商品交易中以延期付款或預收貨款的方式進行購銷活動所形成的借貸關系，是一種企業(yè)間的一種直接信用關系主要形式應付賬款、預收賬款、應付票據(jù)商業(yè)信用條件預收賬款延期付款，但不涉及現(xiàn)金折扣延期付款，但早付款可享受現(xiàn)金折扣。具體

38、表示方式為：2/10、1/20、n/30等短期銀行借款短期銀行借款短短期期借借款款概念企業(yè)根據(jù)借款合同向銀行或非銀行金融機構借入的期限在一年內(nèi)（含一年）的借款，是企業(yè)短期資金來源中重要的部分分類一般分為無擔保借款和擔保借款無擔保借款的信用條件信用額度：信用額度：即信貸限額，是借款企業(yè)與銀行之間正式或非正式協(xié)議規(guī)定的允許借款企業(yè)向銀行借款的最高限額周轉(zhuǎn)信貸協(xié)議周轉(zhuǎn)信貸協(xié)議：是銀行從法律上承諾向企業(yè)提供不超過某一最高限額的貸款協(xié)議，企業(yè)通常要對貸款限額的未使用部分支付一定的承諾費補償性余額補償性余額：是銀行要求借款企業(yè)在銀行中保持按貸款限額或?qū)嶋H借款額的一定比例（1020%）計算的最低存款余額償還

39、條件償還條件其他承諾其他承諾：如提供及時的財務報表，保持適當?shù)呢攧账綋＝杩钜砸欢ㄘ敭a(chǎn)抵押或以一定的保證人作擔保為條件的借款。擔保品：應收帳款、應收票據(jù)和存貨利息支付方式收款法收款法：是指在借款到期時一次性向銀行支付利息與本金的方式貼現(xiàn)法貼現(xiàn)法：是銀行向企業(yè)發(fā)放貸款時，先從本金中扣除利息部分，到期時企業(yè)再償還全部本金的計算方法加息法加息法：等額外負擔償還時使用長期負債籌資方式長期負債籌資方式 長期借款；長期債券；融資租賃和可轉(zhuǎn)換債券長期借款條件長期借款條件獨立核算,自負盈虧,有法人資格.經(jīng)營方向和業(yè)務范圍符合國家產(chǎn)業(yè)政策,借款用途屬銀行貸款辦法規(guī)定的范圍.具有一定的物資和財產(chǎn)保證,擔保單位具

40、有相應的經(jīng)濟實力.具有償還能力.財務管理和經(jīng)濟核算制度建全,資金使用效益以及企業(yè)經(jīng)濟效益良好.在銀行開設有賬戶,辦理結(jié)算一、長期負債籌資 1z1020731z102073長期籌資的特點與方式長期籌資的特點與方式長期借款的保護性條款保護性條款一般性保護條款例行性保護條款特殊性保護條款對流動資金保持量的規(guī)定；對支付現(xiàn)金股利和回購股票的限制；對資本支出規(guī)模的限制；限制其他長期債務定期向銀行報送會計報表；不準在政黨情況下出售較多資產(chǎn)；如期繳納稅金和清償其他到期債務；限制租賃固定資產(chǎn)規(guī)模；不準以任何資產(chǎn)作為其他承諾的擔?；虻盅?；不準貼現(xiàn)應收票據(jù)或出售應收賬款貸款?？顚Ｓ茫徊粶释顿Y于短期內(nèi)不能收回資金的項

41、目；限制高管薪金和工資資金總額；要求企業(yè)領導在合同期內(nèi)擔任領導職務；要求企業(yè)主要領導人購買人身保險長期借款償還方式與籌資特點償還方式償還方式定期付息，一次還本定期付息，一次還本平時小額償還本金和利息，到期大額本息平時小額償還本金和利息，到期大額本息籌資特點速度快彈性大成本較低限制性條款較多長期債券籌資概念經(jīng)濟主體為籌措資金而發(fā)行的，用以記載和反映債權債務關系的有價證券，期限超過1年。發(fā)行條件股份有限公司凈資產(chǎn)不低于3000萬元人民幣，有限責任公司6000萬元；累計債券總額不超過公司凈資產(chǎn)的40%；最近三年平均可分配利潤能支付公司債券1年的利潤；所籌資金的投向符合國家產(chǎn)業(yè)政策；利率不得超過國務院

42、規(guī)定的利率水平；國務院規(guī)定的其他條件發(fā)行價格平價；溢價；折價信用條件由經(jīng)中國人民銀行認可的資信評級機構進行評信。國際上流行的等級標準有3級9等。租賃（見工程經(jīng)濟部分）二、長期股權融資長期股權籌資優(yōu)先股普通股認股權證1z102080流動資產(chǎn)財務管理 本節(jié)重點內(nèi)容 目標現(xiàn)金持有量的確定方法 現(xiàn)金收支管理的基本原則 應收賬款的成本構成 商業(yè)信用評價方法與信用條件 存貨成本與經(jīng)濟批量計算 存貨資金占用量的計算方法與應用1z102081現(xiàn)金和有價證券的財務管理一、現(xiàn)金管理的目標持有現(xiàn)金的目的交易需要預防需要投機需要現(xiàn)金管理的內(nèi)容目標現(xiàn)金持有量的確定現(xiàn)金收支日常管理閑置現(xiàn)金投資管理二、現(xiàn)金收支管理1、加速

43、收款2、力爭現(xiàn)金流量同步3、合理使用現(xiàn)金浮游量4、推遲應付款的支付三、最佳現(xiàn)金持有量方法內(nèi)容成本分析法機會成本管理成本短缺成本存貨模式現(xiàn)金持有成本=現(xiàn)金平均置存量現(xiàn)金平均置存量* *有價證券利率有價證券利率+ +變現(xiàn)次數(shù)變現(xiàn)次數(shù)* *每次交易成本每次交易成本隨機模式現(xiàn)金需求難以預知的情況下的控制方法1z102082應收賬款的財務管理目標影響：企業(yè)資產(chǎn)不實；資金周轉(zhuǎn)不暢；負擔加重、財務狀況惡化；成本：機會成本；管理成本；壞賬成本目標：綜合風險與成本，以期實現(xiàn)最大利益信用政策標準品質(zhì)、能力、資本、抵押、條件條件信用期限；折扣期限；現(xiàn)金折扣收賬回收情況監(jiān)督：賬款期限結(jié)構分析收賬政策的制定：權衡成本與

44、效益；注重期限；分析市場條件與信用政策1z102083存貨的財務管理目標在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為存貨成本與效益做出權衡，達到最佳組合。成本取得成本訂貨成本；購置成本；儲存成本倉儲、保險、破損、變質(zhì)等缺貨成本因缺貨而出現(xiàn)的停產(chǎn)損失決策使相關成本最低時的訂貨量。要求假設：存貨市場貨源充足，不存在缺貨問題，企業(yè)需求穩(wěn)定，現(xiàn)金充足，單價不變，集中到貨等q*=sqr（2kd/k2）管理控制abc分析法1z10300建設工程估價1z103010建設工程項目總投資1z103020建筑安裝工程費用項目的組成與計算1z103030建設工程定額1z103040建設工程項目設計概算1z103050建設工程項目施工圖預算1

45、z103060工程量清單編制1z103070工程量清單計價1z103080工程量清單計價表格1z103090國際工程投標報價本章要點 建設工程估價是建造師考試的核心內(nèi)容之一。 本章的主要內(nèi)容包括： 建設工程項目總投資的組成與計算；建設工程定額的編制；工程量清單計價；投資估算、設計概算、施工圖預算的編制與審查；國際工程投標報價。重點內(nèi)容集中于206號文，107號令，gb50500-2008的相關規(guī)定1z103010建設工程項目總投資 本節(jié)主要內(nèi)容 建設項目總投資的構成項目 設備購置費的組成與計算 項目其他費的構成內(nèi)容 利息與預備費的計算1z103011建設工程項目總投資的組成建設工程項目總投資建

46、設投資第一部分工程費用建筑安裝工程費；設備、工器具購置費第二部分工程建設其他費用土地使用費土地使用費、建設管理費、可行性研究費、研究試建設管理費、可行性研究費、研究試驗費、勘察設計費、環(huán)境影響評價費、場地準備及臨驗費、勘察設計費、環(huán)境影響評價費、場地準備及臨時設施費、引進技術和進口設備其他費、工程保險費、時設施費、引進技術和進口設備其他費、工程保險費、特殊設備安全監(jiān)督檢查費、市政公用設施建設及綠化特殊設備安全監(jiān)督檢查費、市政公用設施建設及綠化補償費、補償費、聯(lián)合試運轉(zhuǎn)費、生產(chǎn)準備費、辦公和生活家具購置費第三部分預備費基本預備費；漲價預備費建設期利息流動資金投資鋪底流動資金1z103012設備及

47、工器具購置費的組成一、設備購置費的組成和計算設備購置費=設備原價或進口設備抵岸價+設備運雜費 運雜費：原價中未包括的包裝和包裝材料費、運輸費、采購費、倉庫保管費、供銷部門手續(xù)費。成套設備的成套服務費。設備運雜費=設備原價設備運雜費率 國產(chǎn)標準設備原價：設備制造商的交貨價（出廠價） 國產(chǎn)非標設備原價：按成本計算估價法、系列設備插入估價法、分部組合估價法和定額估價法確定。 進口設備抵岸價：抵達買方邊境港口或邊境車站，且交完關稅后的價格。進口設備抵岸價的構成與計算交貨方式交貨方式價格表述及內(nèi)容價格表述及內(nèi)容內(nèi)陸交貨類賣方在出口國內(nèi)陸某個地點完成交貨任務，并以此作為劃分風險的時點。目的地交貨類賣方在進

48、口國的港口或內(nèi)陸地交貨。包括目的港交貨價，目的港船邊交貨價（fos）和目的港碼頭交貨價（關稅已付）及完稅后交貨價（進口國指定地點）。賣方一般不采用。裝運港交貨類賣方在出口國裝運港完成交貨任務。主要有裝運港船上交貨價（fob），運費在內(nèi)價（cfr），運費保險費在內(nèi)價（cif）。抵岸價貨價+國外運費+國外運輸保險費+銀行財務費+外貿(mào)手續(xù)費+進口關稅+增值稅+海關監(jiān)管手續(xù)費進口設備抵岸價各項目計算內(nèi)容（以進口設備抵岸價各項目計算內(nèi)容（以fobfob為基礎）為基礎）進進口口設設備備購購置置費費設備貨價設備貨價fob*人民幣外匯匯率人民幣外匯匯率國外運費國外運費fob*運費率或運量運費率或運量*單位運費

49、單位運費國外運輸保險費國外運輸保險費（fob+國外運費）國外運費）*國外保險費率國外保險費率銀行手續(xù)費銀行手續(xù)費fob*人民幣匯率人民幣匯率*銀行手續(xù)費率（一般為銀行手續(xù)費率（一般為0.40.5%）外貿(mào)手續(xù)費外貿(mào)手續(xù)費設備到設備到岸價岸價* *人民幣匯率人民幣匯率*外貿(mào)手續(xù)費率外貿(mào)手續(xù)費率設備到設備到岸價（岸價（cifcif）=fob+=fob+國外運費國外運費+ +國外運輸保險費國外運輸保險費進口關稅進口關稅cif*人民幣匯率人民幣匯率*進口關稅率進口關稅率消費稅消費稅（cif*人民幣匯率人民幣匯率+關稅）關稅）/（1-消費稅稅率）消費稅稅率）*消費稅稅率消費稅稅率增值稅增值稅組成計稅價格組

50、成計稅價格*增值稅率增值稅率組成計稅價格組成計稅價格=cif*人民幣匯率人民幣匯率+進口關稅進口關稅+消費稅消費稅海關監(jiān)管手續(xù)費海關監(jiān)管手續(xù)費cif*人民幣匯率人民幣匯率*海關監(jiān)管手續(xù)費率海關監(jiān)管手續(xù)費率組成計稅價格與消費稅等的計算某進口設備某進口設備fobfob價為人民幣價為人民幣12001200萬，國際運輸費萬，國際運輸費7272萬，國際運輸保險萬，國際運輸保險費為費為4.474.47萬，關稅萬，關稅217217萬，銀行手續(xù)費萬，銀行手續(xù)費6 6萬，外貿(mào)手續(xù)費萬，外貿(mào)手續(xù)費19.1519.15萬萬, ,增值稅增值稅253.89253.89萬萬, ,消費稅率消費稅率5%,5%,設備抵岸價、消

51、費稅及組成計稅價設備抵岸價、消費稅及組成計稅價格為多少格為多少? ?消費稅消費稅= =（cifcif* *人民幣匯率人民幣匯率+ +關稅）關稅）/ /（1-1-消費稅稅率）消費稅稅率）* *消費稅稅率消費稅稅率=(1200+72+4.47+217)/(1-5%)*5% =78.60萬元萬元組成計稅價格組成計稅價格= cif= cif* *人民幣匯率人民幣匯率+ +進口關稅進口關稅+ +消費稅消費稅 =1200+72+4.47+217+78.60 =1572.07萬元萬元設備抵岸價設備抵岸價=1200+72+4.47+217+78.6+6+19.15+253.89=1200+72+4.47+21

52、7+78.6+6+19.15+253.89 =1851.11 =1851.11萬元萬元二、工具、器具及生產(chǎn)家具購置費的構成及計算 工器具是指必須購置但又不夠固定資產(chǎn)標準的設備、儀器、工模具、器具、生產(chǎn)家具和備品備件。 工器具及生產(chǎn)家具購置費 =設備購置費定額費率 1z103013工程建設其他費的組成一、土地使用費農(nóng)用土地征用費內(nèi)容土地補償費、安置補償費、土地投資補償費、土地管理費、耕地占用稅補償標準耕地被子征用按前三年平均年產(chǎn)值的610倍補償；安置費按安置人口，按前三年平均產(chǎn)值的46倍，最高不得超過15倍取得國有土地使用費土地使用權出讓金城市建設配套費房屋征收與補償費二、與項目建設有關的其他費

53、具體內(nèi)容建設管理費、可行性研究費、研究試驗費、勘察設計費、環(huán)境影響評價費、場地準備及臨時設施費、引進技術和進口設備其他費、工程保險費、特殊設備安全監(jiān)督檢查費、市政公用設施建設及綠化補償費、相關公式建設單位管理費=工程費用建設單位管理費費率場地準備和臨時設施費=工程費用費率+拆除清理費三、與未來企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關的其他費用聯(lián)合試運轉(zhuǎn)費聯(lián)合試運轉(zhuǎn)費用支出-聯(lián)合試運轉(zhuǎn)收入生產(chǎn)準備費設計定員生產(chǎn)準備費指標（元/人）辦公和生活家具購置費1z1030141z103014預備費的組成預備費的組成基本預備費基本預備費預備費預備費漲價預備費漲價預備費基本預備費基本預備費=(設備及工器具購置費建筑安裝工程費工程建設

54、其他費設備及工器具購置費建筑安裝工程費工程建設其他費) 基本預備費率基本預備費率漲價預備費漲價預備費it(1+f)t-1 (t:1,2.n) 例：例：1z103014p1631z1030151z103015建設期利息的計算建設期利息的計算各年應計利息各年應計利息（年初借款本息累計本年借款額（年初借款本息累計本年借款額/2） 年利率年利率例：例：1z103015p163漲價預備費的計算某項目建設期初的建安工程費和設備工器具購置費為1500萬，建設期為2年，第二年計劃投資40%，年漲價率為3%，則第二年的漲價預備費為：pc=it(1+f)t-1=1500*40%*(1+3%)2-1 =36.54各

55、年利息計算各年利息計算: i1=1/2*400*6%=12 i2=(400+12+1/2*600)*6%=42.72 i3=(400+12+600+42.72-1/2*300)*6%=(1054.72-1/2*300)*6%=54.2832 i4=(1054.28-300+54.28-1/2*400)*6%=(809.0032-1/2*400)*6%=36.5402 i5= (809.0032 -400+ 36.5402 -1/2*400)*6%=(445.5434-1/2*400)*6%=14.7326 i6=(445.5434-400+14.7326)*6%/2=1.8083 借款還本付息

56、表(6%)序號序號計算期計算期1234561本年借款本年借款1.1本金本金4006001.2利息利息1242.7254.2836.5414.731.812還款資金來源還款資金來源3004004004002.1利潤總額利潤總額2003103103102.2用于還款的折舊用于還款的折舊和攤銷費和攤銷費1501501501502.3保留盈余保留盈余506060603年底借款累計年底借款累計4121054.72809.00445.5460.28 本節(jié)主要內(nèi)容 建標2003206號文規(guī)定的建筑安裝工程費用項目組成 各費用項目的內(nèi)容與計算 建設部第107號文規(guī)定的工料單價法與綜合單價法下的工程造價的計算直

57、接工程費是指施工過程中耗費的構成工程實體的直接工程費是指施工過程中耗費的構成工程實體的各項費用各項費用人工費人工費材料費材料費施工機械施工機械使用費使用費直接工程費人工費=（工日消耗量*日工資單價）材料費材料費（材料消耗量材料基價）（材料消耗量材料基價）檢驗試驗費檢驗試驗費單位工程量材料基價與檢驗試驗費的計算：單位工程量材料基價與檢驗試驗費的計算：材料基價材料基價 （供應價格供應價格運雜費運雜費）（）（1運輸損耗運輸損耗率）率） （1采購保管費采購保管費率）率）檢驗試驗費檢驗試驗費 （單位材料量檢驗試驗費材料消耗量）（單位材料量檢驗試驗費材料消耗量）材料費材料費= 材料原價材料原價+材料運雜費

58、材料運雜費+運輸損耗費運輸損耗費+采購及保管費采購及保管費 +檢驗試驗費檢驗試驗費材料費的計算某工程項目,材料a的消耗量為200萬噸,材料供應價格為1000元/噸,運雜費為15元/噸,運輸損耗率為2%,采購保管費率為1%,材料的檢驗試驗費為30元/噸,其材料費為:200*(1000+15)*(1+2%)*(1+1%)+200*30 =215130.6萬元施工機械使用費= （施工機械臺班消耗量*機械臺班單價）機械臺班單價： 臺班折舊+臺班大修+臺班經(jīng)常修理+臺班安拆及場外運費+臺班人工費+臺班燃料費+臺班養(yǎng)路費及車船使用稅臺班折舊=機械預算價格 （1-殘值率）耐用總臺班數(shù)臺班大修=一次大修理費大

59、修理次數(shù)耐用總臺班數(shù)1z1030231z103023措施費的組成措施費的組成為完成工程項目施工，發(fā)生于該工程施工前和施工過程中非工程為完成工程項目施工，發(fā)生于該工程施工前和施工過程中非工程實體項目的費用。實體項目的費用。費用項目費用項目參考計算方法參考計算方法環(huán)境保護費、文環(huán)境保護費、文明施工費、安全明施工費、安全施工費、臨時設施工費、臨時設施費、夜間施工施費、夜間施工費、二次搬運費、費、二次搬運費、大型機械設備進大型機械設備進出場及安拆費、出場及安拆費、混凝土和鋼筋混混凝土和鋼筋混凝土模板及支架凝土模板及支架費、腳手架費、費、腳手架費、已完工工程及設已完工工程及設備保護費、施工備保護費、施工

60、排水降水費排水降水費環(huán)境保護費環(huán)境保護費=直接工程費直接工程費x環(huán)境保護費費率環(huán)境保護費費率文明施工費文明施工費=直接工程費直接工程費x文明施工費費率文明施工費費率安全施工費安全施工費=直接工程費直接工程費x安全施工費費率安全施工費費率臨時設施費臨時設施費=（周轉(zhuǎn)使用臨建費（周轉(zhuǎn)使用臨建費+ 一次性使用臨建費）一次性使用臨建費） x （1+其他臨時設施所占比例（其他臨時設施所占比例（%）夜間施工增加費夜間施工增加費=（1-合同工期合同工期/定額工期）定額工期） x直接工程費中的人工費合計直接工程費中的人工費合計/平均日工資單價平均日工資單價 x每工日夜間施工費開支每工日夜間施工費開支二次搬運費