《任務復式記賬》ppt課件

1、復式記賬義務三 復式記賬是一種科學的記賬方法，運用復式記賬法可以對單位發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務同時在兩個或兩個以上的對應賬戶中進展記錄，以全面反映經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈。借貸記賬法是目前世界通用的復式記賬方法，也是我國有關法規(guī)規(guī)定各單位一致運用的記賬方法。本章首先引見了借貸記賬法的根本原理，包括記賬符號、賬戶設置及其構造、記賬規(guī)那么、試算平衡等；其次，引見了總賬與明細賬之間的平行登記，并以四類經(jīng)濟業(yè)務類型為主線，經(jīng)過工業(yè)企業(yè)的根本業(yè)務為例，進一步闡明了借貸記賬法的詳細運用。本章內(nèi)容提示復式記賬的概念工程一 復式記賬原理復式記賬的實際根底復式記賬的種類復式記賬的作用 復式記賬，是指對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務

2、，都以相等的金額，在相互聯(lián)絡的兩個或兩個以上賬戶中同時進展登記。A企業(yè)用銀行存款50000元購入原材料原資料銀行存款5000050000復式記賬實際根底 復式記賬是以會計等式所提示的有關資金運動的內(nèi)在規(guī)律性為實際根據(jù)的。任何一項經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，都會引起兩個或兩個以上會計要素或同一會計要素的兩個工程發(fā)生增減變動，或等式兩邊同增，或等式兩邊同減，或等式左右邊此增彼減，且變動的金額相等。要照實地、全面地反映這一客觀存在的規(guī)律性的景象，在會計記賬時，就要將變動的兩個方面以相等的金額同時在兩個或兩個以上相互聯(lián)絡的賬戶中進展登記，這就是復式記賬。因此，會計等式是復式記賬法的實際根底，復式記賬是會計等式不斷

3、實現(xiàn)新平衡的保證。 復式記賬可以全面、系統(tǒng)地在賬戶中記錄經(jīng)濟業(yè)務，提供有用的會計信息。 復式記賬可以明晰地反映資金運動的來龍去脈，便于對業(yè)務內(nèi)容的了解和監(jiān)視。 復式記賬可以運用平衡關系檢驗賬戶記錄有無過失。 復式記賬法在其開展過程中，曾有借貸記賬法、收付記賬法、增減記賬法等幾種復式記賬方法。其中，借貸記賬法是世界各國通用的一種復式記賬方法。在我國，事業(yè)單位曾采用資金收付記賬法，金融業(yè)曾采用現(xiàn)金收付記賬法，商業(yè)企業(yè)曾采用增減記賬法。隨著我國市場經(jīng)濟的成熟與開展，一致記賬方法成為規(guī)范會計任務和及時準確的反映會計信息的實務之需，為此，我國有關法規(guī)規(guī)定“會計記賬采用借貸記賬法，從而使借貸記賬法成為我國

4、各行各業(yè)一致采用的復式記賬方法。借貸記賬法的產(chǎn)生借貸記賬法的內(nèi)容賬戶的對應關系與會計分錄 借貸記賬法產(chǎn)生于十二世紀資本主義商品經(jīng)濟開展較早的意大利，它是順應十二、三世紀商業(yè)資本和借貸資本運營管理的需求而產(chǎn)生的。 借貸記賬法最初為單式記賬，主要運用于銀行金融業(yè)，借、貸兩字的最初含義是從借貸資本家的角度來解釋的。“借表示“欠，“貸表示“有含有獲得之意。隨著商品經(jīng)濟的進一步開展，經(jīng)濟活動內(nèi)容日益復雜，借貸記賬法也被推行運用到其他行業(yè)中去，并由單式記賬法開展為復式記賬法 。 借貸記賬法在其近兩百年的逐漸開展成熟的過程中，閱歷了佛羅倫薩階段、熱那亞階段和威尼斯階段。 記賬符號賬戶設置與賬戶構造記賬規(guī)那么

5、試算平衡 借貸記賬法以“借、“貸作為記賬符號，用以指明應記入賬戶的方向。 其含義是： “借、貸將每一個賬戶都固定的分為兩個相互對立的部分，賬戶左方為借方，右方為貸方； “借和“貸作為純粹的記賬符號，既不單純的代表添加，也不單純的代表減少，對于一個賬戶而言，借方和貸方終究哪方記添加，哪方記減少，那么要根據(jù)賬戶的性質(zhì)及其核算內(nèi)容來決議。賬戶稱號借 貸 借貸記賬法下應設置的賬戶種類有：負債類賬戶資產(chǎn)類賬戶一切者權益類賬戶本錢類賬戶損益類賬戶會計學基礎 第三章 復式記賬賬戶的構造賬戶的構造資產(chǎn)資產(chǎn)+費用費用=負債負債+一切者權益一切者權益+收入收入 確立賬戶構造的實際根據(jù)是會計等式。賬戶構造確實立是以

6、其在會計等式中的位置來決議的。根據(jù)會計等式“資產(chǎn)費用負債一切者權益收入，賬戶可分為等式左邊的賬戶和等式右邊的賬戶，處于等式左邊的資產(chǎn)和費用賬戶，用賬戶的“左方即借方記添加，右方即“貸方記減少，余額普通在借方；處于等式右邊的負債、一切者權益、收入賬戶，用賬戶的“右方即貸方記添加，用“左方即借方記減少，余額普通在貸方。添加添加余額余額減少減少余額余額借 貸借 貸減少減少添加添加資產(chǎn)類賬戶構造資產(chǎn)類賬戶構造期初余額期初余額 本期添加額本期添加額 本期減少額本期減少額 借借 貸貸本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額 期末余額期末余額 資產(chǎn)類會計科目資產(chǎn)類會計科目期末余額期初余額本

7、期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期末余額期初余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期末余額反映期末時資產(chǎn)的實有數(shù)額。資產(chǎn)類賬戶運用舉例資產(chǎn)類賬戶運用舉例例例企業(yè)用銀行存款企業(yè)用銀行存款40000元購買機器設備一臺。元購買機器設備一臺。固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)借借 貸貸40000銀行存款銀行存款借借 貸貸40000期初余額期初余額100000期末余額期末余額60000負債類賬戶構造負債類賬戶構造 期初余額期初余額 本期減少額本期減少額 本期添加額本期添加額 借借 貸貸本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額 期末余額期末余額 負債類會計科目負債類會計科目期末余額期初余額本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額

8、期末余額期初余額本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額期末余額反映期末時負債的實有數(shù)額負債類賬戶運用舉例負債類賬戶運用舉例例例從銀行借入短期借款從銀行借入短期借款60000元，存入銀行。元，存入銀行。銀行存款銀行存款借借 貸貸60000短期借款短期借款借借 貸貸60000期初余額期初余額 100000期末余額期末余額160000期初余額期初余額 90000期末余額期末余額150000一切者權益類賬戶構造一切者權益類賬戶構造 期初余額期初余額 本期減少額本期減少額 本期添加額本期添加額 借借 貸貸本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額 期末余額期末余額 一切者權益類會計科目一切者權益類

9、會計科目期末余額期初余額本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額期末余額期初余額本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額期末余額反映一切者權益的實有數(shù)額一切者權益類賬戶運用舉例一切者權益類賬戶運用舉例例例將資本公積將資本公積10000元轉作實收資本。元轉作實收資本。10000資本公積資本公積借借 貸貸實收資本實收資本借借 貸貸10000期初余額期初余額 90000期末余額期末余額80000期初余額期初余額 100000期末余額期末余額110000本錢類賬戶構造本錢類賬戶構造期初余額期初余額 本期添加額本期添加額 本期結轉或減少額本期結轉或減少額 借借 貸貸本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額 期

10、末余額期末余額 本錢類會計科目本錢類會計科目期末余額期初余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期末余額期初余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額本錢類賬戶貸方主要核算完工產(chǎn)品本錢的轉出和本錢的沖減期末余額反映在產(chǎn)品的本錢本期發(fā)生的收入期末應從賬戶的借方轉出，轉入本年利潤賬戶的貸方，反映利潤的添加，期末結轉后沒有余額。損益類收入賬戶構造損益類收入賬戶構造本期結轉或減少額本期結轉或減少額 本期添加額本期添加額 借借 貸貸收入會計科目收入會計科目本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額 本年利潤本年利潤借借 貸貸收入收入損益類費用賬戶構造損益類費用賬戶構造本期添加額本期添加額 本期減少或轉出額

11、本期減少或轉出額借借 貸貸費用會計科目費用會計科目本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額 本期發(fā)生的費用在期末時要從貸方轉出，轉入本年利潤賬戶的借方，反映利潤的減少，期末結轉后賬戶沒有余額。本年利潤本年利潤借借 貸貸費用費用 借貸記賬法的記賬規(guī)那么是：“有借必有貸，借貸必相等。 有借必有貸賬戶登記方向 借貸必相等賬戶登記金額銀行存款借 貸短期借款借 貸5000050000有借必有貸有借必有貸借貸必相等借貸必相等 試算平衡是為了驗證會計記錄的正確性，根據(jù)會計等式和復式記賬原理，對本期各賬戶的全部記錄進展匯總、試算，以檢驗其正確與否的一種專門方法。借貸記賬法的試算平衡有發(fā)生額和

12、余額平衡法。經(jīng)濟業(yè)務經(jīng)濟業(yè)務經(jīng)濟業(yè)務經(jīng)濟業(yè)務經(jīng)濟業(yè)務經(jīng)濟業(yè)務經(jīng)濟業(yè)務經(jīng)濟業(yè)務經(jīng)濟業(yè)務經(jīng)濟業(yè)務經(jīng)濟業(yè)務經(jīng)濟業(yè)務經(jīng)濟業(yè)務經(jīng)濟業(yè)務經(jīng)濟業(yè)務經(jīng)濟業(yè)務賬簿記錄能否賬簿記錄能否正確，必需經(jīng)正確，必需經(jīng)過試算平衡進過試算平衡進展驗證。展驗證。發(fā)生額試算平衡發(fā)生額試算平衡全部賬戶本期 = 全部賬戶本期借方發(fā)生額合計數(shù) 貸方發(fā)生額合計數(shù)實際根據(jù)平衡公式“有借必有貸，借貸必相等的記賬規(guī)那么由于每一筆經(jīng)濟業(yè)務，都會遵照記賬規(guī)那么，在記入一個或幾個賬戶借方的同時，以相等的金額記入另一個或幾個賬戶的貸方，因此，當一定會計期間內(nèi)的全部經(jīng)濟業(yè)務都記入有關賬戶后，一切賬戶的借方發(fā)生額合計數(shù)與貸方發(fā)生額合計數(shù)必然相等。 余額試

13、算平衡余額試算平衡全部賬戶期初末 = 全部賬戶期初末借方發(fā)生額合計數(shù) 貸方發(fā)生額合計數(shù)實際根據(jù)平衡公式期末時，資產(chǎn)和本錢賬戶普通為借方余額，表示期末資產(chǎn)總額，而負債和一切者權益為貸方余額，表示期末權益總額。因此一切賬戶的借方余額合計數(shù)即資產(chǎn)額應與一切賬戶的貸方余額合計數(shù)即權益額相等。資產(chǎn)負債一切者權益試算平衡表的編制試算平衡表的編制 借貸記賬法下賬戶間發(fā)生額及余額的試算平衡關系，可以用來檢查和驗證賬戶記錄的正確性。在實務中，賬戶記錄的試算平衡，是經(jīng)過編制試算平衡表來進展的。會計人員在每一個會計期間末，在全部經(jīng)濟業(yè)務都已登記入賬并結出本期發(fā)生額及余額以后，可以將一切賬戶的發(fā)生額和余額過入試算平衡

14、表，并計算期初余額、本期發(fā)生額、期末余額借、貸方數(shù)額合計數(shù)，以驗證賬戶記錄能否存在發(fā)生額及余額的平衡關系。試算平衡表的編制舉例試算平衡表的編制舉例例例某企業(yè)2004年6月30日賬戶期初余額如下圖，6月份發(fā)生以下四筆業(yè)務，其記錄情況如下，根據(jù)賬戶記錄編制試算平衡表從銀行提取現(xiàn)金10000元。用銀行存款10000元購買原資料并驗收入庫。某銀行將其借給企業(yè)的長期借款100000元轉作對企業(yè)的投資。某投資者向企業(yè)追加投資50000元作為注冊資本。借借 貸貸現(xiàn)金現(xiàn)金借借 貸貸銀行存款銀行存款期初余額期初余額1000000100001000050000期末：期末：10300005000010000期末：期

15、末：10000借借 貸貸原資料原資料10000期末：期末：10000借借 貸貸長期借款長期借款期初：期初：200000100000期末：期末：100000借借 貸貸實收資本實收資本期初：期初：800000100000期末：期末：950000試算平衡表試算平衡表2004年年6月月30日日賬戶稱號賬戶稱號期初余額期初余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額期末余額借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方現(xiàn)金現(xiàn)金1000010000銀行存款銀行存款100000050000200001030000原資料原資料1000010000長期借款長期借款200000100000100000實收資本實收資本800

16、000150000950000合計合計1000000100000017000017000010500001050000試算平衡法 試算平衡只是經(jīng)過賬戶借貸方金額的平衡與否來檢查賬戶記錄正確性的一種根本方法。假設借貸不平衡，可以一定賬戶記錄或計算有錯誤，應進一步查明緣由，予以糾正。假設借貸平衡了，卻并不意味著賬戶記錄完全正確，由于有些賬戶記錄錯誤不會影響借貸雙方的平衡關系。如發(fā)生重記、漏記、錯記賬戶或記反借貸方向時，試算結果依然是平衡的。因此，為保證賬戶記錄的正確性，除試算平衡外，還應采用其他的專門方法對會計記錄進展日?；蚨ㄆ诘膹秃恕?留意賬戶的對應關系與對應賬戶會計分錄 賬戶之間能否發(fā)生對應關

17、系取決于賬戶的性質(zhì)和核算內(nèi)容以及國家相關法律法規(guī)的規(guī)定，如資產(chǎn)類賬戶不能夠與“本年利潤賬戶發(fā)生對應關系，而超越千元以上的資料采購業(yè)務中，“原資料賬戶普通不會與“現(xiàn)金賬戶發(fā)生對應關系。賬戶的對應關系與對應賬戶 對應關系與對應賬戶 運用借貸記賬法，對每一項經(jīng)濟業(yè)務都在至少兩個賬戶中相互聯(lián)絡的進展登記，復式記賬時一筆經(jīng)濟業(yè)務所涉及的幾個賬戶之間的相互依存系，就稱為賬戶的對應關系，存在對應關系的賬戶，互為對應賬戶。哪些賬戶會發(fā)生對應關系呢？賬戶的對應關系與對應賬戶舉例例例將現(xiàn)金10000元存入銀行。銀行存款銀行存款現(xiàn)金現(xiàn)金借借 貸貸借借 貸貸1000010000 上述經(jīng)濟業(yè)務中，“現(xiàn)金和“銀行存款賬戶

18、之間存在對應關系，因此“現(xiàn)金和“銀行存款賬戶互為對應賬戶。？應在哪些賬戶中登記？應登記在賬戶的哪一方？各賬戶中登記的金額是多少經(jīng)經(jīng)濟濟業(yè)業(yè)務務對上述問題進展確認，在記賬前以一定的格式寫出對上述問題進展確認，在記賬前以一定的格式寫出指明應記賬戶稱號、方向、金額的記錄就是會計分錄。指明應記賬戶稱號、方向、金額的記錄就是會計分錄。編制會計分錄的方法與步驟明確記賬金額確定應記賬戶分析增減變化確定記賬方向正確書寫分錄分析涉及要素例例企業(yè)向銀行借入短期借款50000元。涉及資產(chǎn)、負債要素“銀行存款“短期借款銀行存款與短期借款同增記入“銀行存款借方與“短期借款貸方。應記入50000元。借：銀行存款 5000

19、0 貸：短期借款 50000會計學基礎 第三章 復式記賬會計分錄的內(nèi)容、格式及書寫要求會計分錄的內(nèi)容會計分錄的內(nèi)容借：銀行存款 50000 貸：短期借款 50000應記方向應記方向應記賬戶應記賬戶應記金額應記金額會計分錄的格式會計分錄的格式先借后貸先借后貸 上借下貸上借下貸 左借右貸左借右貸“借借“貸及借貸方金額錯開一格寫貸及借貸方金額錯開一格寫會計學基礎 第三章 復式記賬 復合會計分錄是指在一個會計分錄中，有多個借方賬戶或貸方賬戶，包括一借多貸、一貸多借或多借多貸的會計分錄。 簡單會計分錄是指在一個會計分錄中，只需一個借方賬戶和一個貸方賬戶，即一借一貸的會計分錄。會計分錄的種類借：現(xiàn)金 50

20、00 貸：銀行存款 5000借：原資料 60000貸：銀行存款 58000 現(xiàn)金 2000總賬與明細分類賬的設置總賬與明細分類賬的關系總賬與明細分類賬的平行登記總賬與明細分類賬的試算平衡 總分類賬戶是按照總分類會計科目設置，用貨幣作為一致計量單位進展登記，提供總括核算資料的賬戶。 明細分類賬戶是按照明細科目開設的，用來提供詳細核算資料的賬戶。原資料原資料A資料原資料B資料 聯(lián)絡：總賬與明細賬是對一樣經(jīng)濟內(nèi)容詳細程度不同的反映，因此其核算內(nèi)容是一樣的。 區(qū)別：總賬提供的是總括目的，對所屬明細賬起統(tǒng)馭作用，明細賬提供詳細目的，對總賬起輔助補充的作用。原資料120000原資料A資料原資料B資料100

21、00020000總括目的詳細目的詳細目的 總分類賬與明細分類賬的平行登記是指在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，既要在有關的總賬賬戶中進展登記，又要在其所屬的明細分類賬戶登記的做法。原資料A資料原資料原資料B資料12000010000020000例例企業(yè)用銀行存款購入A資料100000元，B資料20000元。在總賬和明細賬中平行登記會計學基礎 第三章 復式記賬總分類賬與明細分類賬的平行登記要點總分類賬與明細分類賬的平行登記要點同期間同方向等金額同根據(jù)總賬與明細賬根據(jù)一樣的會計憑證進展登記總賬與明細賬在同一會計期間內(nèi)進展登記總賬與明細賬記賬的方向應一樣總賬的登記金額應與明細賬所記金額之和相等會計學基礎 第三章 復

22、式記賬原資料120000企業(yè)6月份用銀行存款購入A資料100000元，B資料20000元。例例總分類賬與明細分類賬的平行登記舉例總分類賬與明細分類賬的平行登記舉例原資料B資料20000100000原資料A資料 登記根據(jù)一樣，同為該采購業(yè)務的相關憑證 登記方向一樣，同記入總賬和明細賬的借方。 登記期間一樣，都要在6月份登記入賬。 登記金額相等，總賬金額120000元等于A、B資料明細賬之和總賬與明細分類賬的試算平衡總賬與明細分類賬的數(shù)量關系總賬期初末余額=所屬明細賬期初末余額之和總賬借貸發(fā)生額=所屬明細賬借貸發(fā)生額之和 期末，為了驗證總賬與明細賬的登記能否正確， 可以根據(jù)總賬與明細賬的數(shù)量關系編

23、制總賬與明細賬的試算平衡表，該表既可以起到驗證的作用，還可以作為編制會計報表的根據(jù)。留意總分類賬與明細分類賬的試算平衡 賬戶賬戶稱號稱號期初余額期初余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額期末余額借借貸貸借借貸貸借借貸貸A明明細賬細賬B明明細賬細賬總賬總賬總賬與明細賬的試算平衡表2004年6月30日A、B明細賬的合計數(shù)總賬等式兩邊同增業(yè)務的核算等式兩邊同減業(yè)務的核算等式左邊此增彼減業(yè)務的核算等式右邊此增彼減業(yè)務的核算期末賬項的結轉資產(chǎn)與負債同增資產(chǎn)與一切者權益同增資產(chǎn)與收入同增費用與負債同增會計學基礎 第三章 復式記賬等式兩邊同增業(yè)務核算舉例等式兩邊同增業(yè)務核算舉例例例 某公司向工商銀行借入短期借款1

24、0000元，存入銀行。 借：銀行存款 10000 貸：短期借款 10000例例 某公司收到投資人投入的銀行存款20000元，作為企業(yè)的注冊資本存入銀行。 借：銀行存款 20000 貸：實收資本 20000會計學基礎 第三章 復式記賬等式兩邊同增業(yè)務核算舉例 月末，企業(yè)計算職工應付工資50000元，其中消費A產(chǎn)品工人工資28000元，消費B產(chǎn)品工人工資12000元，車間管理人員工資5000元，廠部管理人員工資3000元，銷售人員工資2000元。例例借：消費本錢 A產(chǎn)品 28000 B產(chǎn)品 12000 制造費用 5000 管理費用 3000 營業(yè)費用 2000 貸：應付工資 50000會計學基礎

25、第三章 復式記賬 某公司銷售給天津立達公司A產(chǎn)品50件，增值稅公用發(fā)票列示價款80000元，增值稅額為00元，款項尚未收到。 例例借：應收賬款天津立達公司93600 貸：主營業(yè)務收入A產(chǎn)品 80000 貸：應交稅金應交增值稅銷項稅額 00等式兩邊同增業(yè)務核算舉例 資產(chǎn)內(nèi)部工程之間此增彼減 本錢費用內(nèi)部工程的此增彼減 費用添加而資產(chǎn)減少 資產(chǎn)添加而費用減少會計學基礎 第三章 復式記賬等式左邊此增彼減業(yè)務核算舉例等式左邊此增彼減業(yè)務核算舉例 某公司向太原鋼鐵廠購買甲資料1000噸，每噸100元，增值稅公用發(fā)票列示貨款100000元，增值稅額17000元，資料已驗收入庫，貨款用銀行存款支付。例例借：

26、原資料甲資料 100000借：應交稅金應交增值稅進項稅額17000 貸：銀行存款 117000會計學基礎 第三章 復式記賬等式左邊此增彼減業(yè)務核算舉例 某公司職工李強出差預借差旅費1000元，以現(xiàn)金支付。例例借:其他應收款李強 1000 貸:現(xiàn)金 1000例例某公司用現(xiàn)金2000元，支付產(chǎn)品廣告費。 借:營業(yè)費用 2000 貸:現(xiàn)金 2000會計學基礎 第三章 復式記賬等式左邊此增彼減業(yè)務核算舉例 某公司倉庫發(fā)出資料一批，其中甲資料40000元，乙資料30000元。消費A產(chǎn)品耗用甲資料15000元、乙資料20000元，消費B產(chǎn)品耗用甲資料20000元，車間普通耗用甲資料5000元，廠部行政管理

27、部門耗用乙資料10000元。例例借：消費本錢A產(chǎn)品 35000 B產(chǎn)品 20000 制造費用 5000 管理費用 10000 貸：原資料 甲資料 40000 乙資料 30000 負債工程與一切者權益工程發(fā)生此增彼減 一切者權益內(nèi)部工程發(fā)生此增彼減 負債內(nèi)部工程發(fā)生此增彼減負債工程與收入工程發(fā)生此增彼減收入工程減少一切者權益工程添加 會計學基礎 第三章 復式記賬等式右邊此增彼減業(yè)務核算舉例等式右邊此增彼減業(yè)務核算舉例例例 某公司向銀行獲得短期借款80000元，歸還前欠上海大華工廠的購貨款。 借：應付賬款上海大華工廠 80000 貸：短期借款 80000 某公司按合同規(guī)定，在收到北京天天公司預付購

28、買A產(chǎn)品的款項23400元10天后發(fā)出A產(chǎn)品，并開出增值稅公用發(fā)票，其中貨款為20000元，增值稅額為3400元。 例例借：預收賬款北京天天公司 23400 貸：主營業(yè)務收入 20000 貸：應交稅金應交增值稅銷項稅額 3400會計學基礎 第三章 復式記賬例例 年末，某公司按照規(guī)定從凈利潤中提取盈余公積30000元。借：利潤分配提取盈余公積 30000 貸：盈余公積 30000例例 年末，企業(yè)按投資協(xié)議規(guī)定，從凈利潤中提取20000元分配給投資者，尚未支付。 借：利潤分配應付利潤 20000 貸：應付利潤 20000資產(chǎn)與負債同時減少 資產(chǎn)與一切者權益同時減少 費用和一切者權益同時減少 會計學

29、基礎 第三章 復式記賬等式兩邊同減業(yè)務核算舉例等式兩邊同減業(yè)務核算舉例例例 某公司用銀行存款200000元歸還前欠太原礦山機器廠的設備款。 借：應付賬款太原礦山機器廠 200000 貸：銀行存款 200000例例 某公司用現(xiàn)金50000元發(fā)放職工工資。借：應付工資 50000 貸：現(xiàn)金 50000會計學基礎 第三章 復式記賬等式兩邊同減業(yè)務核算舉例 某公司用銀行存款交納城市建立維護稅7000元，交納教育費附加3000元。 例例借：應交稅金應交城建稅 7000 其他應交款應交教育費附加 3000 貸：銀行存款 10000 某公司收到天津立達公司發(fā)來的甲資料，并已驗收入庫。增值稅公用發(fā)票列示貨款3

30、0000元，增值稅5100元，款項已按照購貨合同規(guī)定于10天前匯入立達公司的賬戶。例例借：原資料甲資料 30000 應交稅金應交增值稅 5100 貸：預付賬款 35100制造費用的分配與結轉完工產(chǎn)品本錢的結轉銷售本錢的結轉損益類賬戶的結轉本年凈利潤的結轉 制造費用的分配結轉是指將某一消費單位本期所發(fā)生的制造費用采用適當?shù)姆峙湟?guī)范分配給各受害對象。分配規(guī)范：消費工時、消費工人工資、機器工時等 分配率=制造費用總額 分配額某種產(chǎn)品應負擔的制造費用 =分配率該種產(chǎn)品的分配規(guī)范各種產(chǎn)品的分配規(guī)范合計數(shù)借借 制造費用制造費用 貸貸借借 消費本錢消費本錢 貸貸借借 消費本錢消費本錢 貸貸會計學基礎 第三章

31、 復式記賬制造費用分配與結轉核算舉例制造費用分配與結轉核算舉例 假設某消費車間消費A、B兩種產(chǎn)品，本月“制造費用賬戶借方所歸集的制造費用發(fā)生額為8000元，按照A、B兩種產(chǎn)品的消費工時將其在A、B兩種產(chǎn)品之間進展分配，其中A產(chǎn)品耗用消費工時5800小時，B產(chǎn)品耗用消費工時4200小時。例例 制造費用分配表 單位：元產(chǎn)品稱號分配規(guī)范消費工時分配率分配金額A產(chǎn)品B產(chǎn)品580042000.846403360合計10000 8000借：消費本錢A產(chǎn)品 4640 B產(chǎn)品 3360 貸：制造費用 8000本期的產(chǎn)品本錢=期初在產(chǎn)品本錢+本期的消費費用完工產(chǎn)品本錢=期初在產(chǎn)品本錢+本期的消費費用在產(chǎn)品本錢對本期的產(chǎn)品本錢采用一定的方法在對本期的產(chǎn)品本錢采用一定的方法在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間進展分配。完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間進展分配。假設期末無在產(chǎn)品假設期末無在產(chǎn)品完工產(chǎn)品本錢=期初在產(chǎn)品本錢+本期的消費費用會計學基礎 第三章 復式記賬完工產(chǎn)品本錢結轉的核算舉例完工產(chǎn)品本錢結轉的核算舉例 本月投入消費的A產(chǎn)品1200件，消費費用總計為14000元，其中完工1000件，完工產(chǎn)品單位本錢12元，投入消費B產(chǎn)品9