會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)_08內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)

1、第八章第八章 內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì) 一、內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的意義一、內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的意義 （一）內(nèi)部控制制度的涵義（一）內(nèi)部控制制度的涵義 內(nèi)部控制制度又稱(chēng)內(nèi)部控制系統(tǒng)，是指為保證單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效進(jìn)行，確保財(cái)產(chǎn)物資的安全與完整，保證會(huì)計(jì)資料和其他有關(guān)資料的真實(shí)性和正確性，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)而制定和實(shí)施的一系列相互制約的方法、程序和行為準(zhǔn)則。第八章第八章 內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì) 一、內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的意義一、內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的意義 （二）內(nèi)部控制制度的作用（二）內(nèi)部控制制度的作用 前已述及，內(nèi)部控制制度不僅涉及企業(yè)的財(cái)會(huì)部門(mén)，而且還貫穿于企業(yè)的各項(xiàng)管理制度之中，

2、對(duì)整個(gè)會(huì)計(jì)制度的完善和實(shí)施起保護(hù)作用。主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面： 1保證會(huì)計(jì)制度的貫徹執(zhí)行保證會(huì)計(jì)制度的貫徹執(zhí)行 2保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整 3保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與及時(shí)性保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與及時(shí)性 4加強(qiáng)崗位責(zé)任制，提高會(huì)計(jì)工作效率加強(qiáng)崗位責(zé)任制，提高會(huì)計(jì)工作效率 5便于日后的審計(jì)工作，減少審計(jì)費(fèi)用便于日后的審計(jì)工作，減少審計(jì)費(fèi)用第八章第八章 內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì) 二、內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的原則二、內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的原則 從內(nèi)部控制的概念和意義可以發(fā)現(xiàn)，要使企業(yè)的內(nèi)部控制制度的作用得到充分的發(fā)揮，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)，必須進(jìn)行內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)。在設(shè)

3、計(jì)內(nèi)部控制制度時(shí)，應(yīng)遵循以下原則： （一）全面性原則（一）全面性原則 （二）合法合規(guī)性原則（二）合法合規(guī)性原則 （三）崗位責(zé)任制原則（三）崗位責(zé)任制原則 （四）賬務(wù)與事務(wù)分離原則（四）賬務(wù)與事務(wù)分離原則 （五）成本效益原則（五）成本效益原則第八章第八章 內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì) 三、內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的范圍三、內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的范圍 一個(gè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)哪些內(nèi)部控制制度，詳盡程度如何，主要取決于企業(yè)的規(guī)模、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、業(yè)務(wù)量的多少以及企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置等實(shí)際情況。 一般來(lái)講，企業(yè)的內(nèi)部控制制度主要圍繞貨幣資金、存貨購(gòu)銷(xiāo)、費(fèi)用開(kāi)支等業(yè)務(wù)及其他重要事項(xiàng)來(lái)設(shè)計(jì)。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)

4、的范圍包括：貨幣資金的內(nèi)部控制制度、存貨的內(nèi)部控制制度、固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度、費(fèi)用的內(nèi)部控制制度及其他重要事項(xiàng)的內(nèi)部控制制度。第八章第八章 內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì) 四、內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的方法四、內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的方法 （一）職務(wù)分工控制（一）職務(wù)分工控制 （二）授權(quán)控制（二）授權(quán)控制 （三）崗位輪換制（三）崗位輪換制 （四）業(yè)務(wù)記錄控制（四）業(yè)務(wù)記錄控制 （五）審批與稽核控制（五）審批與稽核控制 （六）財(cái)產(chǎn)安全控制（六）財(cái)產(chǎn)安全控制 （七）書(shū)面文件控制（七）書(shū)面文件控制 （八）人員素質(zhì)控制（八）人員素質(zhì)控制 （九）內(nèi)部審計(jì)控制（九）內(nèi)部審計(jì)控制第八章第八章 內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)內(nèi)

5、部控制制度的設(shè)計(jì) 第二節(jié)第二節(jié) 貨幣資金內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)貨幣資金內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì) 一、貨幣資金內(nèi)部控制制度的基本要求一、貨幣資金內(nèi)部控制制度的基本要求 （一）貨幣資金業(yè)務(wù)的特點(diǎn)（一）貨幣資金業(yè)務(wù)的特點(diǎn) 貨幣資金業(yè)務(wù)是指現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金的收支業(yè)務(wù)。具有以下特點(diǎn)： 1業(yè)務(wù)量較大業(yè)務(wù)量較大 2發(fā)生的范圍較廣發(fā)生的范圍較廣第八章第八章 內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì) 第二節(jié)第二節(jié) 貨幣資金內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)貨幣資金內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì) （二）貨幣資金業(yè)務(wù)控制的基本要求（二）貨幣資金業(yè)務(wù)控制的基本要求 1嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度 2正確使用分權(quán)、授

6、權(quán)和稽核控制方式正確使用分權(quán)、授權(quán)和稽核控制方式 3實(shí)行永續(xù)盤(pán)存制，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金和銀行存款的管理實(shí)行永續(xù)盤(pán)存制，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金和銀行存款的管理 4健全收付款憑證的管理制度健全收付款憑證的管理制度第八章第八章 內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì) 第二節(jié)第二節(jié) 貨幣資金內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)貨幣資金內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì) 二、貨幣資金收入的內(nèi)部控制二、貨幣資金收入的內(nèi)部控制 一般情況下，企業(yè)的現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)主要有兩種情形：一是銷(xiāo)售貨物取得現(xiàn)金；二是收回欠款取得現(xiàn)金。下面分別介紹這兩種情況下的控制方式。 （一）銷(xiāo)售貨物收入現(xiàn)金的內(nèi)部控制（一）銷(xiāo)售貨物收入現(xiàn)金的內(nèi)部控制 1主要采用填制主要采用填制“銷(xiāo)售發(fā)票銷(xiāo)售發(fā)票

7、”的方式進(jìn)行銷(xiāo)售的方式進(jìn)行銷(xiāo)售 2在專(zhuān)設(shè)在專(zhuān)設(shè)“收款臺(tái)收款臺(tái)”的零售企業(yè)，由營(yíng)業(yè)員開(kāi)具一式的零售企業(yè)，由營(yíng)業(yè)員開(kāi)具一式三聯(lián)的銷(xiāo)貨憑證三聯(lián)的銷(xiāo)貨憑證 3采用采用“售價(jià)金額核算法售價(jià)金額核算法”控制現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)控制現(xiàn)金收入業(yè)務(wù) 4采用周轉(zhuǎn)性購(gòu)貨憑證的方式控制現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)采用周轉(zhuǎn)性購(gòu)貨憑證的方式控制現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)第八章第八章 內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì) 第二節(jié)第二節(jié) 貨幣資金內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)貨幣資金內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì) （二）回收欠款收入現(xiàn)金的內(nèi)部控制（二）回收欠款收入現(xiàn)金的內(nèi)部控制 單位在辦理回收各種應(yīng)收暫付款項(xiàng)的業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)盡可能通過(guò)開(kāi)戶(hù)銀行。如果采用收取現(xiàn)金的方式，通常有兩種情況，一是由

8、出納人員直接收取現(xiàn)金；二是通過(guò)郵局匯款方式收取現(xiàn)金。第八章第八章 內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì) 第二節(jié)第二節(jié) 貨幣資金內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)貨幣資金內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì) 三、貨幣資金支出的內(nèi)部控制三、貨幣資金支出的內(nèi)部控制 貨幣資金支出業(yè)務(wù)與收入業(yè)務(wù)相比，其相同之處在于支出途徑也有兩條，即通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付和由出納人員直接支付現(xiàn)金，不同之處在于支出用途多樣、業(yè)務(wù)內(nèi)容繁雜、牽涉范圍廣、涉及人員多。第八章第八章 內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì) 第二節(jié)第二節(jié) 貨幣資金內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)貨幣資金內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì) （二）發(fā)放工資支出現(xiàn)金的內(nèi)部控制（二）發(fā)放工資支出現(xiàn)金的內(nèi)部控制 對(duì)發(fā)放工資支出現(xiàn)

9、金的業(yè)務(wù)實(shí)施內(nèi)部控制，主要應(yīng)采取下列措施： （1）嚴(yán)格劃分勞資部門(mén)、財(cái)會(huì)部門(mén)和內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的職責(zé)，使工資發(fā)放業(yè)務(wù)由勞資管理員、工資計(jì)算員、現(xiàn)金出納員和內(nèi)部審計(jì)員分工協(xié)作完成。 （2）建立健全勞動(dòng)用工和考勤制度 （3）強(qiáng)化審查復(fù)核手續(xù)。 （4）創(chuàng)造條件，委托金融機(jī)構(gòu)代發(fā)工資。第八章第八章 內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì) 第二節(jié)第二節(jié) 貨幣資金內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)貨幣資金內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì) （三）借款支出的現(xiàn)金內(nèi)部控制（三）借款支出的現(xiàn)金內(nèi)部控制 一般情況下，發(fā)生出差借款和其他公務(wù)性借款業(yè)務(wù)時(shí)，需要支付現(xiàn)金。該類(lèi)業(yè)務(wù)相對(duì)簡(jiǎn)單，對(duì)其實(shí)施內(nèi)部控制，應(yīng)符合三個(gè)方面的要求： （1）借款人需要預(yù)支現(xiàn)金時(shí)

10、，首先應(yīng)填制“借款單”，并由所在部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字，然后交財(cái)務(wù)主管審核批準(zhǔn)，再由出納人員據(jù)以支付現(xiàn)金。 （2）會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)根據(jù)“借款單”編制付款憑證，登記“其他應(yīng)收款明細(xì)賬”，發(fā)揮賬簿控制的作用。等借款人出差回來(lái)或完成業(yè)務(wù)后，根據(jù)實(shí)際用款數(shù)，長(zhǎng)款退回短款補(bǔ)齊，注銷(xiāo)明細(xì)賬上的有關(guān)記錄。 （3）嚴(yán)格禁止非公務(wù)性借款行為，不得以便條作為借款手續(xù)，更不得進(jìn)行口頭借款，必須嚴(yán)格按照程序進(jìn)行借款。 第八章第八章 內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì) 第二節(jié)第二節(jié) 貨幣資金內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)貨幣資金內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì) 四、貨幣資金業(yè)務(wù)核算與報(bào)告方法的設(shè)計(jì)四、貨幣資金業(yè)務(wù)核算與報(bào)告方法的設(shè)計(jì) （一）庫(kù)存現(xiàn)金與備用

11、金核算方法的設(shè)計(jì)（一）庫(kù)存現(xiàn)金與備用金核算方法的設(shè)計(jì) 1庫(kù)存現(xiàn)金核算方法的設(shè)計(jì)庫(kù)存現(xiàn)金核算方法的設(shè)計(jì) 企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金是通過(guò)“現(xiàn)金”賬戶(hù)進(jìn)行核算的。 2備用金核算方法的設(shè)計(jì)備用金核算方法的設(shè)計(jì) （1）財(cái)會(huì)部門(mén)的“備用金”核算賬戶(hù)。 （2）使用部門(mén)的收支登記辦法。第八章第八章 內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì) 第二節(jié)第二節(jié) 貨幣資金內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)貨幣資金內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì) （二）銀行存款與其他貨幣資金核算方法的設(shè)計(jì)（二）銀行存款與其他貨幣資金核算方法的設(shè)計(jì) 1銀行存款核算方法的設(shè)計(jì)銀行存款核算方法的設(shè)計(jì) （1）銀行存款的入賬時(shí)間 （2）“銀行存款”賬戶(hù)與銀行存款日記賬。 2其他貨幣資金核算

12、方法的設(shè)計(jì)其他貨幣資金核算方法的設(shè)計(jì) 企業(yè)的其他貨幣資金業(yè)務(wù)均應(yīng)與現(xiàn)金和銀行存款相區(qū)別，通過(guò)單獨(dú)設(shè)立“其他貨幣資金”賬戶(hù)進(jìn)行專(zhuān)門(mén)核算。該賬戶(hù)應(yīng)按其內(nèi)容的種類(lèi)分別設(shè)置“外埠存款”、“銀行匯票存款”、“銀行本票存款”、“信用卡存款”、“信用證保證金存款”和“存出投資款”等明細(xì)賬戶(hù)。第八章第八章 內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì) 第二節(jié)第二節(jié) 貨幣資金內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)貨幣資金內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì) （三）貨幣資金的內(nèi)部報(bào)告設(shè)計(jì)（三）貨幣資金的內(nèi)部報(bào)告設(shè)計(jì) 從貨幣資金日常報(bào)告的目的看，主要是供管理當(dāng)局及時(shí)了解當(dāng)日企業(yè)貨幣資金的流動(dòng)、結(jié)存情況，有效地調(diào)度貨幣資金，因此，貨幣資金內(nèi)部報(bào)告的核心是如何使企

13、業(yè)管理當(dāng)局及時(shí)了解貨幣資金在本期的增加、減少和期末結(jié)存情況，其項(xiàng)目設(shè)置應(yīng)一目了然，具有嚴(yán)密的勾稽關(guān)系，編制方法應(yīng)簡(jiǎn)便易行。第八章第八章 內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì) 一、存貨業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容一、存貨業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容 存貨是指單位在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為銷(xiāo)售或生產(chǎn)耗用而儲(chǔ)存的各種實(shí)物資產(chǎn)。工業(yè)企業(yè)的存貨包括原材料、包裝物、低值易耗品、自制半成品、產(chǎn)成品、分期收款發(fā)出商品、在產(chǎn)品、在途材料、燃料、輔助材料、委托加工物資等。商品流通企業(yè)存貨包括庫(kù)存商品、家具用品、物料用品、包裝物、在途商品等。第八章第八章 內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì) 二、存貨業(yè)務(wù)的環(huán)節(jié)二、存貨業(yè)務(wù)的環(huán)節(jié) 企業(yè)為了保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)

14、活動(dòng)的正常進(jìn)行，必須不斷地購(gòu)入、耗用、銷(xiāo)售存貨，因此，存貨總是處在不斷流轉(zhuǎn)的過(guò)程中。 企業(yè)存貨業(yè)務(wù)一般分為三個(gè)環(huán)節(jié)：存貨采購(gòu)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、存貨銷(xiāo)售業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和存貨儲(chǔ)存業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。第八章第八章 內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì) 三、存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)三、存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì) （一）存貨采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)（一）存貨采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì) 1采購(gòu)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)采購(gòu)業(yè)務(wù)的特點(diǎn) 存貨采購(gòu)業(yè)務(wù)一般具有以下特點(diǎn)： （1）采購(gòu)業(yè)務(wù)與生產(chǎn)和銷(xiāo)售計(jì)劃聯(lián)系密切。 （2）采購(gòu)業(yè)務(wù)直接導(dǎo)致貨幣資金的支出或企業(yè)負(fù)債的增加。 （3）采購(gòu)業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁，工作量大，運(yùn)行環(huán)節(jié)多，容易產(chǎn)生管理漏洞。第八章第八章 內(nèi)

15、部控制制度的設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì) 2采購(gòu)業(yè)務(wù)的環(huán)節(jié)采購(gòu)業(yè)務(wù)的環(huán)節(jié) 作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)循環(huán)中的第一階段，從業(yè)務(wù)的處理過(guò)程看，采購(gòu)業(yè)務(wù)一般分為三個(gè)環(huán)節(jié)。 （1）簽訂購(gòu)貨合同。 （2）驗(yàn)收材料或商品入庫(kù)。 （3）結(jié)算支付貨款。第八章第八章 內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì) 3采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的基本要求采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的基本要求 （1）正確運(yùn)用分權(quán)、機(jī)構(gòu)獨(dú)立控制方式，將采購(gòu)業(yè)務(wù)中的計(jì)劃、采購(gòu)、驗(yàn)收、審核、付款、記賬等工作分離開(kāi)來(lái)，分別由采購(gòu)機(jī)構(gòu)中專(zhuān)職采購(gòu)人員、專(zhuān)職保管人員及財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)的有關(guān)人員完成，嚴(yán)禁采購(gòu)員代辦記錄性工作的現(xiàn)象發(fā)生。 （2）充分運(yùn)用審批與稽核控制方式，建立嚴(yán)格的審批制度。 （3）按

16、照授權(quán)控制方式，使采購(gòu)員、保管員、記賬員和出納員在各自的授權(quán)范圍內(nèi)處理業(yè)務(wù)，各負(fù)其責(zé)，不得相互代管。第八章第八章 內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì) 4采購(gòu)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度采購(gòu)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度 根據(jù)采購(gòu)業(yè)務(wù)的三個(gè)環(huán)節(jié)，涉及的職能部門(mén)和有關(guān)人員，應(yīng)當(dāng)采用下列具體方式設(shè)計(jì)采購(gòu)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度。 （1）填寫(xiě)“請(qǐng)購(gòu)單”，辦理請(qǐng)購(gòu)手續(xù)。 （2）簽訂“訂購(gòu)單”規(guī)范采購(gòu)活動(dòng)。 （3）填制“入庫(kù)單”或“收貨單”，嚴(yán)格驗(yàn)收制度 （4）強(qiáng)化審查制度，嚴(yán)格審核購(gòu)貨業(yè)務(wù)的各種憑證。第八章第八章 內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì) （二）存貨銷(xiāo)售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)（二）存貨銷(xiāo)售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì) 銷(xiāo)售

17、就是企業(yè)對(duì)外出售自己的產(chǎn)品或商品，而取得貨幣收入或者取得收款的權(quán)利。 1銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的環(huán)節(jié)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的環(huán)節(jié) 從銷(xiāo)售的發(fā)生以及處理過(guò)程看，企業(yè)的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)一般包括以下環(huán)節(jié)。 （1）簽訂銷(xiāo)售合同。 （2）在采用發(fā)貨制時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)發(fā)貨單通知倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨 （3）辦理發(fā)貨。 （4）辦理貨款結(jié)算。 采用提貨制的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)其銷(xiāo)售的環(huán)節(jié)是：首先簽訂銷(xiāo)售合同；其次銷(xiāo)售部門(mén)開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票；然后財(cái)會(huì)部門(mén)辦理收款手續(xù)；最后由倉(cāng)庫(kù)部門(mén)辦理發(fā)貨。第八章第八章 內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì) （二）存貨銷(xiāo)售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)（二）存貨銷(xiāo)售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì) 2銷(xiāo)售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的基本要求銷(xiāo)售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的基本要求 企業(yè)銷(xiāo)

18、售業(yè)務(wù)的發(fā)生，在引起企業(yè)存貨減少的同時(shí)會(huì)增加企業(yè)的收入，因此，銷(xiāo)售業(yè)務(wù)與盤(pán)存業(yè)務(wù)和貨幣資金收入業(yè)務(wù)有著密切的關(guān)系。在實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)當(dāng)符合以下基本要求： （1）設(shè)置專(zhuān)門(mén)的銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)。 （2）加強(qiáng)銷(xiāo)售憑證的管理。 （3）盡量采用合同方式銷(xiāo)售。 （4）建立健全銷(xiāo)售的監(jiān)督、檢查制度。防止差錯(cuò)的產(chǎn)生。第八章第八章 內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì) （二）存貨銷(xiāo)售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)（二）存貨銷(xiāo)售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì) 3存貨銷(xiāo)售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)存貨銷(xiāo)售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)第八章第八章 內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì) （二）存貨銷(xiāo)售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)（二）存貨銷(xiāo)售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)

19、4銷(xiāo)售業(yè)務(wù)記賬程序銷(xiāo)售業(yè)務(wù)記賬程序 （1）銷(xiāo)售明細(xì)賬的記賬程序。 采用按照產(chǎn)品或勞務(wù)類(lèi)別分別設(shè)置銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)售成本、銷(xiāo)售費(fèi)用、銷(xiāo)售稅金等賬戶(hù)和銷(xiāo)售匯總表的記賬方式。 （2）應(yīng)收賬款明細(xì)賬的記賬程序。 賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照每一個(gè)應(yīng)收賬款的客戶(hù)名稱(chēng)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。第八章第八章 內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì) （三）存貨盤(pán)存內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)（三）存貨盤(pán)存內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì) 1存貨盤(pán)存業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容存貨盤(pán)存業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容 存貨盤(pán)存業(yè)務(wù)主要指單位的實(shí)物資產(chǎn)從入庫(kù)開(kāi)始到出庫(kù)為止，即在倉(cāng)庫(kù)儲(chǔ)存或滯留期間的業(yè)務(wù)。 由于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式不同，存貨盤(pán)存業(yè)務(wù)的內(nèi)容也有所區(qū)別。在工業(yè)企業(yè)里，存貨盤(pán)

20、存業(yè)務(wù)的內(nèi)容主要包括： （1）原材料的盤(pán)存包括各種原料、主要材料、輔助材料、燃料、修理用備件、外購(gòu)半成品等的盤(pán)存。 （2）在產(chǎn)品和自制半成品的盤(pán)存。 （3）包裝物和低值易耗品的盤(pán)存。 （4）產(chǎn)成品的盤(pán)存。第八章第八章 內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì) （三）存貨盤(pán)存內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)（三）存貨盤(pán)存內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì) 2存貨盤(pán)存業(yè)務(wù)的環(huán)節(jié)存貨盤(pán)存業(yè)務(wù)的環(huán)節(jié) 存貨盤(pán)存業(yè)務(wù)是存貨在倉(cāng)庫(kù)存續(xù)期間的業(yè)務(wù)，由以下三個(gè)環(huán)節(jié)組成： （1）存貨入庫(kù)環(huán)節(jié)標(biāo)志著盤(pán)存業(yè)務(wù)的開(kāi)始，它與前述采購(gòu)業(yè)務(wù)銜接。 （2）存貨儲(chǔ)存環(huán)節(jié)是各種存貨在倉(cāng)庫(kù)的滯留，特征表現(xiàn)為各種存貨處于相對(duì)靜止的狀態(tài)，數(shù)量保持不變。 （3）存貨出庫(kù)環(huán)

21、節(jié)標(biāo)志著存貨盤(pán)存業(yè)務(wù)的結(jié)束，它與銷(xiāo)售業(yè)務(wù)或生產(chǎn)業(yè)務(wù)銜接，把好存貨的出庫(kù)關(guān)，不僅能夠使各種存貨的減少建立在有據(jù)可查的基礎(chǔ)上，防止存貨的短缺、丟失，而且有利于分清保管人員與銷(xiāo)售人員或領(lǐng)料人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。第八章第八章 內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì) （三）存貨盤(pán)存內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)（三）存貨盤(pán)存內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì) 3存貨盤(pán)存業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的具體要求存貨盤(pán)存業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的具體要求 （1）存貨盤(pán)存業(yè)務(wù)與銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的關(guān)系。第八章第八章 內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì) （三）存貨盤(pán)存內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)（三）存貨盤(pán)存內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì) 3存貨盤(pán)存業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的具體要求存貨盤(pán)存業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的具體要求 （

22、2）存貨盤(pán)存業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的具體要求。第八章第八章 內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì) 一、固定資產(chǎn)的主要內(nèi)容一、固定資產(chǎn)的主要內(nèi)容 企業(yè)的固定資產(chǎn)包括房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、交通運(yùn)輸工具、儀器儀表等。固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)包括固定資產(chǎn)的購(gòu)進(jìn)、調(diào)撥、報(bào)廢清理、折舊和修理等。第八章第八章 內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì) 二、固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度二、固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度 （一）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要點(diǎn)設(shè)計(jì)（一）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要點(diǎn)設(shè)計(jì) （1）固定資產(chǎn)采購(gòu)、保管、記賬、使用應(yīng)由不同的部門(mén)或人員分管。 （2）建立健全固定資產(chǎn)的預(yù)算制度，即單位要根據(jù)長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，分年度編制固定資產(chǎn)預(yù)算，以避免購(gòu)建中的盲

23、目性。 （3）建立健全固定資產(chǎn)的賬簿體系，單位應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)明細(xì)賬”、“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”等進(jìn)行固定資產(chǎn)核算，并保證賬、卡、物相符。（4）加強(qiáng)固定資產(chǎn)的管理，對(duì)未使用、不需用固定資產(chǎn)及時(shí)辦理封存和申報(bào)手續(xù)。對(duì)多余、閑置或使用不當(dāng)?shù)墓潭ㄙY產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)反映匯報(bào)并處理。（5）建立固定資產(chǎn)的定期盤(pán)點(diǎn)制度，應(yīng)認(rèn)真查明盤(pán)盈、盤(pán)虧原因，追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，經(jīng)上級(jí)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)處理。（6）對(duì)待清理報(bào)廢的固定資產(chǎn)應(yīng)經(jīng)過(guò)技術(shù)鑒定后方能進(jìn)行報(bào)廢處理。固定資產(chǎn)殘值收入要及時(shí)入賬，殘余實(shí)物要妥善保管。（7）正確計(jì)算固定資產(chǎn)折舊，不得隨意變更折舊方法。第八章第八章 內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度的設(shè)

24、計(jì) 二、固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度二、固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度 （二）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理程序設(shè)計(jì)（二）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理程序設(shè)計(jì)在進(jìn)行固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)程序處理設(shè)計(jì)前，首先應(yīng)對(duì)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)性工作以及業(yè)務(wù)涉及到的會(huì)計(jì)憑證報(bào)表進(jìn)行設(shè)計(jì)，如對(duì)固定資產(chǎn)構(gòu)成條件、分類(lèi)、計(jì)價(jià)、折舊方法、修理費(fèi)用處理方法等經(jīng)常性工作進(jìn)行設(shè)計(jì)；對(duì)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理中所使用的固定資產(chǎn)交接證、明細(xì)卡片、登記簿、報(bào)廢單、固定資產(chǎn)原價(jià)變動(dòng)表、盤(pán)盈盤(pán)虧登記表等進(jìn)行設(shè)計(jì)。固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理程序設(shè)計(jì)的內(nèi)容包括以下幾個(gè)方面：1設(shè)備更新審批程序設(shè)備更新審批程序 2設(shè)備采購(gòu)、驗(yàn)收、付款程序設(shè)備采購(gòu)、驗(yàn)收、付款程序 3設(shè)備清理報(bào)廢程序設(shè)備清理報(bào)廢程序第八章第八

25、章 內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì) 二、固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度二、固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度 （二）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理程序設(shè)計(jì)（二）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理程序設(shè)計(jì)在進(jìn)行固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)程序處理設(shè)計(jì)前，首先應(yīng)對(duì)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)性工作以及業(yè)務(wù)涉及到的會(huì)計(jì)憑證報(bào)表進(jìn)行設(shè)計(jì)，如對(duì)固定資產(chǎn)構(gòu)成條件、分類(lèi)、計(jì)價(jià)、折舊方法、修理費(fèi)用處理方法等經(jīng)常性工作進(jìn)行設(shè)計(jì)；對(duì)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理中所使用的固定資產(chǎn)交接證、明細(xì)卡片、登記簿、報(bào)廢單、固定資產(chǎn)原價(jià)變動(dòng)表、盤(pán)盈盤(pán)虧登記表等進(jìn)行設(shè)計(jì)。固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理程序設(shè)計(jì)的內(nèi)容包括以下幾個(gè)方面：1設(shè)備更新審批程序設(shè)備更新審批程序 2設(shè)備采購(gòu)、驗(yàn)收、付款程序設(shè)備采購(gòu)、驗(yàn)收、付款程序 3設(shè)備清理報(bào)廢程序設(shè)備清理報(bào)廢程序第八章第八章 內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì) 一、期間費(fèi)用的內(nèi)容一、期間費(fèi)用的內(nèi)容 企業(yè)的期間費(fèi)用包括管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷(xiāo)售費(fèi)用。 （一）管理費(fèi)用（一）管理費(fèi)用 管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門(mén)為管理和組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。這些費(fèi)用不是為直接組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的費(fèi)用。第八章第八章 內(nèi)部控制制度的