XXX公司成本核算管理體系

1、1/ 8XXX公司成本核算管理體系一：建立體系的目的：為規(guī)范公司成本核算工作，提高成本核算的準(zhǔn)確性和及時性，制定本辦 法。二：體系工作范圍：適用于電阻屏電容屏和鋼化玻璃的成本核算。三：各部門的職責(zé)即工作內(nèi)容：（嚴(yán)格按照速達(dá)5000 的流程）3.1 市場跟單員根據(jù)業(yè)務(wù)員的接單下達(dá)銷售訂單（確定好編號和訂單數(shù)量 等）3.2 工程提供新產(chǎn)品的 BOM。3.3 生產(chǎn)計劃參照 BOM 對銷售訂單進(jìn)行 MRP 運算，計算出生產(chǎn)這個銷售訂 單的產(chǎn)品，所需采購的材料有哪些，所需要生產(chǎn)的半成品及成品有多少，然后 下達(dá)采購建議（采購訂單）和生產(chǎn)建議（加工單）！3.4 采購部根據(jù)采購建議下采購訂單，并完成采購工作3

2、.5 倉庫根據(jù)采購訂單完成采購物料入庫?。▏?yán)格核對供應(yīng)商送貨單，并把 送貨單送財務(wù)，采購各一份）3.6 采購部根據(jù)送貨單，確定此采購訂單完成，并制造采購開單3.7 財務(wù)部根據(jù)采購開單制造應(yīng)付憑證，并完成應(yīng)付供應(yīng)商貨款的工作3.8 生產(chǎn)計劃部確定物料齊全，下達(dá)生產(chǎn)通知！標(biāo)準(zhǔn)流程：計劃部制作好領(lǐng) 料單，通知生產(chǎn)部領(lǐng)料期限和生產(chǎn)期限，生產(chǎn)部打印出領(lǐng)料單（按部門），由 生產(chǎn)經(jīng)理批準(zhǔn)后，安排各生產(chǎn)車間領(lǐng)料員（由各車間主管負(fù)責(zé)安排）到倉庫領(lǐng) 料，倉庫根據(jù)領(lǐng)料單（紙制）發(fā)料，并在速達(dá)作好領(lǐng)料出庫單。（領(lǐng)料單必須 送一份到財務(wù)）3.9 生產(chǎn)負(fù)責(zé)提供產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)能、日報表、停工呆料報表等生產(chǎn)報表3.10 成品必須

3、由品質(zhì)確定才能入庫，品質(zhì)部根據(jù)實際成品數(shù)量，分別入到 A/C倉庫（驗收單的制作）3.11 倉庫根據(jù)驗收單完成成品的入庫！2/ 83.12 市場跟單員根據(jù)客戶需要，確定發(fā)貨時間，并通知倉庫！發(fā)貨流程： 跟單員做好銷售開單，銷售會計審核后，打印銷售送貨單，送往倉庫，倉庫根 據(jù)送貨單發(fā)貨！3.13 財務(wù)部根據(jù)銷售開單制造銷售憑證，并完成應(yīng)收帳款等工作3.14 輔助材料的領(lǐng)料流程：由各需要領(lǐng)用部門填寫申請領(lǐng)料單，部門生產(chǎn) 經(jīng)理批準(zhǔn)后，由采購下達(dá)采購訂單（備注為部門領(lǐng)料），供應(yīng)商必須把貨送到 倉庫，倉庫入庫后，再按其他發(fā)貨發(fā)到車間！財務(wù)根據(jù)采購開單付供應(yīng)商貨 款！3.15 低值易耗品領(lǐng)料流程跟 3.14

4、 流程一樣，必須入庫，包括辦公用品，日 常用品等等！3.16 財務(wù)部日常費用做好憑證，嚴(yán)格按照制造費用，銷售費用，管理費用 三大費用區(qū)分！3.17 成本會計完成速達(dá) 5000 各項費用分?jǐn)?，并算出各完工成品的實際成 本！3.18 成本會計匯總各項表格，分析各項成本數(shù)據(jù)，匯總各項異常！四：相關(guān)名詞定義4.1. 直接材料成本：指生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)過程中材料消耗（物料損耗）， 直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，構(gòu)成產(chǎn)品實體的原料及主要材料、外購半成品、以及有助 于產(chǎn)品形成的輔助材料和其他直接材料。4.2. 人工加工成本：指在生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)過程中，直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的 工人工資、社會保險費用、職工福利費用、教育經(jīng)費

5、、職工住房費用、稅金、招聘費用、和其他人工成本支出。43 水電費用：指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的外購燃料和水、電、汽、冷水電費用。4.4 制造成本包括：參與產(chǎn)品生產(chǎn)的管理人員工資（生產(chǎn)組長主管；品質(zhì)人員及主管；倉庫人員計劃管理）樣品費用、消耗品費用、房屋租金、設(shè)備的折 舊費、修理費、保險費，工具費用、運輸費、伙食費其他等。3/ 84.5 管理成本：不直接參與產(chǎn)品生產(chǎn)的人員工資（設(shè)計開發(fā)人員、采購人 員、人事行政人員、財務(wù)人員、生產(chǎn)文員、計劃文員、主管級以上管理人員） 水電費、檢驗費、差旅費、辦公費（傳真、電話、紙張等）、停工待料損失費 用其他等。4.6 銷售費用：包括樣品費，贈送物品等費用！五下列各項

6、支出不得計入成本：1. 資本性支出，即購置和建造固定資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出。2. 對外投資的支出。3. 無形資產(chǎn)受讓開發(fā)支出。4. 違法經(jīng)營罰款和被沒收財產(chǎn)損失。5. 稅收滯納金、罰金、罰款。6. 災(zāi)害事故損失賠償。7. 各種捐贈支出。8. 各種贊助支出。9. 分配給投資者的利潤。10. 國家規(guī)定不得列入成本的其他支出。六:成本核算公式6.1 安全庫存量二二正常每天的生產(chǎn)量 X 采購周期6.2 最高庫存量二二最高日生產(chǎn)量 最短采購交付天數(shù)+安全系數(shù)/天6.3 最低庫存量二二最低日生產(chǎn)量 最長采購交付天數(shù)+安全系數(shù)/天6.4 倉容利用率=（庫存商品實際數(shù)量或容積/倉庫應(yīng)存數(shù)量或容積）X100%6.

7、5 設(shè)備利用率二二全部設(shè)備實際工作時數(shù)/標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備工作總能力（時數(shù)）X100%4/ 86.6 準(zhǔn)時交貨率二二（準(zhǔn)時交貨次數(shù)/總交貨次數(shù)）X100%6.7 缺貨率二二（缺貨次數(shù)/顧客訂貨次數(shù)）X100%6.8 原材料庫存周轉(zhuǎn)率=庫存原材料總數(shù)/原材料平均消耗數(shù)X100%6.9 成品庫存周轉(zhuǎn)率=銷售數(shù)/成品在庫平均庫存數(shù)6.10 材料需要量二二計劃產(chǎn)量X單位產(chǎn)品材料消耗定額6.11 原材料利用率二二（產(chǎn)品中所包含的原材料數(shù)量/生產(chǎn)該產(chǎn)品的原材料總 消耗量）X100%6.12 基本工人需要量二二（生產(chǎn)任務(wù)總工時/平均每個基本生產(chǎn)工人全年有效 工時數(shù)）6.13 直接材料實際成本二二實際價格 實際用量6.

8、14 直接材料標(biāo)準(zhǔn)成本二二標(biāo)準(zhǔn)價格 標(biāo)準(zhǔn)用量6.15 直接人工標(biāo)準(zhǔn)成本二二標(biāo)準(zhǔn)工資率 標(biāo)準(zhǔn)工時6.16 訂單標(biāo)準(zhǔn)工時二二單位產(chǎn)品工時耗用標(biāo)準(zhǔn) 實際產(chǎn)量6.17 標(biāo)準(zhǔn)工時二二工序測試時間+【工序測試時間X（1-90%）】6.18 標(biāo)準(zhǔn)固定制造費用 =固定制造費用標(biāo)準(zhǔn)分配率 標(biāo)準(zhǔn)工時6.19 固定制造費用標(biāo)準(zhǔn)分配率 =預(yù)算固定制造費用 頡算工時6.20 某產(chǎn)品直接材料成本系數(shù)=某產(chǎn)品的直接材料消耗定額（或成本定 額）書準(zhǔn)產(chǎn)品直接材料消耗定額（或成本定額）6.21 某產(chǎn)品工資（直接人工）成本系數(shù)=某產(chǎn)品的直接人工定額書準(zhǔn)產(chǎn)品直接人工定額6.22 某產(chǎn)品制造費用成本系數(shù)=某產(chǎn)品的制造費用成本定額砌準(zhǔn)產(chǎn)

9、品的制造費用成本定額6.23 直接物料成本比例：直接物料成本/（在制品成本+完工制品成本）X100%5/ 86.24 設(shè)備年折舊率=設(shè)備原價值X（1-殘值率/預(yù)計使用年限X10X100%6.25 應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額 所得稅稅率6.26 制造費用比例：制造費用/（在制品成本+完工制品成本）X100%6.27 管理費用比例：管理費用/（在制品成本+完工制品成本）X100%6.28 產(chǎn)值成本率：產(chǎn)品總成本/月生產(chǎn)產(chǎn)值X100%6.29 銷售利潤率二二利潤/銷售收入二二（銷售收入-銷售成本）/銷售收入6.30 銷售成本二二生產(chǎn)成本+銷售的費用/ （廣告費用、運費、稅費等）6.31 生產(chǎn)成本二二直

10、接材料費用+ 制造費用+直接工資（工人工資）6.32 電力費用分配率=電力費用總額/各車間、部門動力和照明用電度數(shù) 之和6.33 照明用電力費用=照明用電度數(shù)X電力費用分配率6.34 生產(chǎn)工資費用分配率=各種產(chǎn)品生產(chǎn)工資總額/各種產(chǎn)品生產(chǎn)工時之 和6.35 產(chǎn)品應(yīng)分配的生產(chǎn)工資=產(chǎn)品生產(chǎn)工時X生產(chǎn)工資費用分配率6.36 制造費用分配率=制造費用總額/產(chǎn)品生產(chǎn)工時總數(shù)X100%6.37 某種產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費用=該種產(chǎn)品生產(chǎn)工時制造費用分配率6.38 物料消耗量分配率=（月初在產(chǎn)品實際消耗量 +本月實際消耗量）/ （完工產(chǎn)品定額消耗量+月末在產(chǎn)品定額消耗量）6.39 產(chǎn)品原材料費用=在產(chǎn)品定額原

11、材料費用源材料費用分配率七公司成本核算的任務(wù)是：7.1 認(rèn)真執(zhí)行國家有關(guān)成本開支范圍和費用開支標(biāo)準(zhǔn)，合理歸集與核算生產(chǎn) 經(jīng)營過程中發(fā)生的各項費用，正確計算產(chǎn)品成本并根據(jù)公司內(nèi)部經(jīng)營管理需要 和有關(guān)部門的要求，及時準(zhǔn)確地提供成本報告和有關(guān)分析資料。7.2 監(jiān)督成本費用發(fā)生的合規(guī)性和合理性。6/ 87.3 促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理，降低生產(chǎn)耗費，提高經(jīng)濟(jì)效益。八成本核算工作的原則8.1 按照統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理的原則，建立健全適應(yīng)市場競爭和內(nèi)部管理需 要的成本費用核算體制。8. 2 開展成本費用核算工作，加強(qiáng)對制造成本以及部門人力加工成本核算 的組織與管理。8.3 成本費用核算工作必須在不斷加強(qiáng)與完善各

12、項基礎(chǔ)管理工作的前提下進(jìn) 行，使成本費用的核算具有可靠的基礎(chǔ)。8.4 成本費用計算期應(yīng)與會計核算期一致，規(guī)定為每月 15 日到 18 日出成本 核算分析表。計入當(dāng)月成本的費用要素消耗和產(chǎn)品產(chǎn)量的起止期限 1-31 日，不 得提前和延后。8.5. 成本核算必須堅持權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，應(yīng)真實準(zhǔn)確反映特定會計期間的 成本水平的經(jīng)營成果。8.6. 成本核算須劃清本期成本與下期成本的界限、在制產(chǎn)品與完工成品的界 限、各種產(chǎn)品之間的成本界限。8.7.根據(jù)計算期內(nèi)完工驗收入庫的產(chǎn)品數(shù)量、實際消耗和實際價格，計算產(chǎn) 品的實際成本，不得以估計成本、目標(biāo)成本代替實際成本。按計劃成本、定額 成本進(jìn)行核算的，應(yīng)在月末調(diào)

13、整為實際成本。8. 8 遵循誰受益誰承擔(dān)費用的原則確定成本核算對象，對生產(chǎn)和經(jīng)營過程 中發(fā)生的各項費用，應(yīng)設(shè)置成本費用賬冊，以審核無誤手續(xù)齊備的原始憑證為 依據(jù)，對成本項目在各成本核算與管理對象間進(jìn)行分配，做到真實、準(zhǔn)確、完 整、及時。8.9.公司成本核算中的各項具體方法（包括材料計價、價差調(diào)整、費用分配 方法、完工產(chǎn)品和在制產(chǎn)品成本計算等），前后各期必須一致，不得隨意變 更。如需變更，應(yīng)報副總批準(zhǔn)，并將變更的原因及其對成本費用和財務(wù)狀況的 影響，在當(dāng)期的會計報告中加以說明。九成本核算方法7/ 89.1 按照產(chǎn)品的品種（不分批、不分步）計算產(chǎn)品成本。這種以產(chǎn)品品種為 成本計算對象的產(chǎn)品成本計算

14、方法，稱為品種法。9.2 按照產(chǎn)品的批別（分批、不分步）計算產(chǎn)品成本。這種以產(chǎn)品批別為成本 計算對象的產(chǎn)品成本計算方法，稱為分批法。9.3 按照產(chǎn)品的生產(chǎn)步驟（分步、不分批）計算產(chǎn)品成本。這種以產(chǎn)品生產(chǎn)步 驟為成本計算對象的產(chǎn)品成本計算方法，稱為分步法。94 對生產(chǎn)過程中發(fā)生的生產(chǎn)費用，按成本核算對象和成本項目分別歸集，對直接構(gòu)成產(chǎn)品成本的直接計入，間接費用按一定的分配標(biāo)準(zhǔn)在產(chǎn)品之間分 配；：9.5. 根據(jù)觸摸屏產(chǎn)品的生產(chǎn)特點，采用品種法與分批法、分布法結(jié)合核算， 并以平行結(jié)轉(zhuǎn)法核算到每個產(chǎn)品，各生產(chǎn)線分別按配置工序核算。9.6.月末在制品只結(jié)存原材料成本，人工加工成本、管理成本、制造費用等 當(dāng)月發(fā)生的其他費用全部由當(dāng)期完工產(chǎn)品分?jǐn)?，不留余額。9.7 按照生產(chǎn)產(chǎn)品的品種為成本核算對象并按成本對象設(shè)置成本分析表匯集 成本費用，每月的成本費用就是該產(chǎn)品的總成本，再除以當(dāng)月實際產(chǎn)量，就是 該產(chǎn)品的單位成本。9.8 在制品成本和成品成本公司制造部門應(yīng)設(shè)置臺帳，登記在制品的加工數(shù) 量、完工數(shù)量、廢品數(shù)量，轉(zhuǎn)出數(shù)量和結(jié)存數(shù)量，并定期進(jìn)行實地盤點。在制 品的盤盈、盤虧按規(guī)定報批計入管理成本”9.9 根據(jù)在制品