盈余及其分配課件

1、盈余及其分配盈盈 余余 一、一、盈余的概念盈余的概念 盈余是指農(nóng)民專業(yè)合作社在一定期間(月、季、年)內(nèi)生產(chǎn)組織經(jīng)營和提供勞務(wù)服務(wù)活動(dòng)所取得的凈收入，即總收入與總支出的差額，它反映農(nóng)民專業(yè)合作社一定期間的財(cái)務(wù)成果，是反映和考核農(nóng)民專業(yè)合作社生產(chǎn)經(jīng)營和提供勞務(wù)服務(wù)活動(dòng)質(zhì)量的一項(xiàng)綜合性財(cái)務(wù)指標(biāo)。盈余及其分配 二、盈余的特點(diǎn)二、盈余的特點(diǎn) （一）農(nóng)民專業(yè)合作社的盈余來源具有專業(yè)性和多樣性。（一）農(nóng)民專業(yè)合作社的盈余來源具有專業(yè)性和多樣性。 農(nóng)民專業(yè)合作是一種經(jīng)濟(jì)組織，以其成員為主要服農(nóng)民專業(yè)合作是一種經(jīng)濟(jì)組織，以其成員為主要服務(wù)對(duì)象，提供農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料購買，農(nóng)產(chǎn)品銷售、加工、運(yùn)務(wù)對(duì)象，提供農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料購

2、買，農(nóng)產(chǎn)品銷售、加工、運(yùn)輸、貯藏以及與農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的技術(shù)、信息等服務(wù)。輸、貯藏以及與農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的技術(shù)、信息等服務(wù)。由此可見，其盈余來源具有由此可見，其盈余來源具有“專業(yè)專業(yè)”特點(diǎn)的單一性，主要特點(diǎn)的單一性，主要是提供是提供“專業(yè)專業(yè)”服務(wù)取得的盈余。同時(shí)，其盈余來源又呈服務(wù)取得的盈余。同時(shí)，其盈余來源又呈現(xiàn)出多樣性，既有直接組織生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)取得的盈余，也現(xiàn)出多樣性，既有直接組織生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)取得的盈余，也有對(duì)外投資活動(dòng)獲得的盈余；既有為其成員提供勞務(wù)服務(wù)有對(duì)外投資活動(dòng)獲得的盈余；既有為其成員提供勞務(wù)服務(wù)取得的盈余，也有為其非成員提供勞務(wù)服務(wù)獲得的盈余，取得的盈余，也有為其非成員提供勞務(wù)

3、服務(wù)獲得的盈余，既有國家項(xiàng)目支持形成的盈余，也有中央和地方財(cái)政資金既有國家項(xiàng)目支持形成的盈余，也有中央和地方財(cái)政資金支持形成的盈余等。支持形成的盈余等。盈余及其分配 （二）農(nóng)民專業(yè)合作社盈余中的收入與支出的配比并不（二）農(nóng)民專業(yè)合作社盈余中的收入與支出的配比并不嚴(yán)格。農(nóng)民專業(yè)合作社的盈余來源于多種收入。有的收入與嚴(yán)格。農(nóng)民專業(yè)合作社的盈余來源于多種收入。有的收入與它所抵減的支出存在嚴(yán)格的配比關(guān)系，如加工農(nóng)產(chǎn)品的銷售它所抵減的支出存在嚴(yán)格的配比關(guān)系，如加工農(nóng)產(chǎn)品的銷售收入與農(nóng)產(chǎn)品購入成本和加工、銷售費(fèi)用支出，就存在著嚴(yán)收入與農(nóng)產(chǎn)品購入成本和加工、銷售費(fèi)用支出，就存在著嚴(yán)格的配比關(guān)系；有的收入沒有

4、與之配比的支出項(xiàng)目，如銀行格的配比關(guān)系；有的收入沒有與之配比的支出項(xiàng)目，如銀行存款利息收入、違約金收入、罰款收入等，只有收入項(xiàng)目，存款利息收入、違約金收入、罰款收入等，只有收入項(xiàng)目，沒有與之相對(duì)應(yīng)的支出項(xiàng)目，不存在收入與支出的配比關(guān)系；沒有與之相對(duì)應(yīng)的支出項(xiàng)目，不存在收入與支出的配比關(guān)系；有的收入與多項(xiàng)支出配比，如經(jīng)濟(jì)林木投產(chǎn)后的產(chǎn)品銷售收有的收入與多項(xiàng)支出配比，如經(jīng)濟(jì)林木投產(chǎn)后的產(chǎn)品銷售收入，不僅與該產(chǎn)品的采摘、挑選、貯藏、保管、包裝、運(yùn)輸、入，不僅與該產(chǎn)品的采摘、挑選、貯藏、保管、包裝、運(yùn)輸、銷售等費(fèi)用支出配比，而且還與該經(jīng)濟(jì)林木的營造、培植、銷售等費(fèi)用支出配比，而且還與該經(jīng)濟(jì)林木的營造、

5、培植、管護(hù)所產(chǎn)生的費(fèi)用支出配比；還有的費(fèi)用與多項(xiàng)收入配比，管護(hù)所產(chǎn)生的費(fèi)用支出配比；還有的費(fèi)用與多項(xiàng)收入配比，如合作社免費(fèi)為成員代購代銷發(fā)生的費(fèi)用支出，沒有與之相如合作社免費(fèi)為成員代購代銷發(fā)生的費(fèi)用支出，沒有與之相對(duì)應(yīng)的收入項(xiàng)目，結(jié)轉(zhuǎn)盈余時(shí)直接從收入中抵減，應(yīng)與全部對(duì)應(yīng)的收入項(xiàng)目，結(jié)轉(zhuǎn)盈余時(shí)直接從收入中抵減，應(yīng)與全部收入配比。而在其他行業(yè)，盈余性收入與其相應(yīng)的支出一般收入配比。而在其他行業(yè)，盈余性收入與其相應(yīng)的支出一般都有著嚴(yán)格的配比關(guān)系。都有著嚴(yán)格的配比關(guān)系。盈余及其分配 三、三、盈余總額的構(gòu)成盈余總額的構(gòu)成 農(nóng)民專業(yè)合作社本年盈余總額按下列公式計(jì)算：農(nóng)民專業(yè)合作社本年盈余總額按下列公式計(jì)算

6、：盈余總額經(jīng)營收益十其他收入其他支出盈余總額經(jīng)營收益十其他收入其他支出其中：其中：經(jīng)營收益經(jīng)營收益= =經(jīng)營收入十投資收益經(jīng)營收入十投資收益- -經(jīng)營支出經(jīng)營支出- -管理費(fèi)用管理費(fèi)用 這里的投資收益是指投資凈收益，即投資所取得的收這里的投資收益是指投資凈收益，即投資所取得的收益扣除發(fā)生的投資損失后的余額。投資收益包括對(duì)外投資益扣除發(fā)生的投資損失后的余額。投資收益包括對(duì)外投資分得的利潤、現(xiàn)金股利和債券利息，以及投資到期收回或分得的利潤、現(xiàn)金股利和債券利息，以及投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項(xiàng)高于賬面余額的差額等。投資損失包者中途轉(zhuǎn)讓取得款項(xiàng)高于賬面余額的差額等。投資損失包括投資到期收回或者中途

7、轉(zhuǎn)讓取得款項(xiàng)低于賬面價(jià)值的差括投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項(xiàng)低于賬面價(jià)值的差額。在會(huì)計(jì)賬簿上，投資收益的余額即為額。在會(huì)計(jì)賬簿上，投資收益的余額即為“投資收益投資收益”賬賬戶年末貸方余額。戶年末貸方余額。盈余及其分配 四、四、盈余核算的準(zhǔn)備工作盈余核算的準(zhǔn)備工作 （一）準(zhǔn)確計(jì)算全年的收入和支出。凡是屬于本（一）準(zhǔn)確計(jì)算全年的收入和支出。凡是屬于本年的收入和支出，都要按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，年的收入和支出，都要按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，記入當(dāng)年的收入和支出項(xiàng)目。年終，應(yīng)根據(jù)有關(guān)記入當(dāng)年的收入和支出項(xiàng)目。年終，應(yīng)根據(jù)有關(guān)收入和支出賬戶的發(fā)生額或余額，計(jì)算出應(yīng)記入收入和支出賬戶的發(fā)生額或余額，計(jì)算出應(yīng)記

8、入本年的收入和支出數(shù)額，并及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)。本年的收入和支出數(shù)額，并及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)。 1.1.要核實(shí)直接經(jīng)營的農(nóng)產(chǎn)品產(chǎn)量和當(dāng)年的收入與要核實(shí)直接經(jīng)營的農(nóng)產(chǎn)品產(chǎn)量和當(dāng)年的收入與支出，正確計(jì)算在產(chǎn)品費(fèi)用，為計(jì)算各項(xiàng)直接經(jīng)支出，正確計(jì)算在產(chǎn)品費(fèi)用，為計(jì)算各項(xiàng)直接經(jīng)營收益提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)。營收益提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)。 2.2.要認(rèn)真搞好專業(yè)合同的結(jié)算兌現(xiàn)工作，對(duì)未完要認(rèn)真搞好專業(yè)合同的結(jié)算兌現(xiàn)工作，對(duì)未完成合同規(guī)定的代購代銷業(yè)務(wù)和提供的勞務(wù)服務(wù)，成合同規(guī)定的代購代銷業(yè)務(wù)和提供的勞務(wù)服務(wù)，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。應(yīng)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。 3.3.要核實(shí)并收回對(duì)外投資應(yīng)得的收益。要核實(shí)并收回對(duì)外投資應(yīng)得的收益。盈余及其

9、分配 （二）清理財(cái)產(chǎn)和債權(quán)債務(wù)。年終，農(nóng)民專（二）清理財(cái)產(chǎn)和債權(quán)債務(wù)。年終，農(nóng)民專業(yè)合作社應(yīng)對(duì)所有的財(cái)產(chǎn)及債權(quán)債務(wù)進(jìn)行一次全業(yè)合作社應(yīng)對(duì)所有的財(cái)產(chǎn)及債權(quán)債務(wù)進(jìn)行一次全面清理。對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)、存貨出現(xiàn)的盤盈、盤虧、面清理。對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)、存貨出現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損、報(bào)廢等，要查明原因，及時(shí)處理。對(duì)各種毀損、報(bào)廢等，要查明原因，及時(shí)處理。對(duì)各種應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)采取必要的措施積極催收。凡是屬于應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)采取必要的措施積極催收。凡是屬于本年度應(yīng)該收回的，都應(yīng)該收回，當(dāng)年確實(shí)不能本年度應(yīng)該收回的，都應(yīng)該收回，當(dāng)年確實(shí)不能收回的，應(yīng)按收回的，應(yīng)按合作社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度合作社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，妥規(guī)定，妥善入賬處理，任何人不得

10、擅自決定應(yīng)收款項(xiàng)的減善入賬處理，任何人不得擅自決定應(yīng)收款項(xiàng)的減免。對(duì)各項(xiàng)債務(wù)應(yīng)積極償還，按規(guī)定支付利息，免。對(duì)各項(xiàng)債務(wù)應(yīng)積極償還，按規(guī)定支付利息，并結(jié)出各項(xiàng)年終余額。并結(jié)出各項(xiàng)年終余額。盈余及其分配 五、五、盈余的核算盈余的核算 為了反映和監(jiān)督農(nóng)民專業(yè)合作社盈余的總體情為了反映和監(jiān)督農(nóng)民專業(yè)合作社盈余的總體情況，合作社應(yīng)設(shè)置況，合作社應(yīng)設(shè)置“本年盈余本年盈余”賬戶，用于核算賬戶，用于核算合作社在年度內(nèi)實(shí)現(xiàn)的盈余合作社在年度內(nèi)實(shí)現(xiàn)的盈余( (或虧損或虧損) )總額，該賬總額，該賬戶屬于權(quán)益類賬戶。會(huì)計(jì)期末結(jié)轉(zhuǎn)本年盈余時(shí)，戶屬于權(quán)益類賬戶。會(huì)計(jì)期末結(jié)轉(zhuǎn)本年盈余時(shí)，將將“經(jīng)營收入經(jīng)營收入”和和“其他

11、收入其他收入”賬戶的余額轉(zhuǎn)入賬戶的余額轉(zhuǎn)入本賬戶的貸方，同時(shí)將本賬戶的貸方，同時(shí)將“經(jīng)營支出經(jīng)營支出”、“管理費(fèi)管理費(fèi)用用”和和“其他支出其他支出”賬戶的余額轉(zhuǎn)入本賬戶的借賬戶的余額轉(zhuǎn)入本賬戶的借方。方。“投資收益投資收益”賬戶的凈收益，轉(zhuǎn)入本賬戶的賬戶的凈收益，轉(zhuǎn)入本賬戶的貸方，如為投資凈損失，則轉(zhuǎn)入本賬戶的借方。貸方，如為投資凈損失，則轉(zhuǎn)入本賬戶的借方。 年度終了，應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出年度終了，應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)的盈余，轉(zhuǎn)入的本年實(shí)現(xiàn)的盈余，轉(zhuǎn)入“盈余分配盈余分配”賬戶貸方，賬戶貸方，如為凈虧損，則轉(zhuǎn)入如為凈虧損，則轉(zhuǎn)入“盈余分配盈余分配”賬戶的借方，賬戶的借方

12、，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶應(yīng)無余額。結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶應(yīng)無余額。盈余及其分配農(nóng)民專業(yè)合作社2008年12月份各損益類賬戶余額如下表：賬戶名稱借方余額貸方余額經(jīng)營收入60000其他收入10000投資收益8000經(jīng)營支出20000管理費(fèi)用40000其他支出6000盈余及其分配結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入：借：經(jīng)營收入結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入：借：經(jīng)營收入 6000060000 其他收入其他收入 1000010000 貸：本年盈余貸：本年盈余 7000070000結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)支出：借：本年盈余結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)支出：借：本年盈余 6600066000 貸：經(jīng)營支出貸：經(jīng)營支出 2000020000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 4000040000 其他支出其他支出 6

13、0006000結(jié)轉(zhuǎn)投資盈余：借：投資收益結(jié)轉(zhuǎn)投資盈余：借：投資收益 80008000 貸：本年盈余貸：本年盈余 80008000 轉(zhuǎn)賬后，轉(zhuǎn)賬后，“本年盈余本年盈余”賬戶借方發(fā)生額為賬戶借方發(fā)生額為6600066000元，貸元，貸方發(fā)生額為方發(fā)生額為7800078000元。根據(jù)借貸方發(fā)生額之差，計(jì)算出元。根據(jù)借貸方發(fā)生額之差，計(jì)算出本年度的盈余為本年度的盈余為1200012000元，轉(zhuǎn)入元，轉(zhuǎn)入“盈余分配盈余分配”賬戶：賬戶：(4) (4) 借：本年盈余借：本年盈余 1200012000 貸：盈余分配貸：盈余分配未分配盈余未分配盈余1200012000盈余及其分配盈盈 余余 分分 配配 一、盈

14、余分配的要求一、盈余分配的要求 農(nóng)民專業(yè)合作社的盈余分配，是指把當(dāng)年已經(jīng)確定的盈余總額連同以前年度的未分配盈余按照一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行合理分配。盈余分配是合作社財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算的重要環(huán)節(jié)，關(guān)系到合作社及其成員的切身利益，具有很強(qiáng)的政策性。因此，合作社必須嚴(yán)格遵守法律、法規(guī)和章程等有關(guān)規(guī)定，按要求搞好盈余分配工作。 農(nóng)民專業(yè)合作社在進(jìn)行年終盈余分配工作以前，要準(zhǔn)確地核算全年收入和支出，清理財(cái)產(chǎn)和債權(quán)、債務(wù)，搞好代購代銷和勞務(wù)服務(wù)合同的結(jié)算兌現(xiàn)，結(jié)清有關(guān)賬目，真實(shí)完整地登記成員個(gè)人賬戶，確保盈余分配及時(shí)兌現(xiàn)，保障盈余分配工作的順利進(jìn)行。 農(nóng)民專業(yè)合作社在做好各項(xiàng)準(zhǔn)備工作的基礎(chǔ)上，按照合作社法和合作社財(cái)

15、務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，編制當(dāng)年的盈余分配方案，經(jīng)農(nóng)民專業(yè)合作社成員大會(huì)批準(zhǔn)后，方可執(zhí)行。盈余及其分配 二、盈余分配的順序二、盈余分配的順序 . .彌補(bǔ)虧損。合作社用本年度的盈余直接彌補(bǔ)以前年度彌補(bǔ)虧損。合作社用本年度的盈余直接彌補(bǔ)以前年度的虧損。的虧損。 . .提取盈余公積。合作社的盈余公積主要用于彌補(bǔ)虧損、提取盈余公積。合作社的盈余公積主要用于彌補(bǔ)虧損、擴(kuò)大再生產(chǎn)或者轉(zhuǎn)為成員出資。擴(kuò)大再生產(chǎn)或者轉(zhuǎn)為成員出資。 . .盈余返還。合作社彌補(bǔ)虧損和提取公積金后的可分配盈余返還。合作社彌補(bǔ)虧損和提取公積金后的可分配盈余，按成員與本社交易量（額）比例返還，返還總額盈余，按成員與本社交易量（額）比例返還，返還

16、總額不得低于可分配盈余的不得低于可分配盈余的60%60%。 4.4.剩余盈余分配。合作社按前項(xiàng)規(guī)定返還后的剩余部分，剩余盈余分配。合作社按前項(xiàng)規(guī)定返還后的剩余部分，以成員賬戶中記載的出資額和公積金份額，以及本社接以成員賬戶中記載的出資額和公積金份額，以及本社接受國家財(cái)政直接補(bǔ)助和他人捐贈(zèng)形成的財(cái)產(chǎn)平均量化到受國家財(cái)政直接補(bǔ)助和他人捐贈(zèng)形成的財(cái)產(chǎn)平均量化到成員的份額，按比例分配給本社成員。成員的份額，按比例分配給本社成員。盈余及其分配 三、盈余分配的核算三、盈余分配的核算 為了反映和監(jiān)督農(nóng)民專業(yè)合作社盈余分配為了反映和監(jiān)督農(nóng)民專業(yè)合作社盈余分配的總體情況，合作社應(yīng)設(shè)置的總體情況，合作社應(yīng)設(shè)置“盈

17、余分配盈余分配”賬戶，該賬戶屬于權(quán)益類賬戶，用于核算賬戶，該賬戶屬于權(quán)益類賬戶，用于核算合作社盈余的分配和虧損彌補(bǔ)的情況，以合作社盈余的分配和虧損彌補(bǔ)的情況，以及歷年分配（或彌補(bǔ)虧損）后的結(jié)存余額，及歷年分配（或彌補(bǔ)虧損）后的結(jié)存余額，同時(shí)應(yīng)設(shè)置同時(shí)應(yīng)設(shè)置“各項(xiàng)分配各項(xiàng)分配”和和“未分配盈余未分配盈余”兩個(gè)明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)核算。兩個(gè)明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)核算。盈余及其分配 年終，農(nóng)民專業(yè)合作社應(yīng)將本年實(shí)現(xiàn)的盈余總年終，農(nóng)民專業(yè)合作社應(yīng)將本年實(shí)現(xiàn)的盈余總額，從額，從“本年盈余本年盈余”賬戶轉(zhuǎn)入本賬戶，如為凈盈賬戶轉(zhuǎn)入本賬戶，如為凈盈余，應(yīng)轉(zhuǎn)入本賬戶貸方的余，應(yīng)轉(zhuǎn)入本賬戶貸方的“未分配盈余未分配盈余

18、”明細(xì)賬明細(xì)賬戶，借記戶，借記“本年盈余本年盈余”科目，貸記科目，貸記“盈余分配盈余分配未分配盈余未分配盈余”科目；如為凈虧損，作相反會(huì)計(jì)分科目；如為凈虧損，作相反會(huì)計(jì)分錄。同時(shí)，將錄。同時(shí)，將“盈余分配盈余分配”賬戶下的賬戶下的“各項(xiàng)分配各項(xiàng)分配”明細(xì)賬戶的余額轉(zhuǎn)入明細(xì)賬戶的余額轉(zhuǎn)入“盈余分配盈余分配”賬戶下的賬戶下的“未未分配盈余分配盈余”明細(xì)賬戶，借記明細(xì)賬戶，借記“盈余分配盈余分配未分配未分配盈余盈余”科目，貸記科目，貸記“盈余分配盈余分配各項(xiàng)分配各項(xiàng)分配”科目?？颇俊Ｄ甓冉K了，年度終了，“盈余分配盈余分配”賬戶的賬戶的“各項(xiàng)分配各項(xiàng)分配”明明細(xì)賬戶應(yīng)無余額，細(xì)賬戶應(yīng)無余額，“未分配盈

19、余未分配盈余”明細(xì)賬戶的貸明細(xì)賬戶的貸方余額表示未分配的盈余，借方余額表示未彌補(bǔ)方余額表示未分配的盈余，借方余額表示未彌補(bǔ)的虧損。的虧損。盈余及其分配 年終結(jié)賬后，如發(fā)現(xiàn)以前年度盈余計(jì)算不準(zhǔn)確，年終結(jié)賬后，如發(fā)現(xiàn)以前年度盈余計(jì)算不準(zhǔn)確，或有未反映的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，需要調(diào)整增加或減少或有未反映的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，需要調(diào)整增加或減少本年盈余的，也在本年盈余的，也在“盈余分配盈余分配未分配盈余未分配盈余”賬戶核算。調(diào)整增加本年盈余時(shí)，記入有關(guān)賬賬戶核算。調(diào)整增加本年盈余時(shí)，記入有關(guān)賬戶的借方和戶的借方和 “盈余分配盈余分配未分配盈余未分配盈余”賬戶賬戶的貸方；調(diào)整減少本年盈余時(shí)，記入的貸方；調(diào)整減少本年盈余時(shí)，記

20、入“盈余分盈余分配配未分配盈余未分配盈余”賬戶的借方和有關(guān)賬戶的貸賬戶的借方和有關(guān)賬戶的貸方。方。 “盈余分配盈余分配”賬戶的余額為歷年積存的未分配賬戶的余額為歷年積存的未分配盈余或未彌補(bǔ)虧損。用本年未分配盈余彌補(bǔ)虧盈余或未彌補(bǔ)虧損。用本年未分配盈余彌補(bǔ)虧損，不需要進(jìn)行賬務(wù)處理。損，不需要進(jìn)行賬務(wù)處理。盈余及其分配 例：農(nóng)民專業(yè)合作社本年度實(shí)現(xiàn)盈余例：農(nóng)民專業(yè)合作社本年度實(shí)現(xiàn)盈余1200012000元，根據(jù)經(jīng)元，根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的盈余分配方案，按本年盈余的批準(zhǔn)的盈余分配方案，按本年盈余的5 5提取公積金。提取提取公積金。提取盈余公積后，當(dāng)年可分配盈余的盈余公積后，當(dāng)年可分配盈余的70%70%按成員與本社交易額按成員與本社交易額比例返還給成員，其余部分平均分配給全體成員。比例返還給成員，其余部分平均分配給全體成員。 （1 1）結(jié)轉(zhuǎn)本年盈余時(shí)：）結(jié)轉(zhuǎn)本年盈余時(shí)： 借：本年盈余借：本年盈余 1200012000 貸：盈余分配貸：盈余分配未分配盈余未分配盈余 1200012000 （2 2）提取公積金時(shí)，按規(guī)定的比例計(jì)算出提取金額）提取公積金時(shí)，按規(guī)定的比例計(jì)算出提取金額（120001200