高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策

1、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策目 錄contents01所得稅政策02財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理03 申報(bào)表填寫(xiě)與案例分析所得稅政策1高新技術(shù)企業(yè)的含義高新技術(shù)企業(yè)一般是指在國(guó)家頒布的國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域范圍內(nèi)擁有企業(yè)核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的居民企業(yè)，是知識(shí)密集、技術(shù)密集的經(jīng)濟(jì)實(shí)體。1所得稅政策一、電子信息 二、生物與新醫(yī)藥三、航空航天 四、新材料五、高新技術(shù)服務(wù) 六、新能源與節(jié)能七、資源與環(huán)境 八、先進(jìn)制造與自動(dòng)化1所得稅政策高新技術(shù)企業(yè)享受的優(yōu)惠政策根據(jù)企業(yè)所得稅法第28條：國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。1所得稅政策高新技術(shù)企業(yè)的其他好處提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)

2、力，提升企業(yè)品牌形象，增加企業(yè)在行業(yè)中競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，利于企業(yè)招投標(biāo)，企業(yè)上市可獲得加分。1所得稅政策高新技術(shù)企業(yè)滿足的條件企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第93條：(一)產(chǎn)品(服務(wù))屬于國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范圍(二)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用占銷(xiāo)售收入的比例不低于規(guī)定比例(三)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例(四)科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例；(五)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件。1所得稅高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定條件（1）企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定時(shí)須注冊(cè)成立一年以上（2）企業(yè)通過(guò)自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購(gòu)等方式，獲得對(duì)其主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)1所得

3、稅政策高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定條件（3）對(duì)企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范圍（4）企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%；1所得稅政策高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定條件（5）企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占同期銷(xiāo)售收入總額的比例符合如下要求：a.最近一年銷(xiāo)售收入小于5000萬(wàn)元（含）的企業(yè)，比例不低于5%；b.最近一年銷(xiāo)售收入在5000萬(wàn)元至2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%；c.最近一年銷(xiāo)售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。并且，境內(nèi)研發(fā)費(fèi)用總額占全部研發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%1所得稅政策高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定條件（6）近一年高

4、新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%；（7）企業(yè)創(chuàng)新能力評(píng)價(jià)應(yīng)達(dá)到相應(yīng)要求；（8）企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。1所得稅政策高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的評(píng)價(jià)體系1所得稅政策4公示1企業(yè)申請(qǐng)2專(zhuān)家評(píng)審3審查認(rèn)定5頒發(fā)證書(shū)1所得稅政策 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定流程1所得稅政策 高新技術(shù)企業(yè)備案要求a.備案資料：備案資料：1、企業(yè)所得稅優(yōu)企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表惠事項(xiàng)備案表2、高新技術(shù)企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)資格證書(shū)資格證書(shū)b.留存?zhèn)洳橘Y料：留存?zhèn)洳橘Y料：1.高新技術(shù)企業(yè)資格證書(shū)；高新技術(shù)企業(yè)資格證書(shū)；2.高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定資料；高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定資料；3.知識(shí)產(chǎn)權(quán)相關(guān)

5、材料；知識(shí)產(chǎn)權(quán)相關(guān)材料；4.年度主要產(chǎn)品年度主要產(chǎn)品(服務(wù)服務(wù))發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于國(guó)家重國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定范圍的說(shuō)明，高新技術(shù)產(chǎn)品規(guī)定范圍的說(shuō)明，高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）及對(duì)應(yīng)收入資料；（服務(wù)）及對(duì)應(yīng)收入資料；5.年度職工和科技人員情況證明材料；年度職工和科技人員情況證明材料；6.當(dāng)年和前兩個(gè)會(huì)計(jì)年度研發(fā)費(fèi)用總額及占同期銷(xiāo)售收入比例、當(dāng)年和前兩個(gè)會(huì)計(jì)年度研發(fā)費(fèi)用總額及占同期銷(xiāo)售收入比例、研發(fā)費(fèi)用管理資料以及研發(fā)費(fèi)用輔助賬，研發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)研發(fā)費(fèi)用管理資料以及研發(fā)費(fèi)用輔助賬，研發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表（具體格式見(jiàn)表（具體格式見(jiàn)工作指引工作指引

6、附件附件2）；）；7.省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，自高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)注明的發(fā)證時(shí)間所在年度起申報(bào)享獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，自高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)注明的發(fā)證時(shí)間所在年度起申報(bào)享受稅收優(yōu)惠，并按規(guī)定備案。受稅收優(yōu)惠，并按規(guī)定備案。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理2高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入的核算與確認(rèn) 1、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入的概念指企業(yè)通過(guò)研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)，取得的產(chǎn)品（服務(wù)）收入與技術(shù)性收入的總和。2財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理2財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理銷(xiāo)售收入企業(yè)總收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入2財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理（1）企業(yè)總收入指收入總額減去不征稅收入。（2）銷(xiāo)售收入為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收

7、入之和。（3）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入按照企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的口徑計(jì)算。收入口徑的確認(rèn)高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的核算與歸屬研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)是指，為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的活動(dòng)。2財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理2財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理研發(fā)費(fèi)用歸集范圍（1）人員人工費(fèi)用（2）直接投入費(fèi)用（3）折舊費(fèi)用（4）無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)用（5）設(shè)計(jì)費(fèi)用（6）試驗(yàn)費(fèi)用（7）委托外部研發(fā)費(fèi)用（8）其他費(fèi)用研發(fā)費(fèi)用的歸集企業(yè)應(yīng)對(duì)包括直接研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)和可以計(jì)入的間接研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行歸集2財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理設(shè)置研發(fā)費(fèi)用輔助賬企業(yè)應(yīng)按照“企業(yè)年度研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)

8、明細(xì)表”設(shè)置高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專(zhuān)用研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用輔助核算賬目申報(bào)表填寫(xiě)與案例分析33申報(bào)表填寫(xiě)企業(yè)所得稅年度申報(bào)：企業(yè)所得稅年度申報(bào)：1.1.填報(bào)填報(bào)a107041高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表2.2.填報(bào)填報(bào)a107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表第第2行、行、第第3行。行。a107041表表有較大修改，主要是結(jié)合有較大修改，主要是結(jié)合國(guó)科發(fā)火國(guó)科發(fā)火201632號(hào)文件號(hào)文件，將高新技術(shù)企業(yè)需符合的資質(zhì)條件，將高新技術(shù)企業(yè)需符合的資質(zhì)條件以表格的形式予以表述，尤其對(duì)于收入占比、研發(fā)以表格的形式予以表述，尤其對(duì)于收入占比、研發(fā)費(fèi)占比等關(guān)鍵要素體現(xiàn)歷年金額與計(jì)

9、算邏輯，更方費(fèi)占比等關(guān)鍵要素體現(xiàn)歷年金額與計(jì)算邏輯，更方便納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)判斷。便納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)判斷。高新技術(shù)企業(yè)資格的納稅人均需填報(bào)本表。高新技術(shù)企業(yè)資格的納稅人均需填報(bào)本表。3申報(bào)表填寫(xiě)甲高新技術(shù)企業(yè)甲高新技術(shù)企業(yè)2017年度取得高新技術(shù)產(chǎn)品及服務(wù)收入年度取得高新技術(shù)產(chǎn)品及服務(wù)收入11600萬(wàn)元，萬(wàn)元，當(dāng)年收入總額當(dāng)年收入總額13000萬(wàn)元，其中取得政府補(bǔ)助萬(wàn)元，其中取得政府補(bǔ)助600萬(wàn)元（符合不征稅收入萬(wàn)元（符合不征稅收入條件且計(jì)入條件且計(jì)入“其他收益其他收益”科目的金額）；科目的金額）；當(dāng)年在職科技人員當(dāng)年在職科技人員30人，在職與兼職職工人，在職與兼職職工300人（其中人（其中30名兼職人員名兼職人員每周僅雙休日上班）；每周僅雙休日上班）；2015、2016、2017年度發(fā)生內(nèi)部研發(fā)費(fèi)用分別為年度發(fā)生內(nèi)部研發(fā)費(fèi)用分別為500萬(wàn)元、萬(wàn)元、1000萬(wàn)元、萬(wàn)元、1000萬(wàn)元，萬(wàn)元，2017年度還發(fā)生委托境外研發(fā)費(fèi)用年度還發(fā)生委托境外研發(fā)費(fèi)用500萬(wàn)元，萬(wàn)元，2015、2016、2017年度銷(xiāo)售收入分別為年度銷(xiāo)售收入分別為5000萬(wàn)元、萬(wàn)元、10000萬(wàn)元、萬(wàn)元、12000萬(wàn)元，判斷甲企業(yè)萬(wàn)元，判斷甲企業(yè)2017年度是否可享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠。另：年度是否可享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠。另：2017年年應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額800萬(wàn)元。萬(wàn)