行業(yè)會計制度設(shè)計案例——河北美顏杏仁有限責(zé)任公司

1、河北美顏杏仁有限責(zé)任公司河北美顏杏仁有限責(zé)任公司會計制度設(shè)計會計制度設(shè)計1高校教育精品PPT一、公司簡介一、公司簡介二、會計組織機構(gòu)設(shè)置二、會計組織機構(gòu)設(shè)置三、會計科目設(shè)置三、會計科目設(shè)置四、會計憑證設(shè)計四、會計憑證設(shè)計五、會計賬簿設(shè)計五、會計賬簿設(shè)計六、財務(wù)處理程序六、財務(wù)處理程序七、會計報表設(shè)計七、會計報表設(shè)計2高校教育精品PPT一、公司簡介一、公司簡介 河北美顏杏仁有限責(zé)任公司坐落于石家莊市高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)，公司于2006年成立，成為國內(nèi)飲料行業(yè)后起之秀。其主導(dǎo)產(chǎn)品美顏牌杏仁露是獲國家專利產(chǎn)品，深受廣大消費者喜愛。公司注冊資本1000萬元，工商注冊號1300001088891。建立了符

2、合ISO9001:2000標(biāo)準(zhǔn)的質(zhì)量管理體系，“美顏”商標(biāo)被認定為中國馳名商標(biāo)，美顏杏仁露也獲得中國名牌產(chǎn)品的榮譽稱號。 3高校教育精品PPT1 1、企業(yè)價值觀、企業(yè)價值觀v視品質(zhì)為生命，堅視品質(zhì)為生命，堅持質(zhì)量第一持質(zhì)量第一v企業(yè)內(nèi)部倡導(dǎo)團結(jié)企業(yè)內(nèi)部倡導(dǎo)團結(jié)互助、積極分享、互助、積極分享、關(guān)愛伙伴的團隊作關(guān)愛伙伴的團隊作業(yè)模式業(yè)模式v實干精神，行動勝實干精神，行動勝過一切語言過一切語言 4高校教育精品PPT2 2、品牌理念、品牌理念v企業(yè)愿景：企業(yè)愿景： 美顏杏仁致力成為中國植物蛋白飲料領(lǐng)導(dǎo)者，進而成為植物營養(yǎng)領(lǐng)域的健康專家，提供豐富、創(chuàng)新、獨特的健康植物飲品和食品，成為實力強大的民族企業(yè)。

3、v企業(yè)使命：企業(yè)使命： 美顏杏仁視消費者利益為核心，關(guān) 注中國消費者的健康狀況和飲食需 求，為提升人們的健康體魄而不斷 努力。美顏杏仁承諾，以優(yōu)質(zhì)的產(chǎn) 品改善人們的健康水準(zhǔn)和生活量， 不斷為社會做出貢獻，并為員工與 消費者創(chuàng)造更大價值。5高校教育精品PPT3 3、公、公 司司 結(jié)結(jié) 構(gòu)構(gòu)人人力力資資源源部部董事會董事會經(jīng)理層經(jīng)理層市市場場部部財財務(wù)務(wù)部部研研發(fā)發(fā)部部銷銷售售部部生生產(chǎn)產(chǎn)部部倉倉儲儲部部采采購購部部辦辦公公室室6高校教育精品PPT4 4、員工組成、員工組成 截至截至2009年年12月月31日，美顏杏仁有限公司日，美顏杏仁有限公司 職工總數(shù)共職工總數(shù)共341人，其中：人，其中： 按

4、工種劃分：按工種劃分： 按學(xué)歷劃分：按學(xué)歷劃分： 生產(chǎn)人員生產(chǎn)人員 206206人人 博士及以上人數(shù)博士及以上人數(shù)3 3人人 銷售人員銷售人員 5555人人 碩士人數(shù)碩士人數(shù) 5 5人人 財務(wù)人員財務(wù)人員 1717人人 本科人數(shù)本科人數(shù) 8686人人 技術(shù)人員技術(shù)人員 2828人人 大專人數(shù)大專人數(shù) 138138人人 行政人員行政人員 3535人人 中專及以下人數(shù)中專及以下人數(shù) 109109人人7高校教育精品PPT5 5、產(chǎn)品中心、產(chǎn)品中心v美顏杏仁露（標(biāo)準(zhǔn)）：美顏杏仁露（標(biāo)準(zhǔn)）：美顏牌杏仁露是以野生杏仁為原料，采用特殊工藝精制而成的植物蛋白飲料。杏仁露潔白如奶，細膩如玉，香味獨特，回味悠長，

5、冷飲清暑，熱飲祛寒，老幼皆宜。v美顏杏仁露（無糖）：美顏杏仁露（無糖）：無糖型杏仁露不僅和標(biāo)準(zhǔn)型杏仁露同樣含有豐富的蛋白質(zhì)、18種氨基酸、亞麻酸、多種維生素及鉀、鐵、硒、碘等微量元素，還特別采用木糖醇為配料，更適合需要控制卡路里攝入量的瘦身一族、老年人及糖尿病患者飲用。v美顏杏仁茶：美顏杏仁茶：萃取自然之精華，融合獨 有的杏仁滋潤功效與蘆薈、薏仁、珍珠 等美顏佳品的維生素C和E等美白因子。 讓你吸收植物的自然美麗因子，擁有從 內(nèi)而外的純天然美麗。v美顏杏仁酥：美顏杏仁酥：保留香醇杏仁原味的茶余 飯后小點心，想吃的心情停不了！8高校教育精品PPT二、會計組織機構(gòu)設(shè)置二、會計組織機構(gòu)設(shè)置財務(wù)部經(jīng)理

6、財務(wù)部經(jīng)理采購及采購及倉管組倉管組財務(wù)組財務(wù)組總賬及總賬及報表組報表組存貨及存貨及成本組成本組9高校教育精品PPT1 1、會計崗位相關(guān)職責(zé)設(shè)計、會計崗位相關(guān)職責(zé)設(shè)計v財務(wù)總監(jiān)財務(wù)總監(jiān)( (財務(wù)部經(jīng)理財務(wù)部經(jīng)理):):1人，主要負責(zé)企業(yè)的財務(wù)管理工作， 參與組織制定美顏公司各項財務(wù)管理制度、財務(wù)成本計劃、利潤 策劃等，并監(jiān)督貫徹執(zhí)行；負責(zé)公司各項資金的調(diào)度事項；會同 有關(guān)部門制定、下達企業(yè)各項資金定額管理指標(biāo)；組織財務(wù)人員 的理論和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，負責(zé)財務(wù)人員的業(yè)績考核，參與研究財務(wù)人 員的任用和調(diào)整。要求：財務(wù)總監(jiān)必須由具有三年以上財務(wù)管理 經(jīng)驗的高級會計師擔(dān)任。v進貨及應(yīng)付款會計：進貨及應(yīng)付款會計

7、：4人，負責(zé)物資采購，庫存商品及材料成本 差異的明細核算；參與庫存商品的盤點，分析庫存的儲備情況； 編制應(yīng)付賬款的明細賬。v存貨及成本會計：存貨及成本會計：4人，負責(zé)存貨的清點管理工作，擬定產(chǎn)品成 本核算方法，根據(jù)審核無誤有關(guān)原始憑證編制記賬憑證；正確歸 集、分配生產(chǎn)費用，計算產(chǎn)品成本，編制產(chǎn)品成本計算單；編制 有關(guān)產(chǎn)品成本、費用的會計報表，進行成本、費用的分析和考核。10高校教育精品PPT2 2、會計崗位相關(guān)職責(zé)設(shè)計、會計崗位相關(guān)職責(zé)設(shè)計v總賬及報表會計：總賬及報表會計：2人，負責(zé)登記公司各總分類賬??；編制 總賬科目余額試算平衡表，保證賬賬相符；編制有關(guān)賬項調(diào) 整的記賬憑證，并登記總賬；編制

8、資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn) 金流量表；辦理會計憑證、賬簿，報表等各項會計檔案資料 歸檔手續(xù)，并予以妥善保管。v財務(wù)會計：財務(wù)會計：3人，根據(jù)職工人數(shù)、工資等級和工資標(biāo)準(zhǔn)，編 制審核工資計算匯總表，辦理代扣款項；審核獎金計算表； 負責(zé)應(yīng)付職工薪酬的明細核算；負責(zé)銷售和利潤的明細核 算；具體管理各項稅費的計算、申報、繳納及扣繳、退稅有 關(guān)事項。v出納：出納：3人，登記現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記賬，負責(zé)?，F(xiàn) 金和各種有價證券；負責(zé)保管有關(guān)印章，空白收據(jù)和空頭支 票；負責(zé)現(xiàn)金收付，銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。11高校教育精品PPT三、會計科目設(shè)置三、會計科目設(shè)置會計科目總說明會計科目總說明（1）本會計科目是根據(jù)河北美顏杏

9、仁有限責(zé)任公司相關(guān)資料 設(shè)計的，是用于該公司的現(xiàn)有業(yè)務(wù)。（2）本會計科目采用4位數(shù)編號，在使用時，可同時填寫科目 編號和科目名稱，或只填寫科目名稱，但不得只填寫科 目編號。（3）本會計科目體系按復(fù)式記賬法設(shè)計，并要求按相關(guān)會計 原則進行核算。（4）有關(guān)會計科目列出了明細科目，未列出明細科目的，可 根據(jù)需要自行設(shè)計。（5）日后業(yè)務(wù)范圍擴大時，可增設(shè)一些會計科目。12高校教育精品PPT1 1、會計科目表、會計科目表 序號序號 編號編號 會計科目名稱會計科目名稱資產(chǎn)類資產(chǎn)類 11001 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 21002 銀行存款銀行存款 31121 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)41122 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 5112

10、3 預(yù)收賬款預(yù)收賬款 61131 應(yīng)收股利應(yīng)收股利 71132 應(yīng)收利息應(yīng)收利息 81231其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款91241壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備101401材料采購材料采購140101杏仁杏仁13高校教育精品PPT140102140102 白糖白糖140103140103 木糖醇木糖醇140104140104牛奶牛奶 140105140105 面粉面粉111114031403 原材料原材料 140301140301 杏仁杏仁 140302 140302 白糖白糖140303140303 木糖醇木糖醇140304140304 牛奶牛奶 140305140305 面粉面粉121214041404材料成本

11、差異材料成本差異 140401140401 杏仁杏仁 140402140402 白糖白糖140403140403木糖醇木糖醇140404140404牛奶牛奶 14高校教育精品PPT140105140105 面粉面粉131314051405 庫存商品庫存商品140501140501美顏杏仁露美顏杏仁露 140502140502 美顏杏仁茶美顏杏仁茶 140503140503美顏杏仁酥美顏杏仁酥 141414121412 包裝物及低值易耗品包裝物及低值易耗品 141201141201紙箱紙箱 1412010114120101 庫存未用庫存未用 1412010214120102庫存已用庫存已用 15

12、1514711471存貨跌價準(zhǔn)備存貨跌價準(zhǔn)備161615011501持有至到期投資持有至到期投資 171715021502 持有至到期投資減值準(zhǔn)備持有至到期投資減值準(zhǔn)備181816011601固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)160101160101X1X1型機床型機床 1601010116010101機床機床A A 15高校教育精品PPT1601010216010102 機床機床B B160102160102X2X2型機床型機床 160103160103X3X3型機床型機床 1601030116010301機床機床C C 1601030216010302機床機床D D 160104160104 辦公設(shè)備辦公設(shè)

13、備 160105160105廠房廠房 191916021602累計折舊累計折舊202016031603固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 212117011701無形資產(chǎn)無形資產(chǎn) 222217021702累計攤銷累計攤銷 232319011901 待處理財產(chǎn)損益待處理財產(chǎn)損益 二、負債類二、負債類242420012001短期借款短期借款252522012201應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)16高校教育精品PPT262622022202應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款272722032203預(yù)收賬款預(yù)收賬款 282822112211應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 221101221101工資及福利工資及福利 221102221102

14、養(yǎng)老保險養(yǎng)老保險 221103221103 醫(yī)療保險醫(yī)療保險 221104221104失業(yè)保險失業(yè)保險 221105221105住房公積金住房公積金 221106221106工會經(jīng)費工會經(jīng)費 221107221107職工教育經(jīng)費職工教育經(jīng)費 292922212221應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費 222101222101應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 222102222102應(yīng)交教育費附加應(yīng)交教育費附加 222103222103應(yīng)交城建稅應(yīng)交城建稅 303022312231應(yīng)付股利應(yīng)付股利17高校教育精品PPT313122322232應(yīng)付利息應(yīng)付利息 323222412241其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款 3333260126

15、01長期借款長期借款 三、所有者權(quán)益類三、所有者權(quán)益類343440014001實收資本實收資本353540024002資本公積資本公積 363641014101盈余公積盈余公積 410101410101法定盈余公積法定盈余公積 410102410102任意盈余公積任意盈余公積 373741034103本年利潤本年利潤 383841044104利潤分配利潤分配 410401410401未分配利潤未分配利潤 四、成本類四、成本類393950015001生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 500101500101基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本 18高校教育精品PPT5001010150010101美顏杏仁露美顏杏仁露 50

16、01010250010102美顏杏仁茶美顏杏仁茶 5001010350010103美顏杏仁酥美顏杏仁酥 500102500102輔助生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本 5001020150010201供水車間供水車間 50010201015001020101水費水費 50010201025001020102電費電費 50010202 50010202 供電車間供電車間 50010202015001020201水費水費 50010202025001020202電費電費 404051015101制造費用制造費用 510101510101水費水費 510102510102電費電費 510103510103折舊費折

17、舊費 19高校教育精品PPT505053015301研發(fā)支出研發(fā)支出 五、損益類五、損益類515160016001主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 600101600101美顏杏仁露美顏杏仁露 600102600102美顏杏仁茶美顏杏仁茶 600103600103美顏杏仁酥美顏杏仁酥 525260516051其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 535361016101公允價值變動損益公允價值變動損益 545461116111投資收益投資收益 555563016301營業(yè)外收入營業(yè)外收入 565664016401主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本 640101640101美顏杏仁露美顏杏仁露 640102640102美顏杏

18、仁茶美顏杏仁茶 640103640103美顏杏仁酥美顏杏仁酥 20高校教育精品PPT585864036403營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 595966016601銷售費用銷售費用 660101660101廣告費廣告費 606066026602管理費用管理費用 660201660201辦公費辦公費 660202660202折舊費折舊費 660203660203工資及福利工資及福利 660204 660204 差旅費差旅費 616166036603財務(wù)費用財務(wù)費用 626267116711營業(yè)外支出營業(yè)外支出 636368016801所得稅費用所得稅費用 21高校教育精品PPT2 2、會計科目使用

19、說明、會計科目使用說明 （1 1）材料采購）材料采購（孫璟琨） 1)核算內(nèi)容：核算企業(yè)購入尚未達到或已到達但尚 未驗收入庫的各種材料物資的實際成本與計劃成 本對比情況。 2)明細科目有杏仁、面粉、糖三個二級科目。 3)借方登記采購材料的實際成本以及材料入庫時結(jié) 轉(zhuǎn)的節(jié)約差異；貸方登記入庫材料的計劃成本以 及材料入庫時結(jié)轉(zhuǎn)的超支差異。 4)期末余額在借方，表示已采購但尚未驗收入庫材 料的實際成本。22高校教育精品PPT（2 2）材料成本差異）材料成本差異（馬倩倩） 1) 該科目核算企業(yè)已入庫各種材料的實際成本與計劃成本 對比的差異，是“原材料”科目的備抵科目。 2）本賬戶按供貨單位和品種設(shè)置明細

20、賬，進行明細核算。 3）該科目借方登記入庫材料形成的超支差異以及轉(zhuǎn)出的發(fā) 出材料應(yīng)負擔(dān)的節(jié)約差異；貸方登記入庫材料形成的節(jié) 約差異以及月末轉(zhuǎn)出的發(fā)出材料應(yīng)負擔(dān)的超支差異。 4）期末如借方有余額，表示企業(yè)庫存材料的超支差額：如 貸方有余額，表示企業(yè)庫存材料的節(jié)約差額。（3 3）庫存商品）庫存商品（尚佳音） 1) 本科目核算企業(yè)庫存各類商品成本。 2) 本科目應(yīng)對庫存商品分類別組織明細核算。 3) 庫存商品主要賬務(wù)處理： A.產(chǎn)成品入庫時，根據(jù)各種產(chǎn)品生產(chǎn)成本、費用，借記 “庫存商品”相關(guān)明細，貸記“生產(chǎn)成本”相關(guān)明細。23高校教育精品PPT B.銷售商品時，根據(jù)銷售價款和相應(yīng)的增值稅發(fā)票，借記“

21、銀行存 款”，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”相關(guān)明細，貸記“應(yīng)交稅費應(yīng)交增 值稅銷項稅額”。 C.結(jié)轉(zhuǎn)成本，根據(jù)產(chǎn)品的銷售情況，結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本，借記“主營業(yè)務(wù)成 本”相關(guān)明細，貸記“庫存商品”相關(guān)明細。 4)期末，本科目一般有借方余額，表示在庫的產(chǎn)品。（4 4）累計折舊）累計折舊（劉立曉） 1）本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊。 2）企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定其折舊年限和 凈殘值，作為計提折舊的依據(jù)；按年限平均法計提折舊；當(dāng)月增加 的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計提折舊；當(dāng)月減少的固定資 產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊。固定資產(chǎn)提足折舊后，不管 能否繼續(xù)使-用，均不再提取折舊；

22、提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補提 折舊；本科目只進行總分類核算，不進行明細分類核算。 3）主要賬務(wù)處理： 按月計提固定資產(chǎn)的折舊，借記“制造費用”、“銷售費用”、“管 理費用”、“研發(fā)支出”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記本科目； 處置固定資產(chǎn)時結(jié)轉(zhuǎn)本科目相應(yīng)累計數(shù)。 4）本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已提取的固定資產(chǎn)折舊累計數(shù)。24高校教育精品PPT 4）本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已提取的固定資產(chǎn)折舊累 計數(shù)。（5 5）應(yīng)付賬款）應(yīng)付賬款（白睿） 1）本科目核算企業(yè)因購買材料，商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營活動 應(yīng)支付的款項 2）企業(yè)應(yīng)支付但尚未支付的手續(xù)費和傭金，可將本科目改為 應(yīng)付手續(xù)費及傭金科目，并

23、按照對方單位進行明細核算； 本企業(yè)按債權(quán)人進行明細核算 3）企業(yè)購入材料，商品等驗收入庫，但貨款尚未支付，根據(jù) 有關(guān)憑證，借記材料采購，在途物資等科目，貸記本科 目；接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的未付款項，根據(jù)供應(yīng) 單位的發(fā)票賬單，借記生產(chǎn)成本，管理費用等科目，貸記 本科目，支付時借記本科目，貸記銀行存款等科目；上述 交易涉及增值稅進項稅額的，還應(yīng)進行相應(yīng)的處理 4）本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的應(yīng)付賬款 余額。25高校教育精品PPT（6 6）生產(chǎn)成本）生產(chǎn)成本：（陰翠云） 1）本科目核算企業(yè)進行生產(chǎn)發(fā)生的各項生產(chǎn)費用，包括生產(chǎn)的各種產(chǎn) 品，如產(chǎn)成品、半成品、自制材料等。 2）本科目應(yīng)設(shè)

24、置“基本生產(chǎn)成本”和“輔助生產(chǎn)成本”兩個一級明細科 目，分別按照生產(chǎn)車間和成本對象分品種、類別設(shè)置明細賬，并按規(guī) 定的成本項目設(shè)置專欄。 3）本科目借方歸集企業(yè)生產(chǎn)的全部生產(chǎn)費用，并按照按照成本核算對象 和成本項目分別歸集。 A.當(dāng)發(fā)生各項直接費用時，借記本科目（基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成 本），貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“原材料”等相關(guān)科目； B.輔助生產(chǎn)車間為基本生產(chǎn)車間、企業(yè)管理部門和其他部門提供的勞 務(wù)和產(chǎn)品，月度終了，按照一定的分配標(biāo)準(zhǔn)分配給各受益對象，借 記本科目(基本生產(chǎn)成本)、“營業(yè)費用”、“管理費用”等科目， 貸記本科目(輔助生產(chǎn)成本)。 C.各生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)負擔(dān)的制造費

25、用，借記本科目(基本生產(chǎn)成 本、輔助生產(chǎn)成本)，貸記“制造費用”科目。 D.已經(jīng)生產(chǎn)完成驗收入庫時，按本月發(fā)生的實際成本，借記“庫存商 品”，貸記本科目。 4）本科目期末有余額在借方，表示月末在產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。26高校教育精品PPT（7 7）制造費用）制造費用（邢蕊） 1）本科目核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費 用，包括工資和福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、 機物料消耗、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。企業(yè)行政管理 部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費用，應(yīng)當(dāng)作為 期間費用，記入“管理費用”科目，不在本科目核算。 2）本科目應(yīng)按不同的車間、部門設(shè)置明細賬，并按費用項目

26、設(shè)置 專欄，進行明細核算。車間發(fā)生的機物料消耗，借記本科目， 貸記“原材料”科目；發(fā)生的車間管理人員的工資及福利費， 借記本科目，貸記“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費”科目；車間 計提的固定資產(chǎn)折舊，借記本科目，貸記“累計折舊”科目； 車間支付的辦公費、修理費、水電費等，借記本科目，貸記 “銀行存款”等科目；發(fā)生季節(jié)性和修理期間的停工損失，借記 本科目，貸記“原材料”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費”、 “銀行存款”等科目。 3）制造費用應(yīng)按生產(chǎn)工人工時分配方法分配，計入有關(guān)的成本核 算對象，借記“生產(chǎn)成本（基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本）”、 “勞務(wù)成本”科目，貸記本科目。27高校教育精品PPT4）季節(jié)性

27、生產(chǎn)企業(yè)基本生產(chǎn)車間的制造費用，一般可按制造費用的 全 年或停工月度預(yù)算數(shù)和產(chǎn)品的全年計劃產(chǎn)量，計算確定計劃分配率， 據(jù)以進行分配。如果制造費用的實際發(fā)生數(shù)、產(chǎn)品的實際產(chǎn)量與預(yù)算 數(shù)、計劃產(chǎn)量相關(guān)較大時，應(yīng)當(dāng)及時調(diào)整計劃分配率。年度終了，制 造費用全年實際發(fā)生數(shù)與分配數(shù)的差額，除其中屬于為明年開工生產(chǎn) 作準(zhǔn)備的可留待明年分配外，其余都應(yīng)當(dāng)在本年內(nèi)調(diào)整產(chǎn)品成本：發(fā) 生數(shù)大于分配數(shù)的差額，借記“生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本”科目， 貸記本科目；實際發(fā)生數(shù)小于分配數(shù)的差額，用紅字登記。5）除季節(jié)性的生產(chǎn)性企業(yè)外，本科目期末應(yīng)無余額。（8 8）本年利潤）本年利潤（李會寧）1）本科目核算企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤(或發(fā)生

28、的凈虧損)。2）期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時，應(yīng)將“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營 業(yè)外收入”等科目的期末余額，分別轉(zhuǎn)入本科目，借記“主營業(yè)務(wù)收 入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”等科目，貸記本科目；將 “主營業(yè)務(wù)成本”、“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”、 “營業(yè)費用”、“管理費用”、“財務(wù)費用”、“營業(yè)外支出”、 “所得稅”等科目的期末余額，分別轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記28高校教育精品PPT“主營業(yè)務(wù)成本”、“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“營業(yè)費用”、“管理費用”、“財務(wù)費用”、“營業(yè)外支出”、“所得稅”等科目。將“投資收益”科目的凈收益，轉(zhuǎn)入本科目，借記“投資收益”科

29、目，貸記本科目；如為凈損失，作相反會計分錄。 3）年度終了，應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實現(xiàn)的凈利潤， 轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目，借記本科目，貸記“利潤分配未分配 利潤”科目；如為凈虧損，作相反會計分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。（9 9）主營業(yè)務(wù)收入）主營業(yè)務(wù)收入（李莎） 1）本科目核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日 ?；顒又兴a(chǎn)生的收入。 2）本科目應(yīng)對銷售商品分類別組織明細核算。 3）符合收入確認條件確認本期實現(xiàn)的營業(yè)收入，應(yīng)按實際收到或 應(yīng)收的價款，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)” 等科目，按實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記本科目，按專用發(fā)票上注明 的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅金

30、應(yīng)交增值稅（銷項稅額）” 科目；本期發(fā)生的銷售退回，一般應(yīng)當(dāng)沖減當(dāng)期的營業(yè)收入， 企業(yè)按應(yīng)沖減的營業(yè)收入，借記本科目，按專用發(fā)票上注明的29高校教育精品PPT應(yīng)扣減的增值稅銷項稅額。借記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目，按實際支付或應(yīng)退還的價款，貸記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目；但如在年度財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出口之前發(fā)生的，屬于報告年度和以前年度的銷售退回，應(yīng)當(dāng)調(diào)整報告年度擬對外提供的財務(wù)會計報告有關(guān)項目的數(shù)據(jù)。4）本賬戶月末應(yīng)將貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“本年利潤”帳戶，結(jié)轉(zhuǎn)后本 賬戶無余額。（1010）主營業(yè)務(wù)成本）主營業(yè)務(wù)成本（張佳）1）核算內(nèi)容：根據(jù)配比原則，主營業(yè)務(wù)成本的確認必須以收入

31、的確 認為前提，核算主營業(yè)務(wù)的實際成本。其中，銷售外購商品的成 本，就是進貨成本；銷售產(chǎn)品或自制半成品，就是其生產(chǎn)成本； 提供工業(yè)性勞務(wù)，就是勞務(wù)的實際成本。2）性質(zhì)：損益類賬戶。3）本賬戶與“主營業(yè)務(wù)收入”對應(yīng)設(shè)置明細賬。4）結(jié)構(gòu)：借方登記已確認收入的主營業(yè)務(wù)的實際成本；貸方登記銷 售退回的商品產(chǎn)品成本及期末轉(zhuǎn)銷數(shù)；本賬戶月末應(yīng)將借方余額 全數(shù)轉(zhuǎn)入“本年利潤”帳戶，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額。30高校教育精品PPT四、會計憑證設(shè)計四、會計憑證設(shè)計 會計憑證是根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)，按照一定的格式加以編制的一種書面單據(jù)。會計憑證證明了經(jīng)濟業(yè)務(wù)已發(fā)生，并 明確業(yè)務(wù)處理過程中 有關(guān)部門或人員的經(jīng) 濟責(zé)任，以此作為記

32、 賬憑證的依據(jù)。會計 憑證包括原始憑證和 記賬憑證兩大部分。31高校教育精品PPT1 1、原始憑證、原始憑證原始憑證是在業(yè)務(wù)發(fā)生時填制和取得的，證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況來作為記賬的原始依據(jù)。原始憑證包括：自制原始憑證、外來原始憑證。主要考慮自制原始憑證的設(shè)計，主要有：原材料購料單、原材料入庫單、原材料原材料購料單、原材料入庫單、原材料出庫單、產(chǎn)成品入庫單、產(chǎn)成品出庫單、差旅費報銷單、進賬單、工資及福出庫單、產(chǎn)成品入庫單、產(chǎn)成品出庫單、差旅費報銷單、進賬單、工資及福利分配表、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費計提表、水電費分配表。利分配表、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費計提表、水電費分配表。 河北美顏杏仁有限責(zé)

33、任公司原材料購料單河北美顏杏仁有限責(zé)任公司原材料購料單供貨單位：發(fā)貨單位： 年 月 日 單位：元材料編號材料名稱規(guī)格計量單位數(shù)量實 際 價 格應(yīng)收實收單價發(fā)票金額運雜費合計千克千克千克千克備注 采購員： 檢驗員： 記賬員： 保管員：32高校教育精品PPT 第 聯(lián)河北美顏杏仁有限責(zé)任公司河北美顏杏仁有限責(zé)任公司原材料入庫單原材料入庫單 倉庫名稱： 年 月 日 No:名稱材質(zhì)規(guī)格單價計量單位數(shù)量運費實際成本發(fā)貨單位驗收實收 合計倉庫主管 記賬 驗收人 采購人 注：本單一式兩聯(lián)，第一聯(lián)為倉庫記賬聯(lián)；第二聯(lián)交采購員辦理付注：本單一式兩聯(lián)，第一聯(lián)為倉庫記賬聯(lián)；第二聯(lián)交采購員辦理付 款并作為財務(wù)記賬聯(lián)?？?/p>

34、并作為財務(wù)記賬聯(lián)。33高校教育精品PPT 原材料出庫單原材料出庫單領(lǐng)料單位： 編號：用途： 年 月 日 倉庫： 第 聯(lián)類別編號名稱及規(guī)格計量單位數(shù)量單位成本總成本請領(lǐng)實領(lǐng)合計倉庫主管 記賬 驗收人 送驗人注：本單一式四聯(lián)，第一聯(lián)為財務(wù)統(tǒng)計聯(lián)；第二聯(lián)為財務(wù)記帳聯(lián)；注：本單一式四聯(lián)，第一聯(lián)為財務(wù)統(tǒng)計聯(lián)；第二聯(lián)為財務(wù)記帳聯(lián)； 第三聯(lián)為倉庫記帳聯(lián)；第四聯(lián)第三聯(lián)為倉庫記帳聯(lián)；第四聯(lián) 34高校教育精品PPT 差旅費報銷單差旅費報銷單姓名姓名_職別職別_ 年年 月月 日日 金額單位金額單位: 元元起起日日 止日止日 合合計計天天數(shù)數(shù) 各各 項項 補補 助助 費費 車車 船船 雜雜 支支 費費 合合計計金金額

35、額 伙食補伙食補助助 住宿補助住宿補助 未買臥鋪未買臥鋪補助補助 夜間夜間乘硬乘硬座超座超過過1212小時小時補助補助 火火車車費費 汽汽車車費費 輪輪船船費費 飛飛機機費費 市市內(nèi)內(nèi)交交通通 住住宿宿費費 其其他他雜雜支支 月月 日日 月月 日日 天天數(shù)數(shù) 標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn) 金金額額 天天數(shù)數(shù) 標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn) 金金額額 票票價價 標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)金金額額 合計人民幣大寫合計人民幣大寫 ： 萬萬 仟仟 佰佰 拾拾 元元 角角 分分 原借差旅費：原借差旅費： 元元 報銷：報銷： 元元 剩余交回：剩余交回： 元元 出差事由出差事由 ：附件審批人簽字審批人簽字: 會計主管簽字會計主管簽字: 報賬人簽字報賬人簽字: 領(lǐng)款人

36、簽字領(lǐng)款人簽字:35高校教育精品PPT中國工商銀行進賬中國工商銀行進賬單單 進賬單進賬單（收賬通知） 年 月 日出票人全 稱 收款人全稱賬 號賬號開戶行工商銀行工商銀行開戶行工商銀行工商銀行金額人民幣（大寫）億千百 十 萬千 百 十元 角 分票據(jù)種類轉(zhuǎn)賬支票開戶銀行簽章票據(jù)張數(shù)憑證張數(shù)主管 會計 復(fù)核 記賬36高校教育精品PPT工資及福利分配表工資及福利分配表年 月 日 單位：元應(yīng)借科目工資醫(yī)療保險7.5%養(yǎng)老保險20%住房公積金15%失業(yè)保險2%合計制造費用管理費用銷售費用合計37高校教育精品PPT工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費計提表工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費計提表 年 月 日 單位：元應(yīng)借科目工資工會

37、經(jīng)費2%職工教育經(jīng)費1.5%合計制造費用管理費用銷售費用合計38高校教育精品PPT水電費分配表水電費分配表 年 月 日 單位：元應(yīng)借科目用水量（立方米）用水單價水費用電量（度數(shù)）用電單價電費制造費用管理費用銷售費用合計39高校教育精品PPT2.2.記賬憑證設(shè)計記賬憑證設(shè)計記賬憑證是由會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表加以歸類而填制的，是進行賬簿登記的直接依據(jù)?；緝?nèi)容包括：填制單位的名稱，記賬憑證的名稱，憑證的編號和填制日期，經(jīng)濟業(yè)務(wù)的摘要，應(yīng)借應(yīng)貸的科目和金額，記賬的標(biāo)記，所附原始憑證的張數(shù)，會計主管、審核、記賬和編制人員的簽章。我公司根據(jù)自己內(nèi)部特點采用收付轉(zhuǎn)憑證，設(shè)計如下：4

38、0高校教育精品PPT收款憑證收款憑證 字第 號 附件數(shù)： 借方科目： 年 月 日摘要貸方金額一級科目明細科目億 千 百十萬千百十 元 角 分合 計會計主管： 記賬： 出納： 復(fù)核： 制單： 41高校教育精品PPT 付款憑證付款憑證 字第 號 借方科目： 年 月 日 附件數(shù)： 張摘要貸方金額一級科目明細科目億 千 百 十 萬千百十元角 分合 計會計主管： 記賬： 出納： 復(fù)核： 42高校教育精品PPT 轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證 字第 號 附件數(shù)： 張 年 月 日摘要總賬科目明細科目借方金額貸方金額億千百十萬千百十元角分億千百十萬千百十元角 分合計會計主管： 記賬： 復(fù)核： 制單：43高校教育精品PPT五

39、、會計賬簿設(shè)計五、會計賬簿設(shè)計 會計賬簿是儲存會計信息數(shù)據(jù)的工具，在會計信息數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)中居核心地位。他可以將分散在會計憑證上的大量核算資料加以集中歸類整理，為經(jīng)營管理提供信息系統(tǒng)的信息資料。公司日記賬和總賬采用訂本式賬簿，固定資產(chǎn)明細賬采用卡片式賬簿，其他明細賬采用活頁式賬簿。庫存現(xiàn)金日記賬庫存現(xiàn)金日記賬 第 頁年憑證號摘要借方貸方結(jié)余月日字號44高校教育精品PPT銀行存款日記賬銀行存款日記賬戶名： 賬號： 第 頁年憑證號摘要借方貸方借或貸結(jié)余月日字號三欄式總賬三欄式總賬會計科目： 第 頁年憑證號摘要借方貸方借或貸結(jié)余月日字號45高校教育精品PPT明細賬如下：明細賬如下：（1）數(shù)量金額式明細

40、分類賬:此科目適用于既要進行金額核算又要進行數(shù)量核算的各項財產(chǎn)物資的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。如:原材料,庫存商品等 明細賬明細賬 第 頁類別: 規(guī)格: 計量單位:名稱: 編號: 存放地點:年憑證號摘要單價收 方付 方余 額月 日數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額46高校教育精品PPT（2）三欄式明細分類賬：此分類賬適用于只需進行金額核算而不需要進行數(shù)量核算的債權(quán)債務(wù)結(jié)算科目。如:“應(yīng)付賬款”,“應(yīng)收賬款”等。明細賬明細賬明細科目: 第 頁年憑證號摘要借方貸方借或貸余額月 日字號47高校教育精品PPT（3）多欄式明細分類賬:適用于只記金額,不記數(shù)量,且在其管理上要了解其構(gòu)成內(nèi)容的費用,收入科目。1）費用明細分類賬一般按

41、借方設(shè)多欄。如：“生產(chǎn)成本”，“制造費用”，“管理費用”等明細賬用借方多欄式明細賬明細賬 第 頁年憑證字號摘要借方增加額小計轉(zhuǎn)銷額余額月日48高校教育精品PPT2）收入明細分類賬一般按貸方設(shè)多欄。如：“主營業(yè)務(wù)收入”等明細賬一般用貸方多欄式主營業(yè)務(wù)收入明細賬主營業(yè)務(wù)收入明細賬 第 頁年憑證字號摘要貸方增加額小計轉(zhuǎn)銷額余額月日應(yīng)交稅費（增值稅）明細賬應(yīng)交稅費（增值稅）明細賬 第 頁年憑證摘要借 方貸 方借或貸余額月日種類編號合計進項稅額已交稅金合計銷項稅額進項稅額轉(zhuǎn)出49高校教育精品PPT固定資產(chǎn)分類賬固定資產(chǎn)分類賬停止使停止使用日期用日期恢復(fù)使恢復(fù)使用日期用日期總頁總頁 分頁分頁 類別類別固定

42、資產(chǎn)編號固定資產(chǎn)編號： 使用部門使用部門： 耐用年限耐用年限：固定資產(chǎn)名稱固定資產(chǎn)名稱：存放地點存放地點： 殘值殘值： % %固定資產(chǎn)規(guī)格固定資產(chǎn)規(guī)格： 廠名型號廠名型號： 折舊率每年折舊率每年： % % 每月每月 % %計計 量量 單單 位位：始用日期始用日期： 折舊額每年折舊額每年： 元元 每月每月 元元年年憑憑證證號號數(shù)數(shù)摘要摘要數(shù)數(shù)量量單單價價原價或重原價或重置價值置價值已已使使用用年年數(shù)數(shù)折舊折舊凈值凈值月月日日借借方方貸貸方方余余額額借借方方貸貸方方余余額額50高校教育精品PPT備查帳簿備查帳簿備查賬是對某些日記賬和分類賬等主要賬簿中記載不全的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行補充登記的賬簿。其特點是：

43、它與有關(guān)明細賬有關(guān)系但不受總賬約束；在賬務(wù)處理上比較靈活，不受會計期間結(jié)算工作的嚴格限制。其特點決定了它沒有固定的格式，而是要根據(jù)實際需要去靈活確定。庫存現(xiàn)金支票使用登記簿庫存現(xiàn)金支票使用登記簿 第第 頁頁51高校教育精品PPT轉(zhuǎn)賬支票使用登記簿轉(zhuǎn)賬支票使用登記簿 第第 頁頁物資采購登記簿物資采購登記簿 第第 頁頁52高校教育精品PPT六、賬務(wù)處理程序六、賬務(wù)處理程序所謂賬務(wù)處理程序，就是指會計憑證、賬簿、會計報表和記賬處理程序相互結(jié)合的方式，也稱賬務(wù)處理程序和會計核算組織程序。1.賬務(wù)處理程序設(shè)計的要求 (1)從企業(yè)實際情況出發(fā) (2)要做到會計核算與經(jīng)營管理相結(jié)合 (3)合理簡化與保證會計工作質(zhì)量相結(jié)合 (4)要有利于加強內(nèi)部控制和稽核 (5)要使會計賬務(wù)處理程序所涉及的各項內(nèi)容達到有機結(jié) 合，協(xié)調(diào)一致2.賬務(wù)處理程序的設(shè)計（1）根據(jù)我公司業(yè)務(wù)特點，采取科目匯總