電大2016中級財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)一網(wǎng)上評閱作業(yè)及答案

1、01任務(wù)試卷總分：100測試時(shí)間：0單項(xiàng)業(yè)務(wù)題 綜合題一、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題（共3 道試題，共60 分。）1. 2016年3月，H公司（一般納稅人）發(fā)生部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1） 5日，銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上列示價(jià)款50 000元、增值稅8 500元；現(xiàn)金折扣條件為2/10、N/30。貨款尚未收到；該批商品成本為30 000元。（2） 10日，委托銀行開岀一張金額100 000元的銀行匯票用于材料采購。（3）13日，收到5日銷售商品的貨款存入銀行。（4） 18日，收到2016年底 已作為壞賬注銷的應(yīng)收賬款25 000元存入銀行。 要求：對上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。參考答案：（40 分）（1 ） （2

2、0 分）借：應(yīng)收賬款：58 500貸：主營業(yè)務(wù)收入50 000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 8 500結(jié)轉(zhuǎn)商品：借：主營業(yè)務(wù)成本30 000貸：庫存商品30 000“ 2/10表示貨款在10天內(nèi)付清，購貨方可以享受貨款全額2%的現(xiàn)金折扣；“n/30表示貨款在10后、30天以內(nèi)付清的沒有折扣，購貨方須付全額貨款在3月15日之前付款：借：銀行存款57 500財(cái)務(wù)費(fèi)用1 000貸：應(yīng)收賬款58 500在3月15日之后付款：借：銀行存款58 500貸：應(yīng)收賬款58 500（2 ） （5 分）借：其他貨幣資金 一一銀行匯票 100 000貸：銀行存款100 000（3 ） （5 分）借：銀行存款57

3、 500財(cái)務(wù)費(fèi)用1 000貸：應(yīng)收賬款58 500（4 ） （10 分）借：應(yīng)收賬款25 000貸：壞賬準(zhǔn)備25 000借：銀行存款25 000貸：應(yīng)收賬款25 000上傳附件文件操作I粘貼附啊2. 對W公司(小規(guī)模納稅人)本月發(fā)生的下列部分業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄：(1 )銷售商品一批，不含稅售價(jià)50 000元、增值稅1500元；收到等額商業(yè)匯票一張。(2 )從外地購進(jìn)材料一批，增值稅發(fā)票上列示價(jià)款10 000元、增值稅1 700元；收到銀行轉(zhuǎn)來的結(jié)算憑證并立即付款，材料未到。(3 )儲運(yùn)部領(lǐng)用備用金 18 000元，岀納員開岀等額現(xiàn)金支票予以付訖。 參考答案：10分)(1 )借：應(yīng)收票據(jù)51 50

4、0貸：主營業(yè)務(wù)收入50 000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1 500(2)借：在途物資11 700貸：銀行存款11 700(3)借：備用金一一儲運(yùn)部18 000貸：銀行存款18 000上傳附件文件操作.粘貼陽件3. A工廠(一般納稅人)2月份發(fā)生部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下，要求編制會(huì)計(jì)分錄(寫岀總賬科目即可)(1 )存岀投資款100萬元，委托銀河證券公司購買債券。(2 )職工李力報(bào)銷差旅費(fèi)800元，企業(yè)用現(xiàn)金支付。參考答案：(1 )借：其他貨幣資金-存岀投資款 1000 000貸：銀行存款1000 000(2 )借：管理費(fèi)用800貸：庫存現(xiàn)金80002任務(wù)試卷總分：100測試時(shí)間：0單項(xiàng)業(yè)務(wù)題

5、綜合題、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題(共3 道試題，共50 分。)1.對W公司（資產(chǎn)減值的核算采用備抵法）本月發(fā)生的下列部分業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄：1 從外地購進(jìn)材料一批，增值稅發(fā)票上列示價(jià)款10 000元、增值稅1 700元；收到銀行轉(zhuǎn)來的結(jié)算憑證并立即付款，材料未到。2 計(jì)提存貨跌價(jià)損失 28 000元。3 .上項(xiàng)外購材料運(yùn)達(dá)企業(yè)并驗(yàn)收入庫。4 結(jié)轉(zhuǎn)本月直接生產(chǎn)領(lǐng)用材料的成本46 000元。5. 期末，盤虧原材料一批，實(shí)際成本2 000元、進(jìn)項(xiàng)增值稅額 340元；原因待查。參考答案：（每小題5分，共計(jì)25分）1 .借：在途物資10 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅1700貸：銀行存款117002 .借：資產(chǎn)減值損失 28

6、 000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備28 0003 .借：原材料 10000貸：在途物資100004 .借：生產(chǎn)成本46 000貸：原材料46 0005.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢2340貸：原材料 2000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）340上傳附件對A公司2015年12月發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄：1 公司對原材料采用計(jì)劃成本核算。上月購進(jìn)并已付款的原材料今日到貨并驗(yàn)收入庫，計(jì)劃成 本為20萬元，材料實(shí)際采購成本18萬元。2 期末結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)岀原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支差異50 000元。其中，直接生產(chǎn)用材料負(fù)擔(dān)35 000元,車間一般性耗費(fèi)材料負(fù)擔(dān)10 000元，廠部領(lǐng)用材料應(yīng)負(fù)擔(dān)5 000元。參考答案：（

7、第1題7分，第2題8分，共計(jì)15分）1 借：原材料 200 000貸：材料采購 180 000材料成本差異 20 0002 借：生產(chǎn)成本35000制造費(fèi)用10000管理費(fèi)用5000貸：材料成本差異50 000上傳附件對A公司（商品流通企業(yè)） 2015年6月份發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄：1.從外地購進(jìn)一批商品，增值稅發(fā)票上列示價(jià)款10 000元，增值稅1 700元。雙方商定貨款采用商業(yè)匯票結(jié)算，企業(yè)已開岀并承兌面值11 700元、3個(gè)月到期的商業(yè)匯票交銷貨方。商品未到。2.上項(xiàng)商品到達(dá)并驗(yàn)收入庫。參考答案：（每小題5分，共計(jì)10分）1.借：在途物資10 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

8、1700貸：應(yīng)付票據(jù)117002.借：庫存商品10000貸：在途物資1000003任務(wù)試卷總分：100測試時(shí)間：0單項(xiàng)業(yè)務(wù)題 綜合題一、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題（共1道試題，共 40 分。）1.編制下述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄，2015年3月，H公司（一般納稅人）發(fā)生部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下1 . 3日，以銀行存款購入 A公司股票50 000股作為交易性金融資產(chǎn)管理，每股價(jià)格16元，同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi) 4 000元。（5分）2 . 31日，確認(rèn)可供岀售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損失20 000元。（5分）3 岀售作為交易性金融資產(chǎn)核算的股票一批，收入45 000元，支付有關(guān)費(fèi)用 200元；該批股票賬面價(jià)值30 000元，其中持有期內(nèi)

9、確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)凈收益8 000元。（10分）4 委托銀河證券公司以62萬元購入面值60萬元3年期債券一批計(jì)劃持有至到期，票面利率5%，到期一次還本付息。相關(guān)稅費(fèi)略。（10分）5 可供岀售金融資產(chǎn)期末確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益84 000元。（5分）6. 持有至到期投資本期確認(rèn)應(yīng)收利息96 000元，經(jīng)查，該項(xiàng)利息于2015年2月債券到期時(shí)收取。（5分）參考答案：1 （5 分）借：交易性金融資產(chǎn) 一成本 800 000投資收益4 000貸：銀行存款804 0002. （ 5 分）借：其他綜合收益20 000貸：可供岀售金融資產(chǎn) 一公允價(jià)值變動(dòng)20 0003 .（ 10 分）借：銀行存款 45 000

10、貸：交易性金融資產(chǎn) 一成本 30 000公允價(jià)值變動(dòng) 8 000投資收益 7 000借：公允價(jià)值變動(dòng)損益8 000貸：投資收益8 0004 .（ 10 分）借：持有至到期投資一成本600 000利息調(diào)整 20 000貸：銀行存款620 0005.（5 分）借：可供岀售金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)84 000貸：其他綜合收益84 0006 （5 分）借：持有至到期投資一應(yīng)計(jì)利息 96 000貸：投資收益96 00004任務(wù)試卷總分：100測試時(shí)間：0綜合題一、綜合題（共 4 道試題，共100 分。）1.2014年1月2日C公司以每股15元的價(jià)格購入 S公司80 000股普通股作為長期投資，占S公司總股

11、本的20% （投資日，S公司凈資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等），投資企業(yè)對被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策有重大影響。當(dāng)年S公司實(shí)現(xiàn)稅后利潤180萬元，年末宣告分配現(xiàn)金股利100萬元，股利支付日為2015年3月6日。2010年S公司發(fā)生虧損 40萬元。要求：請采用適當(dāng)?shù)姆椒ㄓ?jì)算C公司的下列指標(biāo)：（1 ） 2014年、2015年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益或投資損失；（2 ） 2014年末、2015年末該項(xiàng)長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。參考答案：權(quán)益法：（1） 2014年投資收益：借：長期股權(quán)投資-（損益調(diào)整）180萬*20%=36萬貸：投資收益36萬借：應(yīng)收股利100*20%=20 萬貸：長期股權(quán)投資20萬2015年

12、：投資損失：40*20%=8萬借：投資收益8萬貸：長期股權(quán)投資8萬投資收益36萬。賬面價(jià)值：136-8=128 萬上傳附件文件操作2.2014年初甲公司取得 A公司40 %的股份并能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊?。該股份的購買價(jià)款為1800 000元，投資日 A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為 4 000 000元(與賬面價(jià)值相等)。2014年A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤 500 000元；2015年4月1日，A公司宣告凈利潤的 30 %用于分配現(xiàn)金 股利；2015年4月15日，A公司將收到的現(xiàn)金股利存入銀行；2015年A公司發(fā)生虧損1 200 000丿元。要求采用適當(dāng)方法：(1 )計(jì)算2015年末甲公司該項(xiàng)長期股權(quán)投資的

13、賬面價(jià)值(列示計(jì)算過程)。(2 )編制甲公司上項(xiàng)投資2014、2015年的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。參考答案：2015年長期股權(quán)投資賬面價(jià)值：1800000+(500000*40%)-(500000*30%*40%)-(1200000*40%)=1460000(元)權(quán)益法：2014年：投資的賬面價(jià)值 被投資單位凈資產(chǎn)的公允價(jià)值投資時(shí)：借：長期股權(quán)投資180萬元貸：銀行存款 180萬確認(rèn)投資收益：借：長期股權(quán)投資-損益調(diào)整50萬*40%=20萬貸：投資收益20萬2015 年：50*30%=15 萬 15 萬 *40%=6 萬借：應(yīng)收股利6萬貸：長期股權(quán)投資6萬收到股利：借：銀行存款6萬貸：應(yīng)收股利 6萬20

14、15年虧損120萬*40%=48 萬借：投資收益48萬貸：長期股權(quán)投資48萬上傳附件文件操作3.2016年6月5日，A公司委托證券公司購入H公司發(fā)行的新股 510萬股(假設(shè)H公司共發(fā)行1 000萬股)計(jì)劃長期持有，每股面值1元、發(fā)行價(jià)8元，發(fā)生交易稅費(fèi)與傭金100萬元，相關(guān)款項(xiàng)用之前存放在證券公司的存款支付。2016年度H公司實(shí)現(xiàn)凈利潤 396萬元(每月實(shí)現(xiàn)利潤均衡)，宣告分配現(xiàn)金股利250萬元，支付日為 2017年3月9日。要求：編制2016年度A公司上項(xiàng)業(yè)務(wù)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。參考答案: (1)2016 年6月2日購入H公司股票時(shí)：借：長期股權(quán)投資 一H公司(成本) 41 800 000貸：其

15、他貨幣資金41 800 000(2 ) A公司購入的股票占 H公司的比例為 51% (即510萬股-1 000萬股X100% )，故應(yīng)采用 成本法核算。H公司宣告分配 2016年度的現(xiàn)金股利中，A公司應(yīng)收127.50萬元(即250萬元X51% )，全部確認(rèn)為投資收益。H公司宣告分配現(xiàn)金股利日，A公司應(yīng)作：借：應(yīng)收股利1 275 000貸：投資收益1 275 000上傳附件2015年1月2日甲公司以銀行存款4000萬元取得乙公司 25%的股份；當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值15 000萬元、賬面價(jià)值 17 000萬元，其中固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為2000萬元、賬面價(jià)值4000萬元、尚可使用 10年

16、，直線法折舊，無殘值；其他資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。2014年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1500萬元，當(dāng)年末宣告分配現(xiàn)金股利800萬元，支付日為 2016年4月2日。雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間一致，不考慮所得稅因素。要求：(1 )采用權(quán)益法編制甲公司對該項(xiàng)股權(quán)投資的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄；(2 )假設(shè)甲公司對該項(xiàng)股權(quán)投資采用成本法核算，編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。參考答案：(1 )取得時(shí)：借：長期股權(quán)投資 一成本40000000貸：銀行存款40000000實(shí)現(xiàn)利潤時(shí)：固定資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值差額應(yīng)調(diào)增的利潤=40000000/10-20000000/10=2000000乙公司調(diào)整后的凈利潤 =15000000+

17、2000000=17000000甲公司應(yīng)享有的利潤 =17000000*25%=4250000借：長期股權(quán)投資 一損益調(diào)整4250000貸：投資收益4250000宣告現(xiàn)金股利時(shí)：借：應(yīng)收股利2000000貸：長期股權(quán)投資一損益調(diào)整2000000收到股利時(shí)：借：銀行存款2000000貸：應(yīng)收股利2000000（2 ）取得時(shí)：借：長期股權(quán)投資 一成本40000000貸：銀行存款40000000宣告現(xiàn)金股利時(shí)：借：應(yīng)收股利2000000貸：投資收益2000000收到股利時(shí)：借：銀行存款2000000貸：應(yīng)收股利200000005任務(wù)試卷總分：100測試時(shí)間：0單項(xiàng)業(yè)務(wù)題 計(jì)算題綜合題一、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題（

18、共9 道試題，共 50 分。）1.12日，岀售一項(xiàng)無形資產(chǎn)，收入10萬元已存入銀行。該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面余值20萬元、累計(jì)攤銷8萬元，未計(jì)提減值。其他相關(guān)稅費(fèi)略。（8分）參考答案：（8分）借：銀行存款100 000累計(jì)攤銷 80 000營業(yè)外支岀一一處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失20 000貸：無形資產(chǎn)200 000上傳附件操作操作文件|粘貼附啊2.24日，購入設(shè)備一臺，增值稅專用發(fā)票上列示價(jià)款150 000元，增值稅25 500元，款項(xiàng)已用銀行存款支付；設(shè)備同時(shí)投入使用。（5分）參考答案：（5分）借：固定資產(chǎn)150 000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)）25 500貸：銀行存款175 500上傳附件文件3.

19、結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)廢固定資產(chǎn)的清理凈損失13 500元。（5分）參考答案：（5分）借：營業(yè)外支岀 一一處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失13 500貸：固定資產(chǎn)清理13 500上傳附件文件操作4. 對岀租的辦公樓計(jì)提折舊85 000元。（5分）參考答案：（5分）借：其他業(yè)務(wù)成本85 000貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊85 000上傳附件文件操作L粘貼附樣5. 將一棟自用倉庫整體岀租并采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該倉庫原價(jià)2 00萬元，累計(jì)折舊120萬元。 （7分）參考答案：（7分） 借：投資性房地產(chǎn) 一一倉庫2 000 000累計(jì)折舊1 200 000貸：固定資產(chǎn)2 000 000投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊1 200 000上傳附件文件