內(nèi)部審計知識培訓

1、 內(nèi)部審計知識培訓內(nèi)部審計知識培訓合肥店+ 第一部分：內(nèi)部審計的歷史與發(fā)展方向+ 第二部分：內(nèi)部審計概念與作用+ 第三部分：內(nèi)部審計實務+ 第四部分：內(nèi)部審計的重要性+目錄目錄目 錄合肥店 第一部分：內(nèi)部審計的歷史與發(fā)展方向第一部分：內(nèi)部審計的歷史與發(fā)展方向 1 1、內(nèi)部審計的系統(tǒng)理論和職業(yè)形成、內(nèi)部審計的系統(tǒng)理論和職業(yè)形成 2 2、內(nèi)部審計觀念的演變、內(nèi)部審計觀念的演變 + 第二部分：內(nèi)部審計的概念與作用 + 第三部分：內(nèi)部審計實務 + 第四部分：內(nèi)部審計的重要性-內(nèi)部審計的歷史和發(fā)展方向成長期成長期萌芽期萌芽期發(fā)展期發(fā)展期成熟期成熟期第一階段第一階段第二階段第二階段第三階段第三階段第四階段

2、第四階段（20世紀40 60年代）控制基礎審計階段（20世紀70 80年代）過程基礎審計階段（20世紀80 90年代)風險基礎審計階段（20世紀90年代末至今）風險管理基礎審計階段合肥店（一）內(nèi)部審計的系統(tǒng)理論和職業(yè)形成（一）內(nèi)部審計的系統(tǒng)理論和職業(yè)形成 1940年以前，內(nèi)部審計是外部會計公司的一個助手。年以前，內(nèi)部審計是外部會計公司的一個助手。 1941年，年， 美國學者布林克（美國學者布林克（Victor.Z.Brink）出版了世界）出版了世界上第一部內(nèi)部審計專著上第一部內(nèi)部審計專著內(nèi)部審計：性質(zhì)、職能和程序方內(nèi)部審計：性質(zhì)、職能和程序方法（法（Internal AuditingNatur

3、e，F(xiàn)unctions and Methods of Procedure），闡述了包括內(nèi)部審計性質(zhì)和，闡述了包括內(nèi)部審計性質(zhì)和范圍在內(nèi)的內(nèi)部審計突破性的研究成果，宣告內(nèi)部審計學范圍在內(nèi)的內(nèi)部審計突破性的研究成果，宣告內(nèi)部審計學的誕生，成為內(nèi)部審計學科的的誕生，成為內(nèi)部審計學科的“開山鼻祖開山鼻祖”。布林克指出。布林克指出，內(nèi)部審計應該作為公司管理層的服務者，而不是作為外內(nèi)部審計應該作為公司管理層的服務者，而不是作為外部審計的助手部審計的助手。 1941年底，約翰年底，約翰.瑟斯頓（瑟斯頓（John B. Thurston在美國倡導在美國倡導成立了世界上第一個內(nèi)部審計師協(xié)會（成立了世界上第一個內(nèi)

4、部審計師協(xié)會（ Institute of Internal Auditors，IIA），被尊為），被尊為“內(nèi)部審計師協(xié)會之內(nèi)部審計師協(xié)會之父父”，內(nèi)部審計開始成為引人注目的職業(yè)。，內(nèi)部審計開始成為引人注目的職業(yè)。（二）內(nèi)部審計觀念的演變（二）內(nèi)部審計觀念的演變 1947年，國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）在首次公布的內(nèi)部審計師職責說明書中，將內(nèi)部審計第一次定義為：“內(nèi)部審計是建立在審查財務、會計和其它經(jīng)營活動基礎上的獨立評價活動。它為管理提供保護性和建設性的服務，處理財務與會計問題，有時也涉及經(jīng)營管理中的問題?！?從這個定義可以看出，內(nèi)部審計已經(jīng)從財務會計分離出來，成為一個獨立的職業(yè)，但它仍然以財

5、務、會計為基礎，還停留在財務審計的階段。 1957年，年，內(nèi)部審計師職責說明書內(nèi)部審計師職責說明書將內(nèi)部審計定義修訂將內(nèi)部審計定義修訂為：為：“內(nèi)部審計是建立在審查財務、會計和經(jīng)營活動基礎上內(nèi)部審計是建立在審查財務、會計和經(jīng)營活動基礎上的獨立評價活動。它為管理提供服務，的獨立評價活動。它為管理提供服務，是一種衡量、評是一種衡量、評價其它控制有效性的管理控制價其它控制有效性的管理控制?！?內(nèi)部審計的內(nèi)涵得到擴展，首次提出內(nèi)部審計內(nèi)部審計的內(nèi)涵得到擴展，首次提出內(nèi)部審計“衡量、評衡量、評價其它控制有效性價其它控制有效性”的作用，的作用，標志著內(nèi)部審計由財務審計標志著內(nèi)部審計由財務審計向經(jīng)營審計的邁

6、進向經(jīng)營審計的邁進。雖然在定義中依然強調(diào)財務審計的主。雖然在定義中依然強調(diào)財務審計的主要地位，但至少表明經(jīng)營審計已成為內(nèi)部審計的重要內(nèi)容要地位，但至少表明經(jīng)營審計已成為內(nèi)部審計的重要內(nèi)容。 1971年，年，內(nèi)部審計師職責說明書內(nèi)部審計師職責說明書對內(nèi)部審計重新定義為對內(nèi)部審計重新定義為：“內(nèi)部審計是建立在審查經(jīng)營活動基礎上的獨立評價活動內(nèi)部審計是建立在審查經(jīng)營活動基礎上的獨立評價活動，并為管理提供服務，是一種衡量、評價其它控制有效性，并為管理提供服務，是一種衡量、評價其它控制有效性的管理控制的管理控制”。 本次定義最突出的一點，是強調(diào)本次定義最突出的一點，是強調(diào)“建立在審查經(jīng)營活動基礎建立在審

7、查經(jīng)營活動基礎上上”，而不是，而不是“建立在財務會計基礎上建立在財務會計基礎上”。這表明。這表明內(nèi)部審計內(nèi)部審計已經(jīng)完成從財務審計到經(jīng)營審計的成功轉(zhuǎn)型已經(jīng)完成從財務審計到經(jīng)營審計的成功轉(zhuǎn)型。內(nèi)部審計目標。內(nèi)部審計目標由查錯防弊走向興利，由防護性走向建設性。由查錯防弊走向興利，由防護性走向建設性。 1978年，國際內(nèi)部審計師協(xié)會正式批準的年，國際內(nèi)部審計師協(xié)會正式批準的內(nèi)部審計從業(yè)內(nèi)部審計從業(yè)標準標準中繼續(xù)發(fā)展內(nèi)部審計概念：中繼續(xù)發(fā)展內(nèi)部審計概念：“內(nèi)部審計是建立在以檢查、評價組織為基礎的獨立評內(nèi)部審計是建立在以檢查、評價組織為基礎的獨立評價活動，并為組織提供服務。價活動，并為組織提供服務?！?

8、這條定義最令人注目的變化，是內(nèi)部審計這條定義最令人注目的變化，是內(nèi)部審計從從“為管理服務為管理服務”向向“為組織服務為組織服務”拓展拓展，強調(diào)內(nèi)部審計要站在整個組織，強調(diào)內(nèi)部審計要站在整個組織的立場上觀察和評價問題，為組織的長遠的和全局的利益的立場上觀察和評價問題，為組織的長遠的和全局的利益服務。內(nèi)部審計由從簡單、直觀的興利，發(fā)展為高層次、服務。內(nèi)部審計由從簡單、直觀的興利，發(fā)展為高層次、綜合性的興利。綜合性的興利。 1990年，年，內(nèi)部審計職責說明書內(nèi)部審計職責說明書提出：提出：“內(nèi)部審計工作是在一個組織內(nèi)部建立的一種獨立評內(nèi)部審計工作是在一個組織內(nèi)部建立的一種獨立評價職能，目的是作為對該組

9、織的一種服務工作，對其價職能，目的是作為對該組織的一種服務工作，對其活動進行審查和評價?；顒舆M行審查和評價?！?把內(nèi)部審計定義為把內(nèi)部審計定義為“建立在一個組織內(nèi)部建立在一個組織內(nèi)部”的服務工作的服務工作，以此與外部審計相區(qū)別。，以此與外部審計相區(qū)別。 1993年，國際內(nèi)部審計師協(xié)會將內(nèi)部審計定義發(fā)展為：年，國際內(nèi)部審計師協(xié)會將內(nèi)部審計定義發(fā)展為：“內(nèi)部審計是一個組織內(nèi)部為檢查和評價其活動和為本內(nèi)部審計是一個組織內(nèi)部為檢查和評價其活動和為本組織服務而建立的一種獨立評價活動，它要提供所檢查組織服務而建立的一種獨立評價活動，它要提供所檢查的有關活動的分析、評價、建議、咨詢意見和信息，以的有關活動的

10、分析、評價、建議、咨詢意見和信息，以協(xié)助本組織成員有效地履行其責任。協(xié)助本組織成員有效地履行其責任。” 此次定義此次定義明確了內(nèi)部審計為組織服務的具體含義明確了內(nèi)部審計為組織服務的具體含義，即，即“分分析、評價、建議、咨詢意見和信息，以協(xié)助本組織成員有析、評價、建議、咨詢意見和信息，以協(xié)助本組織成員有效地履行其責任效地履行其責任”。 1999年，國際內(nèi)部審計師協(xié)會年，國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）在在內(nèi)部審計實務內(nèi)部審計實務框架框架中提出了內(nèi)部審計的新定義：中提出了內(nèi)部審計的新定義：內(nèi)部審計是一種獨立、客觀（內(nèi)部審計是一種獨立、客觀（特性特性）的確認和咨詢活動）的確認和咨詢活動（職能職能），旨在

11、增加價值和改善組織的運營（），旨在增加價值和改善組織的運營（目標目標）。）。它通過應用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法它通過應用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法 ，評價并改善風險管，評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果（理、控制和治理過程的效果（對象對象），幫助組織實現(xiàn)其），幫助組織實現(xiàn)其目標（目標（宗旨和目的宗旨和目的 ）。 + + 第一部分：第一部分：內(nèi)部審計的歷史和發(fā)展方向內(nèi)部審計的歷史和發(fā)展方向 第二部分：內(nèi)部審計概念與作用 1、國內(nèi)外定義和作用 2、內(nèi)部審計、外部審計和ISO審計的差異 + + 第三部分：內(nèi)部審計實務第三部分：內(nèi)部審計實務 + + 第四部分：內(nèi)部審計重要性第四部分：內(nèi)部審計重要性-目 錄合肥

12、店u在組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現(xiàn)。u一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營，它通過應用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標。國外定義國外定義國內(nèi)定義國內(nèi)定義內(nèi)部審計的國內(nèi)外概念，：內(nèi)部審計的國內(nèi)外概念，：合肥店內(nèi)部審計定義內(nèi)部審計的作用 公司各層面提高組織運行的效果與效率。內(nèi)部審計的作用保證財務報告的真實、完整。符合國家法律和法規(guī)。保證資產(chǎn)的安全。1. 營運方方面營運方方面2. 財務方面財務方面3. 法律方面法律方面4. 資產(chǎn)方面資產(chǎn)方面

13、合肥店內(nèi)部審計、外部審計和ISO審計的差異各類審計各類審計差異說明差異說明內(nèi)部審計內(nèi)部審計評價和改善風險管理、控制和公司治理流程的有效性，幫助企業(yè)實現(xiàn)其目標。 對財務報表的真實性、合理性作出評價。 ISO內(nèi)審內(nèi)審及時改進工作和產(chǎn)品質(zhì)量，減少工作失誤，提高工作效率。 外部審計外部審計合肥店注：ISO質(zhì)量管理體系：在質(zhì)量方面指揮和控制組織的管理體系”，通常包括制定質(zhì)量方針、目標以及質(zhì)量策劃、質(zhì)量控制、質(zhì)量保證和質(zhì)量改進等活動。實現(xiàn)質(zhì)量管理的方針目標，有效地開展各項質(zhì)量管理活動，必須建立相應的管理體系. + 第一部分：內(nèi)部審計的歷史與發(fā)展方向 + 第二部分：內(nèi)部審計的概念和作用 第三部分：內(nèi)部審計實

14、務 1、內(nèi)部審計基本內(nèi)容分類 2、審計和案例分享 + 第四部分：內(nèi)部審計重要性-目 錄合肥店內(nèi)部審計基本內(nèi)容分類內(nèi)部審計內(nèi)部審計基本分類基本分類管理審計檢查、評價經(jīng)營管理過程,各部門完成指派職責的質(zhì)量。財務審計檢查財務和經(jīng)營信息的可靠性和完整性、財產(chǎn)的保護情況。內(nèi)控制度審計檢查法律、法規(guī)和內(nèi)部管理制度的遵守情況，主要是評價內(nèi)部控制的健全性和合理性經(jīng)濟效益審計 經(jīng)營審計、績效審計。主要包括效率、效果和投入產(chǎn)出比。合肥店資產(chǎn)管理資產(chǎn)管理員工薪酬員工薪酬采購與付款采購與付款銷售與收款銷售與收款貨幣資金貨幣資金常規(guī)內(nèi)部審計費用支付費用支付合肥店p 貨幣資金貨幣資金p 銷售與收款銷售與收款p 采購與付款

15、采購與付款p 員工薪酬員工薪酬 p 資產(chǎn)管理資產(chǎn)管理 p 費用支付費用支付對現(xiàn)金進行突擊性盤點對現(xiàn)金進行突擊性盤點n賬實是否相符n是否有白條抵庫n是否公款私存編制銀行存款調(diào)節(jié)表編制銀行存款調(diào)節(jié)表n核對銀行存款日記賬與銀行對賬單余額是否相符n是否有漏記或多計的銀行支付項目抽查大額現(xiàn)金收支抽查大額現(xiàn)金收支n內(nèi)容是否真實，有無授權(quán)批準 合肥店函證銀行存款余額函證銀行存款余額n像銀行發(fā)出函證以驗證銀行存款的真實、完整。 + 第一部分：內(nèi)部審計的歷史與發(fā)展方向+ 第二部分：內(nèi)部審計的概念和作用+ 第三部分：內(nèi)部審計實務 第四部分：內(nèi)部審計重要性 內(nèi)部審計重要性 案例分享 -目 錄合肥店 1、為經(jīng)營決策提

16、供依據(jù) 現(xiàn)代內(nèi)部審計已經(jīng)從一般的查錯防弊，發(fā)展到對內(nèi)部控制和經(jīng)營管理情況的審計，涉及到生產(chǎn)、經(jīng)營和管理的各個環(huán)節(jié)。 通過內(nèi)部審計所搜集到的信息，如租金、客戶滿意度、消費者投訴等，發(fā)現(xiàn)的某些具有傾向性、苗頭性、普遍性的問題，都是領導作出經(jīng)營決策的重要依據(jù)。 合肥店舉例 對公司現(xiàn)階段的租金和應收賬款的分析，可以得知現(xiàn)階段，公司的盈利情況，確定下一年是否漲租。 對商家做的商家訪談可以充分了解商家的需求，是否要做促銷活動，針對哪類消費者，做什么樣的活動。 內(nèi)部審計在此為管理層的決策提供了可靠依據(jù)，則是一般的財務分析無法獲得的。合肥店2、揭示經(jīng)營管理薄弱環(huán)節(jié) 在市場經(jīng)濟條件下，各部門、單位的活動不僅要受

17、到國家財經(jīng)政策、財政制度和法令的制約，而且要遵守本部門、本單位內(nèi)部控制制度的規(guī)定。內(nèi)部審計機構(gòu)可以相對獨立地對本部門、單位內(nèi)部控制情況進行監(jiān)督、檢查，客觀地反映實際情況，并通過這種自我約束性的檢查，促進本部門、本單位建立、健全內(nèi)部控制制度。 合肥店舉例 比如物資采購價格審計物資采購價格審計：企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)或內(nèi)部審計人員以采購價格及其構(gòu)成要素為對象，對內(nèi)部有關職能部門(單位)使用企業(yè)資金獲取貨物、工程和服務的價格進行審核、監(jiān)督、評價，確認采購價格的合理性、合法性、效益性，以促進企業(yè)實現(xiàn)價值最大化的經(jīng)濟效益審計。 1.采購計劃的審計 這是物資采購價格審計監(jiān)督的第一個關口。是一種事前審計。企業(yè)內(nèi)

18、部有關部門根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和基建的需要，要分口向計劃管理部門申報采購計劃。計劃管理部門在進行匯總平衡后，審計部門必須對其進行審查，然后再交由企業(yè)分管領導審批下達。審計的重點主要有兩個方面。合肥店舉例 一是審查采購數(shù)量，避免不合理采購行為造成物資積壓和資金浪費；二是審查采購計劃價格。要根據(jù)已掌握的價格審計標準，審查和控制計劃價格與市場平均價格的差異保持在10以內(nèi)波動。需要說明的是，對計劃價格的審查，目前有兩種比較典型的方法。一種是只將審查后的計劃價格作為編制采購計劃用。并作為內(nèi)部經(jīng)濟核算的價格依據(jù)，而實際采購時不作為價格控制的標準。要重新申報采購物資加工申報單)進行控制。這種方法的優(yōu)點是在采購計劃的

19、審查環(huán)節(jié)要求審計的時間短，投入的精力少，審查的標準低，但后期審查的結(jié)果準確率高，能夠避免時常變化的風險。合肥店舉例 缺點是后期實際審查時投入的工作量大。如濰坊亞星集團有限公司目前采用此方法。另一種方法是將審查的主要精力和時間放在采購計劃價格審查環(huán)節(jié)，要求在編制采購計劃前采購部門要事先申報采購的渠道和價格等，經(jīng)審計后作為編制采購計劃的依據(jù)，實際采購時以計劃價格作為標準去進行控制。合肥店舉例 2.申報價格的審計申報價格的審計 這是一種典型的事前審計。為適應瞬息萬變的市場。在物資采購計劃下達前或后，采購部門必須事先進行市場價格調(diào)查，然后將調(diào)查結(jié)果以采購物質(zhì)價格申報單的形式向?qū)徲嫴块T進行進行價格申報。

20、采購物質(zhì)價格申報單主要包括品名、規(guī)格、型號、數(shù)量、單價、金額、使用單位、技術(shù)要求、供貨單位情況、貨比三家情況、簽批的部門等欄目。審計部門收到采購部門采購物質(zhì)價格申報單后，要根據(jù)已掌握的價格審計標準，對其進行分析和評價，簽署書面意見，并做出客觀公正的結(jié)論。采購部門則只能在審計部門既定的價格控制標準以下范圍進行采購，實際價格與控制價格差異部分。實行按比例節(jié)獎超罰。合肥店舉例 3.采購合同的審計采購合同的審計 把好簽訂采購合同這一價格監(jiān)督關口。也是審計事前監(jiān)督的一個具體體現(xiàn)和有效形式。要督促有關部門建立健全經(jīng)濟合同控制制度，規(guī)定達到一定數(shù)額的采購物資必須簽訂采購合同。而且不經(jīng)審計不準簽訂正式合同。

21、不簽定合同不準預付款和結(jié)算等，以簽定合同的形式去約束和規(guī)范采購行為。避免價格效益的流失和經(jīng)濟糾紛的發(fā)生。 4.質(zhì)量的審計質(zhì)量的審計合肥店舉例 這是一種事中審計。審計的對象主要是采購的原材料，輔助材料、燃料等質(zhì)量因素比重大，且能夠根據(jù)質(zhì)量檢查結(jié)果進行折算的物資。它要求質(zhì)檢部門定期將檢查報告單報送到價格審計部門，然后由價格審計部門根據(jù)檢查結(jié)果對采購物資的價格進行控制和折算，再將折算的結(jié)果書面通知采購部門，由采購部門與供應商談判結(jié)算和退貨，以防止低價格帶來低質(zhì)量從而引起高消耗和高成本。造成得不償失的后果。最大限度地防止價格效益在質(zhì)量領域的流失。合肥店舉例 5.票據(jù)的審計票據(jù)的審計 是對購物發(fā)票、運費

22、單據(jù)、檢驗報告單、入庫單等其它票據(jù)書面結(jié)算材料的一種事后審計。票據(jù)審計的重點是。采購的主要材料、輔助材料、燃料價格是否突破企業(yè)制定的當月最高價格。是否根據(jù)質(zhì)量檢驗報告已進行價格折算。采購的其它物資是否均有采購物資價格申報單)，所有采購物質(zhì)是否有計劃、必要的采購合同、入庫單，開具的發(fā)票是否系增值稅發(fā)票和符合有關發(fā)票管理的規(guī)定，數(shù)量、單價、金額等是否有計算失誤等。對達到價格和質(zhì)量要求的，由審計部門開具審核通知單后才能到財務部門進行結(jié)算和付款。合肥店舉例 物資采購價格審計的作用物資采購價格審計的作用 在市場經(jīng)濟條件下，加強采購與供應管理，降低采購成本是企業(yè)價值鏈中的重要環(huán)節(jié)，對企業(yè)提升核心競爭力具有十分重要的意義。 1.能夠促進企業(yè)加強管理，推動管理創(chuàng)新。開展物資采購價格審計，通過行使審計的監(jiān)督職能，能夠發(fā)現(xiàn)采購環(huán)節(jié)的漏洞，促進企業(yè)增強市場意識，將加強企業(yè)管理的重點由傳統(tǒng)的以生產(chǎn)制造環(huán)節(jié)為中心轉(zhuǎn)到供、產(chǎn)、銷全過程的控制上來。國家經(jīng)貿(mào)委向全國推廣濰坊亞星集團的“購銷比價管理”經(jīng)驗也說明加強物資采購管理，必將對我國企業(yè)管理產(chǎn)生重大影響。合肥店舉例