城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅

1、稅法第十二章城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅稅法第十二章城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅 城鎮(zhèn)土地使用稅城鎮(zhèn)土地使用稅 耕地占用稅耕地占用稅稅法第十二章城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅稅法第十二章城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅一、城鎮(zhèn)土地使用稅一、城鎮(zhèn)土地使用稅（一）納稅義務人和征稅范圍（一）納稅義務人和征稅范圍1.1.城鎮(zhèn)土地使用稅是對在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地城鎮(zhèn)土地使用稅是對在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，按其實際占用的土地面積和規(guī)定的土地等級征收的一的單位和個人，按其實際占用的土地面積和規(guī)定的土地等級征收的一種稅。種稅。2.2.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務人通常包括以下幾

2、類：城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務人通常包括以下幾類：（1 1）擁有土地使用權的單位和個人。）擁有土地使用權的單位和個人。（2 2）擁有土地使用權的單位和個人不在土地所在地的，其土地的實）擁有土地使用權的單位和個人不在土地所在地的，其土地的實際使用人和代管人為納稅義務人。際使用人和代管人為納稅義務人。（3 3）土地使用權未確定或權屬糾紛未確定的，其實際使用人為納稅）土地使用權未確定或權屬糾紛未確定的，其實際使用人為納稅義務人。義務人。（4 4）土地使用權共有的，共有各方都是納稅義務人，由共有各方分）土地使用權共有的，共有各方都是納稅義務人，由共有各方分別納稅。別納稅。稅法第十二章城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地

3、占用稅稅法第十二章城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅* * * *和房產(chǎn)稅一樣，城鎮(zhèn)土地使用稅有開征區(qū)域的規(guī)定，城鎮(zhèn)土地使和房產(chǎn)稅一樣，城鎮(zhèn)土地使用稅有開征區(qū)域的規(guī)定，城鎮(zhèn)土地使用用 稅的征稅范圍，包括在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的國稅的征稅范圍，包括在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的國家所有和集體所有的土地。對建立在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦家所有和集體所有的土地。對建立在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)以外的工礦企業(yè)則不需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。對城市、縣城、區(qū)以外的工礦企業(yè)則不需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。對城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的具體征稅范圍的確定，由省、自治區(qū)、直轄市建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的具體征稅范圍的確定，由省

4、、自治區(qū)、直轄市人民政府具體劃定人民政府具體劃定* * * *新征用的土地，依照下列規(guī)定繳納土地使用稅：新征用的土地，依照下列規(guī)定繳納土地使用稅： (1)(1)征用的耕地，自批準征用之日起滿征用的耕地，自批準征用之日起滿1 1年時開始繳納土地使用稅；年時開始繳納土地使用稅； (2)(2)征用的非耕地，自批準征用次月起繳納土地使用稅。征用的非耕地，自批準征用次月起繳納土地使用稅。”* * * *需注意的是，我國對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及外籍人員暫不需注意的是，我國對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及外籍人員暫不征收城鎮(zhèn)土地使用稅。征收城鎮(zhèn)土地使用稅。稅法第十二章城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅稅法第十二章城

5、鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅（二）計稅依據(jù)及稅率（二）計稅依據(jù)及稅率1.1.城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅義務人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)。城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅義務人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)。納稅義務人實際占用土地面積按下列方法確定：納稅義務人實際占用土地面積按下列方法確定：（1 1）凡有由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定土）凡有由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定的面積為準。地面積的，以測定的面積為準。（2 2）尚未組織測量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書）尚未組織測量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認的土地面積為準。的，以證書確認

6、的土地面積為準。（3 3）尚未核發(fā)出土地使用證書的，應由納稅人申報土地面積，據(jù)）尚未核發(fā)出土地使用證書的，應由納稅人申報土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整。以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整。2.2.城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率。每平方米土地使用稅年應納稅額規(guī)城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率。每平方米土地使用稅年應納稅額規(guī)定如下：（定如下：（1 1）大城市）大城市0.50.5元至元至1010元；（元；（2 2）中等城市）中等城市0.40.4元至元至8 8元；元；（3 3）小城市）小城市0.30.3元至元至6 6元；（元；（4 4）縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)）縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.20.2元

7、至元至4 4元。元。稅法第十二章城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅稅法第十二章城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅（三）應納稅額的計算和納稅期限（三）應納稅額的計算和納稅期限全年應納稅額全年應納稅額實際占用應稅土地面積（平方米）實際占用應稅土地面積（平方米）適用稅額適用稅額 城鎮(zhèn)土地使用稅實行按年計算，分期繳納的征收辦法，具體城鎮(zhèn)土地使用稅實行按年計算，分期繳納的征收辦法，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。 按規(guī)定單位稅額和納稅人實際占用土地面積計算出來的應納按規(guī)定單位稅額和納稅人實際占用土地面積計算出來的應納稅額是年稅額，土地使用稅規(guī)定的納稅期限是按年計算

8、、分期繳稅額是年稅額，土地使用稅規(guī)定的納稅期限是按年計算、分期繳納。所以在計算應繳稅金時，要注意計算交納的是年稅額還是季納。所以在計算應繳稅金時，要注意計算交納的是年稅額還是季度稅額。度稅額。稅法第十二章城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅稅法第十二章城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅（四）稅收優(yōu)惠（四）稅收優(yōu)惠1.1.下列土地免繳土地使用稅下列土地免繳土地使用稅（1 1）國家機關、人民團體、軍隊自用的土地。）國家機關、人民團體、軍隊自用的土地。（2 2）由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地。）由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地。（3 3）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地。）宗教寺廟、公園、名勝

9、古跡自用的土地。 以上單位的生產(chǎn)、經(jīng)營用地和其他用地，不屬于免稅范圍。以上單位的生產(chǎn)、經(jīng)營用地和其他用地，不屬于免稅范圍。（4 4）市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地。）市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地。（5 5）直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地。）直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地。（6 6）經(jīng)批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份）經(jīng)批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅起免繳土地使用稅5 5年至年至1010年。年。 （7 7）對非營利性醫(yī)療機構、疾病控制機構和婦幼保健機構等衛(wèi)生機）對非營利性醫(yī)療機構、疾病控制機構和婦幼保健機構等衛(wèi)生機構自用

10、的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。對營利性醫(yī)療機構自用的土構自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。對營利性醫(yī)療機構自用的土地自地自20002000年起免征城鎮(zhèn)土地使用稅年起免征城鎮(zhèn)土地使用稅3 3年。年。稅法第十二章城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅稅法第十二章城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅（8 8）企業(yè)辦的學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)）企業(yè)辦的學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。其他用地明確區(qū)分的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（9 9）免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用）免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。納稅單位無償使用免稅單位的土

11、地，納稅單位應照章繳納稅。納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。納稅單位與免稅單位共同使用、共有使用權城鎮(zhèn)土地使用稅。納稅單位與免稅單位共同使用、共有使用權土地上的多層建筑，對納稅單位可按其占用的建筑面積占建筑土地上的多層建筑，對納稅單位可按其占用的建筑面積占建筑總面積的比例計征城鎮(zhèn)土地使用稅?？偯娣e的比例計征城鎮(zhèn)土地使用稅。 （1010）對行使國家行政管理職能的中國人民銀行總行（含國家外）對行使國家行政管理職能的中國人民銀行總行（含國家外匯管理局）所屬分支機構自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。匯管理局）所屬分支機構自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（1111）為了體現(xiàn)

12、國家的產(chǎn)業(yè)政策，支持重點產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，對某）為了體現(xiàn)國家的產(chǎn)業(yè)政策，支持重點產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，對某些特殊用地給予特殊優(yōu)惠。些特殊用地給予特殊優(yōu)惠。稅法第十二章城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅稅法第十二章城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅自自2012年年1月月1日起至日起至2014年年12月月31日止，對物流企業(yè)自有的日止，對物流企業(yè)自有的（包括自用和出租）大宗商品倉儲設施用地，減按所屬土地等級適用（包括自用和出租）大宗商品倉儲設施用地，減按所屬土地等級適用稅額標準的稅額標準的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。計征城鎮(zhèn)土地使用稅。 物流企業(yè)是指為工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、流通、進出口和居民生活提供倉儲、物流企業(yè)是指為工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、流通、進出

13、口和居民生活提供倉儲、配送服務的專業(yè)物流企業(yè)。配送服務的專業(yè)物流企業(yè)。大宗商品倉儲設施是指倉儲設施占地面積在大宗商品倉儲設施是指倉儲設施占地面積在6000平方米以上的，平方米以上的，且儲存糧食、棉花、油料、糖料、蔬菜、水果、肉類、水產(chǎn)品、化肥、且儲存糧食、棉花、油料、糖料、蔬菜、水果、肉類、水產(chǎn)品、化肥、農(nóng)藥、種子、飼料等農(nóng)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料；煤炭、焦炭、礦砂、非農(nóng)藥、種子、飼料等農(nóng)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料；煤炭、焦炭、礦砂、非金屬礦產(chǎn)品、原油、成品油、化工原料、木材、橡膠、紙漿及紙制品、金屬礦產(chǎn)品、原油、成品油、化工原料、木材、橡膠、紙漿及紙制品、鋼材、水泥、有色金屬、建材、塑料、紡織原料等礦產(chǎn)品

14、和工業(yè)原材鋼材、水泥、有色金屬、建材、塑料、紡織原料等礦產(chǎn)品和工業(yè)原材料；食品、飲料、藥品、醫(yī)療器械、機電產(chǎn)品、文體用品、出版物等料；食品、飲料、藥品、醫(yī)療器械、機電產(chǎn)品、文體用品、出版物等工業(yè)制成品的倉儲設施。工業(yè)制成品的倉儲設施。倉儲設施用地，包括倉庫庫區(qū)內(nèi)的各類倉房（含配送中心）、油倉儲設施用地，包括倉庫庫區(qū)內(nèi)的各類倉房（含配送中心）、油罐（池）、貨場、曬場（堆場）、罩棚等儲存設施和鐵路專用線、碼罐（池）、貨場、曬場（堆場）、罩棚等儲存設施和鐵路專用線、碼頭、道路、裝卸搬運區(qū)域等物流作業(yè)配套設施的用地。頭、道路、裝卸搬運區(qū)域等物流作業(yè)配套設施的用地。稅法第十二章城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅

15、稅法第十二章城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅稅法第十二章城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅稅法第十二章城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅 2.2.下列土地由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局確定減免土地使用下列土地由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局確定減免土地使用稅稅（1 1）個人所有的居住房屋及院落用地；）個人所有的居住房屋及院落用地；（2 2）房產(chǎn)管理部門在房租調(diào)整改革前經(jīng)租的居民住房用地；）房產(chǎn)管理部門在房租調(diào)整改革前經(jīng)租的居民住房用地；（3 3）免稅單位職工家屬的宿舍用地；）免稅單位職工家屬的宿舍用地；（4 4）民政部門舉辦的安置殘疾人占一定比例的福利工廠用地；）民政部門舉辦的安置殘疾人占一定比例的福利工廠用地；（5

16、 5）集體和個人辦的各類學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地。）集體和個人辦的各類學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地。稅法第十二章城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅稅法第十二章城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅（五）納稅地點和征收機構（五）納稅地點和征收機構城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地點為土地所在地，由土地所在地的稅務城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地點為土地所在地，由土地所在地的稅務機關負責征收。機關負責征收。城鎮(zhèn)土地使用稅的屬地性強。有兩種情況需要注意：城鎮(zhèn)土地使用稅的屬地性強。有兩種情況需要注意：一是對納稅人使用的土地不屬于同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）管轄范一是對納稅人使用的土地不屬于同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）管轄范圍內(nèi)的，由納稅人分別

17、向土地所在地的稅務機關申報繳納；圍內(nèi)的，由納稅人分別向土地所在地的稅務機關申報繳納；二是對在同一省（自治區(qū)、直轄市）管轄范圍內(nèi)，納稅人跨地區(qū)使二是對在同一省（自治區(qū)、直轄市）管轄范圍內(nèi)，納稅人跨地區(qū)使用的土地，由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局確定納稅地點。用的土地，由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局確定納稅地點。稅法第十二章城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅稅法第十二章城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅耕地占用稅一、概述一、概述1耕地占用稅的概念耕地占用稅是對占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設的單位和個人，就其實際占用的耕地面積征收的一種稅，屬于對特定土地資源占用課稅。2耕地占用稅的特點包括兼具資源稅與特定行為稅的性

18、質(zhì)、采用地區(qū)差別稅率、在占用耕地環(huán)節(jié)一次性課征、稅收收入專用于耕地開發(fā)與改良。稅法第十二章城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅稅法第十二章城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅二、納稅義務人二、納稅義務人耕地占用稅的納稅義務人，是占用耕地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設的單位和個人。稅法第十二章城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅稅法第十二章城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅三、征稅范圍三、征稅范圍耕地占用稅的征稅范圍包括納稅人為建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設而占用的國家所有和集體所有的耕地。所謂“耕地”是指種植農(nóng)業(yè)作物的土地，包括菜地、園地。其中，園地包括花圃、苗圃、茶園、果園、桑園和其他種植經(jīng)濟林木的土地。占用魚塘及其他農(nóng)用土地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設，也視同占用耕地；占用已開發(fā)從事種植、養(yǎng)殖的灘涂、草場、水面和林地等從事非農(nóng)業(yè)建設，由省、自治區(qū)、直轄市結合具體情況確定是否征收耕地占用稅。占用之前三年內(nèi)屬于上述范圍的耕地或農(nóng)用土地，也視為耕地。稅法第十二章城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅稅法第十二章城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅四、應納稅額的計算四、應納稅額的計算1稅率耕地占用稅在稅率設計上采用了地區(qū)差別定額稅率。稅率規(guī)定如下：人均耕地不超過1畝的地區(qū)（以縣級行政區(qū)域為單位，下同），每平方米為1050元；人均耕地超過1畝但不超過2畝的地