財產(chǎn)清查結(jié)果的處理

1、教學(xué)內(nèi)容：1、固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理2、根據(jù)原始憑證填制記賬憑證v1、為核算和監(jiān)督各項財產(chǎn)物資的盈虧處理結(jié)果，涉及到“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶。其結(jié)構(gòu)？v2、原材料盈虧的處理借方貸方待處理財產(chǎn)損溢已發(fā)生但尚未處理的財產(chǎn)物資的盤虧數(shù)額 經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的盤盈數(shù)額已發(fā)生但未處理的財產(chǎn)物資的盤盈數(shù)額經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的盤虧或毀損數(shù)額借方余額：尚未出理的凈損失貸方余額：尚未處理的凈溢數(shù)v1、原材料盤盈：經(jīng)查盤盈的存貨屬計量不準(zhǔn)造成 沖減當(dāng)期損益賬戶“管理費(fèi)用”v2、原材料盤虧：（1）經(jīng)查屬正常損失 列入“管理費(fèi)用”（2）經(jīng)查屬工作人員過失，應(yīng)由其賠償 “其他應(yīng)收款 xxx” 財產(chǎn)物資實(shí)物清查結(jié)果的處理如果教室的桌、

2、椅等是固定資產(chǎn),請你對教室的財產(chǎn)做個盤查，你發(fā)現(xiàn)了什么？財產(chǎn)物資盤盈、盤虧報告盤存單財產(chǎn)物資盤盈、盤虧報告盤存單名稱計量單位賬面數(shù)清點(diǎn)數(shù)盤盈盤虧備注數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額投影設(shè)備臺00重置價值重置價值10萬元，萬元，8成新成新電器設(shè)備臺13000已計提折已計提折舊舊2000元元審批意見：按規(guī)定轉(zhuǎn)銷按規(guī)定轉(zhuǎn)銷單位（蓋章）單位（蓋章） 財務(wù)科負(fù)責(zé)人：財務(wù)科負(fù)責(zé)人： xxx 制表：制表：xxx 杭州會達(dá)公司財務(wù)專用章類別：固定資產(chǎn)類 2011年3月8日1 1000001 1000000 01 1000 企業(yè)在財產(chǎn)清查過程中，發(fā)現(xiàn)一臺賬外投影設(shè)備（盤盈）,同類設(shè)備的重置市場價格為10萬元，作

3、為入賬價值，編制會計分錄:分析：（1）、請你找出涉及到得會計科目名稱？ （2）、會計科目的借、貸方向？ （3）金額是多少？ v企業(yè)在財產(chǎn)清查過程中，發(fā)現(xiàn)一臺賬外投影設(shè)備,同類設(shè)備的重置市場價格為10萬元，作為入賬價值，編制會計分錄:審批前：借：固定資產(chǎn) 100000 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 100000 合 計企業(yè)在財產(chǎn)清查過程中，發(fā)現(xiàn)一臺賬外投影設(shè)備,同類設(shè)備的重置市場價格為10萬元，作為入賬價值，編制會計分錄:審批前：要求：編制有關(guān)記帳憑證。摘要科目字第 號 附件 張明細(xì)借方金額貸方金額過帳會計主管： 記帳： 審核： 制證：千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 千 百 十萬

4、 千 百 十 元角 分 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)帳憑證2011年3月8日盤盈設(shè)備 固定資產(chǎn)投影儀待處理財產(chǎn)損溢 1 0 0 0 0 0 0 0 1 0 0 0 0 0 0 0 ￥ 1 0 0 0 0 0 0￥ 1 0 0 0 0 0 0待處理固定資產(chǎn)損溢v將上述盤盈結(jié)果上報，經(jīng)審核批準(zhǔn)后可轉(zhuǎn)作“營業(yè)外收入” 編制會計分錄: 審批后：借：待處理財產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 100000 貸：營業(yè)外收入 100000 合 計企業(yè)在財產(chǎn)清查過程中，發(fā)現(xiàn)一臺賬外投影設(shè)備,同類設(shè)備的重置市場價格為10萬元，作為入賬價值，經(jīng)審核批準(zhǔn)后可轉(zhuǎn)作“營業(yè)外收入”編制會計分錄:編制會計分錄,編制有關(guān)記帳憑證。審批前：摘要科目字第 號 附

5、件 張明細(xì)借方金額貸方金額過帳會計主管： 記帳： 審核： 制證：千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 千 百 十萬 千 百 十 元角 分 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)帳憑證2011年3月8日盤盈設(shè)備 營業(yè)外收入待處理財產(chǎn)損溢 1 0 0 0 0 0 0 0 1 0 0 0 0 0 0 0 ￥ 1 0 0 0 0 0 0￥ 1 0 0 0 0 0 0待處理固定資產(chǎn)損溢v企業(yè)在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)短少了臺電器設(shè)備。賬面原值3000元，已提折舊2000元，編制會計分錄： 審批前： 借：待處理財產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 1000 累計折舊 2000 貸：固定資產(chǎn) 3000將上述盤虧結(jié)果上報,經(jīng)審核批準(zhǔn),將其凈損失轉(zhuǎn)作“營業(yè)外支出

6、”借：營業(yè)外支出 1000 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 1000 合 計企業(yè)在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)短少了臺電器設(shè)備。賬面原值3000元，已提折舊2000元，編制會計分錄： 審批前： 編制有關(guān)記帳憑證。摘要科目字第 號 附件 張明細(xì)借方金額貸方金額過帳會計主管： 記帳： 審核： 制證：千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 千 百 十萬 千 百 十 元角 分 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)帳憑證2011年3月8日盤盈設(shè)備 累計折舊待處理財產(chǎn)損溢 2 0 0 0 0 0 1 0 0 0 0 0 ￥ 3 0 0 0 0 0 ￥ 3 0 0 0 0 0待處理固定資產(chǎn)損溢固定資產(chǎn) 3 0 0 0 0 0 合 計將上述盤虧結(jié)果

7、上報,經(jīng)審核批準(zhǔn),將其凈損失轉(zhuǎn)作“營業(yè)外支出”編制有關(guān)記賬憑證。審批后：摘要科目字第 號 附件 張明細(xì)借方金額貸方金額過帳會計主管： 記帳： 審核： 制證：千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 千 百 十萬 千 百 十 元角 分 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬憑證2011年3月8日盤盈設(shè)備 營業(yè)外支出待處理財產(chǎn)損溢 1 0 0 0 0 0 1 0 0 0 0 0 ￥ 1 0 0 0 0 0 ￥ 1 0 0 0 0 0待處理固定資產(chǎn)損溢課堂小結(jié)：v1、“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶結(jié)構(gòu)內(nèi)容；v2、固定資產(chǎn)盤盈列入“營業(yè)外收入”；v3、固定資產(chǎn)盤虧或毀損，凈額列入“營業(yè)外支出”；v4、記賬憑證的編制。待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢固定資產(chǎn)營業(yè)外收入營業(yè)外支出固定資產(chǎn)累計折舊說明： 表示清查中固定資產(chǎn)盤虧的損失 表示批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷的盤虧數(shù) 表示