裝修公司管理系統(tǒng)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理全過程95192

1、實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文案裝修公司會(huì)計(jì)賬務(wù)處理全過程（從初始設(shè)置到主要涉及的會(huì)計(jì) 科目）一、裝飾裝潢企業(yè)可以按建筑施工企業(yè)會(huì)計(jì)制度核算。二、新建企業(yè)，要把帳建立起來(lái)。 建賬：按照建筑施工企業(yè)會(huì)計(jì)制度 要求，確定帳簿種類、格式、內(nèi)容及登記方法，設(shè)置總帳、明細(xì)帳、 日記帳及備查賬。（一）設(shè)置總賬1、根據(jù)一級(jí)會(huì)計(jì)科目（亦稱總賬科目）開設(shè)的賬簿，用來(lái)分類登記 企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、費(fèi)用、收入和 利潤(rùn)等總括的核算資料。2、總賬的格式米用三欄式，外表形式一般應(yīng)米用訂本式賬簿。（二）設(shè)置明細(xì)賬1、明細(xì)賬通常根據(jù)總賬科目所屬的明細(xì)科目設(shè)置，用來(lái)分類登記某 一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供有關(guān)的明細(xì)核算資料。2、

2、明細(xì)賬的格式主要有三欄式、數(shù)量金額式和多欄式，企業(yè)應(yīng)根據(jù) 財(cái)產(chǎn)物資管理的需要選擇明細(xì)賬的格式。3、明細(xì)賬的外表形式一般采用活頁(yè)式。明細(xì)賬采用活頁(yè)式賬簿，主要是使用方便，便于賬頁(yè)的重新排列和記賬人員的分工， 但是活頁(yè)賬 的賬頁(yè)容易散失和被隨意抽換。因此，使用時(shí)應(yīng)順序編號(hào)并裝訂成冊(cè)， 注意妥善保管。（三）設(shè)置日記賬.D+ K8八）o" O） 1 F1 b1、日記賬又稱序時(shí)賬，是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序逐日逐筆 _進(jìn)行登記的賬簿。根據(jù)財(cái)政部會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定，各單位 應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金日記賬和 銀行存款日記賬，以便逐日核算和監(jiān)督現(xiàn)金和銀 行存款的收入、付出和結(jié)存情況。4 b/ e$ b）

3、y+ x2、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬（1） 現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的賬頁(yè)一般采用三欄式，即借方、 貸方和余額三欄。4 X） r8 h5 g* $ G（2）賬簿的外表形式必須采用訂本式。現(xiàn)金和銀行存款是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，為保證賬簿資料的安全、完整，財(cái)政部會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工 作規(guī)范第五十七條規(guī)定：現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿。不得用銀行對(duì)賬單或者其他方法代替日記賬 ”。，r4 8 K, G9 E5 y4 '/ k. D! m1 |三、會(huì)計(jì)科目（一）、資產(chǎn)類1 |101|現(xiàn)金2 |102|銀行存款1212 1物資采購(gòu)1 S/ B+ C. TO : B& K3 p13

4、12 2采購(gòu)保管費(fèi)1412 3庫(kù)存材料8 p5 k% KO Q' M7 q$ p1512 4周轉(zhuǎn)材料1612 9低值易耗品6 1 K: G9 n, e* ' k5T6 z3 s4 w+ M* p& e;M1713 2材料成本差異%M"、2 s: W$S; T& u3A1813 3委托加工物資5 q6 el yO r m%n1C6 i1913 7庫(kù)存產(chǎn)成品! j.11 V3 7 i2 / w'2 013 9待攤費(fèi)用6 s; h5 1-15 + e& _2 114 1長(zhǎng)期投資2 214 5撥付所屬資金2 315 1固定資產(chǎn)2 415 5累計(jì)

5、折舊5 U( |, 19 w" |9 |2 515 6固定資產(chǎn)清理2 615 7臨時(shí)設(shè)施* m- ?" A. EO ' C) Z2 715 8臨時(shí)設(shè)施攤銷2 815 9專項(xiàng)工程支出2 916 1無(wú)形資產(chǎn)& U$ P/ d( t) V) l* E1 F!4 Z" H3 017 1遞延資產(chǎn).v( 3 A2 6 z3 D1 0 9|其他貨幣資金D# d3 h+ # !4111短期投資5112應(yīng)收票據(jù)6113應(yīng)收賬款7114壞賬準(zhǔn)備8115預(yù)付賬款9117內(nèi)部往來(lái)G7 : v9 JU-S3 x+ Y9 V/ z' L:I) P6 Q, x! |.G

6、$ z! f$ r- a' Z; o1 w0、2 d( x5 Z' p% * R% p910118備用金11119其他應(yīng)收款w# Q9 C文檔大全實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文案I" J: z1 _3 1|18 1|待處理財(cái)產(chǎn)損溢2 G# V2 t（ |0 V32|195|待轉(zhuǎn)銷匯兌損益（二）、負(fù)債類3 32 0 1短期投資3 42 0 2應(yīng)付票據(jù)0 g& F+ Y3 i N' O0 G8 y! |8、'w* I3 52 0 3應(yīng)付賬款# m8 b/ E0 x5 # A( U0 y;13 c3 62 0 4預(yù)收賬款3 72 0 9其他應(yīng)付款6 D/ e) U&am

7、p; a- w3 82 11應(yīng)付工資3 92 14應(yīng)付福利費(fèi)g' S/ % k" ?; Q- n4 02 2 1應(yīng)交稅金;d( h; Q! H- ) h" L |/ d4 12 2 3應(yīng)付利潤(rùn)-w$ U) 3 A9 i4 22 2 9其他應(yīng)付款4 32 3 1預(yù)提費(fèi)用% m; T( F7 E) q, q: C: '4 42 4 1長(zhǎng)期借款4 52 5 1應(yīng)付債券;r! H; '- s" Y( m: q: f4 62 6 1長(zhǎng)期應(yīng)付款4 72 7 0遞延稅款% y. N8 $ ! E" t6 n. Q4 82 7 2專項(xiàng)應(yīng)付款4 9

8、2 7 3住房周轉(zhuǎn)金3 S. Q0 B5 X# J. + G5 K3L( C8 L(三)、所有者權(quán)益類W; G( 0 : w+ P, e9 $ C! t5 03 0 1實(shí)收資本9 . l! U1 p$ u$ X3 j5 13 0 5上級(jí)撥入資金（M 1） L- T: |2 ?5 23 11資本公積5 33 13盈余公積5 x( '5 cl ( S, g6 m/ q5 43 2 1本年利潤(rùn)5 53 2 2利潤(rùn)分配(四)、成本類 + F0 K0 m5 D+ O' d8 k9 e3 ?7 5 64 0 1工程施工5 74 11工業(yè)生產(chǎn)5 84 2 1機(jī)械作業(yè)5 94 3 1輔助生產(chǎn)3

9、 T& q9 C$ a. n8 q文檔大全實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文案（五）、損益類'r/ y: e3八&八5 t6'#八6 05 0 1工程結(jié)算收入4 P7 w' E/ n: p. ?9 u( g6 15 0 2工程結(jié)算成本6 2|5 0 4 丨工程結(jié)算稅金及附加1 H* A$ ) z' y" y%R$ D1 6 35 11其他業(yè)務(wù)收入6 45 12其他業(yè)務(wù)支出5 b+ N3 N; H: 3 ')v% Y1 6 55 2 1管理費(fèi)用6 65 2 2財(cái)務(wù)費(fèi)用0 j: D# L1 q) K; h( 8 H6 75 3 1投資收益7 g"

10、 A5 g5 H# R1 H; Y" k: K:6 85 4 1營(yíng)業(yè)外收入6 95 4 2營(yíng)業(yè)外支出+ B) C) j: x, x E) M" q7 05 5 0所得稅7 15 6 0以前年度損益調(diào)整四、注意成本費(fèi)用的歸集、分配成本費(fèi)用通過工程施工科目核算。 在施工過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng) 按成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目進(jìn)行歸集。成本項(xiàng)目一般應(yīng)包括：（1） 人工費(fèi)；（2）材料費(fèi)；（3）機(jī)械使用費(fèi)；（4）其他直接費(fèi)；（5） 間接費(fèi)用（指企業(yè)各施工單位，如工程處、施工隊(duì)、工區(qū)等為組織和 管理施工生產(chǎn)活動(dòng)所發(fā)生的支出）。其中，屬于人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī) 械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)等直接成本費(fèi)用，

11、直接計(jì)入有關(guān)工程成本，間 接費(fèi)用可先在本科目設(shè)置 間接費(fèi)用”明細(xì)科目進(jìn)行核算，月份終了， 再按一定分配標(biāo)準(zhǔn)，分配計(jì)入有關(guān)的工程成本。月末余額為未完工程 的實(shí)際成本。+ t0卜s: ?/ $ G3 u: i1 E五、涉及的稅金：口卜F1 V% c9 W6 h J（一）營(yíng)業(yè)稅 / '# n5 h8 v8 b7 l應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額二應(yīng)納稅營(yíng)業(yè)額*適用稅率，稅率：3%（二）城市維護(hù)建設(shè)稅：應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅二營(yíng)業(yè)稅稅額*適用稅率，稅率：7%、5%、1%（三）教育費(fèi)附加：應(yīng)納教育費(fèi)附加二應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額*適用稅率，稅率：3%（四）印花稅稅率）D1 k2 I# B: r1、財(cái)產(chǎn)租賃合同、倉(cāng)儲(chǔ)保管合同、

12、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同，適用稅率為千分文檔大全實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文案之一；2、加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同、貨運(yùn)運(yùn)輸合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn) 移書據(jù)，稅率為萬(wàn)分之五；3、購(gòu)銷合同、建筑安裝工程承包合同、技術(shù)合同，稅率為萬(wàn)分之三；4、借款合同，稅率為萬(wàn)分之零點(diǎn)五；5、對(duì)記錄資金的帳薄，按 實(shí)收資本”和資金公積”總額的萬(wàn)分之五 貼花；（J2 W（ w5 K* B. ?% F; y6、 營(yíng)業(yè)帳薄、權(quán)利、許可證照，按件定額貼花五元。：; k2 w0 n8 L"Y（五）房產(chǎn)稅：（1）從價(jià)計(jì)征：全年應(yīng)納稅額二應(yīng)稅房產(chǎn)原值人1-扣除比例）XI.2%（2）從租計(jì)征：全年應(yīng)納稅額 二租金收入X12%（六）土地使用稅：# y*

13、* P, M2 i U" x城鎮(zhèn)土地使用稅米用疋額稅率，即米用有幅度的差別稅額，按大、中、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)分別規(guī)疋每平方米土地使用稅年應(yīng)納稅額。具體標(biāo)準(zhǔn)如下：（1）大城市0.5兀至10兀。（2）中等城市0.4兀至8兀。（3）小城市0.3兀至6兀。代理銷售各大網(wǎng)校學(xué)習(xí)卡|國(guó)內(nèi)財(cái)（4）縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.2元至4元。全年應(yīng)納稅額 實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積（平方米）*適用稅額（七）企業(yè)所得稅征稅范圍：年度收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額后 的余額。$ P1 A； " 15 B年應(yīng)納所得稅額二年應(yīng)納稅所得額*適用稅率a） N$ 6 Z8 t/ H 年應(yīng)納稅所得額在3萬(wàn)元（含

14、3萬(wàn)元）以下的，稅率18%;年應(yīng)納稅所得額在10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）以下至3萬(wàn)元的，稅率27%；.c0 K' Z/ p- b$ ( V7 B年應(yīng)納稅所得額在10萬(wàn)元以上的，稅率 33% + D9 w'n$ A+ z2 E2R4 m/ r（八）個(gè)人所得稅：3 Q " s) 18P5 # f! t& Z8 H工資、薪金所得稅率$ r$ , U( V' 1 $ N級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額 稅率%速算扣除數(shù)1不超過500元的部分5 02超過500元至2000元的部分10 25 ( G7 |5 g; a f, S6 ?, |* E/ _5 O3超過2000元至5000

15、元的部分15 125(a$ 1, N$ i& L0 R: o, K456789超過 5000 元至 20000 元的部分 20 375 + n/ p4 r0 _. y: 01 C) i25 137530 337535 6375超過20000元至40000元的部分超過40000元至60000元的部分超過60000元至80000元的部分 超過80000元至100000元的部分40 10375超過100000元的部分45 15375應(yīng)納稅所得額二(月工資薪金收入1600元)*適用稅率-速算扣除數(shù) 工程施工成本費(fèi)用的歸集和分配工程施工過程所發(fā)生的直接成本費(fèi)用通過 工程施工一一合同成本 科目核算

16、。該科目根據(jù)施工項(xiàng)目確定成本核算對(duì)象，進(jìn)行輔助核算，按照成本項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。5 D! F3 d) ?! c8s一般以獨(dú)立的工程合同所確定的項(xiàng)目為成本核算對(duì)象；在同一施工現(xiàn)場(chǎng)、同 項(xiàng)目部管理、工程開、竣工時(shí)間相差不大的條件下，也可將兩個(gè)或多個(gè)工程項(xiàng)目合并確定為成本核算對(duì)象。成本項(xiàng)目主要包括：人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接支費(fèi)用、分包工程費(fèi)用。7 W3 * I; F! z) Y. e H( )工程施工過程中所發(fā)生的間接費(fèi)用通過施工間接費(fèi)用”科目核算。如有多個(gè)項(xiàng)目，應(yīng)在項(xiàng)目間進(jìn)行分配。-( x3 B- U2 s主要會(huì)計(jì)分錄：1. 材料費(fèi)領(lǐng)用的自購(gòu)材料，根據(jù)領(lǐng)料單或出庫(kù)單等單據(jù)，計(jì)入合

17、同成本中的材 料費(fèi)；u# C1 r& U# ( K y4 g# R借：工程施工一合同成本一一材料費(fèi)& v" , p. ?/ N# + N; D! ?4 C$八 貸：原材料)L% * T! M* " # M, z2 i2. 人工費(fèi) & v, W' t7 乙 '5 G, i根據(jù)工資清單，所發(fā)生的工資和計(jì)提的福利費(fèi)等費(fèi)用計(jì)入合同成本中 的人工費(fèi)借：工程施工一合同成本人工費(fèi)* c2 D" x H6 I2 S t/ h# S 貸：應(yīng)付工資貸：應(yīng)付福利費(fèi)2 k& T" E# T' i, j; n* p3. 分包

18、工程費(fèi)用 # N! ?; v. r0 x7 U(1) 預(yù)付工程款根據(jù)合同協(xié)議約定支付的預(yù)付款應(yīng)計(jì)入應(yīng)付賬款一一應(yīng)付分包款” 科目 5 v, s( d3 V1 B, R& N! D借：應(yīng)付賬款 應(yīng)付分包款貸：銀行存款文檔大全實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文案（2）工程款結(jié)算根據(jù)與分包企業(yè)確認(rèn)的結(jié)算通知單，確認(rèn)應(yīng)付的工程款 借：工程施工一一合同成本一一分包工程費(fèi)用）C2 0% Z% |$ Z7 k3 D;F+ p9 J8 g貸：應(yīng)付賬款 應(yīng)付分包款（3）支付進(jìn)度款：3 P0 E） t9 V9 M" R支付已經(jīng)辦理結(jié)算的款項(xiàng)時(shí)，9 f: k& B4 H' |0 h. K6 f借：應(yīng)付賬款

19、應(yīng)付分包款貸：銀行存款4.機(jī)械作業(yè)和機(jī)械使用費(fèi)（1）使用自有施工機(jī)械和運(yùn)輸設(shè)備為承包工程進(jìn)行機(jī)械作業(yè)所發(fā)生的人工費(fèi)、燃料及動(dòng)力費(fèi)、折舊及修理費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)用等各項(xiàng)費(fèi)用，計(jì)入 機(jī)械作業(yè)一承包工程”明細(xì)科目。機(jī)械作業(yè)科目應(yīng)遵循 工程施工一合同成本”科目核算原則。2 n6 b# s!、6、1 7 bl _4 9 _借：機(jī)械作業(yè)一承包工程8 P* a） E! i5 q3 貸：銀行存款應(yīng)付賬款累計(jì)折舊.i- d月份終了，分配至工程施工科目借：工程施工一合同成本一機(jī)械使用費(fèi)貸：機(jī)械作業(yè)一承包工程（2）上述對(duì)本單位承包工程所發(fā)生的各項(xiàng)機(jī)械作業(yè)費(fèi)用如果金額較 小，也可以直接計(jì)入工程施工科目中的機(jī)械使用

20、費(fèi)科目。借：工程施工一合同成本一機(jī)械使用費(fèi)4 N A/ + k7 U J* N貸：銀行存款應(yīng)付賬款% '* U9 n% r' o/ d# j; _應(yīng)付工資I, g)_： 14 p累計(jì)折舊（3）從外單位或本企業(yè)其他內(nèi)部獨(dú)立核算的機(jī)械站租入施工機(jī)械，支付或負(fù)擔(dān)的機(jī)械租賃費(fèi)，直接記入 “工程施工”科目。借：工程施工一合同成本一機(jī)械使用費(fèi)貸：銀行存款 1 n7 i9 P" 6 p, f- e,I p; Z應(yīng)付賬款（與外部單位往來(lái)用）+ w/ L8 w4 g% t其他應(yīng)收款一公司內(nèi)部往來(lái)（業(yè)務(wù)結(jié)算）（與獨(dú)立核算單位業(yè)務(wù) 用）5. 其他直接費(fèi)文檔大全如設(shè)計(jì)和技術(shù)援助費(fèi)用、施工現(xiàn)場(chǎng)

21、材料的二次搬運(yùn)費(fèi)、生產(chǎn)工具和用 具使用費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施攤銷、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、工程定位復(fù)測(cè)費(fèi)、工程點(diǎn)交 費(fèi)用、場(chǎng)地清理費(fèi)用、水電費(fèi)等，計(jì)入其他直接費(fèi)科目。2 I, N1 T6 -Y+ x1 Z（ o. X5 借：工程施工一合同成本一其他直接費(fèi)貸：銀行存款 # U） R9 J, u（ ?# J% f, ?: d應(yīng)付賬款一應(yīng)付工程款、應(yīng)付購(gòu)貨款等臨時(shí)設(shè)施攤銷$ F* a4 H+ f J, K6. 施工間接費(fèi)用3 a/ Y3 i. + |, v（1）項(xiàng)目部的管理人員工資、獎(jiǎng)金、職工福利費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、固 _ 定資產(chǎn)折舊費(fèi)及修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費(fèi)、辦公 費(fèi)、差旅費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、工程保修費(fèi)、排污

22、費(fèi)等費(fèi)用，應(yīng)首先計(jì)入施工間接費(fèi)用”科目"A9 G7 ?/ p/ D) X/ F& I借：施工間接費(fèi)用3 R : y! F! r6 w3 Q貸：銀行存款 5 j% % |6 v2 s7 G5 '! d( D3 P3 ?累計(jì)折舊 / 5 ) G# 6 1# n7 r4 n應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi)|2）月末，施工間接費(fèi)用應(yīng)轉(zhuǎn)入施工成本中的間接費(fèi)科目，如果是多個(gè)項(xiàng)目，應(yīng)按照一定比例進(jìn)行分配。借：工程施工一合同成本一施工間接費(fèi)貸：施工間接費(fèi)用（四）經(jīng)營(yíng)收入、成本和稅金每月根據(jù)確認(rèn)的產(chǎn)值確認(rèn)收入，年底根據(jù)確認(rèn)的數(shù)額確認(rèn)年度收入， 并對(duì)年度其他月份進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。產(chǎn)值確認(rèn)后，確認(rèn)合同毛利，

23、記入工程施工一一合同毛利”科目，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”與 工程施工一一合 同毛利”的差額計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本科目。參照新的施工企業(yè)核算辦 法1 .每月根據(jù)確認(rèn)的產(chǎn)值確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本。3 J1 q3 D$ X' s3 z* 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本工程施工一一合同毛利貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2.年末根據(jù)工程部核實(shí)的項(xiàng)目進(jìn)行收入和成本的調(diào)整（調(diào)減用負(fù)數(shù)） 4 a%、1 / |" Q0 K0 x" X借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本丨工程施工 合同毛利2 E） D* D3 q4 5 A$ s- U文檔大全實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文案貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 # x7 O- （ j4 w: & R3. 工程完工后，應(yīng)根據(jù)決算文件，扣除以前年度確認(rèn)的收入和成本, 來(lái)確認(rèn)當(dāng)期收入和成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本工程施工合同毛利+ M9 _( f" L- y8 b9 I! P1 n6 v貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入.n, F% B5 x( : j; 4 .計(jì)算各期應(yīng)交納的稅金及附加/ d8 _$ L&quo