職工薪酬的核算

1、第三章職工薪酬的核算P58第一節(jié)概述一、職工薪酬的含義及構(gòu)成（一）職工薪酬是施工企業(yè)使用職工的知識、技能、時間與能力等而給予職工的一 種補償（報酬）1、它是各項工程和產(chǎn)品的人工費；2、應(yīng)付薪酬是企業(yè)對職工個人的一種負債?！?/ .，. 1S <（二）職工薪酬主要內(nèi)容1、職工基本（標準）工資、資金和津貼。2、職工福利費3、社會保險費（醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費）4、住房公積金5、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費C 1 X 一一I 6、非貨幣性福利指企業(yè)以自己的產(chǎn)品發(fā)放給職工或?qū)⒆约簱碛械馁Y產(chǎn)無償提供給職工使用（如提供給高管人員的汽車、住房等）；為職工無償提供醫(yī)療保健服

2、務(wù)等。（心7、因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償也叫辭退福利&其他有關(guān)支出上述15項為貨幣性職工薪酬二、職工薪酬核算的意義（一）正確核算職工薪酬對于保證職工得到合理工資和相關(guān)收入，貫徹按勞分配原精心整理精心整理則有重要意義，這也是以人為本的體現(xiàn)；（二）是考核企業(yè)用人計劃，和考核勞動生產(chǎn)率的依據(jù)。（三）人工費是企業(yè)生產(chǎn)費用的組成部分，是產(chǎn)品成本的主要構(gòu)成之一，通過職工 薪酬的核算，為不斷降低工程成本創(chuàng)造了有利條件。三、核算制度采用行業(yè)企業(yè)會計制度的施工企業(yè)主要通過（應(yīng)付工資）等科目進行核算；采用通用會計準則的施工企業(yè)通過（應(yīng)付職工薪酬）科目進行核算。第二節(jié)職工的分類和工資的種類一、職工的分

3、類共6類：盧廠小/ 1、生產(chǎn)工人；i 1 r 1l -«,#護'2、學(xué)徒；3、工程技術(shù)人員4、管理人員5、服務(wù)人員6、其他人員二、企業(yè)工資總額的組成（一）工資總額是整個企業(yè)支付給全體職工的報酬總額。（二）組成：1、基本工資（標準工資）如實行結(jié)構(gòu)工資制的單位，基本工資 二基礎(chǔ)工資+職務(wù)工資+工齡津貼2、經(jīng)常性獎金：安全獎、超產(chǎn)獎、質(zhì)量獎、年終獎等；3、工資性津貼：高空津貼，井下津貼，夜班津貼；精心整理精心整理4、加班加點工資5、非工作時間工資第三節(jié)工作時間和工程數(shù)量的核算一、工作時間的匯總進行考勤。（出勤、缺勤、考勤表）反映工時利用情況。二、工程數(shù)量的匯總工程任務(wù)單 第四節(jié)工資

4、的核算一、計時工資的計算、* 廠）I 1: 1、全年平均工作日數(shù) I J ，CX L . Z'.z'全年36552星期日52星期六-10法定節(jié)假日2512、日標準工資3、 應(yīng)付月計時工資：（若某月份實際工作15工作日）43X 15=645 （元）二、計件工作的計算P67泥工組有3人（甲、乙、丙）應(yīng)付給泥工組的計件工資應(yīng)付工資（組）=17.64 X 100=1764（元）精心整理精心整理計算組工資為1568（說明生產(chǎn)率提高）甲 日標準工資X日數(shù)X系數(shù)=765乙 日標準工資X日數(shù)X系數(shù)=540丙 日標準工資X日數(shù)X系數(shù)=4591764三、資金、津貼、加班加點工資、傷病假工資四、應(yīng)付

5、工資和實發(fā)工資（一）實發(fā)工資實發(fā)工資二應(yīng)付工資-代交款項（二）代交款項包括：代交住房公積金代交養(yǎng)老保險費代交醫(yī)療保險費等五、工資的核算（一）個人的工資核算：應(yīng)發(fā)工資、代扣款項和實發(fā)工資。（二）整個企業(yè)工資定額的核算1、“應(yīng)付職工薪酬”賬戶（負債類賬戶）貸方：當(dāng)月應(yīng)付工資總額，（注意：應(yīng)付工資總額，即未扣款前工資款額）2、成本、費用賬戶“工程施工”“機械作業(yè)”“生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本”“生產(chǎn)成本一一工業(yè)生產(chǎn)成本”“工程施工一一間接費用”精心整理精心整理“管理費用”“采購保管費用”“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付福利費”（注意：按應(yīng)付工資款所歸屬的成本賬戶）3、按實發(fā)工資分配給職工六、實例分析例1:泥瓦工劉紅，每

6、月標準工資為1046元，8月份出勤天數(shù)為18天，另外，8 月份質(zhì)量獎和安全獎70元，技術(shù)津貼32元，加班加點工資120元，病假工資98元， 本月應(yīng)扣醫(yī)療保險費30元、扣住房公積金60元。要求：計算劉紅本月份作業(yè)工資 計算劉紅本月份應(yīng)付工資5 L ' 1 f' 計算劉紅本月份實發(fā)工資解：先計算日標準工資-365 天-52-52- 10 - 12二365- 114 - 12 ；=251 - 12=20.92日標準工資=1046- 20.92=50應(yīng)付本月計時工資=18X 50=900元本月作業(yè)工資=900+120=1020元月應(yīng)付工資=1020+70+32+98=1220 代扣款項

7、:30+60=90實發(fā)工資:1220-90=1130教材P73 "應(yīng)付工資"欄注意:精心整理精心整理會計分錄: 借：工程施工40, 240機械作業(yè)12， 687生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本5，300生產(chǎn)成本工業(yè)生產(chǎn)成本9，180工程施工間接費用乙200管理費用8，030采購保管費3，193應(yīng)付職工薪酬1應(yīng)付福利費2，040貸：應(yīng)付職工薪酬-應(yīng)付工資87， 870職工的代交款項（表 73）借：應(yīng)付職工薪酬-應(yīng)付工資11, 186貸：其他應(yīng)交款11，186 按實發(fā)工資發(fā)放工資（現(xiàn)金）87，870-111，86=76，684借：庫存現(xiàn)金76, 684貸：銀行存款76，684借：應(yīng)付職工薪

8、酬一一應(yīng)付工資 76，684貸：庫存現(xiàn)金76，684 若有的職工不能按時領(lǐng)工資，則退回借：庫存現(xiàn)金1, 200貸：其他應(yīng)付款一一未領(lǐng)工資1，200借：銀行存款1，200精心整理精心整理貸：庫存現(xiàn)金1, 200七、多經(jīng)第五節(jié)其他薪酬的核算P78一、其他薪酬的核算二、職工福利費的核算（一）按工資總額的14%比例提取職工的福利費，用于集體福利事業(yè)和個人補助（二）涉及的賬戶：1、 “應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付福利費”2、有關(guān)成本費用賬戶 女如:工程施工成本.廠-"11/;機械作業(yè)成本1' I*、1 ,L X.J-'工業(yè)生產(chǎn)成本管理費用采購保管費用P79y療丨注意：企業(yè)行政人員醫(yī)療保育人

9、員集體福利部門人員6個月以上病假人員等計提的福利費，均記入“管理費用”賬戶（三）實例某企業(yè)職工食堂就餐人員為在崗職工 200人（其中，施工生產(chǎn)人員160人， 企業(yè)行政人員26人，醫(yī)務(wù)、保育人員各7人）按每人補助100元伙食費標準補貼食 堂。根據(jù)上述資料作會計分錄。解：精心整理精心整理16, 000借：工程施工管理費用4, 000貸：應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付福利費 20, 000支付時：借：應(yīng)付職工薪酬一一應(yīng)付福利費20，000貸：銀行存款20，000三、社會保險費和住房公積金的核算（一）社會保險費包括5險（P80）（二）企業(yè)應(yīng)交的社會保險費和住房公積金，應(yīng)在職工為其提供服務(wù)期間根據(jù)工資總 額的一定比例

10、計算，將其記入“管理費用”科目的借方和“其他應(yīng)付款”或“應(yīng)付職 工薪酬應(yīng)付社會保險”，“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付住房公積金”科目的貸方。（三）例題丙施工企業(yè)本期應(yīng)向社會保險經(jīng)辦機構(gòu)繳納職工基本養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、生育保險費、工傷保險費共計84680元，要求進行會計處理c i ；解：（按準則）借：管理費用84，680貸：應(yīng)付職工薪酬一一社會保險 84，680支付社會保險費時：借：應(yīng)付職工薪酬一一社會保險84, 680貸：銀行存款84，680五、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費的核算（一）工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費的計提比例是：前者為工資總額的2%計提，后者按工資總額的1.5%計提,計提時應(yīng)記入&quo

11、t;管理費用"賬戶精心整理精心整理（二）工會經(jīng)費和教育經(jīng)費的主要用途是為工會活動和職工教育提供日常費用支出的保障。課后練習(xí)一 P83某施工企業(yè)在2006年8月份內(nèi)，共發(fā)生下列有關(guān)工資業(yè)務(wù):1、8月份工資總額的組成為：建筑安裝施工工人工資總額 40, 000元機械施工機上人員工資總額 6，000元運輸作業(yè)機上人員工資總額 5，000元輔助生產(chǎn)工人工資總額5, 000元施工單位技術(shù)、管理、服務(wù)人員工資總額6，600元醫(yī)務(wù)、保育人員工資總額760元'I 1L Z'.J-'企業(yè)行政管理人員工資總額乙000元集體福利部門人員工資總額760元六個月以上病假人員工資總額 3

12、20元2、從8月份1、應(yīng)付工資總額：71440元40， 00011， 0005，0006，6001，5207, 32071， 440借：工程施工機械作業(yè)生產(chǎn)成本一一輔助生產(chǎn)成本工程施工一一間接費用應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付福利費管理費用'貸：應(yīng)付職工薪酬一一應(yīng)付工資精心整理精心整理2、收回代交款9740元借：應(yīng)付職工薪酬一一應(yīng)付工資9, 740貸：其他應(yīng)付款9，7403、實發(fā)工資：71440-9740=61700 元提現(xiàn)：借：庫存現(xiàn)金61700貸：銀行存款617004、 借：應(yīng)付職工薪酬一一應(yīng)付工資61700貸：庫存現(xiàn)金617001 I5、 借：庫存現(xiàn)金870貸：其他應(yīng)付款870p. X 八史尹求 I X 1 .x x +借：銀行存款870貸：庫存現(xiàn)金870習(xí)題二人員組成應(yīng)付工資福利費工會經(jīng)費教育經(jīng)費建筑安裝工程施工工人400005600800600機械施工機上人員600084012090運輸作業(yè)機上人員500070010075輔助生產(chǎn)工人500070010075施工單位技術(shù)、管理、服務(wù)人員660092413299醫(yī)務(wù)、保育人員760106.415.211.4企業(yè)行政管理人員7000980140105精心整理集體福利部門人員760106.415.211.4六個月以上病假