企業(yè)財務管理經典實用：資產負債表的編制方法ppt課件

1、舊課復習舊課復習1 1、資產負債表反映的是企業(yè)的財務、資產負債表反映的是企業(yè)的財務情況還是運營成果？情況還是運營成果？2 2、資產負債表的實際根據(jù)是什么？、資產負債表的實際根據(jù)是什么？3 3、編制資產負債表時我們要填寫的、編制資產負債表時我們要填寫的是期末余額欄還是年初余額欄？是期末余額欄還是年初余額欄？ 想一想想一想 企業(yè)在編制資產負債表時，企業(yè)在編制資產負債表時，表上所列出的每個工程都必表上所列出的每個工程都必需填列嗎？需填列嗎？資產負債表的編制方法：資產負債表的編制方法：一、直接根據(jù)總賬科目余額填列一、直接根據(jù)總賬科目余額填列二、分析填列二、分析填列1 1、根據(jù)總賬科目余額計算填列、根據(jù)

2、總賬科目余額計算填列2 2、根據(jù)明細賬科目余額計算填列、根據(jù)明細賬科目余額計算填列3 3、根據(jù)總、明細賬科目余額分析、根據(jù)總、明細賬科目余額分析計算填列計算填列4 4、據(jù)總賬科目余額減被抵工程后、據(jù)總賬科目余額減被抵工程后凈額填列凈額填列1 1貨幣資金貨幣資金= = 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金+ +銀行銀行存款存款+ +其他貨幣資金其他貨幣資金【例【例1 1】南方公司】南方公司20212021年年7 7月月3131日庫存日庫存現(xiàn)金、銀行存款等賬余額如下：現(xiàn)金、銀行存款等賬余額如下：賬戶稱號賬戶稱號期末借方余額期末借方余額庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金1 000銀行存款銀行存款10 000其他貨幣資金其他貨幣資金2 0

3、001、根據(jù)總賬科目余額計算填列、根據(jù)總賬科目余額計算填列2存貨存貨= 在途物資在途物資+原原資料資料+周轉資料周轉資料+資料本錢差資料本錢差別別+庫存商品庫存商品+發(fā)出商品發(fā)出商品+消消費本錢等費本錢等- 存貨跌價預備存貨跌價預備 【例【例2】南方公司】南方公司2021年年7月月31日原資料日原資料等科目總賬余額如下：等科目總賬余額如下：總賬總賬期末借方余額期末借方余額 期末貸方余額期末貸方余額在途物資在途物資100 000原資料原資料286 000周轉資料周轉資料221 500庫存商品庫存商品395 000發(fā)出商品發(fā)出商品150 000消費本錢消費本錢 000存貨跌價預備存貨跌價預備128

4、430003 200 3未分配利潤：根據(jù)未分配利潤：根據(jù)“本年利本年利潤和潤和“利潤分配科目的余額計利潤分配科目的余額計算填列。未彌補的虧損，在本工程算填列。未彌補的虧損，在本工程內以內以“號填列號填列未分配利潤未分配利潤= =本年利潤期末貸方本年利潤期末貸方余額余額+ +利潤分配期末貸方余額利潤分配期末貸方余額【例【例3】南方公司】南方公司2021年年7月月31日本年利日本年利潤、利潤分配總賬余額如下：潤、利潤分配總賬余額如下：賬戶稱號賬戶稱號期初借方余額期初借方余額期末貸方余額期末貸方余額本年利潤本年利潤100 000利潤分配利潤分配90 000賬戶稱號賬戶稱號期初借方余額期初借方余額期末

5、貸方余額期末貸方余額本年利潤本年利潤100 000利潤分配利潤分配90 0001 1應收賬款和預收賬款應收賬款和預收賬款 應收賬款應收賬款= =應收賬款借方余應收賬款借方余額額- -壞賬預備壞賬預備 + +預收賬款借預收賬款借方余額方余額 預收賬款預收賬款= =預收賬款貸方余預收賬款貸方余額額+ +應收賬款貸方余額應收賬款貸方余額2、根據(jù)明細賬科目余額計算填列、根據(jù)明細賬科目余額計算填列【例【例4】南方公司】南方公司2021年年7月月31日應收賬日應收賬款、預收賬款、壞賬預備總賬余額如下：款、預收賬款、壞賬預備總賬余額如下：總賬總賬明細賬明細賬期末借方余額期末借方余額期末貸方余額期末貸方余額應

6、收賬款應收賬款40 000華南公司華南公司50 000新樂公司新樂公司 10 000壞賬預備壞賬預備2000 預收賬款預收賬款3000甲公司甲公司5000 乙公司乙公司20002 2應付賬款和預付賬款應付賬款和預付賬款應付賬款應付賬款= =應付賬款貸方余額應付賬款貸方余額+ +預付賬款貸方余額預付賬款貸方余額預付賬款預付賬款= =預付賬款借方余額預付賬款借方余額+ +應付賬款借方余額應付賬款借方余額【例【例5】南方公司】南方公司2021年年7月月31日應收賬日應收賬款、預付賬款總賬、明細賬余額如下：款、預付賬款總賬、明細賬余額如下：總賬總賬明細賬明細賬借方余額借方余額貸方余額貸方余額應付賬款應

7、付賬款45 000東風工廠東風工廠50 000紅星公司紅星公司5 000預付賬款預付賬款2000A公司公司6000B公司公司4000 1 1“一年內到期的非流動一年內到期的非流動資產資產 = 1 = 1年內到期的年內到期的“持持有至到期投資有至到期投資 + 1 + 1年內攤年內攤銷的銷的“長等待攤費用長等待攤費用 + 1 + 1年內可收回的年內可收回的“長期應收款長期應收款3、根據(jù)總、明細賬科目余額分析計算填列、根據(jù)總、明細賬科目余額分析計算填列持有至到期投資持有至到期投資= 持有至到期投資期持有至到期投資期末借方余額末借方余額-1年內到期的投資年內到期的投資長等待攤費用長等待攤費用= 長等待

8、攤費用期末借長等待攤費用期末借方余額方余額-1年內攤銷長等待攤費用年內攤銷長等待攤費用長期應收款長期應收款= 長期應收款期末借方余長期應收款期末借方余額額-1年內收回長期應收款年內收回長期應收款【例【例6】南方公司】南方公司2021年年7月月31日持有至到期投資、日持有至到期投資、長等待攤費用、長期應收款總賬、明細賬余額如下：長等待攤費用、長期應收款總賬、明細賬余額如下：賬戶稱號賬戶稱號明細賬明細賬借方余額借方余額持有至到期投資持有至到期投資40 0001年內到期年內到期10 000到期日超越到期日超越1年年30 000長等待攤費用長等待攤費用50 0001年內攤銷年內攤銷10 000攤銷日超

9、越攤銷日超越1年年40 000長期應收款長期應收款35 0001年內收回年內收回10 000收回期超越收回期超越1年年25 0002 2“一年內到期的非流動一年內到期的非流動負債負債 = = 一年內到期的一年內到期的“長期借款長期借款 + 1 + 1年內到期年內到期“長期應付款長期應付款+1+1年內到期年內到期“應付債券應付債券+1+1年內到年內到“期期估計負債估計負債1固定資產固定資產= 固定資產原值固定資產原值-累計折舊累計折舊【例【例7】南方公司】南方公司2021年年7月月31日固日固定資產和累計折舊總賬余額如下：定資產和累計折舊總賬余額如下：賬戶稱號賬戶稱號期末借方余額期末借方余額期末貸方余額期末貸方余額固定資產固定資產80 000累計折舊累計折舊40 0004 4、總科目余額減被抵工