單項業(yè)務題及計算題

1、對A公司(一般納稅人)發(fā)生的下列經(jīng)濟業(yè)務編制會計分錄:1.應付K公司賬款60萬元，現(xiàn)A公司發(fā)生財務困難不能償還。經(jīng)協(xié)商由A公司用存貨抵債。抵債存貨的公允價值40萬元，賬面成本45萬元，已提減值準備3萬元。借 : 應付賬款 600 000 存貨跌價準備 30 000 貸 :庫存商品 450 000應交稅金-應交增值稅(銷項稅額) 68 000 資本公積 112 0002.出售 一項專利，收人50萬元已存人銀行。該項專利的賬面攤余價值30萬元;營業(yè)稅率5%。借 : 銀行存款 500 000 貸 :無形資產(chǎn) 300 000 應交稅金-應交營業(yè)稅 25 000 營業(yè)外收入 175 0003.收人某公司

2、支付的違約金15000元存人銀行。（ 6 ) 借 :銀行存款 15 000 貸 :營業(yè)外收人 15 0004.按醫(yī)務人員的工資計提福利費3000元。借 : 管理費用 3 000貸 :應付福利費 3 0005.經(jīng)批準，用法定盈余公積100000元彌補虧損。借 :盈余公積-法定盈余公積 100 000 貸 : 利潤分配-其他轉(zhuǎn)入庫 100 0006.以存款支付第二季度的銀行短期借款利息35000元。經(jīng)查，前2個月已預提21000元。借 : 預提費用(或其他應付款) 21000財務費用 14000 貸 :銀行存款 350007.以現(xiàn)金支付職工王力報銷的醫(yī)藥費500元。借 :應付福利費 500貸 :現(xiàn)

3、金 5008.按面值5000萬元發(fā)行3年期債券一批，款項已全部存入銀行。借 :銀行存款 50000000 貸 :應付債券-債券面值 500000009.董事會決議，用法定盈余公積60000元轉(zhuǎn)增資本。借: 盈余公積 60000貸 :股 本6000010.董事會決議，本年度分配普通股現(xiàn)金股利30萬元，下年3月6日支付。借:利潤分配 300000 貸 :應付股利 30000011.將本年凈利潤60萬元轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶。借:本年利潤 600000 貸 :利潤分配-未分配利潤 600000A 公司于2001年7月26日銷售商品一批，售價600000元，增值稅102000元，收到購貨單位簽發(fā)并承兌的

4、商業(yè)匯票一張，面值為702000元、期限6個月，不帶息。9月26日，公司持該商業(yè)匯票向銀行申請貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為9%，帶追索權。12.2001年12月底，得知付款人財務困難，即將到期的商業(yè)匯票估計無法支付。借: 應收賬款 702000 貸 :預計負債 70200013.該匯票到期時遭到退票，貼現(xiàn)銀行向A公司追索票款。A公司以其存款支付。借: 預計負債 702000 貸 :銀行存款 70200014.出售一項專利，收入25萬元已存人銀行。該項專利的賬面攤余價值10萬元;營業(yè)稅率5%。借 :銀行存款 250 000、貸:無形資產(chǎn) 100 000、應交稅金-應交營業(yè)稅 12 500營業(yè)外收入 137 5

5、0015.以銀行存款支付本季短期借款利息135 000元。經(jīng)查，前2個月已預提100 000元。借 :預提費用 100 000、財務費用 35 000、貸 :銀行存款 135 00016.職工王力報銷醫(yī)藥費500元，出納員以現(xiàn)金付訖。借 :應付福利費 500、貸 :現(xiàn)金 50017.結轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈收益4 500元。借:固定資產(chǎn)清理 4 500貸 :營業(yè)外收 4 50018.月末得知，月初貼現(xiàn)、即將到期的商業(yè)承兌匯票，因付款人財務困難，估計到期無法支付。A工廠需承擔連帶償還責任。借 :應收賬款500 000貸: 預計負債 500 00019.董事會決議，本年度向投資者分配現(xiàn)金利潤30萬元，下

6、年3月6日支付。借 :利潤分配 300 000 貸 :應付利潤 300 00020.將本年凈利潤600萬元轉(zhuǎn)人“利潤分配”賬戶。借 :本年利潤 6 000 000 貸 :利潤分配-未分配利潤 6 000 00021.結轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失5000元。借 :營業(yè)外支出 5 000 貸 :固定資產(chǎn)清理5 00022. 用現(xiàn)金發(fā)放離退休人員離退休費15000元;借 :管理費用 15 000 貸 :現(xiàn)金 15 00023. 收入某公司支付的違約金1500元存入銀行; 借 :銀行存款 1 500、貸 :營業(yè)外收入 1 50024. 計提下半年應付債券利息150000元，本債券在2005年7月到期，利息同

7、本金一起支付。借 :財務費用(或在建工程) 150 000、貸 :應付債券一應計利息 150 00025. 將本年度實現(xiàn)的凈利潤700萬元結轉(zhuǎn)至利潤分配賬戶; 借 : 本年利潤 7 000 000 、貸 :利潤分配-未分配利潤 7 000 00026. 按本年度凈利潤的10%提取法定盈余公積; 借 :利潤分配一提取法定盈余公積 700 000 貸 :盈余公積 700 00027. 本年度應交所得稅260萬元，1-11月已累計交納230萬元，余額尚未支付。借 :所得稅 300 000 貸 :應交稅金 300 00028. 5日，開出轉(zhuǎn)賬支票，向希望工程捐款50000元。借 :營業(yè)外支出 50 0

8、00、貸 :銀行存款 50 00029.14日，以現(xiàn)金支付職工王剛生活困難補助800元。借 :應付福利費 800 貸 :現(xiàn)金80030. 28日，銷售產(chǎn)品一批，售價20萬元，增值稅率17%。經(jīng)查，該批產(chǎn)品的銷售已于上月預收貨款10萬元，余款尚未結清。借 :預收賬款 234 000、貸 :主營業(yè)務收入 200 000 應交稅金-應交增值稅(銷項稅額) 340 0031. 31日，得知甲公司因違法經(jīng)營受到國家起訴，銀行存款已被凍結。H公司估計:本月2日 已貼現(xiàn)、下月初到期的商業(yè)匯票，屆時甲公司將無力承付。借 :應收賬款 500 000貸 :預計負債 500 0005，S公司壞賬核算采用備抵法，并按

9、年末應收賬款余額的3計提壞賬準備。2000年12月31日“壞賬準備”賬戶余額24000元。2001年10月將已確認無法收回的應收賬款12500元作為壞賬處理，當年末應收賬款余額120萬元；2002年6月收回以前年度已作為壞賬注銷的應收賬款3000元，當年末應收賬款余額100萬元。"要求：分別計算2001年末、2002年末應樸提或沖減壞賬準備的金額。分別確定2001年末、2002年末“壞賬準備”賬戶的余額。答案：2001年12月31 R，應補提壞賬準備金24500元。即：120萬元X3一(2400012500)24500元*2002年12月31日，應沖減壞賬準備9000元。即：100萬

10、元X3一(36000+3000)-9000元2001年末“壞賬準備”賬戶余額120萬元X3：36000元92001年末“壞賬準備”賬戶余額10萬元X3：30000元6，下面是B公司2003年12月發(fā)生的部分經(jīng)濟業(yè)務。要求編制會計分錄：: T: A- U/ Q- p; ?5 j1結轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失5000元。2向證券公司劃出資金20萬元，準備購買股票。 3，上月盤虧的現(xiàn)金1000元因無法查明原因，本月經(jīng)批準作為企業(yè)的管理費用處理；4，用現(xiàn)金發(fā)放離退休人員離退休費15000元；5，上月中旬購人材料一批、價款20萬元，增值稅率17，均已作為應付賬款人賬。本月由于在折扣期內(nèi)付款，按規(guī)定取得2的現(xiàn)金

11、折扣收入。全部款項已通過銀行付訖；6，按公司醫(yī)務人員的工資總額計提福利費2500元；7一張為期4個月、面值600000元的不帶息應收票據(jù)年末到期，對方無力償付；8收入某公司支付的違約金1500元存人銀行；9計提下半年應付債券利息150000元，本債券在2005年?月到期，利息同本金一起支付。10出售一項專利權、收入15萬元已存人銀行。該項專利權賬面價值8萬元、未計提減值準備；營業(yè)稅率5。11將本年度實現(xiàn)的凈利潤700萬元結轉(zhuǎn)至利潤分配賬戶；12，按本年度凈利潤的10提取法定盈余公積；13，本年度應交所得稅260萬元，111月已累計交納230萬元，余額尚未支付。答案：1借：營業(yè)外支出 5 000

12、 貸：固定資產(chǎn)清理 5 000.2借：其他貨幣資金 200 0006 貸：銀行存款 200 0003借：管理費用 1 000 貸：待處理財產(chǎn)損益 1 000/4借：管理費用 15 0000 貸：現(xiàn)金 15 0005借：應付賬款 234 000 貸：財務費用 4 0004 銀行存款 230 0006借：管理費用 2 500 貸：應付福利費 2 5007借：應收賬款 600 000 貸：應收票據(jù) 600 0008借；銀行存款 1 500 貸；營業(yè)外收入 1 5009借：財務費用(或在建工程) 150 000 貸：應付債券一應計利息 150 00010借：銀行存款 150 000 貸：無形資產(chǎn) 80

13、 000 應交稅金 7 500 營業(yè)外收入 62 50011借：本年利潤 7 000 000 貸：利潤分配一未分配利潤 7 000 00012借：利潤分配一提取法定盈余公積 700 000 貸：盈余公積 700 00013借：所得稅 300 000 貸：應交稅金 300 0007，乙公司為有限責任公司，于2001年1月1日設立，注冊資本金總額為1440000元。甲公司以一幢廠房作價投資，擁有乙公司50的股權。該廠房的賬面原價為960000元，已提折舊200000元(不考慮有關稅金)，評估價為720000元。其他投資者的出資也如數(shù)到位。+ L0 n% g3 ?: 7 s C/ 甲公司對乙公司的長

14、期股權投資采用權益法核算。甲、乙兩公司適用的所得稅稅率為33。2001年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤840000元；年末按10和5的比例分別提取盈余公積和公益金，向投資者分配利潤480000元、款項已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。要求：編制甲公司長期股權投資核算的有關會計分錄(“長期股權投資”科目需要列出明細科目)，并計算該公司2001年末資產(chǎn)負債表中“長期股權投資”項目的金額。編制乙公司接受該項投資的會計分錄，并計算乙公司2001年末的所有者權益項目金! N; H x' / U5 Z6 P額答案：甲公司：2001年1月1日：借：長期股權投資一其他股權投資(投資成本) 760 0008累計折lB 200

15、000貸：固定資產(chǎn) 960 0002001年年末：借：長期股權投資一其他股權投資(損益調(diào)整) 420 000貸：投資收益 420 000借：銀行存款 240 000貸：長期股權投資一其他股權投資(損益調(diào)整) 240 000)2001年末，甲公司資產(chǎn)負債表中“長期股權投資”項目的期末數(shù)=760 000+420 000240 000；920 000元乙公司：2001年1月1 日借：固定資產(chǎn) 960 000貸：累計折舊 240 000實收資本 720 0002001年末，乙公司資產(chǎn)負債表中“未分配利潤”項目的期末數(shù)=1 440 000-t-840 000480 000=1 800 000元1職工李明

16、出差預借差旅費800元，出差單報銷850元，核銷原借款后，余額用現(xiàn)金補付。答案  借：其他應收款李明  800 貸：現(xiàn)金                  800 借：管理費用  850 貸：其他應收款李明 800 現(xiàn)金  50*2從銀行提取現(xiàn)金1000元，以備零用。答案：借：現(xiàn)金 1000 貸：銀行存款  10003銷售產(chǎn)品一批，價款20000元，增值稅3400元，并以銀行存款替對方代

17、墊運費600元，貨款尚未收到。答案： 借：應收賬款 24000 貸：主營業(yè)務收入 20000 應交稅金應交增值稅（銷項稅）  3400 銀行存款  6004購入A材料,發(fā)票價格10000元,增值稅1700元,款項尚未支付。答案： 借：原材料 0000 應交稅金應交增值稅（進項稅） 1700 貸：應付賬款 117005銷售產(chǎn)品一批,價款30000元,增值稅5100元,收到對方開來3個月期的商業(yè)匯票一張。答案：借：應收票據(jù) 35100 貸：主營業(yè)務收入 30000 應交

18、稅金應交增值稅（銷項稅）51006從證券市場購入股票10000股進行短期投資,每股價格23元,另支付手續(xù)費1200元。答案： 借:短期投資股票投資  231200 貸:銀行存款 2312007月末盤虧材料100公斤,成本300元,經(jīng)批準計入管理費用。答案：借:待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢   300 貸:原材料 300 借:管理費用    300, 貸:待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢  3008.本期應攤銷保險費1500元。答案：借：管理費用  1500 貸:待攤費用 

19、15009購買債券2000份進行長期投資,每份面值100元,利率為5%,期限三年,面值發(fā)行,另支付手續(xù)費1000元。答案：  借:長期債權投資債券投資（面值）  200000 財務費用  1000 貸:銀行存款 20100010.向銀行借入長期借款200000元，款項存入銀行。答案： 借:銀行存款 200000 貸:長期借款 2000005，12月1日H公司有關應收項目如下：應收賬款一甲單位4 000元，應收賬款一乙單位80 000元應收票據(jù)一丁單位40 000元(面值，年利率6，期限45天，8月20日到

20、期。) 該企業(yè)12月發(fā)生部分業(yè)務如下，要求編制會計分錄：15日，向丙單位銷售商品一批，價款100 000元，銷項增值稅17 000元，款項尚未收到。答案：借：應收賬款一丙單位 117 000 貸：主營業(yè)務收入 100000 應交稅金一應交增值稅(銷項稅額) 17 00028日，乙單位償還前欠賬款80 000元，其中：50 000元用銀行存款支付，余額用一張期限為60天的商業(yè)匯票抵付。答案：借：銀行存款 50 000 應收票據(jù)一乙單位 30 000 貸；應收賬款-乙單位 80 000 320日，收到丁單位來信，得知其資金周轉(zhuǎn)困難，無法支付本日到期的商業(yè)承兌匯票款，答案：借：應收賬款丁單位 40

21、300 貸：應收票據(jù)丁單位 40 000 財務費用 300425日，收到丙單位開出的銀行承兌匯票一張，抵付5日的欠款。答案：借；應收票據(jù)丙單位 117 000 貸：應收賬款一丙單位 117 000528日，將持有的應收乙單位票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)凈額29 970元。答案：借：銀行存款 29 970 財務費用 30 貸：應收票據(jù)一乙單位 30 000 628日，出售無形資產(chǎn)所有權取得40 000元收入，該無形資產(chǎn)的賬面攤余價值為19 000元，該項收入適用的營業(yè)稅稅率為5，款項已通過銀行收付。答案：借：銀行存款 40 000 貸：無形資產(chǎn) 19 000 應交稅金一應交營業(yè)稅 2 000 營業(yè)外收入

22、 19 000728日，銷售商品一批，價款300 000元、增值稅51 000元，款項已全部收妥并存入銀行。該批商品成本為200 000元。答案：借：銀行存款 351 000 貸：主營業(yè)務收入 300 000 應交稅金一應交增值稅(銷項稅額) 51 000 借：主營業(yè)務成本 200 000 貸：庫存商品 200 000830日，預提短期借款利息5 000元。答案：借：財務費用 5 000 貸；預提費用 5 000930日，轉(zhuǎn)讓作為短期投資的股票，轉(zhuǎn)讓凈收入54 800元；該股票的賬面余額為40 000元，未計提減值準備?？铐椧淹ㄟ^銀行收妥。答案：借：銀行存款 54 800 貸：短期投資 40

23、000 投資收益 14 8001030日，攤銷無形資產(chǎn)2 500元。答案：借：管理費用 2 500 貸：無形資產(chǎn) 2 5001130日，上月末購人材料的應付賬軟200 000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。由于在折扣期內(nèi)付款而享受2的現(xiàn)金折扣(采用總價法核算)。答案：借：應付賬款 200 000 貸：銀行存款 196 000 財務費用 4 0001231日，經(jīng)計算企業(yè)全年應納所得稅94 800元。答案：借：所得稅 4 800 貸：應交稅金一應交所得稅 4 8001以銀行存款支付廣告費、罰款、合同違約金。(1)以銀行存款支付廣告費3 500元； 借：銷售費用 3 500 貸：銀行存款 3 500以銀行存款

24、支付罰款10 000元； 借：營業(yè)外支出罰款支出 10 000 貸：銀行存款 10 000支付合同違約金10 000元 借：營業(yè)外支出罰款支出 10 000 貸：銀行存款 10 0002對外進行長期股權投資轉(zhuǎn)出產(chǎn)品；在建工程領用外購原材料。A公司以一批產(chǎn)品對B公司投資，該批產(chǎn)品的賬面價值40萬元，公允價值50萬元，增值稅率17%，A公司占B公司12%的股份，無重大影響。 借：長期股權投資對B公司投資 585 000 貸：主營業(yè)務收入 500 000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）85 000 借：主營業(yè)務成本 400 000 貸：庫存商品 400 000在建工程領用外購材料10萬元，增值稅1.

25、7萬元。借：在建工程 117 000 貸：原材料 100 000 應交稅費應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）17 0003銷售產(chǎn)品已開出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品，合同規(guī)定購貨方有權退貨但無法估計退貨率；銷售產(chǎn)品貨款采用商業(yè)匯票結算；已銷售的產(chǎn)品因質(zhì)量不合格被全部退回；在建工程領用自產(chǎn)產(chǎn)品；銷售商品前期已預收貨款；采用分期收款方式銷售產(chǎn)品。某企業(yè)在 2007年2月3日，賒銷商品一批（合同規(guī)定3月10日前購貨方有權退貨）價款100萬元，增值稅率17%，該批商品成本70萬元，公司無法估計退貨率，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未結算。 借：應收賬款 17 貸：應交稅費應交增值稅（銷項稅額 ） 17 借：發(fā)出商品 70 貸：庫

26、存商品 70A公司銷售商品給B公司，貨款50 000元、增值稅8 500元，銷售產(chǎn)品貨款采用商業(yè)匯票結算。 借：應收票據(jù) 58 500 貸：主營業(yè)務收入 50 000 應交稅費應交增值稅（銷項稅）8 500該批商品因質(zhì)量問題被B公司全部退回,價款100 00元，增值稅17 000元，成本80 000元，款項已收。 借：庫存商品 800000 貸：主營業(yè)務成本800000 借：主營業(yè)務收入 1 000 000 貸：銀行存款 1 170 000 應交稅費應交增值稅（銷項稅）170 000在建工程領用自產(chǎn)產(chǎn)品成本8萬元，計稅價格10萬元，增值稅1.7萬元借：在建工程 97 000

27、 貸：原材料 80 000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 17 000銷售商品，貨款50000元、增值稅8500元，該筆銷售業(yè)務已于前月預收貨款30000元，余款尚未結清。 借：預收賬款 58 500 貸：主營業(yè)務收入 50 000 應交稅費應交增值稅（銷項稅）8 500如果余款收妥并存入銀行 借：銀行存款 28500 貸：預收賬款 28500分期收款銷售本期確認已實現(xiàn)融資收益3萬元； 借：未實現(xiàn)融資收益 30000 貸：財務費用 300004出售廠房應交營業(yè)稅；交納上月應交的所得稅；將本月未交增值稅結轉(zhuǎn)至“未交增值稅”明細賬戶；將本月應交所得稅計提入賬；應交城建稅。交納上月未交增

28、值稅。出售廠房應交營業(yè)稅40 000元。 借：固定資產(chǎn)清理 40 000 貸：應交稅費應交營業(yè)稅 40 000交納上月應交的所得稅25 000元。 借：應交稅費應交所得稅 25 000 貸：銀行存款 25 000將本月未交增值稅50 000元結轉(zhuǎn)至“未交增值稅”明細賬戶借：應交稅費應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 50 000 貸：應交稅費未交增值稅 50 000將本月應交所得稅12 000元計提入賬 借：所得稅費用 12 000 貸：應交稅費應交所得稅 12 000計提本期應交城建稅5 000元 借：營業(yè)稅金及附加 5 000 貸：應交稅費應交城建稅 5 000交納本月增值稅 借：應交稅費未交增

29、值稅 50 000 貸：銀行存款 50 0005分配職工薪酬；辭退員工予以補償。用銀行存款支付職工薪酬的同時，代扣個人所得稅本月應付職工薪酬150000元。其中生產(chǎn)工人薪酬80000元、車間管理人員薪酬20000元、行政管理人員薪酬30000元、在建工程人員薪酬20000元。借：生產(chǎn)成本80000 制造費用20000 管理費用30000 在建工程20000 貸：應付職工薪酬工資150000根據(jù)已批準實施的辭退計劃，應付職工辭退補償8000元，明年1月初支付；確認職工辭退福利。借：管理費用 80000 貸：應付職工薪酬-辭退福利 800003）用銀行存款支付本月應付職工薪酬150000，其中有3

30、000元的個人所得稅由財務代扣。借：應付職工薪酬工資 150000 貸：銀行存款 147000 其他應付款 30006預提經(jīng)營業(yè)務發(fā)生的長期借款利息；發(fā)行債券款存銀行；計提應付債券利息。預提經(jīng)營業(yè)務發(fā)生的長期借款利息30 000元 借：財務費用 30 000 貸：應付利息 30 000按面值2000000元發(fā)行債券； 借：銀行存款 2000000 貸：應付債券面值 2000000溢價發(fā)行債券，面值2000000元，按2032000元溢價發(fā)行借：銀行存款 2032000 貸：應付債券面值 2000000 利息調(diào)整 32000計提應付債券利息20000元（按面值發(fā)行），如果是分期付息到期還本，則借

31、：財務費用（在建工程） 20000 貸：應付利息 20000如果是一次到期還本付息，則借：財務費用（在建工程） 20000 貸：應付債券應計利息 200007發(fā)現(xiàn)去年購入的一臺設備一直未計提折舊。發(fā)現(xiàn)去年購入的一臺投放于廠部管理部門的設備一直未計提折舊，應補提折舊20 000元，經(jīng)確認，本年發(fā)現(xiàn)的該項差錯屬于非重大會計差錯。 借：管理費用 20000 貸：累計折舊 200008已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票即將到期，但付款企業(yè)銀行存款被凍結。已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票下月到期，今得知付款企業(yè)T公司因涉訴，全部存款被凍結，下月無法支付到期的商業(yè)票據(jù)款80萬元。對此，A公司確認預計負債。 借：應收賬款 800 0

32、00 貸：預計負債 800 0009年終決算結轉(zhuǎn)本年發(fā)生的虧損；用盈余公積彌補虧損；將本年實現(xiàn)的凈利潤結轉(zhuǎn)至“未分配利潤”明細賬戶；提取法定盈余公積同時向投資人分配現(xiàn)金股利。年終決算將本年發(fā)生的虧損700萬元予以結轉(zhuǎn)； 借：利潤分配未分配利潤 700 貸：本年利潤 700用盈余公積130萬元彌補虧損 借：盈余公積 130 貸：利潤分配盈余公積補虧 130年終決算將本年實現(xiàn)的凈利潤500萬元予以結轉(zhuǎn)；借：本年利潤 500 貸：利潤分配未分配利潤 500提取法定盈余公積50萬元。 借：利潤分配提取法定盈余公積 50 貸：盈余公積法定盈余公積 50同時向投資人分配現(xiàn)金股利（下年支付）130萬元； 借

33、：利潤分配應付現(xiàn)金股利 130 貸：應付股利 13010回購本公司發(fā)行在外的普通股股票。D公司按法定程序回購本公司發(fā)行在外的普通股股票8萬股，每股面值10元，原發(fā)行價格15元，該公司提取資本公積40萬元、盈余公積25萬元，未分配利潤40萬元?，F(xiàn)以每股8元的價格回收。借：庫存股 640 000 貸：銀行存款 640 000借：股本股本 800 000 貸：庫存股 640 000 資本公積股本溢價 160 000如果以每股8元的價格回收，則借：庫存股 1 280 000 貸：銀行存款 1 280 000借：股本股本 800 000 資本公積股本溢價 400 000 盈余公積 80 000 貸：庫存

34、股 1 280 000 資本公積股本溢價 160 00011年終決算時發(fā)現(xiàn)本年一季度折舊費少計，經(jīng)查系記賬憑證金額錯誤。只需補記： 借：管理費用（或制造費用） 貸：累計折舊12以低于債務賬面價值的現(xiàn)金清償債務；用非專利技術抵付前欠貨款。去年所欠A公司貨款100萬元無力償付，與對方商議進行債務重組，一次性支付現(xiàn)款80萬元了結。 借：應付賬款A公司 100 貸：銀行存款 80 營業(yè)外收入債務重組利得 20與某公司達成債務重組協(xié)議，用一項非專利技術抵付前欠貨款100萬元。已知該項非專利技術的賬面余額90萬元、累計攤銷10萬元和公允價值90萬元，未計提減值準備。發(fā)生債務重組收益=1 000 00090

35、0 000=100 000元轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值之間的差額=900 000-（900 000-100 000）=100 000元借：應付賬款 1 000 000 累計攤銷 100 000 貸：無形資產(chǎn) 900 000 營業(yè)外收入債務重組利得 100 000 處置無形資產(chǎn)利得 100 00013以現(xiàn)金折扣方式購入原材料，在折扣期內(nèi)付款取得現(xiàn)金折扣收入。B公司于8月1日購進原材料一批，價款為600 000元，增值稅率為17%，原材料已入庫。付款條件為：2/10，1/20，n/30。B公司如果在8月8日付款。借：原材料 600 000 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 102 000

36、貸：應付賬款 702 000借：應付賬款 702 000 貸：銀行存款 687 960 財務費用 14 0402、對A公司6月份發(fā)生的下列經(jīng)濟業(yè)務編制會計分錄：（1）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權，收入15萬元已存入銀行。（2）上項無形資產(chǎn)的帳面價值8萬元；營業(yè)稅率5%。（3）預提短期借款利息50000元。 （4）轉(zhuǎn)讓作為短期投資的股票一批，收入60000元。該批股票的帳面成本35000元，支付轉(zhuǎn)讓稅費800元。全部款項已通過銀行結算。（5）提取壞帳準備5000元。（6）以銀行存款支付銷售費用3500元。（7）本月應納所得稅32000元，尚未支付。（8）銷售產(chǎn)品一批，價款40萬元、增值稅68000元已存入

37、銀行。該批產(chǎn)品成本為25萬元。（9）本月主營業(yè)務應交城市維護建設稅4000元。答案：（1）借：銀行存款  150000 貸：其他業(yè)務收入    150000 （2）借：其他業(yè)務支出   87500 貸：無形資產(chǎn) 80000 應交稅金  7500（3）借：財務費用   50000 貸：預提費用   50000（4）借：銀行存款   59200 貸：短期投資   35000 投資收益  24200（5）借：管理費用

38、60;  50001 貸：壞帳準備  5000（6）借：營業(yè)費用   3500  貸：銀行存款   3500（7）借：所得稅    32000 貸：應交稅金   32000（8）借：銀行存款   468000 貸：主營業(yè)務收入400000 應交稅金  68000 同時，借：主營業(yè)務成本 50000 貸：庫存商品 250000#（9）借：主營業(yè)務稅金及附加  4000 貸：應交稅金  40003、B公司在19

39、99年初以現(xiàn)款購入甲公司股票8000股作為長期投資，每股買價15元。當年甲公司的稅后利潤為180000元，決定分配現(xiàn)金股利108000元。要求：對下面兩種情況，采用適當方法分別作出甲公司購入股票及當年末的有關會計分錄。（1）假設B公司所購股票占甲公司的15%。（2）假設甲公司所購股票占B公司的30%。答案：（1）采用成本法核算。購入股票時，作： 借：長期股權投資 120000 貸：銀行存款 120000 當年末作：借：應收股利 16200 （108000´15%） 貸：投資收益 16200 （2）采用權益法核算：購入股票時，作：借：長期股權投資

40、  120000 貸：銀行存款 120000+ 當年末應作：借：長期股權投資 54000 （180000´30%） 貸：投資收益  54000 同時：借：應收股利  32400 （108000´30%） 貸：長期股權投資   32400 1. A公司于2003年7月26日銷售商品一批，售價6000 00元，增值稅1020 00元，收到購貨單位簽發(fā)并承兌的商業(yè)匯票一張，面值為702 000元、期限6個月，不帶息。9月26日，公司持該商業(yè)匯票向銀行申請貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為3%，帶追索權。要求 :按下列情況

41、，計算或編制A公司適當?shù)臅嫹咒?( 1 ) 收到商業(yè)匯票;( 2 ) 計算該商業(yè)匯票的貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)凈額;( 3 ) 將該商業(yè)匯票貼現(xiàn);( 4 ) 2003 年12月底，得知付款人財務困難，即將到期的商業(yè)匯票估計無法支付。( 5 ) 該匯票到期時遭到退票，貼現(xiàn)銀行向A公司追索票款。A公司以其存款支付。(1) 收到商業(yè)匯票時:借 :應收票據(jù) 702 000 貸 :主營業(yè)務收人 600 000應交稅金 一應交增值稅(銷項稅額) 102 000(2)票據(jù)貼現(xiàn)息702000 X 3 %/ 12×47020元票據(jù)貼現(xiàn)額7020007020694980元(3)借:銀行存款 694980 財務費用

42、 7 020 貸:應收票據(jù) 702 000 (4)借:應收賬款 702 000 貸 :預計負債 702 000(5) 借:預計負債 702 000 貸 :銀行存款 702 0002. C公司于2001年1月初發(fā)行3年期、票面利率6腸、面值500萬元的債券，發(fā)行價格為497萬元(債券發(fā)行費用略)。按照約定，債券利息每半年支付一次，具體付息日為7月1日、1月1日;債券所籌資金用于固定資產(chǎn)購建。工程于2000年底開工、2002年底完工并交付使用。C公司每半年核算一次利息費用。要求 :(1) 計算該批債券半年的應付利息、半年分攤的折價(采用直線法)金額及半年的實際利息費用。(2) 編制下列業(yè)務的會計分

43、錄:第一 ，2001年初發(fā)行債券;第二 ，2001年6月30日預提債券利息并分攤債券折價;第三 ，2003年12月31日預提債券利息并分攤債券折價;第四,2004年1月初還本付息。解：(1) 半年應付債券利息500萬元×30%15萬元 、半年分攤債券折價3萬元÷6=5 000元、半年的實際利息費用150 000+5 000=155 000元(2) 有關會計分錄如下:第 一 ，發(fā)行債券:借 :銀行存款 4 970 000、應付債券 一 債券折價 30 000貸 :應付債券 一 債券面值 5 000 000第二，2001年6月底:借:在建工程 155 000、貸:應付債券-債券

44、折價 5 000應付利息 150 000第三，2003年12月底:借 :財務費用 155 000、貸 :應付債券 一 債券折價 5 000、應付利息 150 000第四，2004年初:借 :應付債券 一債券面值 5 000 000 應付利息 150 000 貸 :銀行存款 5 150 0003.H公司2000年1月1日購入一項專利權，價值20萬元，款項以銀行存款支付。該專利權法律有效期為10年，已使用2年;估計受益年限為5年。200。年12月底，由于經(jīng)濟環(huán)境存在對該項專利權的不利影響，估計其可收回金額為12萬元。2001年12月底，經(jīng)濟環(huán)境對該項專利權的不利影響已部分消除，估計其可收回金額為1

45、02000元。2003年1月，H公司出售該項專利權，價款10萬元已收妥并存入銀行，營業(yè)稅5%。要求:(1)確定H公司對該項無形資產(chǎn)的攤銷年限，并說明理由;(2)計算2000,2001,2002年度該項無形資產(chǎn)的攤銷額;(3)計算2000,2001年年底應計提或沖減的無形資產(chǎn)減值準備;(4)計算出售該項無形資產(chǎn)的凈損益。答：(1)該項無形資產(chǎn)的攤銷年限為5年，根據(jù)法律規(guī)定年限與受益年限兩者孰低的原則確定(2) 2000年該項專利權的攤銷金額20萬元÷54萬元2001年該項專利權的攤銷金額12萬元÷43萬元2002年該項專利權的攤銷金額102000元÷3= 34000

46、元(3) 2000年底應計提減值準備=賬面價值16萬元一可收回金額12萬元4萬元2001年底應沖減減值準備=賬面價值9萬元一可收回金額102000元-12000元(4) 2003年1月出售專利權實現(xiàn)凈利潤收入100000賬面價值68000一營業(yè)稅100000 X 5%27000元4.某企業(yè)2002年度的有關資料如下：年初“利潤分配一未分配利潤”賬戶有貸方余額29.6萬元。2002年全年實現(xiàn)稅前利潤600萬元；本年度發(fā)生的收支中，有國庫券利息收入20萬元；稅款滯納金支出10萬元；行政部門用固定資產(chǎn)計提折舊費15萬元（按照稅法要求應計提20萬元）。該企業(yè)適用的所得稅稅率為30%；并決定按10%、6

47、%的比例分別提取法定盈余公積金及法定公益金，將當年凈利潤的50%向投資者分配現(xiàn)金利潤、下年2月支付。要求： 計算下列指標：該企業(yè)2002年度的納稅所得額、應交所得稅額、應付稅款法下的所得稅費用、凈利潤、提取的法定盈余公積金、法定公益金、向投資者分配的利潤及年末的未分配利潤。 根據(jù)上述計算結果，編制本年末列支所得稅、提取盈余公積和公益金、向投資者分配利潤以及結轉(zhuǎn)利潤分配賬戶的會計分錄。（注意：“利潤分配”賬戶應列示明細賬戶）（1 )應納稅所得額600一201 0一5585萬元應交所得稅額585×30%175.5萬元應付稅款法下的所得稅費用175,5 萬元凈利潤 600175.5424.

48、5 萬元提取的法定盈余公積金424.5 萬元×10424 500元法定公益金 4 245 000×6254 700元給投資者分配的利潤4 245 000×50= 2 122 500元年末未分配利潤296 0004 245 000424 500254 7002 122 5001 739 300元 (2)年末應作的有關會計分錄如下:第一，列支所得稅: 借:所得稅1 755 000 貸 :應交稅金一應交所得稅 1 755 000第二，提取盈余公積并向投資者分配利潤 借:利潤分配一提取法定盈余公積 424 500利潤分配一提取法定公益金 254 700 利潤分配一應付利潤

49、 2 122 500貸 :盈余公積一法定盈余公積 424 500 盈余公積一法定公益金 254 700 盈余公積應付利潤2 122 500第三，年末結轉(zhuǎn)利潤分配賬戶余額：借 :利潤分配一未分配利潤 2 801 700貸 :利潤分配一提取法定盈余公積 424 500 利潤分配一提取法定公益金 254 700 利潤分配一應付利潤 2 122 500 6.A 公司在2003年實際發(fā)放工資360000元，核定的全年計稅工資為300000元;年底確認國債利息收人8000元;支付罰金4000元;公司采用直線法計提固定資產(chǎn)折舊、年折舊額為45000元，稅法規(guī)定按年數(shù)總和法計提折舊、年折舊額為57000元。A

50、公司利潤表上反映的稅前會計利潤為1000000元，所得稅率是33%。假設該公司當年無其他納稅調(diào)整事項。要求計算2003年度A公司的下列指標:（1）.本年度的應納稅所得額及應交所得稅;（2）分別按應付稅款法、納稅影響會計法計算本年度的所得稅費用。解：(1) A公司2003年的應納稅所得額=10000006000080004000-120001 044 000( 元 ) 本年應交所得稅=1044000×33% = 344520(元) （2）應付稅款法下，A公司本年所得稅費用=本年應交所得稅=344520元 納稅影響會計法下，納稅的時間性差異對所得稅的影響金額(57 000 一 45 00

51、0)×33% = 12 000×33 % = 3960 ( 元 )故本年所得稅費用=344520+3960=348480(元)甲企業(yè)的有關資料如下:1，M公司于2005年6月5日收到甲公司當日簽發(fā)的帶息商業(yè)承兌匯票一張，用以償還前欠貨款。該票據(jù)面值100000元，期限90天，年利率6%。2005年7月15日，M公司因急需資金，將該商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率9%，貼現(xiàn)款已存入銀行。要求：計算M公司該項應收票據(jù)的貼現(xiàn)期、到期值、貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)凈額。解：貼現(xiàn)期=90天已持有的40天=50天到期值=本息和=100000100000×6%÷360×90

52、 =101500元  貼現(xiàn)利息=101500×9%÷360×50=1268.75元 貼現(xiàn)凈額=1015001268.75=100231.25元2某工業(yè)企業(yè)2002年111月?lián)p益類賬戶累計余額如下："主營業(yè)務收入                   470萬元（貸）/ ?- X' t* O2 3 f" ! s  主營務成本      

53、0;              280萬元（借）2 a2 t# . _0 S, u  營業(yè)費用                        34萬元（借）2 U4 |- l# j2 _' x+ ?4 |8 C4 d/ p  主營業(yè)務稅金及附加      

54、60;       21萬元（借）9 P7 . l4 i! J* y; k+ S/ O( R  管理費用                     22.30萬元（借）" z) f) q$ U, i( F6 U  財務費用                

55、;      11.8萬元（借）- Q4 q+ X- j% v. F  其他業(yè)務收入                     7萬元（貸）2 i# ' t4 ; _- , b; x* V1 C1 x( B  其他業(yè)務支出                  14.

56、7萬元（借）: W) J1 Q4 A1 f  投資收益                      0.95萬元（貸）# K* S 0 D! - l/ p  營業(yè)外收入                    0.35萬元（貸）2 _1   f1 # ?, |2

57、s  營業(yè)外支出                     0.1萬元（借）* u * k7 K, U. F. L4 o  所得稅                          19萬元（借）12月份發(fā)生下列部分業(yè)務：( $ F, ?!

58、# c( N) E9 b（1）銷售不適用的原材料一批，價款40000元，增值稅6800元，貨款已收妥并存入銀行。該批材料成本為19000元；/ Y- |/ Y（2）攤銷自用商標價值4500元；: R% r, E7 b; f$ z（3）支付本季短期借款利息150000元。經(jīng)查，前2個月已預提90000元；) R0 y: y0 i; y2 H" e. " O（4）銷售產(chǎn)品一批，價款30萬元，增值稅5.1萬元。經(jīng)查，該筆銷售業(yè)務已于前月預收貨款10萬元，余款尚未結清。該批產(chǎn)品成本為20萬元；5 x6 _" M) v  $ F6 o（5）上月23日，企

59、業(yè)采用現(xiàn)金折扣方式購入材料一批，價款20萬元、增值稅34000元已作為應付賬款入賬；本月初用銀行存款結清該筆貨款。由于在折扣期內(nèi)付款，按規(guī)定取得2的現(xiàn)金折扣收入。（6） 按醫(yī)務人員的工資計提福利費2500元；（7） 計提固定資產(chǎn)減值準備2000元；（8）本年度應交所得稅33萬元；（9）存出投資款50萬元。 不考慮其他相關稅費。  S" " k C8 W& j# _/ V要求：對12月份發(fā)生的上述業(yè)務編制會計分錄（注意：“應交稅金”賬戶應列示明細賬戶）；計算該企業(yè)2002年度的主營業(yè)務利潤、營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤答案：有關會計分錄如下：6 F1

60、 9 m- P4 k' b, Z（1）借：銀行存款  46800$ 貸：其他業(yè)務收入 40000/ 應交稅金應交增值稅（銷項稅額） 6800* I8 5 m9 z/ R5 l: d 同時，借：其他業(yè)務支出 19000 貸：原材料 190007 L0 f% Y# t7 K（2）借：管理費用  4500 貸：無形資產(chǎn)         4500# M. c) Y+ r: w9 d（3）借：預提費用  900001 s財務費用  60000 貸：銀行存款