水利財務管理領域廉政風險防控手冊

1、水利財務管理領域廉政風險防控手冊（初 稿）淮委廉政風險研究課題組二一一年六月目 錄一、預算管理1二、基本建設財務管理17三、合同管理33四、政府采購管理37五、國有資產(chǎn)管理43六、會計基礎管理52七、監(jiān)督檢查5863流程圖、廉政風險點及防控措施一覽表一、 預算管理流程圖1. 預算項目規(guī)劃1）流程圖2）廉政風險點及防控措施一覽表關(guān)鍵環(huán)節(jié)關(guān)鍵控制點涉及對象風險點防控措施責任主體責任劃分部門人員部門人員申報預算項目規(guī)劃環(huán)節(jié)本單位（部門）預算項目規(guī)劃的編制是否完善水利部預算管理部門、業(yè)務部門預算管理部門負責人、業(yè)務部門負責人、預算項目規(guī)劃申報人員無無無無無專家評審預算項目規(guī)劃環(huán)節(jié)專家的選擇是否全面、評

2、審的方式是否符合實際、出具評審建議是否客觀公正預算管理部門、業(yè)務部門預算管理部門負責人、業(yè)務部門負責人*選擇專家不全面，專家評審的方式、標準不統(tǒng)一。要根據(jù)項目性質(zhì)選擇相關(guān)領域的專家，同時業(yè)務部門要加強監(jiān)督，尤其是要注意對評審建議進行復核。預算管理部門、業(yè)務部門預算管理部門負責人、業(yè)務部門負責人業(yè)務部門負主要責任，預算管理部門負次要責任審定預算項目規(guī)劃環(huán)節(jié)審定預算項目規(guī)劃的標準、程序和依據(jù)，確定申報的預算項目規(guī)劃是否能納入預算項目規(guī)劃預算管理部門、業(yè)務部門預算管理部門負責人、業(yè)務部門負責人、審定預算項目規(guī)劃人員*不按照規(guī)定程序或原則審定預算項目規(guī)劃，而是根據(jù)個人意愿進行審定，容易發(fā)生以權(quán)謀私現(xiàn)象

3、，觸犯刑法。制定預算項目規(guī)劃審定的規(guī)則，公開預算項目規(guī)劃審定的程序和方式預算管理部門、業(yè)務部門預算管理部門負責人、業(yè)務部門負責人、審定預算項目規(guī)劃人員業(yè)務部門負主要責任，預算管理部門負次要責任納入部門預算環(huán)節(jié)確定預算項目規(guī)劃是否申請納入部門預算，并落實預算項目規(guī)劃具體承擔單位預算管理部門、業(yè)務部門預算管理部門負責人、業(yè)務部門負責人*主管業(yè)務部門不根據(jù)確定的原則，審定時依據(jù)個人意愿確定，容易發(fā)生以權(quán)謀私現(xiàn)象。嚴格按照確定的原則申請納入部門預算和落實具體承擔單位，預算管理部門和業(yè)務部門加強審核。預算管理部門、業(yè)務部門預算管理部門負責人、業(yè)務部門負責人預算部門負主要責任、業(yè)務部門負次要責任2.預算編

4、制及批復1）流程圖2）廉政風險點及防控措施一覽表流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)關(guān)鍵控制點涉及對象風險點防控措施責任主體責任劃分預算編制及批復提出新增需求基本支出新增需求基礎資料的真實性預算編制部門單位負責人、預算編制部門負責人、新增基本支出需求編制人員*提出的基本支出新增需求不真實，虛報人員，騙取財政撥款。（申報單位和上級單位）細化預算編制，部門審核，制定科學的預算定額，統(tǒng)一預算編制原則。預算編制部門單位負責人、預算編制部門負責人、新增基本支出需求編制人員單位負責人、預算編制部門負責人負主要責任，新增基本支出需求編制人員負次要責任新增項目支出需求的科學性預算編制部門、業(yè)務部門預算編制部門負責人、項目負責人、新增

5、項目支出需求編制人員*新增項目立項依據(jù)不充分，評審不嚴格按照規(guī)定進行評審。多頭申報預算編制部門、業(yè)務部門預算編制部門負責人、項目負責人、新增項目支出需求編制人員項目負責人負主要責任，預算編制部門負責人、新增項目支出需求編制人員負次要責任批復“一上”部門預算財政撥款控制規(guī)模。批復的“一上”部門預算財政撥款控制規(guī)模是否科學、合理。預算管理部門單位負責人、預算管理部門負責人* “一上”部門預算財政撥款控制規(guī)模依據(jù)個人意愿進行批復，控制規(guī)模批復不合理，有可能以權(quán)謀私，觸犯刑法。批復財政撥款控制規(guī)模，要有統(tǒng)一標準和原則，并公開該標準和原則。預算管理部門單位負責人、預算管理部門負責人單位負責人負主要責任、

6、預算管理部門負責人負次要責任編制“一上”部門預算。預算編制完整性、規(guī)范性，細化預算預算編制部門單位負責人、預算編制部門負責人、預算編制人員*預算編制不完整，收支未能全部納入部門預算，預算編制不規(guī)范、不能細化，預算數(shù)據(jù)不真實，預算編制超標準細化預算編制，制定科學的預算定額，統(tǒng)一預算編制原則。預算編制部門單位負責人、預算編制部門負責人、預算編制人員單位負責人、預算編制部門負責人負主要責任，預算編制人員負次要責任住房改革支出預算的標準是否真實預算編制部門、人事部門預算編制部門負責人、人事部門負責人、住房改革支出預算編制人員*住房改革支出預算的標準不真實，多申報住房改革支出預算，騙取財政撥款。預算編制

7、部門、人事部門預算編制部門負責人、人事部門負責人、住房改革支出預算編制人員預算編制部門負責人負主要責任、人事部門負責人、住房改革支出預算編制人員負次要責任項目申報文本編制是否規(guī)范，內(nèi)容是否合理預算編制部門、業(yè)務部門預算編制部門負責人、業(yè)務部門負責人，項目預算編制人員*項目申報文本編制不規(guī)范，內(nèi)容不真實，超出項目規(guī)定的開支范圍，或者支出標準偏高。預算編制部門、業(yè)務部門預算編制部門負責人、業(yè)務部門負責人，項目預算編制人員業(yè)務部門負責人負主要責任，預算編制部門負責人、項目預算編制人員負次要責任批復“一下”部門預算財政撥款控制數(shù)批復的“一下”部門預算財政撥款預算控制數(shù)是否科學、合理預算管理部門單位負責

8、人、預算管理部門負責人*根據(jù)個人意愿批復“一下”財政撥款預算控制數(shù)，控制數(shù)批復不合理，有可能以權(quán)謀私，觸犯刑法。批復財政撥款控制規(guī)模，要有統(tǒng)一標準和原則，并公開該標準和原則。預算管理部門單位負責人、預算管理部門負責人單位負責人負主要責任、預算管理部門負責人負次要責任編制“二上”部門預算預算編制完整性、規(guī)范性，細化預算預算編制部門單位負責人、預算編制部門負責人、預算編制人員*預算編制不完整，收支未能全部納入部門預算，預算編制不規(guī)范、不能細化，預算數(shù)據(jù)不真實，預算編制超標準細化預算編制，制定科學的預算定額，統(tǒng)一預算編制原則。預算編制部門單位負責人、預算編制部門負責人、預算編制人員單位負責人、預算編

9、制部門負責人負主要責任，預算編制人員負次要責任項目實施方案是否可行、項目預算編制是否合理預算編制部門、業(yè)務部門項目負責人、預算編制部門負責人、項目實施方案編制人員。*項目預算編制不合理，項目實施方案編制內(nèi)容不符合項目開支范圍、支出標準偏高，應納入政府采購預算未納入等。預算編制部門、業(yè)務部門項目負責人、預算編制部門負責人、項目實施方案編制人員。業(yè)務部門負責人負主要責任，預算編制部門負責人、項目預算編制人員負次要責任批復預算是否按照規(guī)定時間及時進行批復預算管理部門單位負責人、預算管理部門負責人、預算批復人員*預算批復不及時明確要求各級單位按規(guī)定時間批復預算，并及時報上級部門備案。預算管理部門單位負

10、責人、預算管理部門負責人、預算批復人員單位負責人、預算管理部門負責人負主要責任，預算批復人員負次要責任調(diào)整預算是否按照程序經(jīng)過審批預算管理部門單位負責人、預算管理部門負責人*預算調(diào)整不按照規(guī)定程序，擅自調(diào)整預算、調(diào)整預算級次或者預算收支種類等。明確預算調(diào)整程序，嚴格按照規(guī)定申請調(diào)整預算。預算管理部門單位負責人、預算管理部門負責人單位負責人負主要責任，預算管理部門負責人負次要責任3. 預算執(zhí)行1）流程圖2）廉政風險點及防控措施一覽表流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)關(guān)鍵控制點涉及對象風險點防控措施責任主體責任劃分預算執(zhí)行收入管理非稅收入：執(zhí)收單位是否隱匿、轉(zhuǎn)移、截留、坐支、挪用、私分政府非稅收入款項，或者將政府非稅收

11、入款項存入政府非稅收入?yún)R繳結(jié)算賬戶以外的其他賬戶財務部門、非稅收入征繳部門單位負責人、財務部門負責人、經(jīng)辦會計、非稅收入征繳部門負責人及征收人員*一是執(zhí)收單位不能及時開具非稅收入一般繳款書，造成非稅收入不能及時繳入國庫，或者截留、占用及挪用非稅收入；二是應當開具非稅收入一般繳款書而未開具，單位直接收取現(xiàn)金，形成“小金庫”，或者是個人收取賄賂不能做到應收盡收，擅自減征、免征或者緩征應征收的非稅收入，甚至是個人貪污，觸犯刑法。嚴格非稅收入票據(jù)管理，加強非稅收入監(jiān)控體系建設，定期對非稅收入征繳情況進行評估，發(fā)現(xiàn)異常要及時預警并進行調(diào)查分析。財務部門、非稅收入征繳部門單位負責人、財務部門負責人、經(jīng)辦會

12、計、非稅收入征繳部門負責人及征收人員單位負責人、非稅收入征繳部門負責人負主要責任；財務部門負責人、經(jīng)辦會計負次要責任非財政性收入：合理的劃分為收入或暫收款財務部門單位負責人、財務部門負責人、經(jīng)辦會計*單位人為調(diào)整非財政性收入的確認，違反企業(yè)所得稅法關(guān)于應納所得稅額的有關(guān)規(guī)定。嚴格執(zhí)行事業(yè)單位會計制度，加強會計人員培訓，合理確定事業(yè)收入、經(jīng)營收入等非財政性收入。財務部門單位負責人、財務部門負責人、經(jīng)辦會計單位負責人、財務部門負責人負主要責任，經(jīng)辦會計負次要責任資金撥付財政授權(quán)支付：是否按照項目實施進度申報用款計劃、及時與銀行對賬財務部門單位負責人、財務部門負責人、經(jīng)辦會計*一是財政授權(quán)支付違規(guī)，

13、例如大額提現(xiàn)，擅自歸墊資金，擅自向自有資金賬戶劃轉(zhuǎn)財政撥款等；二是財政授權(quán)支付憑單填寫錯誤或銀行支付錯誤，發(fā)生退庫。加強國庫集中支付相關(guān)培訓，按照水利部國庫集中支付管理辦法考核各單位國庫集中支付實施財務部門單位負責人、財務部門負責人、經(jīng)辦會計單位負責人、財務部門負責人負主要責任，經(jīng)辦會計負次要責任財政直接支付材料是否真實、齊全，主管單位是否嚴格審核財務部門、財政直接支付申報部門單位負責人、財務部門負責人、經(jīng)辦會計、財政直接支付申報部門負責人及經(jīng)辦人員*一是財政直接支付憑單不真實，騙取財政資金；二是主管單位不按規(guī)定審批財政直接支付，或者個人謀取私利，伙同申報單位作假；三是財政直接支付申請材料不齊

14、全、信息不正確，不能及時完成直接支付。加強財政直接支付審核，深入了解財政直接支付項目實施情況。財務部門、財政直接支付申報部門單位負責人、財務部門負責人、經(jīng)辦會計、財政直接支付申報部門負責人及經(jīng)辦人員單位負責人、財政直接支付申報部門負責人、財務部門負責人負主要責任，經(jīng)辦會計、財政直接支付申報部門經(jīng)辦人員負次要責任支出管理項目支出（項目和公用經(jīng)費支出）：資金支出內(nèi)容是否按照規(guī)定支出。財務部門、業(yè)務部門單位負責人、財務部門負責人、經(jīng)辦會計、業(yè)務部門負責人及經(jīng)辦人員*一是資金支付內(nèi)容未納入預算，發(fā)生超預算支出；二是資金支付內(nèi)容超范圍或標準；三是財務部門不按照規(guī)定程序嚴格審核資金支出的內(nèi)容、范圍、標準等

15、，單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力，可能導致違規(guī)內(nèi)容發(fā)生支出，造成審計風險；四是資金支出經(jīng)費來源不符合要求；五是單位開展虛假業(yè)務活動，使用虛假票據(jù)報銷，可能構(gòu)成貪污犯罪，觸犯刑法。各部門（單位）建立健全預算支出責任制度，明確考核指標，落實責任，完善內(nèi)部約束和激勵機制。二是加強單位內(nèi)控制度建設，嚴格執(zhí)行單位有關(guān)內(nèi)部控制的相關(guān)制度。財務部門、業(yè)務部門單位負責人、財務部門負責人、經(jīng)辦會計、業(yè)務部門負責人及經(jīng)辦人員單位負責人、業(yè)務部門負責人、財務部門負責人負主要責任，經(jīng)辦會計、業(yè)務部門經(jīng)辦人員負次要責任人員支出：標準和資金來源是否合規(guī)。財務部門、人事部門單位負責人、財務部門負責人、經(jīng)辦會計、人事部門負責人及經(jīng)

16、辦人員*一是工資或獎金超標準發(fā)放；二是發(fā)放工資或獎金資金來源不符合要求。人事部門要嚴格按照國家工資、津補貼政策確定工資或獎金的發(fā)放標準；財務部門嚴格審核，根據(jù)資金性質(zhì)進行支出財務部門、人事部門單位負責人、財務部門負責人、經(jīng)辦會計、人事部門負責人及經(jīng)辦人員單位負責人、財務部門負責人、人事部門負責人負主要責任，經(jīng)辦會計、人事部門經(jīng)辦人員負次要責任資金支付進度：是否達到規(guī)定要求業(yè)務部門單位負責人、業(yè)務部門負責人及經(jīng)辦人員*資金支付進度不能達到上級單位要求。要加強預算執(zhí)行分析，及時掌握預算執(zhí)行動態(tài)，做好督促檢查工作，并加大對重點單位、重點項目特別是各類建設項目的監(jiān)控力度，促進重點單位、重點項目切實加快

17、執(zhí)行進度。對有關(guān)單位存在的預算執(zhí)行不力等問題，要采取通報、約談等方式，督促有關(guān)單位及時解決。財務部門、業(yè)務部門單位負責人、業(yè)務部門負責人及經(jīng)辦人員單位負責人、業(yè)務部門負責人負主要責任，業(yè)務部門經(jīng)辦人員負次要責任結(jié)余管理財政撥款結(jié)余：是否按照規(guī)定進行審批、使用財務部門單位負責人、財務部門負責人、經(jīng)辦會計*財政撥款結(jié)余資金未按照規(guī)定程序進行申報、批復，擅自使用。按照規(guī)定程序申報、確認財政撥款結(jié)余資金，并納入預算使用財務部門單位負責人、財務部門負責人、經(jīng)辦會計單位負責人、財務部門負責人負主要責任，經(jīng)辦會計負次要責任事業(yè)單位自籌資金結(jié)余分配是否按照規(guī)定比例進行分配財務部門單位負責人、財務部門負責人、經(jīng)

18、辦會計*事業(yè)單位自籌資金結(jié)余不按規(guī)定比例分配比例。根據(jù)事業(yè)單位財務制度規(guī)定進行事業(yè)單位自籌資金結(jié)余分配財務部門單位負責人、財務部門負責人、經(jīng)辦會計單位負責人、財務部門負責人負主要責任，經(jīng)辦會計負次要責任4. 項目驗收1）流程圖2）廉政風險點及防控措施一覽表5. 項目績效考評1）流程圖2）廉政風險點及防控措施一覽表二、 基本建設財務管理1. 資金籌集1） 流程圖確定資金來源渠道提出資金申請資金審批下達資金入賬2） 廉政風險點及防控措施一覽表流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)關(guān)鍵控制點涉及對像風險點防控措施責任主體責任劃分資金籌集提出資金申請資金籌集申請是否真實建設單位單位負責人和經(jīng)辦人員*1、無項目申請資金。1、簽訂

19、資金籌集廉政承諾；2、建立建設單位信用檔案，出現(xiàn)一次不良記錄，取消項目建設，以后也不再批復任何建設項目。建設單位單位負責人經(jīng)辦人員建設單位負責人承擔主要責任，經(jīng)辦人員承擔次要責任*2、高息亂集資、未經(jīng)批準發(fā)行內(nèi)部債券股票。*3、擅自擴大項目規(guī)模，多申請資金。*4、與會計師事務所勾結(jié)，出具虛假驗資報告。資金審批下達資金審批是否規(guī)范資金主管部門主管部門負責人和資金審批經(jīng)辦人員*1、為謀取不當利益，隱瞞虛假信息批復投資；1、實行網(wǎng)上審批，審批信息和結(jié)果在互聯(lián)網(wǎng)公示，接受社會監(jiān)督；2、建立資金審批責任追究制度；資金主管部門主管部門負責人資金審批經(jīng)辦人員資金主管部分負責人承擔主要責任，資金審批經(jīng)辦人員承

20、擔次要責任*2、配套投資不按比例不及時撥付；配套資金不按比例不及時撥付，停止中央資金的撥付。投資方投資方負責人和經(jīng)辦人員*3、經(jīng)營性項目資本金不按規(guī)定進度和數(shù)額到位。投資管理部門不發(fā)給投資許可證，金融部門不予貸款。投資方投資方負責人和經(jīng)辦人員投資方負責人承擔主要責任，經(jīng)辦人員承擔次要責任資金入賬銀行賬戶管理是否規(guī)范，是否轉(zhuǎn)移和挪用資金，是否抽逃資金建設單位單位負責人和經(jīng)辦人員*1、資金不入賬少入賬；實行銀行賬戶備案，定期檢查制度。建設單位單位負責人經(jīng)辦人員建設單位負責人承擔主要責任，經(jīng)辦人員承擔次要責任*2、多銀行開立賬戶。*3、截留挪用別渠道資金。建立建設單位信用檔案，有違規(guī)行為的，金融部門

21、不予貸款。投資方投資方負責人和經(jīng)辦人員*4、經(jīng)營性項目投資人抽逃資金。出資人信用檔案，有違規(guī)行為的，金融部門不予貸款。投資方投資方負責人和經(jīng)辦人員投資方負責人承擔主要責任，經(jīng)辦人員承擔次要責任。2.價款結(jié)算1）流程圖承包商申請監(jiān)理工程師審核建設單位有關(guān)部門審核建設單位技術(shù)部門人審批建設單位負責人人審批財務辦理支付建設單位計劃合同部門審核建設單位財務部門人審批結(jié)算信息反饋承包商提供發(fā)票2） 廉政風險點及防控措施一覽表流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)關(guān)鍵控制點涉及對像風險點防控措施責任主體責任劃分價款結(jié)算承包商申請結(jié)算資料的真實性建設單位項目負責人、實施人員*資料造假，騙取建設資金、從施工圖紙、工程承包合同到施工全過

22、程的動態(tài)資料都要實地核查；建設單位項目負責人、實施人員項目負責人承擔主要責任、實施人員承擔次要責任、對施工單位強化履約考核，并與信用評價相掛鉤。結(jié)算資料的完整性*施工中的局部更改和隱蔽工程等都沒有相關(guān)的資料佐證1、對施工中的局部更改和隱蔽工程等都要有相關(guān)的資料佐證才能進行結(jié)算；2、隱蔽工程施工時，留存影像資料，備查。監(jiān)理工程師審核完成工程量確認監(jiān)理單位監(jiān)理單位負責人、總監(jiān)、監(jiān)理工程師*與施工單位串通對變更工程量、特別是對清淤回填、地基處理、地質(zhì)變化等隱蔽性工程變更審核把關(guān)不嚴，對施工單位的虛報、多報工程量不予核減1、現(xiàn)場監(jiān)理、建設單位和施工單位代表對合同變更較大的分項工程實行核實確認計量；監(jiān)理

23、單位監(jiān)理單位負責人、總監(jiān)、監(jiān)理工程師總監(jiān)承擔主要責任、監(jiān)理單位負責人、監(jiān)理工程師承擔次要責任2、對隱蔽工程在施工前要求施工單位和監(jiān)理單位平行測量，如有必要，建設單位組織抽查；3、對未能發(fā)現(xiàn)施工單位虛報、多報工程量的現(xiàn)場監(jiān)理組，處罰監(jiān)理組相關(guān)人員，并與監(jiān)理現(xiàn)場工作質(zhì)量、費用支付掛鉤；4、發(fā)現(xiàn)施工單位虛報工程量，且有行賄監(jiān)理單位、建設單位現(xiàn)場管理人員的行為，立即上報行政主管部門，降低其信用等級，限制其投標。單價合同變更單價的審核*被施工單位收買，審核施工單位上報的合同變更工程單價不嚴1、合同以外的項目按合同變更處理，在結(jié)算時單獨反映；2、建立總監(jiān)個人信用檔案，定期對總監(jiān)工作質(zhì)量進行考核；3、對監(jiān)理

24、單位的履約情況進行考核，考核結(jié)果與信用評價掛鉤；建設單位工程技術(shù)部門審核工程量計算建設單位建設單位負責人、建設單位工程技術(shù)部門人員*對施工單位虛報多報工程量審核不嚴1、實行多部門、多人聯(lián)合計量核實；建設單位建設單位負責人、建設單位工程技術(shù)部門人員建設單位負責人承擔主要責任、建設單位工程技術(shù)部門人員承擔次要責任2、計量支付由清單控制總量，不超清單支付；3、對易虛報的隱蔽工程進行重點抽查。4、實行建設單位工作人員廉政保證金獎罰制度。合同變更項目結(jié)算*對新增加項目、施工方案和工藝改變等合同變更項目的結(jié)算，結(jié)算單價沒有重新核定，使用的單價明顯虛高1、結(jié)算新增加的項目、施工方案和工藝改變的項目要重新核定

25、單價后才可結(jié)算；2、核定單價的方法有按市場定價、按定額標準定價及其他認定的價格；3、委托社會造價機構(gòu)進行造價審計。建設單位財務部門審核預付工程款建設單位建設單位負責人、財務人員*1、為支付進度要求，不按合同中約定的預付款比例付款，存在提前支付、超比例支付現(xiàn)象1、明確預付工程款支付程序。建設單位建設單位負責人、計劃合同人員建設單位負責人承擔主要責任、計劃合同人員承擔次要責任2、實行審核審批制度。*2、在沒有簽訂合同或不具備施工條件的情況下，以預付工程款為名轉(zhuǎn)移資金1、集體研究審批項目資金的撥付。*3、對與自己有利害關(guān)系的施工單位的預付工程款，不按合同中約定的抵扣時間及抵扣方式扣回預付工程款1、制

26、定合同管理辦法，按合同約定支付；2、組織實施建設項目全過程合同執(zhí)行情況檢查；質(zhì)量保證金*提前支付、拖延支付或不支付質(zhì)量保證金1、質(zhì)量保證金按合同約定比例在工程價款結(jié)算時足額扣留。建設單位建設單位負責人、計劃合同人員2、質(zhì)量保證金按合同項目和往來單位管理，做到一一對應。本期支付*1、手續(xù)不完備，不按程序付款1、制定支付審核審批制度，明確資金撥付審批程序；建設單位建設單位負責人、財務人員建設單位負責人承擔主要責任、財務人員承擔次要責任*2、惡意拖延支付時間或無正當理由不按結(jié)算要求多付款1、制定財務內(nèi)控制度，明確財務人員崗位責任，建立財務人員相互制約機制。財務辦理結(jié)賬結(jié)算方式（銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算）*接受施

27、工單位賄賂，用大額現(xiàn)金支付工程款1、明確財務人員崗位責任，建立財務人員獎懲機制。建設單位建設單位負責人、財務人員建設單位財務人員承擔主要責任，財務經(jīng)辦人承擔次要責任承包商提供發(fā)票及時提供真實發(fā)票施工單位施工單位負責人、財務經(jīng)辦人*施工單位為了自身利益，提供收據(jù)，不提供發(fā)票或提供假發(fā)票1、財務結(jié)算支付后，施工單位要及時提供發(fā)票；施工單位施工單位負責人、財務經(jīng)辦人施工單位負責人承擔主要責任、財務經(jīng)辦人承擔次要責任2、發(fā)現(xiàn)施工單位提供虛假發(fā)票的行為，立即上報行政主管部門，降低其信用等級，限制其投標。3建設成本管理1）流程圖制定成本控制目標計劃合同部門工程部門財務部門其他部門1概預算執(zhí)行2預備費動用1

28、、計量和審核結(jié)算工程量1、移民及土地 2工程量、材料消耗的統(tǒng)計1成本核算成本控制建設單位分解控制目標成本考核2） 廉政風險點及防控措施一覽表流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)關(guān)鍵控制點涉及對像風險點防控措施責任主體責任劃分價款結(jié)算建立成本管理責任制分工歸口管理建設單位工程技術(shù)人員、合同管理人員、財務人員、綜合管理人員*各職能部門相互不配合1、對成本管理體系中的每個部門、每個人的工作職責和范圍要進行明確的界定，賦予相應的權(quán)利，確保充分有效地履行職責。建設單位工程技術(shù)人員、合同管理人員、財務人員、綜合管理人員負責人建設單位負責人承擔主要責任2、建立成本管理的激勵和約束機制。將成本的完成情況和對職工的獎懲掛鉤，以調(diào)動職工

29、降低成本的主動性和自覺性。成本核算確定成本核算對象建設單位建設單位負責人、財務負責人*成本項目與概算在口徑上不能一致，不能滿足編制竣工財務決算要求。1、加強財務人員業(yè)務知識培訓，規(guī)范對建設成本的會計核算。建設單位建設單位負責人、財務負責人財務負責人承擔主要責任，建設單位負責人承擔次要責任2、在建賬時，設置的會計賬簿尤其是明細賬要與項目概算的明細項目基本吻合，形成對應關(guān)系。按照權(quán)責發(fā)生制的原則計算成本*支付施工單位的預付工程款、預付備料款計入建設成本1、按照權(quán)責發(fā)生制的原則計算成本。2、支付承包商的預付工程款和預付備料款，結(jié)算時，按合同約定的比例或額度，予以抵扣。成本控制嚴格執(zhí)行項目概預算*1、

30、建設單位謀取自身利益，增做概算外項目、自行擴大建設規(guī)模和擅自提高建設標準。1、嚴格按設計文件、概（預）算中安排的項目、內(nèi)容組織工程建設，不做概算外項目，不提高建設標準。3、財務部門要定期將實際成本與項目概（預）算進行比較，分別計算各個成本項目的量差和價差，分析差異形成的原因及其影響的程度。建設單位負責人、設計單位、監(jiān)理單位、征地移民拆遷單位負責人建設單位負責人承擔主要責任、設計單位、監(jiān)理單位、征地移民拆遷單位負責人承擔次要責任*2、超概算支付與建設單位有利益關(guān)系的勘察設計費、監(jiān)理費等。1、實行建設成本分析、考核制度。2、對勘察設計、監(jiān)理實行公開招投標。*3、不按時、足額撥付征地拆遷移民補償資金

31、。建立征地拆遷移民補償資金管理辦法*4、故意擴大丈量面積、提高拆遷等級、虛列被拆遷戶名數(shù)等，套取拆遷補償資金。征地拆遷移民工程實行監(jiān)理，實地進行測量。開支范圍和開支標準*1、超范圍超標準發(fā)放施工現(xiàn)場津貼、獎金。2、財務部門在參與工程價款結(jié)算過程中，對工程量的計算、費用和費率計取實施全面監(jiān)督，剔除價款中的不合理部分。建設單位負責人、社會審計機構(gòu)負責人建設單位負責人承擔主要責任、社會審計機構(gòu)負責人承擔次要責任*2、委托與自己有利害關(guān)系的社會審計機構(gòu)進行項目審計，不按規(guī)定收取審計費。1、通過招標、競爭性談判等方式選擇社會審計機構(gòu)。*3、虛列建設成本，套取建設資金。1、嚴格按規(guī)定的開支范圍和開支標準列

32、支成本，不得增列成本項目所規(guī)定范圍內(nèi)容以外的開支。劃清各項費用界限建設單位建設單位負責人、財務負責人*1、為謀取單位自身利益，從事生產(chǎn)經(jīng)營活動發(fā)生的成本費用列入建設成本。1、正確劃清各項費用界限。建設單位建設單位負責人、財務負責人建設單位負責人承擔主要責任、財務負責人承擔次要責任*2、挪用項目建設資金對外投資，計列建設成本 。1、對外投資重大事項實行集體決策制度。*3、支付與工程無關(guān)的捐贈、贊助支出。1、實行對支付審核審批制度。4.竣工財務決算1） 流程圖竣工財務決算編制準備制訂方案組織領導工作分工安排編制要求確定編制基準日竣工財務決算編制實施收集整理資料竣工財務清理竣工財務決算編制竣工財務決

33、算審查竣工財務決算審計審查調(diào)整審計調(diào)整形成竣工財務決算審計送審稿形成竣工財務決算初稿形成竣工財務決算上報稿竣工財務決算上報竣工財務決算批復及處理資產(chǎn)交付使用結(jié)余資金處理待核銷基建支出核銷處理2）廉政風險點及防控措施一覽表流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)關(guān)鍵控制點涉及對像風險點防控措施責任主體責任劃分竣工財務決算竣工財務決算編制實施竣工決算是否清理，竣工財務決算報表數(shù)據(jù)是否真實完整。建設單位建設單位負責人*1、資產(chǎn)不清查，自用資產(chǎn)處置收入不入賬或少入賬。實行資產(chǎn)處置公開、處置結(jié)果公示制度；建設單位建設單位負責人建設單位負責人承擔主要責任，竣工決算編制人員*2、債權(quán)債務不清理，拖欠工程款。發(fā)揮監(jiān)理部門職責和監(jiān)督作用。

34、竣工決算編制人員竣工財務決算編制人員承擔次要責任*3、決算數(shù)據(jù)虛假、與真實賬表數(shù)據(jù)不符。1、竣工財務決算編制要有資產(chǎn)管理部門等多個部門配合；*4、少報漏報，隱瞞重要事實。2、加強決算編制人員和財務人員的法規(guī)意識，廉政教育。竣工財務決算審計竣工決算審計過程是否規(guī)范、審計結(jié)果是否真實建設單位；審計部門建設單位負責人；*1、收買審計人員，干擾審計工作。簽訂廉政承諾書；建設單位；審計部門建設單位負責人；建設單位負責人承擔主要責任、竣工決算編制人員竣工決算編制人員竣工決算編制人和審計人員承擔次要責任審計人員*2、審計人員接受禮金，隱瞞應該披露問題，該核減投資不核減。1、簽訂廉政承諾書；審計人員審計人員承

35、擔主要責任，建設單位負責人和竣工財務決算編制人員承擔次要責任。2、建立社會審計中介機構(gòu)誠信檔案。有不良記錄的，不能參與竣工財務決算審計工作。竣工財務決算批復及處理移交資產(chǎn)是否及時交付，結(jié)余資金是否按規(guī)定分配和上交，建設單位留成部分是否按規(guī)定納入預算統(tǒng)籌安排項目建設單位建設單位負責人*1、資產(chǎn)不交付，交付不入賬。建立竣工財務決算批復后的監(jiān)督檢查或抽查制度建設單位建設單位負責人建設單位負責人承擔主要責任；財務人員*2、結(jié)余資金不按規(guī)定分配，應上交的結(jié)余資金不及時上交。財務人員財務人員承擔次要責任。*3、建設單位留用部分自行用于別的項目建設，不納入預算統(tǒng)籌安排使用。三、 合同管理1） 流程圖2） 廉

36、政風險點及防控措施一覽表流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制點所設對象風險點防控措施責任主體責任劃分單位（部門）人員單位（部門）人員合同訂立階段合同調(diào)查調(diào)查組成員的構(gòu)成業(yè)務部門業(yè)務部門負責人、考察組成員*接受賄賂導致考察結(jié)果與實際不符，致使單位利益受損建立牽制和復核機制，慎重選擇考察組成員，建立應急補救措施。業(yè)務部門業(yè)務部門負責人、考察組成員業(yè)務部門負責人承擔主要責任合同談判制定談判策略、組成談判組業(yè)務部門業(yè)務部門負責人、考察組成員* 與合同對方合謀在重大問題上做出不當讓步，或泄露本單位談判策略，導致本單位利益損失加強對合同談判的行政監(jiān)督，建立保密制度，重大經(jīng)濟合同應聘請法律專家參與合同談判。業(yè)務部門業(yè)務部門負責

37、人、考察組成員業(yè)務部門負責人承擔主要責任合同文本擬定合同起草人的綜合素質(zhì)業(yè)務部門業(yè)務部門負責人、參與談判人員*為謀取不正當利益在合同擬定中出現(xiàn)重大疏漏和欺詐，導致單位合法利益受損組織有關(guān)部門和專家加強對合同文本的審查。業(yè)務部門業(yè)務部門負責人、參與談判人員業(yè)務部門負責人承擔主要責任合同審核審核人員的業(yè)務水平和職業(yè)操守業(yè)務部門、合同管理部門業(yè)務部門負責人、合同起草人*合同起草人員沒有根據(jù)審核人員的改進意見修改合同，導致合同中的不當內(nèi)容和條款未被糾正加強對合同簽字、蓋章環(huán)節(jié)的審核，建立責任追究制度。合同管理部門業(yè)務部門負責人、合同起草人業(yè)務部門負責人承擔主要責任合同簽署業(yè)務部門、合同管理部門業(yè)務部門

38、負責人、合同管理部門負責人、合同審核人*超越權(quán)限簽訂合同，簽署后的合同被篡改，因手續(xù)不全導致合同無效建立健全單位內(nèi)部控制制度，明確各部門、崗位的職責。綜合管理部門業(yè)務部門負責人、合同管理部門負責人、合同審核人業(yè)務部門負責人承擔主要責任合同履行階段合同履行合同履行的監(jiān)督檢查業(yè)務部門業(yè)務部門負責人、合同管理人員、合同經(jīng)辦人*在合同履行過程中，因經(jīng)辦人謀取私利對發(fā)現(xiàn)已經(jīng)或可能導致單位利益受損情況未能采取有效措施；合同糾紛處理不當，導致單位遭受外部處罰、訴訟失敗，損害單位利益、信譽和形象等建立合同履行定期檢查、合同評估制度和應急預案。業(yè)務部門業(yè)務部門負責人、合同管理人員、合同經(jīng)辦人業(yè)務部門負責人承擔主

39、要責任合同補充和變更合同結(jié)算合同價款結(jié)算的內(nèi)部控制流程財務部門、業(yè)務部門財務部門負責人、財務人員、業(yè)務部門負責人、業(yè)務人員*合同條款，未按合同規(guī)定期限、金額或方式付款；疏于管理，未能及時催收到期合同款項；在沒有合同依據(jù)的情況下盲目付款建立合同價款支付審批流程和支付審批表。財務部門、業(yè)務部門財務部門負責人、財務人員、業(yè)務部門負責人、業(yè)務人員相關(guān)人員承擔主要責任合同登記合同管理制度的執(zhí)行合同管理部門，檔案管理部門合同管理部門、檔案管理部門*合同泄密建立檔案管理和保密制度。合同管理部門或檔案管理部門合同管理部門、檔案管理部門負責人相關(guān)部門負責人承擔主要責任四、 政府采購管理1） 流程圖2）廉政風險點

40、及防控措施一覽表流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)關(guān)鍵控制點涉及對象風險點防控措施責任主體責任劃分單位（部門）人員單位（部門）人員計劃編制、報送階段計劃編制、報送計劃編制的合法性采購人、采購人員、采購管理人員、計劃編制人員*不按照國務院辦公廳印發(fā)的政府集中采購目錄中的項目進行編制計劃；1、嚴格遵循國家規(guī)定的貨物、工程和服務配備規(guī)定或標準審批政府采購計劃。采購人、采購人員、采購管理人員承擔主要責任，計劃編制人員承擔次要責任采購管理部門*確定采購需求時,就帶有明顯的排他性,傾向于特定的供應商和商品。1、推行政務公開；采購管理部門采購管理人員、計劃編制人員2、召開資產(chǎn)購置聯(lián)席會議等方式。采購計劃執(zhí)行階段采購方式確定是否違

41、反相關(guān)規(guī)定采購管理部門、采購管理人員、有關(guān)專家、監(jiān)督檢查人員*應當采用公開招標方式而擅自采用其他方式采購；1、建立和完善單位內(nèi)部審批制度。采購管理部門、采購管理人員、有關(guān)專家、監(jiān)督檢查人員采購管理人員承擔主要責任，有關(guān)專家承擔次要責任監(jiān)督檢查部門采取邀請招標方式采購有傾向地向供應商發(fā)出邀請；1、根據(jù)招標文件明確指定邀請對象所具備的條件；監(jiān)督檢查部門2、監(jiān)督檢查部門全程參與采購過程。采用競爭性談判方式采購，有傾向性的選擇專家組成談判小組1、采用隨機抽簽方式選擇專家組成談判小組。招標文件編制招標文件編制的合理性與公平性采購管理部門采購管理人員、標書編制人員、有關(guān)專家*招標文件制定參數(shù)排斥其它潛在供

42、應商或向特定供應商發(fā)出有傾向性的投標邀請書；1、就招標文件征詢有關(guān)專家或者供應商的意見；采購管理部門采購管理人員、標書編制人員采購管理人員承擔主要責任，標書編制人員承擔次要責任招標代理機構(gòu)2、采取招標文件備案制度。招標代理機構(gòu)評標定標專家的選擇與監(jiān)督采購管理部門采購管理人員、有關(guān)專家及行政監(jiān)督人員*提前透露本屬于保密范圍的采購信息。1、加強監(jiān)督， 縮小招標知情人的范圍；采購管理部門采購管理人員、有關(guān)專家及行政監(jiān)督人員有關(guān)專家承擔主要責任，采購管理人員承擔次要責任行政監(jiān)督部門2、建立嚴格的保密制度，簽訂保密責任狀。行政監(jiān)督部門*有傾向性選擇專家1、評標專家從財政部政府采購管理機構(gòu)確認的專家?guī)熘须S

43、機抽取。*泄露專家名單1、專家?guī)炖飳＜倚彰镁幪柎妫?、評標前一天通知專家；3、抽取和通知參會為同一人，并對全過程錄音錄像，結(jié)束后對其全封閉監(jiān)控。*在評標時和評委私下接觸，發(fā)表傾向性意見，影響評審專家獨立決策，誘導評審專家推薦行賄供應商中標1、對評標現(xiàn)場進行錄音或者錄像；2、建立專家與招標人互評制度；3、合理確定評標時間。*評審專家收受好處或與之有利益關(guān)系，進行傾向性評標1、與采購機關(guān)和投標人有利害關(guān)系的人員不得進入評標委員會；2、加強對評標專家的考核管理，建立專家獎懲淘汰制度；3、專家對某個投標人打分異常，應書寫理由備查，并將該情況與專家考核掛鉤。4、采用的評標辦法必須考慮到降低單個專家評

44、分異常帶來的影響。5、發(fā)現(xiàn)專家違規(guī)的，提請其所在單位給予處分，并取消其專家資格。簽訂政府采購合同合同與招標文件的響應采購管理部門、供應商采購管理人員、供應商*不按照招標文件和中標人的投標文件訂立合同，或者訂立背離合同實質(zhì)性內(nèi)容的協(xié)議；1、規(guī)范合同變更程序，完善變更手續(xù)；采購管理部門采購管理人員采購管理人員承擔主要責任2、對重大合同的變更采取集體決策制遲遲不確定中標人或者無正當理由不與中標人簽訂合同1、監(jiān)督管理機構(gòu)依法、依程序監(jiān)督采購合同協(xié)議的簽訂；驗收環(huán)節(jié)履約驗收驗收程序的合理性采購管理部門、合同驗收部門、行政監(jiān)督部門合同驗收人員、采購管理人員、行政監(jiān)督人員*采購驗收人員玩忽職守，不能嚴格按照

45、合同驗收標的物的質(zhì)量或數(shù)量，誘發(fā)采購驗收中的舞弊行為1、由獨立的驗收部門或指定專人對所購物品的相關(guān)內(nèi)容進行驗收，出具檢驗報告和驗收證明；采購管理部門、資產(chǎn)管理部門合同驗收人員、采購管理人員合同驗收人員承擔主要責任，采購管理人員承擔次要責任2、對驗收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況及時向有關(guān)部門報告。五、 國有資產(chǎn)管理1） 流程圖資產(chǎn)購置預算資產(chǎn)購置資產(chǎn)使用單位自用有償使用資產(chǎn)處置處置收入上繳國庫有償收入上繳專戶或納入預算審核批準審核批準審核批準2） 廉政風險點及防控措施一覽表流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)關(guān)鍵控制點涉及對象風險點防控措施責任主體責任劃分配置管理申請資產(chǎn)購置存量資產(chǎn)的準確性資產(chǎn)使用、管理部門部門負責人及具體工

46、作人員*瞞報資產(chǎn)存量建立完善資產(chǎn)信息系統(tǒng)，加強存量資產(chǎn)的審核。資產(chǎn)使用部門部門負責人及具體工作人員具體工作人員承擔主要責任，部門負責人承擔次要責任新增資產(chǎn)的科學合理性*以占有占用公物資產(chǎn)為目的，申報新增國有資產(chǎn)購置事項審核、審批申報材料的真實性上級資產(chǎn)主管部門、資產(chǎn)管理部門部門負責人及具體工作人員*故意刁難、拖延時間或放寬審批條件等制定資產(chǎn)配置標準、推行政務公開、召開聯(lián)席會議等。上級資產(chǎn)主管部門部門負責人及具體工作人員部門負責人承擔主要責任，具體工作人員承擔次要責任是否合法合理按時辦理或反饋審核結(jié)果資產(chǎn)采購是否按預算采購資產(chǎn)管理部門、資產(chǎn)使用部門部門負責和具體工作人員*違反資產(chǎn)采購法，該采不采

47、、委托沒有資質(zhì)機構(gòu)采購等制定采購經(jīng)辦人員的行為規(guī)范，明確單位內(nèi)部政府采購流程，明晰資產(chǎn)驗收程序。資產(chǎn)管理部門、資產(chǎn)使用部門部門負責和具體工作人員具體工作人員承擔主要責任，部門負責人承擔次要責任是否按規(guī)定編制政府采購計劃或按政府采購計劃采購是否按照國家規(guī)定的采購目錄、限額標準和相應的采購方式進行采購是否不合理的條件對供應商實行差別待遇或者歧視待遇是否委托不具備政府采購業(yè)務代理資格的機構(gòu)辦理采購事務配置管理是否在招標采購過程中與投標人進行協(xié)商談判是否拒絕有關(guān)部門依法實施監(jiān)督檢查是否未經(jīng)審核或備案而自行采購資產(chǎn)入賬及時入賬資產(chǎn)使用部門和資產(chǎn)管理部門部門具體工作人員*資產(chǎn)不及時入賬，導致公物私用、假公

48、濟私制定內(nèi)部資產(chǎn)管理辦法，明確購置、捐贈、調(diào)撥的資產(chǎn)及時入賬；資產(chǎn)使用部門和資產(chǎn)管理部門部門具體工作人員具體工作人員承擔主要責任，部門負責人承擔次要責任定期開展資產(chǎn)清查。產(chǎn)權(quán)登記資料的真實性資產(chǎn)管理部門部門負責人及具體工作人員*產(chǎn)權(quán)登記中弄虛作假，侵蝕損害國有資產(chǎn)建立重大事項報告制度和定期審核制度資產(chǎn)管理部門部門負責人及具體工作人員部門負責人承擔主要責任，具體工作人員承擔次要責任使用管理自用資產(chǎn)管理資產(chǎn)及時如實驗收入庫資產(chǎn)使用部門、資產(chǎn)管理部門部門負責人及具體工作人員*為單位或個人謀取不當不法利益，有意拖延驗收、或放寬驗收條件建立單位固定資產(chǎn)管理制度，對資產(chǎn)驗收入庫等及時性、質(zhì)量等提出具體要求

49、資產(chǎn)使用部門、資產(chǎn)管理部門部門負責人及具體工作人員部門負責人承擔主要責任，具體工作人員承擔次要責任領用借用資產(chǎn)及時交還*領用借用資產(chǎn)不及時交回建立資產(chǎn)領用和借用及時交還制度資產(chǎn)使用部門部門負責人及具體工作人員具體工作人員承擔主要責任，部門負責人承擔次要責任資產(chǎn)保管和維護是否科學合理*管理不當，或在資產(chǎn)維修維護中謀取不當、不法利益，造成單位利益受到損害或造成國有資產(chǎn)流失建立單位資產(chǎn)管理責任制度，明確使用部門、使用人和管理部門、管理人員的責任，明確資產(chǎn)報修、維護的工作流程資產(chǎn)使用部門、資產(chǎn)管理部門部門負責人及具體工作人員具體工作人員承擔主要責任，部門負責人承擔次要責任有償使用申請對外投資等可行性論

50、證是否科學資產(chǎn)使用、管理部門部門負責人及具體工作人員*為侵蝕國有資產(chǎn)或收益等，申請國有資產(chǎn)對外投資、等有償使用建立完善資產(chǎn)信息系統(tǒng)，加強存量資產(chǎn)的審核；資產(chǎn)使用部門資產(chǎn)使用部門部門負責人及具體工作人員部門負責人承擔主要責任，具體工作人員承擔次要責任建立程序嚴格的資產(chǎn)有償使用申請工作程序；使用管理對重大投資堅持集體討論決策制度和合法性審查制度 。有償使用事項審核審批申報材料的真實性上級資產(chǎn)主管部門部門負責人及具體工作人員*故意刁難、拖延時間、或放寬審批條件等違規(guī)進行資產(chǎn)審批引進專家評審制度、推行政務公開；上級資產(chǎn)主管部門部門負責人及具體工作人員部門負責人承擔主要責任，具體工作人員承擔次要責任是否

51、合法合理按時辦理或反饋審核結(jié)果按照審批事項的重要性，限時辦理等 。資產(chǎn)有償使用是否實行專項管理資產(chǎn)使用部門和資產(chǎn)管理部門部門負責人及具體工作人員*為單位或個人謀取資產(chǎn)收益、侵蝕國有資產(chǎn)等目的而違規(guī)國有資產(chǎn)有償管理建立重大事項報告制度；資產(chǎn)使用部門和資產(chǎn)管理部門部門負責人及具體工作人員部門負責人承擔主要責任，具體工作人員承擔次要責任是否有風險控制完善事業(yè)單位國有資產(chǎn)有償使用管理的責任制度，約束相關(guān)負責人和具體經(jīng)辦人的行為，同時建立績效問責制度；有無相應的內(nèi)部制度規(guī)范約束對資產(chǎn)出租，堅持公開拍租、集體討論決定制度。使用管理事業(yè)單位履行出資人職責是否履行投資者財務管理職責單位負責人和資產(chǎn)管理部門單位負責人和資產(chǎn)管理部門負責人及具體工作人員*出于謀取單