81資金管理循環(huán)內(nèi)部控制程序表及底稿

1、81 資金管理循環(huán)內(nèi)部控制程序表及底稿審計目標：在評判了資金治理循環(huán)的內(nèi)部操縱設計有效并被執(zhí)行的根底上，充分 考慮以下因素：1審計本錢效益的操縱要求 2注冊會計師在判定了僅實施實質(zhì)性審計程序缺乏以將認定層次重大 錯報風險降至可同意的低水平。3通過檢查該操縱是否在被審計單位的經(jīng)營過程中，能夠在不同業(yè)務 單元及不同時刻按照既定設計被一貫執(zhí)行，從而評判資金治理操縱制度執(zhí) 行的有效性。4實現(xiàn)獵取充分的審計證據(jù)以支持審計結論之目標。審計程序：1詢咨詢被審計單位的人員，了解被審計單位資金治理的要緊操縱制 度是否被執(zhí)行；2觀看資金治理的關鍵操縱點及特定操縱點的操縱實踐；3檢查關鍵操縱點生成的有關文件和記錄4

2、必要時通過重新執(zhí)行來證實操縱執(zhí)行的有效性5通過追蹤資金交易在財務報告信息系統(tǒng)中的處理過程穿行測試 以提取對關鍵操縱點操縱有效支持的審計證據(jù)；6按照上述程序的實施，評估操縱是否可信任。一資金治理循環(huán)內(nèi)部操縱執(zhí)行有效性匯總評判表 內(nèi)部操縱評判標準 重要提示：如顯現(xiàn)以下情形應將操縱風險評估為高水平1既定內(nèi)操縱度在不同的時刻點或不同的業(yè)務單元和公司層面未被 一貫執(zhí)行；2例外事項的操縱點未被一貫執(zhí)行；3有證據(jù)說明存在治理層凌駕于內(nèi)控之上。對內(nèi)操縱度執(zhí)行有效性的評判評判對象：檢查表 ；詢咨詢記錄 ；觀看記錄 評判： 簡要描述評判過程，覺察咨詢題 評判結論類型：內(nèi)控可信任 內(nèi)控不可信任 確定實質(zhì)性測試方案或

3、確定報告意見類型 局部內(nèi)控能夠信任 需要詳細描述并確定實質(zhì)性測試方案 (三)資金治理循環(huán)內(nèi)部操縱關鍵操縱點測試檢查底稿(1)講明：檢查要緊用于測試留有書面證據(jù)的操縱的執(zhí)行有效性，檢查書 面講明、復核時留下的記號或操縱執(zhí)行的記錄等。注冊會計師可同時對不 同的關鍵操縱點進行檢查。樣本序號關鍵操縱點執(zhí)行情形的檢查12345678123456抽樣方法描述：對總體、樣本量和樣本特點進行描述，并描述抽樣方法關鍵操縱點1 : 關鍵操縱點2: 關鍵操縱點3: 關鍵操縱點4: 關鍵操縱點5: 關鍵操縱點6: 關鍵操縱點7: 關鍵操縱點8:操縱測試講明：針對上述測試需要講明的事項審計結論：經(jīng)測試，我們覺察：12關

4、鍵操縱點執(zhí)行有效，可高度信任。關鍵操縱點除夕卜，執(zhí)行有效，可中度信任關鍵操縱點未被有效執(zhí)行。(三)資金治理循環(huán)內(nèi)部操縱關鍵操縱點測試詢咨詢測試表(2)講明：注冊會計師能夠向被審計單位適當職員和治理層詢咨詢，以獵 取與內(nèi)部操縱運行情形有關的信任。詢咨詢必須和其他測試手段結合使用才能發(fā)揮作用。在詢咨詢的過程中，注冊會計師應當保持職業(yè)疑心態(tài)度。關鍵操縱點結論索引號三資金治理循環(huán)內(nèi)部操縱關鍵操縱點測試觀看測試表3講明：觀看要緊應用于測試不留下書面記錄操縱的運行情形，注冊會 計師在評判內(nèi)部操縱執(zhí)行有效性的時候，還要考慮其所觀看到的操縱在注冊會計師不在場時可能未被執(zhí)行的情形關鍵操縱點結論索引號三資金治理循環(huán)內(nèi)部操縱關鍵操縱點測試觀看記錄4第一局部：根底信息測試目標：通過對關鍵操縱點的描述的運行情形的觀看，提供該關鍵操縱點運行有效性有關的證 據(jù)。測試程序描述：觀看到的操縱運行情形:運行中涉及的人員:觀看的次數(shù):觀看的日期:第二局部：結論的概述我通過觀看識不以下與評判上述操縱運行有效性有