某軟件公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理細(xì)則(doc 9頁(yè))

1、某軟件公司 財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度第一章 總 則為了全面提高某軟件公司管理水平,支持公司靈活高效的分權(quán)管理體系,加強(qiáng)公司成本費(fèi)用管理和監(jiān)控,并為業(yè)績(jī)考核提供科學(xué)的依據(jù)和支持,特制定本財(cái)務(wù)預(yù)算制度。公司財(cái)務(wù)部匯總各業(yè)務(wù)單元及各部門的預(yù)算,綜合平衡并提出調(diào)整方案建議,根據(jù)預(yù)算委員會(huì)決議,擬定公司整體預(yù)算。公司的年度預(yù)算主要由公司預(yù)算、業(yè)務(wù)單元/分支機(jī)構(gòu)/職能部門預(yù)算和項(xiàng)目預(yù)算三級(jí)預(yù)算組成,初期以彈性預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算方式結(jié)合方式進(jìn)行,逐步完善和細(xì)化。每月度輔以較詳細(xì)的各部門的資金和成本支出計(jì)劃。施行初期（12年內(nèi)）,考慮到預(yù)算的合理性和預(yù)算核算的準(zhǔn)確性不足,建議不作為考核的主要指標(biāo)和直接依據(jù)。本預(yù)算制度的解

2、釋權(quán)和修改權(quán)屬公司預(yù)算管理委員會(huì),公司財(cái)務(wù)部是預(yù)算管理委員會(huì)的常設(shè)機(jī)構(gòu)。第二章 預(yù)算的組織形式和相應(yīng)職責(zé)1、某公司預(yù)算委員會(huì)為保證某公司計(jì)劃預(yù)算管理權(quán)威性、科學(xué)性、規(guī)范化和有效實(shí)施,特設(shè)立某公司預(yù)算委員會(huì)。預(yù)算委員會(huì)在某公司預(yù)算組織體系中居于核心地位,在決策委員會(huì)授權(quán)下處理和決定計(jì)劃預(yù)算管理的重大事宜。公司財(cái)務(wù)部是預(yù)算管理委員會(huì)的常設(shè)機(jī)構(gòu)。組織分工公司預(yù)算委員會(huì)設(shè)主席一名,執(zhí)行主席一名,成員若干。主席由公司董事長(zhǎng)擔(dān)任,執(zhí)行主席建議由公司財(cái)務(wù)中心總監(jiān)擔(dān)任；委員：建議由各個(gè)業(yè)務(wù)中心總監(jiān)和資源中心、財(cái)務(wù)中心、人力資源部等職能管理部門的總監(jiān)及外聘專家擔(dān)任。職責(zé)與權(quán)力 根據(jù)公司目標(biāo)制定出年度預(yù)算總目標(biāo)、

3、總方針,報(bào)決策委員會(huì)批準(zhǔn)； 審議公司年度預(yù)算,報(bào)決策委員會(huì)批準(zhǔn)； 提出預(yù)算組織、規(guī)劃、控制工作的改進(jìn)意見(jiàn)；協(xié)調(diào)、裁定公司預(yù)算重大沖突（在預(yù)算編制和執(zhí)行過(guò)程中,對(duì)部門與部門之間可能發(fā)生或已經(jīng)發(fā)生的分歧進(jìn)行協(xié)調(diào)） 審議財(cái)務(wù)中心提交的公司年度決算； 接受預(yù)算與實(shí)際比較的定期預(yù)算報(bào)告并予以審查、分析,提出改善的措施； 根據(jù)需要,就預(yù)算的修正進(jìn)行審議并作出決定；2、公司預(yù)算工作組預(yù)算工作組是公司的一個(gè)非常設(shè)機(jī)構(gòu),在預(yù)算委員會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)下具體負(fù)責(zé)計(jì)劃預(yù)算管理文件編纂、指標(biāo)測(cè)算、預(yù)算組織和下達(dá)等全局性組織工作。預(yù)算工作組成員由預(yù)算委員會(huì)提名產(chǎn)生,建議組長(zhǎng)由公司財(cái)務(wù)中心總監(jiān)兼任,財(cái)務(wù)中心財(cái)務(wù)經(jīng)理任執(zhí)行副組長(zhǎng),副

4、組長(zhǎng)由公司相關(guān)職能管理部門總監(jiān)擔(dān)任,成員由財(cái)務(wù)中心、人力資源部、資源中心、行政部、各個(gè)業(yè)務(wù)中心等部門經(jīng)理?yè)?dān)任。成員人數(shù)在9人左右。預(yù)算工作組的常設(shè)機(jī)構(gòu)為財(cái)務(wù)部,專職負(fù)責(zé)計(jì)劃預(yù)算管理文件編纂、資料整理、匯總等工作。職責(zé)與權(quán)力 對(duì)各部門、各單位申報(bào)的年度預(yù)算初步方案進(jìn)行預(yù)審,審核這些方案和指標(biāo)是否符合公司的方針、目標(biāo),財(cái)務(wù)和其他經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)與指標(biāo)是否達(dá)到基本要求,討論通過(guò)或駁回重編。在此基礎(chǔ)上,形成初步確立的結(jié)論,報(bào)預(yù)算委員會(huì)審議； 在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中,及時(shí)搜集情況,提供預(yù)算推進(jìn)中的各種動(dòng)態(tài)分析報(bào)告,在規(guī)定的權(quán)責(zé)范圍內(nèi)處理相關(guān)問(wèn)題； 按照規(guī)定的要求向預(yù)算管理委員會(huì)報(bào)告工作匯總年度預(yù)算初步方案；每月預(yù)算執(zhí)

5、行反饋總體情況；預(yù)算委員會(huì)指定的其他需要報(bào)告的工作； 對(duì)有關(guān)部門提出的預(yù)算修改、調(diào)整方案作出初步判斷并提出意見(jiàn)； 組織預(yù)算的培訓(xùn)工作； 向預(yù)算編制、執(zhí)行單位提供技術(shù)支持,提出改進(jìn)預(yù)算工作的意見(jiàn)。工作規(guī)則 預(yù)算工作組為非常設(shè)機(jī)構(gòu),每次會(huì)議由預(yù)算工作組組長(zhǎng)確定會(huì)議議程,并主持議事。如組長(zhǎng)因故缺席,由組長(zhǎng)指定執(zhí)行副組長(zhǎng)代為履行上述職責(zé)； 預(yù)算工作組的臨時(shí)會(huì)議由工作組組長(zhǎng)提議召開(kāi)； 預(yù)算工作組會(huì)議的有關(guān)材料準(zhǔn)備、整理、書(shū)面報(bào)告由財(cái)務(wù)中心財(cái)務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)；3、預(yù)算編制、執(zhí)行機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)各中心預(yù)算項(xiàng)目一覽表單位負(fù)責(zé)預(yù)算項(xiàng)目負(fù)責(zé)人決策委員會(huì)提出公司年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo),審定公司年度計(jì)劃預(yù)算產(chǎn)品中心提出產(chǎn)品發(fā)展和工作年度計(jì)

6、劃和成本費(fèi)用預(yù)算項(xiàng)目中心、工程中心業(yè)務(wù)計(jì)劃、營(yíng)業(yè)收入預(yù)算、成本預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算營(yíng)銷中心業(yè)務(wù)計(jì)劃、營(yíng)業(yè)收入預(yù)算、合同額預(yù)測(cè),銷售費(fèi)用預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算資源中心資源發(fā)展計(jì)劃和相關(guān)管理費(fèi)用預(yù)算行政部固定資產(chǎn)和低值易耗品購(gòu)置、維護(hù)計(jì)劃,能源費(fèi)用、宿舍樓和辦公樓物業(yè)管理費(fèi)預(yù)算、廣告費(fèi)預(yù)算、樣品宣傳費(fèi)預(yù)算、車輛使用費(fèi)預(yù)算、車輛大修費(fèi)預(yù)算、易耗品及零星固定資產(chǎn)人力資源部人力資源發(fā)展計(jì)劃和培訓(xùn)計(jì)劃,薪水福利預(yù)算、招聘、職工培訓(xùn)預(yù)算財(cái)務(wù)中心財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算、所得稅預(yù)算、融資預(yù)算、短期投資預(yù)算營(yíng)銷中心、項(xiàng)目中心、工程中心、產(chǎn)品中心為主要業(yè)務(wù)單元/部門,直接承擔(dān)公司總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的分解業(yè)務(wù)目標(biāo)；行政部、資源中心、人力資

7、源部和財(cái)務(wù)中心為公司職能服務(wù)部門,業(yè)務(wù)計(jì)劃和目標(biāo)要來(lái)自與各業(yè)務(wù)單元/部門。第三章 財(cái)務(wù)預(yù)算的編制與修訂1、 財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容：公司的財(cái)務(wù)預(yù)算在方式上由預(yù)算損益表、預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)算現(xiàn)金流量表(企業(yè)內(nèi)部掌握用)及所含主要指標(biāo)組成。包括資金預(yù)算、管理費(fèi)用及財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算、資產(chǎn)購(gòu)置預(yù)算、拖欠款回收預(yù)算、投資收益預(yù)算等。為完成財(cái)務(wù)預(yù)算的編制,各公司需根據(jù)與總公司簽定的目標(biāo)及各種經(jīng)濟(jì)因素的預(yù)測(cè),具體確定經(jīng)營(yíng)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算的內(nèi)容。預(yù)算現(xiàn)金流量表是現(xiàn)金(指庫(kù)存現(xiàn)金及銀行存款)收支及投資與籌資活動(dòng)信息的財(cái)務(wù)報(bào)表。為加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部資金管理,合理、安排與運(yùn)籌資金,各公司應(yīng)編制每月的預(yù)算現(xiàn)金流量表。各部門

8、、業(yè)務(wù)單元、項(xiàng)目預(yù)算由業(yè)務(wù)計(jì)劃、收入預(yù)算（業(yè)務(wù)部門和項(xiàng)目）、成本預(yù)算和費(fèi)用預(yù)算、資金支持計(jì)劃等組成。2、 財(cái)務(wù)預(yù)算編制的方法：包括零基預(yù)算法、彈性預(yù)算法、比例預(yù)算法及經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)法等。公司2005年內(nèi)主要以彈性預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算結(jié)合為主。3、 財(cái)務(wù)預(yù)算的編制：(1) 預(yù)算小組在確定經(jīng)營(yíng)預(yù)算、管理費(fèi)用與財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算、投資收益預(yù)算等內(nèi)容的基礎(chǔ)上,編制年度預(yù)算損益表。其中銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、人工成本、利潤(rùn)總額為重要預(yù)算項(xiàng)目。(2) 預(yù)算小組根據(jù)資產(chǎn)購(gòu)置預(yù)算、拖欠款回收預(yù)算、專項(xiàng)決策預(yù)算、資金預(yù)算及預(yù)算損益表等分析編制年度預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表。其中應(yīng)收帳款、存貨、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、短期借款為重要預(yù)算項(xiàng)目

9、。(3) 預(yù)算小組視公司情況編制現(xiàn)金流量表。首先要將企業(yè)活動(dòng)分為營(yíng)業(yè)活動(dòng)、投資活動(dòng)與籌資活動(dòng)三大類,然后對(duì)每一大類進(jìn)一步區(qū)分為現(xiàn)金收入與現(xiàn)金支出。A 營(yíng)業(yè)活動(dòng)的現(xiàn)金流量反映企業(yè)在利潤(rùn)形成過(guò)程中的全部交易事項(xiàng)所引起的現(xiàn)金流動(dòng)。包括正常銷售收回的現(xiàn)金、逾期拖欠款收回的現(xiàn)金、提供勞務(wù)的現(xiàn)金收入、處理存貨收入、應(yīng)收票據(jù)的兌現(xiàn)、貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)讓所取得的收入、利息等現(xiàn)金收入、營(yíng)業(yè)外現(xiàn)金收入及其他營(yíng)業(yè)活動(dòng)收入；購(gòu)貨及各項(xiàng)費(fèi)用(剔除折舊、攤銷、預(yù)提薪水等)的現(xiàn)金支出、各種稅金現(xiàn)金支出、營(yíng)業(yè)外現(xiàn)金支出及其他營(yíng)業(yè)活動(dòng)的現(xiàn)金支出。B 投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量反映與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收入與支出。包括出售已購(gòu)買的有價(jià)證券、貸款收回

10、的本金、出售轉(zhuǎn)讓投資或廠房設(shè)備；對(duì)外貸款、購(gòu)買廠房設(shè)備、有價(jià)證券、長(zhǎng)期投資等的現(xiàn)金支出。公司近期的投資性現(xiàn)金流不多,可不作為預(yù)算考慮的重點(diǎn)。C 籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量反映與籌措資金有關(guān)的現(xiàn)金收入與支出。包括銀行與其他債權(quán)人的短期與長(zhǎng)期借款、發(fā)行股票籌集的現(xiàn)金；歸還借款的本金、支付股利等的現(xiàn)金支出。(4) 預(yù)算損益表、預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)正確編制,使施行考核的主要比率指標(biāo),以利于公司的審批和考核。對(duì)預(yù)算編制中涉及的會(huì)計(jì)政策問(wèn)題,如項(xiàng)目收入的、投資收益的確認(rèn)、費(fèi)用彈性化方法的選擇等,由公司財(cái)務(wù)部根據(jù)國(guó)家會(huì)計(jì)法規(guī)統(tǒng)一確定。各公司需對(duì)預(yù)算中重要項(xiàng)目的組成、預(yù)算編制的依據(jù)做附注說(shuō)明。4、 財(cái)務(wù)預(yù)算的修訂由于財(cái)務(wù)

11、預(yù)算建基于總體的目標(biāo)經(jīng)營(yíng)方案,預(yù)算的修訂是一個(gè)相當(dāng)復(fù)雜的問(wèn)題。因此,在試行階段,財(cái)務(wù)預(yù)算一經(jīng)確定,原則上不做修訂。但考慮到公司目前各部門的預(yù)算水平及本行業(yè)收入的不確定性,公司可以通過(guò)彈性預(yù)算作為公司年度預(yù)算,每季度試行計(jì)劃相關(guān)的全面預(yù)算,年季度末編制下季度的預(yù)算,視需要對(duì)年度的預(yù)算進(jìn)行必要的調(diào)整。公司季度預(yù)算一般不作修改,如有必要,需財(cái)務(wù)中心根據(jù)有關(guān)部門的申請(qǐng),向預(yù)算委員會(huì)提交申請(qǐng)審議通過(guò)后,重新修訂,修訂后報(bào)告預(yù)算委員會(huì)審議,需由決策委員會(huì)批準(zhǔn)。第四章 計(jì)劃預(yù)算的編制時(shí)間和工作程序建議2004年起預(yù)算編制工作時(shí)間表預(yù)算編制工作按公司會(huì)計(jì)年度組織,每年的預(yù)算提前一個(gè)季度（3個(gè)月）進(jìn)行,分為預(yù)算

12、編制準(zhǔn)備、預(yù)算編制、預(yù)算確定三個(gè)階段。各階段的工作任務(wù)、時(shí)間進(jìn)度如下表：預(yù)算階段時(shí)間工作任務(wù)預(yù)算準(zhǔn)備10月10日前預(yù)算工作組總結(jié)當(dāng)年的預(yù)算工作進(jìn)展和實(shí)際完成預(yù)計(jì)情況,形成預(yù)算初步總結(jié)報(bào)告,提出明年預(yù)算工作的總目標(biāo),包括公司目標(biāo)利潤(rùn)、各業(yè)務(wù)中心目標(biāo)利潤(rùn)和營(yíng)業(yè)規(guī)模,并就如何時(shí)組織明年預(yù)算編制、考核工作做出安排,提出工作建議,報(bào)預(yù)算委員會(huì)。10月18日前決策委員會(huì)根據(jù)公司整體發(fā)展戰(zhàn)略和各業(yè)務(wù)中心總監(jiān)分別測(cè)算、提出預(yù)算年度公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和各業(yè)務(wù)中心經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。然后得出公司目標(biāo)利潤(rùn)、各業(yè)務(wù)中心目標(biāo)利潤(rùn)和營(yíng)業(yè)規(guī)模等最后結(jié)論,下達(dá)給預(yù)算委員會(huì)至工作組。10月24日前預(yù)算工作組根據(jù)決策委員會(huì)的最終經(jīng)營(yíng)目標(biāo),具體提

13、出各子公司預(yù)算年度的主指標(biāo)、修正指標(biāo)。10月27日前預(yù)算工作組向營(yíng)銷中心、產(chǎn)品中心、項(xiàng)目中心、工程服務(wù)中心、資源中心、人力資源部、財(cái)務(wù)中心、行政部八個(gè)部門通報(bào)明年預(yù)算目標(biāo)方案、指標(biāo)體系和預(yù)算組織工作方案,聽(tīng)取意見(jiàn)。10月31日前預(yù)算委員會(huì)開(kāi)會(huì)審議、批準(zhǔn)預(yù)算工作組提出的經(jīng)過(guò)八個(gè)部門討論的目標(biāo)方案預(yù)算組織工作方案。續(xù)表預(yù)算階段時(shí)間進(jìn)度工作任務(wù)預(yù)算編制11月1-3日預(yù)算工作組召開(kāi)公司預(yù)算編制工作會(huì)議,將預(yù)算目標(biāo)體系和工作基本方案、預(yù)算表格下發(fā)給各個(gè)部門。11月4-6日各預(yù)算小組召開(kāi)本部門預(yù)算會(huì)議,安排時(shí)間進(jìn)度和規(guī)定質(zhì)量要求11月7-20日各預(yù)算編制單位（職能部門與業(yè)務(wù)部門）進(jìn)行預(yù)算編制工作11月21

14、-26日（1） 各預(yù)算工作小組討論、匯總、調(diào)整本部門預(yù)算方案（2） 各預(yù)算工作小組向預(yù)算工作組報(bào)告預(yù)算草案11月27-12月7日（1） 公司預(yù)算工作組匯總初步方案。對(duì)不合理的預(yù)算進(jìn)行調(diào)整,討論通過(guò)或駁回重編。在此基礎(chǔ)上,形成初步確立的結(jié)論。（2） 將公司預(yù)算初稿分發(fā)給各有關(guān)部門,各部門討論簽署意見(jiàn)后,返回給預(yù)算工作組12月8-20日（1） 將預(yù)算工作組確認(rèn)的預(yù)算方案交預(yù)算委員會(huì)審議。不合格的部分駁回重編（2） 預(yù)算委員會(huì)將預(yù)算方案的修訂稿交決策委員會(huì)簽署下發(fā)12月20-25日打印將訂成正式預(yù)算手冊(cè),將預(yù)算手冊(cè)下達(dá)項(xiàng)目預(yù)算在項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)制定和確定,由項(xiàng)目經(jīng)理提出項(xiàng)目預(yù)算,報(bào)相應(yīng)主管和財(cái)務(wù)部門審核,

15、最終由決策委員會(huì)審批確定,作為項(xiàng)目成本費(fèi)用支出的控制依據(jù)。預(yù)算執(zhí)行情況作為項(xiàng)目考核依據(jù)。編制程序說(shuō)明1） 預(yù)算工作組總結(jié)當(dāng)年的預(yù)算工作進(jìn)展和實(shí)際完成預(yù)計(jì)情況,形成預(yù)算初步總結(jié),結(jié)合當(dāng)年的預(yù)算工作執(zhí)行情況,提出預(yù)算年度預(yù)算工作的總目標(biāo),包括公司目標(biāo)利潤(rùn)和營(yíng)業(yè)規(guī)模,并就如何組織明年預(yù)算編制、考核工作做出安排,提出工作建議,報(bào)預(yù)算委員會(huì)；2） 預(yù)算委員會(huì)對(duì)預(yù)算工作組提出的目標(biāo)體系和組織工作方案進(jìn)行討論,提出修改意見(jiàn),報(bào)決策委員會(huì)；3） 決策委員會(huì)根據(jù)公司整體發(fā)展戰(zhàn)略和各業(yè)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略,討論預(yù)算工作組和預(yù)算委員會(huì)提出的建議,董事長(zhǎng)和各業(yè)務(wù)總監(jiān)分別測(cè)算、提出預(yù)算年度公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和各業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。然后得出公

16、司目標(biāo)利潤(rùn)、各業(yè)務(wù)中心目標(biāo)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)規(guī)模等最后結(jié)論,下達(dá)給預(yù)算委員會(huì)至預(yù)算工作組；4） 預(yù)算工作組根據(jù)決策委員會(huì)的最終經(jīng)營(yíng)目標(biāo),具體提出各業(yè)務(wù)中心預(yù)算年度的主指標(biāo)、輔助指標(biāo)和修正指標(biāo)。預(yù)算工作組向營(yíng)銷中心、產(chǎn)品中心、項(xiàng)目中心、工程服務(wù)中心、資源中心、人力資源部、財(cái)務(wù)中心、行政部八個(gè)部門通報(bào)明年預(yù)算目標(biāo)方案、指標(biāo)體系和預(yù)算組織工作方案,聽(tīng)取有關(guān)的建設(shè)性的操作性意見(jiàn)；5） 預(yù)算委員會(huì)開(kāi)會(huì)審議、批準(zhǔn)預(yù)算工作組提出的經(jīng)過(guò)職能部門討論的目標(biāo)方案、指標(biāo)體系和預(yù)算組織工作方案；6） 預(yù)算工作組召開(kāi)全公司預(yù)算編制工作會(huì)議,將預(yù)算目標(biāo)體系和工作基本方案、預(yù)算表格下發(fā)給各個(gè)部門；7） 各個(gè)預(yù)算工作小組進(jìn)行討論,依

17、據(jù)下發(fā)的預(yù)算表格,著手預(yù)算編制工作,形成各個(gè)部門預(yù)算初稿；8） 各個(gè)部門將預(yù)算初稿上交預(yù)算工作組；9） 預(yù)算工作組負(fù)責(zé)各個(gè)部門預(yù)算指標(biāo)的匯總協(xié)調(diào),形成公司預(yù)算總表初稿；參照目標(biāo)方案討論通過(guò)或駁回重編。在此基礎(chǔ)上,形成初步確立的結(jié)論；10） 將公司預(yù)算初稿分發(fā)給各個(gè)部門,各個(gè)部門經(jīng)討論簽署意見(jiàn)后,返回給預(yù)算工作組；11） 預(yù)算委員會(huì)討論通過(guò)預(yù)算工作組提交的預(yù)算總表初稿,最后將預(yù)算總表定稿上報(bào)決策委員會(huì)；12） 決策委員會(huì)對(duì)照明年戰(zhàn)略計(jì)劃安排,審核預(yù)算總表定稿,并簽署意見(jiàn),下發(fā)執(zhí)行；13） 預(yù)算工作組將預(yù)算總表裝訂成冊(cè),下發(fā)至各個(gè)部門。第五章 預(yù)算外資金的申請(qǐng)和調(diào)撥公司各業(yè)務(wù)單元或職能部門在經(jīng)營(yíng)過(guò)

18、程中產(chǎn)生預(yù)算外資金需求,應(yīng)由業(yè)務(wù)單元的總監(jiān)（部門經(jīng)理）提出書(shū)面的預(yù)算外資金申請(qǐng),并交財(cái)務(wù)中心審核,不超出5%時(shí),由董事長(zhǎng)的審批并核準(zhǔn)后,方可實(shí)施；超過(guò)5%時(shí),需報(bào)董事長(zhǎng)審批,經(jīng)決策委員會(huì)批準(zhǔn)后,方可實(shí)施。第六章 財(cái)務(wù)預(yù)算的控制與考核1、財(cái)務(wù)預(yù)算的控制在預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程中,要對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面、各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)階段的重要預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行事前、事中、事后控制。(1) 按經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的階段進(jìn)行控制A、事前控制：在編制預(yù)算過(guò)程中,對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)格的事前規(guī)劃和審核。B、事中控制：在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的過(guò)程中,要貫串和執(zhí)行既定預(yù)算,從簽訂合同或業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)起,即跟蹤、反饋,進(jìn)行日?？刂?對(duì)實(shí)際與預(yù)算的差異及時(shí)調(diào)整,發(fā)現(xiàn)問(wèn)題

19、及時(shí)糾正。C、事后評(píng)價(jià)：每項(xiàng)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束,要對(duì)照既定預(yù)算做出評(píng)價(jià),綜合分析,以便在以后的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中采取積極措施,為完成財(cái)務(wù)預(yù)算、保證企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。(2) 按預(yù)算的主要項(xiàng)目進(jìn)行控制為保證預(yù)算的實(shí)現(xiàn),公司應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)及實(shí)際,針對(duì)重點(diǎn)預(yù)算項(xiàng)目及內(nèi)容進(jìn)行重點(diǎn)控制。A、對(duì)營(yíng)業(yè)成本的控制：對(duì)于公司而言,主要是人員的控制,嚴(yán)格執(zhí)行人員數(shù)量的控制。B、對(duì)三項(xiàng)費(fèi)用的控制：公司各部門應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定進(jìn)行費(fèi)用的安排及申報(bào),根據(jù)審批后的費(fèi)用預(yù)算嚴(yán)格控制。對(duì)相對(duì)固定(管理)費(fèi)用按預(yù)算絕對(duì)額進(jìn)行控制。對(duì)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用按其業(yè)務(wù)量的變化進(jìn)行相對(duì)額控制。對(duì)相對(duì)可變(管理)費(fèi)用按重點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)行控制。主要應(yīng)控制好修理費(fèi)、薪水及獎(jiǎng)金、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、涉外費(fèi)、差旅費(fèi)、交通費(fèi)、電話費(fèi)等。C、對(duì)現(xiàn)金流量的控制：以保障公司現(xiàn)金周轉(zhuǎn)的良性循環(huán)為目標(biāo),各公司要在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面和各個(gè)環(huán)節(jié)采取有效措施,努力開(kāi)源節(jié)流,適當(dāng)留有余地。講求經(jīng)濟(jì)效益,不能停留在帳面利潤(rùn)上,而要注重利潤(rùn)的現(xiàn)金實(shí)現(xiàn)。同時(shí),要科學(xué)合理安排好現(xiàn)金余缺的調(diào)劑,提高資金使用效率及效益。D、對(duì)業(yè)務(wù)量的控制：由于三項(xiàng)費(fèi)用中有一部分為相對(duì)固定費(fèi)用,其不隨業(yè)務(wù)量的增減而變化。所以業(yè)務(wù)量的增減幅度應(yīng)小于利潤(rùn)的增減幅度。因此,企業(yè)應(yīng)在人力、資金及市場(chǎng)可能的情況下,在事前嚴(yán)格控制的前提下,盡可能增加營(yíng)業(yè)額,以求更好的規(guī)模效益。(3) 編制預(yù)算控制報(bào)告：公司各部按季編