對(duì)我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的研究

1、  對(duì)我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的研究   對(duì)我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的研究一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)涵義及特征注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)指的是注冊(cè)www.lwlm.com會(huì)計(jì)師對(duì)于存在實(shí)質(zhì)性誤報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)后，發(fā)表不切實(shí)際的審計(jì)意見從而帶來的風(fēng)險(xiǎn)。從注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)涵義我們可以看出，這類審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)能夠控制，為了更加有效的對(duì)這類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，我們必須要了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征： 1.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在性。目前我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)方法采取的是抽樣審計(jì)，樣本并不能代替總體，總是存在著一定的誤差，這就使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中會(huì)產(chǎn)生判斷誤差從而帶來審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)際

2、上，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)客觀存在于整個(gè)審計(jì)過程中，也不可能完全消除，只能通過研究，采取合理的措施來控制風(fēng)險(xiǎn)。 2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重影響。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后，會(huì)帶來許多重大的影響。對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言，可能會(huì)影響其名譽(yù)和形象，甚至帶來經(jīng)濟(jì)訟訴，對(duì)被審計(jì)單位來講，由于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生可能會(huì)導(dǎo)致其內(nèi)部重大經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)信息的披露，從而嚴(yán)重影響單位的效益。 3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可控性。雖然注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)客觀存在于審計(jì)的整個(gè)過程中，而且不會(huì)消除，也會(huì)由于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生從而導(dǎo)致嚴(yán)重的后果，但是通過研究分析，仍然可以采取合理有效的措施來控制風(fēng)險(xiǎn)，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)水平和質(zhì)量。 二、我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)

3、險(xiǎn)的成因1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師自身態(tài)度的原因。在審計(jì)過程中，有些注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)態(tài)度不嚴(yán)謹(jǐn)，存在著僥幸心理，認(rèn)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不會(huì)出現(xiàn)，也意識(shí)不到由于自己的原因從而導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生和嚴(yán)重的后果，缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和責(zé)任感。由于這些注冊(cè)會(huì)計(jì)師的態(tài)度和心理，往往會(huì)造成不可避免的嚴(yán)重后果。在實(shí)際的審計(jì)工作中，還有些注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有仔細(xì)的了解被審計(jì)單位的情況就開始審計(jì)過程，由于缺乏詳細(xì)的了解，在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)往往會(huì)采取不當(dāng)?shù)姆椒ǎ瑥亩鴮?dǎo)致嚴(yán)重的后果。2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中沒有健全的法律法規(guī)可以參考。當(dāng)今社會(huì)是法制社會(huì)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是法制經(jīng)濟(jì)，人們的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都必須做到有法可依、有法必依，但是由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師這一行業(yè)在我國(guó)

4、發(fā)展的時(shí)間并不算長(zhǎng)久，國(guó)家雖然頒布了一些相關(guān)條款，但是從來看，并不完善、也不具體，這就使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中操作起來比較困難。法律法規(guī)是依據(jù)、是前提，一旦失去這個(gè)依據(jù)和前提，后果會(huì)相當(dāng)嚴(yán)重。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和審計(jì)內(nèi)容的擴(kuò)大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中將會(huì)遇到更多的困難，必須完善相關(guān)法律法規(guī)，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。3.當(dāng)前審計(jì)方法存在著問題。目前我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)過程注重節(jié)約成本，因此，在審計(jì)方法的運(yùn)用上，采取了相當(dāng)比較完善的抽樣技術(shù)。這種抽樣技術(shù)是在總體樣本中抽取一部分樣本進(jìn)而判斷總體樣本的特性。這種技術(shù)雖然比較完善，但是仍然存在著一定的誤差。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)判斷時(shí)，會(huì)因?yàn)橹饔^的經(jīng)驗(yàn)和抽取的

5、樣本而漏項(xiàng)，從而發(fā)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前審計(jì)運(yùn)行存在一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并考慮審計(jì)成本和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的平衡，一般情況下，這兩者之間是反比的關(guān)系?？刂乒?jié)約審計(jì)成本，也就在一定程度上縮小了審計(jì)樣本量，隨著審計(jì)范圍的擴(kuò)大使得審計(jì)過程受到的限制更多，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)更大。三、控制注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的措施1.提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的綜合素質(zhì)水平。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)范圍的擴(kuò)大，使得人們對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出了更高的要www.lwlm.com求，必須提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的綜合素質(zhì)水平，強(qiáng)化其風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，這是控制和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的必要手段。提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的綜合素質(zhì)水平，首先要從事務(wù)所方面把好關(guān)，招聘素質(zhì)過硬的專業(yè)人員，然后，事務(wù)所現(xiàn)有的注

6、冊(cè)會(huì)計(jì)師要不斷學(xué)習(xí)，充實(shí)自己，提高自己的專業(yè)水平，在專業(yè)水平提高的同時(shí)，必須加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德建設(shè)，培養(yǎng)具有強(qiáng)烈法律意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和敬業(yè)精神的綜合素質(zhì)水平。2.進(jìn)行審計(jì)前充分了解被審單位資料。注冊(cè)會(huì)計(jì)師要想有效避免法律訴訟和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，除了需要具備很高的綜合素質(zhì)水平，還要在進(jìn)行審計(jì)工作前充分且詳細(xì)的了解被審單位的資料，這里指的資料不僅包括被審單位的財(cái)務(wù)資料，還包括被審單位的業(yè)務(wù)流程、人事管理情況等全方位的資料，在審計(jì)之前注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)單位有一個(gè)完整的認(rèn)識(shí)，做到心中有數(shù)，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 3.建立健全行業(yè)法規(guī)，強(qiáng)化行業(yè)監(jiān)管。在我國(guó)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)行業(yè)發(fā)展較晚，相關(guān)法律法規(guī)還相當(dāng)?shù)牟煌晟疲S著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，建立健全行業(yè)法規(guī)勢(shì)在必行。只有行業(yè)法律法規(guī)的不斷完善，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中才能做到有法可依，從而有效的降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)事業(yè)更加快速的發(fā)展。行業(yè)監(jiān)管在降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中作用也不容忽視，不斷的加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)管，提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和防范意識(shí)，建立健全行業(yè)法規(guī)，強(qiáng)化行業(yè)監(jiān)管，有利于事務(wù)所之間互相溝通和學(xué)習(xí)，在競(jìng)爭(zhēng)的同時(shí)，提升自己的水平，不僅可以有利于注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的發(fā)展，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)行業(yè)的發(fā)展具有更好的