中級財(cái)務(wù)會計(jì)名詞解釋和簡答題

1、簡答題：1. 什么是財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告？編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告有什么作用？答：（1）財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，是企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會計(jì)期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計(jì)信息的文件。包括財(cái)務(wù)報(bào)表和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。（2）作用：為現(xiàn)在及潛在的投資者的投資決策提供信息；為債權(quán)人的信貸決策提供信息；為政府及國家有關(guān)部門宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控提供信息；為社會公眾了解企業(yè)財(cái)務(wù)信息提供依據(jù)。2. 什么是加速折舊？采用加速折舊的理論依據(jù)是什么？答：（1）加速折舊通常是指為了加速資本投資的回收，把固定資產(chǎn)的應(yīng)計(jì)折舊金額的大部分在其使用初期各年內(nèi)進(jìn)行攤銷而計(jì)提折舊。加速折舊法也稱快速折舊法或遞減

2、折舊法，是指在固定資產(chǎn)有效使用年限內(nèi)，前期多提折舊，后期少提折舊，計(jì)提的折舊額逐年遞減的一種折舊方法。 （2）加速折舊的理論依據(jù)： 一方面固定資產(chǎn)在使用期內(nèi)每年提供的收益不均衡，前期工作效率高后期低；另一方面產(chǎn)品成本負(fù)擔(dān)也是不均衡的，前期維修費(fèi)用較少后期較多； 現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)迅速發(fā)展，高新技術(shù)不斷出現(xiàn)，固定資產(chǎn)的使用及更新周期明顯縮短，則固定資產(chǎn)的無形損耗日益增大。3. 什么是收入？商品銷售收入確認(rèn)的條件有哪些？答：（1）收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹?dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。 （2）確認(rèn)條件：企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方；企業(yè)既沒有保

3、留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實(shí)施有效控制；收入的金額能夠可靠計(jì)量；相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)； 相關(guān)的、已發(fā)生的或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠計(jì)量。4. 發(fā)出存貨的計(jì)價方法不同對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果會有什么影響？答：（1）對企業(yè)損益的計(jì)算有直接影響；（2）對資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目數(shù)額計(jì)算有直接影響；（3） 對繳納所得稅的數(shù)額有一定影響。5. 具體說明企業(yè)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有哪些？（流出流入）答：流入：收回投資所收到的現(xiàn)金；取得投資收益所收到的現(xiàn)金；處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額；處置子公司及其他營業(yè)單位產(chǎn)生的現(xiàn)金收入凈額；收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)

4、金。 流出：構(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金；投資所支付的現(xiàn)金；購買子公司及其他營業(yè)單位產(chǎn)生的現(xiàn)金支出凈額；支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金。6. 具體說明企業(yè)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有哪些？（流出流入）答：流入：吸收投資所收到的現(xiàn)金；取得借款所收到的現(xiàn)金；收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。流出：償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金；分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金；支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。一、名詞解釋1.實(shí)質(zhì)重于形式：企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)，計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。2.會計(jì)主體：又稱會計(jì)實(shí)體，是指企業(yè)會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間范圍，回答

5、會計(jì)核算究竟為誰服務(wù)的問題。3.持續(xù)經(jīng)營：是指特定會計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動將無限期地延續(xù)下去，在可以預(yù)見的未來，會計(jì)主體不會因清算、解散、倒閉而不復(fù)存在。4.權(quán)責(zé)發(fā)生制：企業(yè)會計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的基礎(chǔ)。是指凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，無論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用，計(jì)入利潤表；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。5.會計(jì)確定：是指通過一定的標(biāo)準(zhǔn)，辨認(rèn)應(yīng)輸入會計(jì)信息系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)，確定這些數(shù)據(jù)應(yīng)加以記錄的會計(jì)對象的要素，進(jìn)而確定已記錄和加工的信息是否應(yīng)全部列入財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表和如何列入財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表的過程。6.會計(jì)計(jì)量：是

6、指在企業(yè)會計(jì)核算中對會計(jì)對象的內(nèi)在數(shù)量關(guān)系加以衡量、計(jì)算和確定，使其轉(zhuǎn)化為能用貨幣表現(xiàn)的財(cái)務(wù)信息和其他的經(jīng)濟(jì)信息，以便集中和綜合反映經(jīng)營成果、財(cái)務(wù)狀況及其變動情況。7.資產(chǎn)：指企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。8.負(fù)債：是指企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。9.所有者權(quán)益：是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后，由所有者享有的剩余權(quán)益，是企業(yè)權(quán)益性資本的投資者對企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán)。10. 收入：是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻模瑫?dǎo)致所有者權(quán)益增加的，與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。11. 利得：是指由企業(yè)在非日?；顒有纬傻摹?/p>

7、引起所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入。12. 收益：是指企業(yè)在會計(jì)期間增加的除所有者投資以外的經(jīng)濟(jì)利益，表現(xiàn)為能導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的總產(chǎn)流入、資產(chǎn)增加或負(fù)債減少。13. 費(fèi)用：是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的，會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的，與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。14. 損失：是指由企業(yè)非日?；顒铀l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出。15. 利潤：是指企業(yè)在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果。利潤包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失等。16. 計(jì)量屬性：是指同一計(jì)量對象在不同時點(diǎn)上的價值表現(xiàn)。會計(jì)上的計(jì)量屬性主要包括五種表現(xiàn)

8、形式：歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價值。歷史成本：又稱為實(shí)際成本，就是資產(chǎn)取得時，為獲得該資產(chǎn)并使其達(dá)到有效地使用狀態(tài)之前必須花費(fèi)的合理現(xiàn)金數(shù)額或其他等值。重置成本：又稱現(xiàn)行成本，是指資產(chǎn)負(fù)債表日取得與某資產(chǎn)相同或類似資產(chǎn)時將支出的現(xiàn)金數(shù)額或其他等值。可變現(xiàn)凈值：是指資產(chǎn)在正常交易過程中可望變換為非貼現(xiàn)的現(xiàn)金數(shù)額或其他等值。 現(xiàn)值：是指資產(chǎn)在正常業(yè)務(wù)進(jìn)行過程中可望變換成未來現(xiàn)金流入的現(xiàn)值或該現(xiàn)值減去為實(shí)現(xiàn)這一流入所需的現(xiàn)金流出的現(xiàn)值。公允價值：指在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~。14貨幣資金：是指在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)的那部分資金，按其

9、形態(tài)和用途不同可分為包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。15、貨幣性資產(chǎn)：是指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)以及準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等。16、非貨幣性交易：是指交易雙方主要以存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和長期股權(quán)投資等非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行的交換。該交換不涉及或只涉及少量的貨幣性資產(chǎn)。18、銀行存款：是企業(yè)放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶。19、商業(yè)匯票：是由出票人簽發(fā)的、委托付款人在指定日期無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。主要包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯

10、票。20、壞賬：是指企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收款項(xiàng)。在實(shí)務(wù)中，備抵法下壞賬估計(jì)的方法為四種：余額百分比法、賬齡分析法、賒銷百分比法和個別認(rèn)定法。21、控制：指有權(quán)決定一個企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策，并能據(jù)以從該企業(yè)的經(jīng)營活動中獲取利益。22、共同控制：是指按照合同約定對某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動共有的控制，僅在與該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的重要財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策需要分享控制權(quán)的投資方一致同意時存在。23、重大影響：是指對一個企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策有參與決策的權(quán)利，但并不能夠控制或者與其他方一起共同控制這些政策的制定。24、存貨：是指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程

11、中耗用的材料、物資等。25、投資性房地產(chǎn)：是指為賺取租金或資本增值，或者兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。26、固定資產(chǎn)：指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有且使用壽命超過一個會計(jì)年度的有形資產(chǎn)。27、雙倍余額遞減法：是以固定資產(chǎn)的期初賬面凈值為折舊基數(shù)，以直線法折舊率的雙倍數(shù)（不考慮凈殘值）作為折舊率來計(jì)算各期折舊額的方法。28、無形資產(chǎn)：指企業(yè)擁有或控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。29、債務(wù)重組：是指在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定做出的讓步事項(xiàng)。30、或有事項(xiàng)：是指過去的交易或者事項(xiàng)形成的，其結(jié)果須由某些未來事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確

12、定事項(xiàng)。31、或有負(fù)債：指過去的交易或事項(xiàng)形成的潛在義務(wù)，其存在須通過未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)；或過去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)或該義務(wù)的金額不能可靠的計(jì)量。32、或有資產(chǎn)：是指過去的交易或事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，其存在須通過未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)。33、現(xiàn)金折扣：是指債權(quán)人為鼓勵債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除。34、商業(yè)折扣：是指企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品標(biāo)價上給予的價格扣除。35、完工百分比法：是根據(jù)合同完工程度確認(rèn)合同收入和費(fèi)用方法。該方法的運(yùn)用包括二個步驟：（1）確定工程的完工程度，計(jì)算完工百分比；（2）

13、根據(jù)完工百分比計(jì)量和確認(rèn)當(dāng)期的合同收入和合同費(fèi)用。36、建造合同：是指為建造一項(xiàng)或數(shù)項(xiàng)在設(shè)計(jì)、技術(shù)、功能、最終用途等方面密切相關(guān)的資產(chǎn)而訂立的合同。37、固定造價合同：指按照固定的合同價或固定單價確定工程價款的建造合同。38、成本加成合同：是指以合同約定或其他方式議定的成本為基礎(chǔ)，加上該成本的一定比例或定額費(fèi)用確定工程價款的建造合同。39、政府補(bǔ)助：是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。40、借款費(fèi)用：企業(yè)因借入資金所付出的代價，它包括借款利息、折價或者溢價的攤銷、輔助費(fèi)用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。41、資本公積：指歸所有者所共有的、非收

14、益轉(zhuǎn)化而形成的資本，包括資本（股本）溢價、其它資本公積。42、盈余公積：是指公司按照規(guī)定從凈利潤中提取的各種積累資金。43、留存收益：是指企業(yè)歷年實(shí)現(xiàn)利潤中提取或形成的留存于企業(yè)內(nèi)部的積累，來源于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動所實(shí)現(xiàn)的利潤。它是由盈余公積和未分配利潤構(gòu)成。44、庫藏股份：指一個公司由于種種原因而將自己發(fā)行在外的股份重新收回，但未依照法律程序予以注銷的部分。45、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告：是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會計(jì)期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計(jì)信息的文件。46、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的目標(biāo)：向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計(jì)信息，反應(yīng)企業(yè)管理層受托責(zé)

15、任情況，有助于財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。47、資產(chǎn)負(fù)債表：是指反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的會計(jì)報(bào)表。48、利潤表：是指反映企業(yè)在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果的會計(jì)報(bào)表。49、現(xiàn)金流量表：是以現(xiàn)金及其等價物為編制基礎(chǔ)，用來反映企業(yè)在一定會計(jì)期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物流入和流出情況的報(bào)表，反映企業(yè)獲得現(xiàn)金及其等價物的能力。50、附注：是指對在會計(jì)報(bào)表中列示項(xiàng)目所作的進(jìn)一步說明，以及對未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明等。51、關(guān)聯(lián)方：一方控制、共同控制另一方或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊?，以及兩方或兩方以上同受一方控制、共同控制或重大影響的，?gòu)成關(guān)聯(lián)方。52、會計(jì)政策：指企業(yè)在確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告中所采用的原則、

16、基礎(chǔ)和會計(jì)處理方法。53、會計(jì)政策變更：是指企業(yè)對相同的交易或事項(xiàng)由原來采用的會計(jì)政策改用另一會計(jì)政策的行為。54、會計(jì)估計(jì)：是指對結(jié)果不確定的交易或事項(xiàng)以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所作出的判斷。55、會計(jì)估計(jì)變更：是指由于資產(chǎn)和負(fù)債的當(dāng)前狀況及預(yù)期未來經(jīng)濟(jì)利益和義務(wù)發(fā)生了變化，從而對資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值或資產(chǎn)的定期消耗金額進(jìn)行的調(diào)整。 56、前期差錯：是指由于沒有運(yùn)用或錯誤運(yùn)用下列兩種信息，而對前期財(cái)務(wù)報(bào)表造成省略漏或錯報(bào)。（一）編制前期財(cái)務(wù)報(bào)表時預(yù)期能夠取得并加以考慮的可靠信息。（二）前期財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出時能夠取得的可靠信息。57、追溯調(diào)整法：指對某項(xiàng)交易或事項(xiàng)變更會計(jì)政策時，如同該交易或事項(xiàng)

17、初次發(fā)生時就開始采用新的會計(jì)政策，并以此對財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整的方法。58、追溯重述法：是指在發(fā)現(xiàn)前期差錯時，視同該項(xiàng)前期差錯從未發(fā)生過，從而對財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行更正的方法。58、未來適用法：是指將變更后的會計(jì)政策應(yīng)用于變更日及以后發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，或者在會計(jì)估計(jì)變更當(dāng)期和未來期間確認(rèn)會計(jì)估計(jì)變更影響數(shù)的方法。59、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)：指資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的有利或不利事項(xiàng)。60、基本每股收益：企業(yè)歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤，除以發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)計(jì)算的比值。61、稀釋每股收益：是指企業(yè)在具有稀釋性潛在普通股的情況下，以基本每股收益的計(jì)算為基礎(chǔ)，在分母中考

18、慮稀釋性潛在普通股的影響，同時對分子作出相應(yīng)調(diào)整后計(jì)算的每股收益。62、稀釋性潛在普通股：是指假設(shè)當(dāng)期轉(zhuǎn)換為普通股會減少每股收益的潛在普通股，包括可轉(zhuǎn)換公司債券、股份期權(quán)和認(rèn)股權(quán)證。63、認(rèn)股權(quán)證：指公司發(fā)行的、約定持有人在履約期間或特定到期日按約定價格向本公司購買新股的有價證券。64.留存收益：是指企業(yè)從歷年實(shí)現(xiàn)的利潤中提取或留存于企業(yè)的內(nèi)部積累，其來源于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所實(shí)現(xiàn)的利潤，包括盈余公積和未分配利潤兩部分。65.銷售折讓：是指企業(yè)已售出的商品由于商品質(zhì)量不符合要求等原因而在售價上給予的減讓。簡答題：論述題三、權(quán)責(zé)發(fā)生制（09年）與收付實(shí)現(xiàn)制權(quán)責(zé)發(fā)生制又稱“應(yīng)計(jì)原則”，即會計(jì)上對收入

19、和費(fèi)用應(yīng)根據(jù)實(shí)際影響期間來計(jì)算，即不是根據(jù)其發(fā)生現(xiàn)金收付時間來計(jì)量。而收付實(shí)現(xiàn)制則是按照期間內(nèi)實(shí)際收付的現(xiàn)金加以確認(rèn)、計(jì)量和記錄。它們是由于存在會計(jì)分期、現(xiàn)金實(shí)際收付的期間和資源及其變動發(fā)生的期間可能不一致所導(dǎo)致的。四、財(cái)務(wù)報(bào)表與財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表（而且是財(cái)務(wù)報(bào)告中的中心內(nèi)容），但財(cái)務(wù)報(bào)告可以包括財(cái)務(wù)報(bào)表以外的其他財(cái)務(wù)報(bào)告，而其他財(cái)務(wù)報(bào)告可以提供預(yù)測信息，可以不受公認(rèn)會計(jì)原則的支配，它和附注一樣起披露作用。財(cái)務(wù)報(bào)表=會計(jì)報(bào)表+附注，會計(jì)報(bào)表起確認(rèn)作用。五、受托責(zé)任說與決策有用說受托責(zé)任觀認(rèn)為，受托責(zé)任無處不在。要使受托責(zé)任能夠順利的履行，必須有明確的受托和受托關(guān)系的存在。會計(jì)目標(biāo)是反

20、映受托者對受托責(zé)任的履行情況。這一任務(wù)是由會計(jì)人員編制的會計(jì)報(bào)表完成的。由于最反映受托責(zé)任履行情況的信息是關(guān)于經(jīng)營業(yè)績的信息，故財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)以反映經(jīng)營業(yè)績及其評價為重心，并且更加重視會計(jì)信息的可靠性。決策有用觀認(rèn)為，信息使用者包括潛在的信息使用者，需要利用有用的信息作出投資等決策。因此，會計(jì)的目標(biāo)是提供經(jīng)濟(jì)決策有用的信息，而對決策者有用的信息主要是關(guān)于企業(yè)現(xiàn)金流動的信息和關(guān)于經(jīng)營業(yè)績資源變動的信息。故財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)以反映財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量為其評價為重心，并且更加重視會計(jì)信息的相關(guān)性。關(guān)系：決策有用觀的基本思路為進(jìn)一步完善受托責(zé)任觀提供了可選的方向，受托責(zé)任信息又為決策有用信息被接受奠定了可參照的基礎(chǔ)

21、；兩者有著共同的理論前提。原因：利益驅(qū)動機(jī)制是商品經(jīng)濟(jì)社會所共有的運(yùn)行機(jī)制；所有者與經(jīng)管者存在著潛在利益的沖突。六、會計(jì)準(zhǔn)則的經(jīng)濟(jì)后果觀與技術(shù)觀會計(jì)準(zhǔn)則是檢驗(yàn)實(shí)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)和指導(dǎo)未來實(shí)務(wù)的指南?！凹夹g(shù)說”把會計(jì)準(zhǔn)則作為一種純客觀的技術(shù)性規(guī)范，它和自然科學(xué)的原理一樣，具有“真理性”，因而是具有真理性的理論體系中推導(dǎo)出來的。一、會計(jì)計(jì)量：定義；五種計(jì)量屬性（重點(diǎn)），尤其是歷史成本與公允價值；我國繼續(xù)選用歷史成本的原因以及我國當(dāng)前謹(jǐn)慎選用公允價值計(jì)量的緣由。1計(jì)量屬性（09概念與選擇）是指同一計(jì)量對象在不同時點(diǎn)是的價值表現(xiàn)，主要包括歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價值等。（具體計(jì)量屬性參照教材

22、P1213）各種計(jì)量屬性之間的關(guān)系：在各種會計(jì)要素計(jì)量屬性中，歷史成本通常反映的是資產(chǎn)或者負(fù)債過去的價值，而重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值以及公允價值通常反映的是資產(chǎn)或者負(fù)債的現(xiàn)時成本或者現(xiàn)時價值，是與歷史成本相對應(yīng)的計(jì)量屬性。當(dāng)然這種關(guān)系也不是絕對的。另外，公允價值相對于歷史成本而言，具有很強(qiáng)的時間概念，也就是說，當(dāng)前環(huán)境下某項(xiàng)資產(chǎn)或者負(fù)債的歷史成本可能是過去環(huán)境下該項(xiàng)資產(chǎn)或者負(fù)債的公允價值，而當(dāng)前環(huán)境下某項(xiàng)資產(chǎn)或者負(fù)債的公允價值也許就是未來環(huán)境下該項(xiàng)資產(chǎn)或者負(fù)債的歷史成本。同時，每種計(jì)量屬性基于現(xiàn)實(shí)的局限性，都各有優(yōu)劣，沒有一種是絕對理想化的。在進(jìn)行會計(jì)計(jì)量屬性選擇時，取決于計(jì)量的目標(biāo)，即看是

23、否報(bào)務(wù)于會計(jì)的目標(biāo)，計(jì)量屬性的選擇能否滿足會計(jì)信息使用者對會計(jì)信息的要求。2公允價值（08概念、09判斷）不是建立在過去已發(fā)生的交易（含事項(xiàng)）基礎(chǔ)上，甚至也不是已建立在先行交易的基礎(chǔ)上；它是熟悉交易的雙方意欲進(jìn)行的交易，而參照先行交易所達(dá)成的購買一項(xiàng)（或一批）資產(chǎn)，轉(zhuǎn)移（清償）一項(xiàng)負(fù)債的金額；由于契約（雙方愿意買賣）已經(jīng)簽訂，交易尚未開始進(jìn)行或正在進(jìn)行中，但尚未完成。因此，公允價值只能是一種參照現(xiàn)行交易的估計(jì)價格。在企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則體系建設(shè)中適度、謹(jǐn)慎地引入公允價值這一計(jì)量屬性，是因?yàn)殡S著我國資本市場的發(fā)展，股權(quán)分置改革的基本完成，越來越多的股票、債券、基金等金融資產(chǎn)品在交易所掛牌上市，使得這類金

24、融資產(chǎn)的交易已經(jīng)形成了較為活躍的市場，因此，我國已經(jīng)具備了引入公允價值的條件。在這種情況下，引入公允價值，更能反映企業(yè)的實(shí)際情況，對投資者等財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的決策更加有用，而且也正因?yàn)槿绱?，我國?zhǔn)則才實(shí)現(xiàn)了與國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則的趨同。在引入公允價值過程中，我國充分考慮了國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則中公允價值應(yīng)用的三個級次，即：第一，資產(chǎn)或負(fù)債等存在活躍市場的，活躍市場中的報(bào)價應(yīng)當(dāng)用于確定其公允價值；第二，不存在活躍市場的，參考熟悉情況并自愿交易的各方最近進(jìn)行的市場交易中使用的價格或參照實(shí)質(zhì)上相同或相似的其他資產(chǎn)或負(fù)債等的市場價格確定其公允價值；第三，不存在活躍市場，且不滿足上述兩個條件的，應(yīng)當(dāng)采用估值技術(shù)等確

25、定公允價值。我國引入公允價值是適度、謹(jǐn)慎和有條件的。原因是考慮到我國尚屬新興的市場經(jīng)濟(jì)國家，如果不加限制地引入公允價值，有可能出現(xiàn)公允價值計(jì)量不可靠，甚至借機(jī)人為操縱利潤的現(xiàn)象。因此，在投資性房地產(chǎn)和生物資產(chǎn)等具體準(zhǔn)則中規(guī)定，只有存在活躍市場、公允價值能夠取得并可靠計(jì)量的情況下，才能采用公允價值計(jì)量。3歷史成本之所以在財(cái)務(wù)會計(jì)中得到廣泛的應(yīng)用，我們認(rèn)為原因有：（1）歷史成本為交易雙方所認(rèn)可，并具有合法的原始憑證，因而具有客觀性，減少了人為判斷。（2）管理當(dāng)局、投資人和債權(quán)人對歷史成本已經(jīng)適應(yīng)，歷史成本的概念深入人心，一般人對歷史成本的操作也比較熟悉。而對其他屬性，尤其是公允價不清楚。（3）成本

26、對決策還是有用的。歷史信息本身具有反饋價值，是業(yè)績評價的依據(jù)，歷史信息又是預(yù)測的基礎(chǔ)，從而為預(yù)測信息所不能少的來源。（4）歷史成本具有可驗(yàn)證性，其取得成本較低。同時，由于通貨膨脹對歷史成本的沖擊以及近年來金融界發(fā)生的顯著變化，對歷史成本更是形成了空前的壓力，使得它成為一個富有爭議的計(jì)量屬性。公允價值最大的優(yōu)勢在于，它能及時反映發(fā)生因市場風(fēng)險(xiǎn)所產(chǎn)生的利得和損失以及因信用質(zhì)量發(fā)生變動所產(chǎn)生的影響，能更加真實(shí)公允地反映商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，從而減少金融不穩(wěn)定事件的發(fā)生及其嚴(yán)重性：（1）公允價值最忠實(shí)的反映了交易的實(shí)質(zhì)。（2）公允價值反映了市場對直接或間接地隱含在金融工具中的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的

27、估計(jì)。（3）公允價值信息有助于會計(jì)信息使用者對未來作出合理的預(yù)測，并有利于驗(yàn)證其以前所作預(yù)測的合理性。（4）公允價值信息有助于投資者、債權(quán)人和其他使用者對企業(yè)的投資和融資決策進(jìn)行評價，從而有助于作出正確的決策。相對于歷史成本信息，公允價值信息更多地反映了市場對企業(yè)資產(chǎn)或整體價值的評價，可以與“資產(chǎn)負(fù)債表觀”較好地吻合，更具有相關(guān)性；相對于公允價值信息，歷史成本信息更多地反映“過去”而非將來，可以與“損益表觀”較好地吻合，相關(guān)性要差些。但是，歷史成本信息比公允價值信息更具有可靠性，而這正是公允價值信息的不足，在缺乏活躍市場的情況下更是如此。而且，由于估計(jì)公允價值時存在的復(fù)雜性、不確定性和高成本，

28、使少數(shù)企業(yè)有利用公允價值進(jìn)行利潤操縱的可能性，而這反過來損害了公允價值信息的相關(guān)性和可比性。會計(jì)基本理論一、會計(jì)學(xué)收益與經(jīng)濟(jì)學(xué)收益（05年）會計(jì)學(xué)收益是以實(shí)際發(fā)生的交易和收入實(shí)現(xiàn)為基礎(chǔ)，只包括已實(shí)現(xiàn)的收益，將未實(shí)現(xiàn)的持產(chǎn)收益排除在外，這不僅使收益計(jì)量具有客觀性和可驗(yàn)證性，而且也體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性原則的思想。而經(jīng)濟(jì)學(xué)收益將企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)收益和企業(yè)因持有資產(chǎn)而獲得的那部分收益同等對待，而不考慮收益是否實(shí)現(xiàn)。因此，在通常情況下，會計(jì)學(xué)收益總是小于經(jīng)濟(jì)學(xué)收益，但是，經(jīng)濟(jì)學(xué)收益要求對持產(chǎn)收益一并計(jì)量，計(jì)量的主觀隨意性也隨之增大。會計(jì)學(xué)收益依據(jù)的是歷史成本和配比原則，而經(jīng)濟(jì)學(xué)收益概念要求按現(xiàn)時價值對資產(chǎn)進(jìn)行計(jì)量。

29、會計(jì)學(xué)收益奉行財(cái)務(wù)資本保持觀，與此不同，經(jīng)濟(jì)學(xué)收益概念堅(jiān)持實(shí)物資本保持觀。會計(jì)學(xué)收益+未實(shí)現(xiàn)的有形資產(chǎn)（增減）變動前期已實(shí)現(xiàn)的有形資產(chǎn)（增減）變動+無形資產(chǎn)的價值變動=經(jīng)濟(jì)學(xué)收益二、財(cái)務(wù)資本保持與實(shí)體資本保持在理論界，資本保持有財(cái)務(wù)資本保持和實(shí)體資本保持兩種觀點(diǎn)。財(cái)務(wù)資本保持是指投資者最初投入的貨幣額保持不變，即期末所有者權(quán)益等于期初所有者權(quán)益；實(shí)體資本保持是指投資者最初投入的貨幣額所形成的生產(chǎn)能力或經(jīng)營能力保持不變，即期末實(shí)物生產(chǎn)能力等于期初實(shí)物生產(chǎn)能力。兩者的統(tǒng)一：一是起因及目標(biāo)相同；二是保持對象相同；三是兩種資本保持觀念都可以以名義貨幣或不變購買力貨幣單位作為計(jì)量單位，都可以以重置成本或

30、現(xiàn)行成本作為計(jì)量基礎(chǔ)。兩者的差異：對資本的理解不同；估價與比較的順序不同；計(jì)量基礎(chǔ)的區(qū)別；對物價影響的處理方法不同；在資料取得難易、數(shù)據(jù)的可驗(yàn)證性、客觀性等發(fā)明的差異。三、權(quán)責(zé)發(fā)生制（09年）與收付實(shí)現(xiàn)制權(quán)責(zé)發(fā)生制又稱“應(yīng)計(jì)原則”，即會計(jì)上對收入和費(fèi)用應(yīng)根據(jù)實(shí)際影響期間來計(jì)算，即不是根據(jù)其發(fā)生現(xiàn)金收付時間來計(jì)量。而收付實(shí)現(xiàn)制則是按照期間內(nèi)實(shí)際收付的現(xiàn)金加以確認(rèn)、計(jì)量和記錄。它們是由于存在會計(jì)分期、現(xiàn)金實(shí)際收付的期間和資源及其變動發(fā)生的期間可能不一致所導(dǎo)致的。四、財(cái)務(wù)報(bào)表與財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表（而且是財(cái)務(wù)報(bào)告中的中心內(nèi)容），但財(cái)務(wù)報(bào)告可以包括財(cái)務(wù)報(bào)表以外的其他財(cái)務(wù)報(bào)告，而其他財(cái)務(wù)報(bào)告可以

31、提供預(yù)測信息，可以不受公認(rèn)會計(jì)原則的支配，它和附注一樣起披露作用。財(cái)務(wù)報(bào)表=會計(jì)報(bào)表+附注，會計(jì)報(bào)表起確認(rèn)作用。五、受托責(zé)任說與決策有用說受托責(zé)任觀認(rèn)為，受托責(zé)任無處不在。要使受托責(zé)任能夠順利的履行，必須有明確的受托和受托關(guān)系的存在。會計(jì)目標(biāo)是反映受托者對受托責(zé)任的履行情況。這一任務(wù)是由會計(jì)人員編制的會計(jì)報(bào)表完成的。由于最反映受托責(zé)任履行情況的信息是關(guān)于經(jīng)營業(yè)績的信息，故財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)以反映經(jīng)營業(yè)績及其評價為重心，并且更加重視會計(jì)信息的可靠性。決策有用觀認(rèn)為，信息使用者包括潛在的信息使用者，需要利用有用的信息作出投資等決策。因此，會計(jì)的目標(biāo)是提供經(jīng)濟(jì)決策有用的信息，而對決策者有用的信息主要是關(guān)于企

32、業(yè)現(xiàn)金流動的信息和關(guān)于經(jīng)營業(yè)績資源變動的信息。故財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)以反映財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量為其評價為重心，并且更加重視會計(jì)信息的相關(guān)性。關(guān)系：決策有用觀的基本思路為進(jìn)一步完善受托責(zé)任觀提供了可選的方向，受托責(zé)任信息又為決策有用信息被接受奠定了可參照的基礎(chǔ)；兩者有著共同的理論前提。原因：利益驅(qū)動機(jī)制是商品經(jīng)濟(jì)社會所共有的運(yùn)行機(jī)制；所有者與經(jīng)管者存在著潛在利益的沖突。六、會計(jì)準(zhǔn)則的經(jīng)濟(jì)后果觀與技術(shù)觀會計(jì)準(zhǔn)則是檢驗(yàn)實(shí)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)和指導(dǎo)未來實(shí)務(wù)的指南。“技術(shù)說”把會計(jì)準(zhǔn)則作為一種純客觀的技術(shù)性規(guī)范，它和自然科學(xué)的原理一樣，具有“真理性”，因而是具有真理性的理論體系中推導(dǎo)出來的。（后面的實(shí)在看不清楚了，自己找資料補(bǔ)

33、充下）七、試評我國近年來的會計(jì)準(zhǔn)則建設(shè)問題我國現(xiàn)行會計(jì)準(zhǔn)則的基本情況：我國現(xiàn)有會計(jì)準(zhǔn)則由一項(xiàng)基本準(zhǔn)則和38個具體準(zhǔn)則組成，其中基本準(zhǔn)則起指導(dǎo)作用，內(nèi)容包括與準(zhǔn)則相關(guān)的會計(jì)目標(biāo)、會計(jì)假設(shè)、基本概念、基本原則等；具體準(zhǔn)則是準(zhǔn)則體系的主體，內(nèi)容包括會計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量、披露等?？偟膩碚f，我國企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的體系結(jié)構(gòu)就是在會計(jì)法的指導(dǎo)下，以會計(jì)準(zhǔn)則為核心，以會計(jì)準(zhǔn)則指南為補(bǔ)充（在過渡時期還應(yīng)該同時采用相關(guān)的行業(yè)會計(jì)制度）。會計(jì)準(zhǔn)則，對我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)所起的作用不容忽視，它使企業(yè)在運(yùn)用準(zhǔn)則規(guī)范自己的行為時具有較強(qiáng)的靈活性，能從企業(yè)實(shí)際情況出發(fā)選擇最適用的方法；它增強(qiáng)了不同部門、行業(yè)、所有制企業(yè)會計(jì)信息的可比性；逐

34、步縮小了與國際慣例的差距；也提高了對會計(jì)職業(yè)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的要求。會計(jì)準(zhǔn)則在明確企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系、轉(zhuǎn)變企業(yè)經(jīng)營機(jī)制、引導(dǎo)社會資金合理流動和配置，促進(jìn)對外開放、社會改革等各方面都起了重要的作用。我國的會計(jì)準(zhǔn)則可以說初步取得了成功，但在實(shí)踐中也發(fā)現(xiàn)了許多不完善之處，需要結(jié)合環(huán)境的變化，不斷地進(jìn)行修改和完善。八、全面收益觀與當(dāng)期收益觀全面收益是指一個主體在某一期間與非業(yè)主方面進(jìn)行的交易或發(fā)生其他事項(xiàng)和情況所引起的權(quán)益變動，包括著一期間內(nèi)除業(yè)主投資和派給業(yè)主款以外的權(quán)益的一切變動。當(dāng)期經(jīng)營收益觀是強(qiáng)調(diào)企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營業(yè)績的衡量，重點(diǎn)主要放在“當(dāng)期”和“經(jīng)營”上，而全面收益觀則強(qiáng)調(diào)收益應(yīng)反映期間內(nèi)發(fā)生的全部收益借

35、貸項(xiàng)目的總影響，側(cè)重信息的充分性和可比性。這兩個觀點(diǎn)雖各有其合理性，但在實(shí)際中，運(yùn)用當(dāng)期收益觀要比運(yùn)用全面收益觀困難的多，其原因有兩個方面：一是由于會計(jì)期間的假設(shè)性和經(jīng)營活動的持續(xù)性，前期事項(xiàng)與當(dāng)期事項(xiàng)難以截然分開；二是經(jīng)營活動與非常項(xiàng)目的劃分很難找到一個客觀、明確的標(biāo)準(zhǔn)。因此，當(dāng)期觀的主觀性不僅可能導(dǎo)致不同企業(yè)或同一企業(yè)在不同期間的不可比，而且也為管理當(dāng)局根據(jù)需要通過收益歸屬期間的劃分或通過收益項(xiàng)目的分類來操縱或修改收益表中的數(shù)據(jù)創(chuàng)造了可行的條件。因而，更多的會計(jì)學(xué)者和會計(jì)執(zhí)業(yè)團(tuán)體贊成采用全面收益觀作為反映業(yè)績的收益報(bào)告的編制基礎(chǔ)。通過將所有的收入、費(fèi)用、利潤和損失項(xiàng)目列示在同一張報(bào)表中，加

36、以科學(xué)的分類，便于使用者全面、恰當(dāng)?shù)乩斫馄髽I(yè)的經(jīng)營業(yè)績，并且杜絕管理當(dāng)局對業(yè)績報(bào)告進(jìn)行操縱的可能。九、試評有關(guān)凈權(quán)益計(jì)量的業(yè)主權(quán)說與實(shí)體說（所有權(quán)理論即為業(yè)主理論）（1）業(yè)主權(quán)益理論：業(yè)主權(quán)益理論是一種以出資者為中心的理論，最初形成于對復(fù)式薄記的解釋，因?yàn)閺?fù)式薄記理論是一種圍繞著企業(yè)目的、資本屬性特別是從業(yè)主立場看待賬戶的理論。業(yè)主權(quán)益論認(rèn)為企業(yè)是業(yè)主的，是業(yè)主的代理機(jī)構(gòu)和化身，企業(yè)的一切資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)均歸屬于業(yè)主，會計(jì)的目的就是要反映業(yè)主權(quán)益的增減變動的情況，因此，采用的會計(jì)等式為：資產(chǎn)-負(fù)債=業(yè)主權(quán)益。就存量要素而言，資產(chǎn)代表著業(yè)主擁有的財(cái)產(chǎn)或取得的收益，負(fù)債是業(yè)主承擔(dān)的負(fù)擔(dān)；就流量要

37、素而言，收入是業(yè)主權(quán)益的增加，費(fèi)用是業(yè)主權(quán)益的減少，收入超過費(fèi)用的部分是業(yè)主財(cái)富的凈增加。該理論采用了財(cái)富的概念，顯然與傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)學(xué)的觀念相一致。這一理論的產(chǎn)生和發(fā)展是與其同時代的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)相關(guān)聯(lián)的。會計(jì)理論界一般認(rèn)為，該理論主要用于獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)，當(dāng)其日趨成熟時，經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生了根本性改變，企業(yè)制度轉(zhuǎn)向了“股份制”，該理論隨即被新的會計(jì)權(quán)益理論所取代。事實(shí)上，該理論并未完全被人們所拋棄，透過股份制企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系的面紗，仍然可以看到：繳入股本和留存收益總額構(gòu)成了全體股東的財(cái)富，F(xiàn)ASB提出的“綜合性收益”概念及企業(yè)對外進(jìn)行權(quán)益性投資所采用的權(quán)益法，無不隱含著該理論。業(yè)主權(quán)益論赤裸裸地體

38、現(xiàn)了所有者對企業(yè)財(cái)富擁有的所有權(quán)，反映了企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)高度統(tǒng)一的原始產(chǎn)權(quán)關(guān)系。（2）實(shí)體理論：一般認(rèn)為，實(shí)體理論是為了克服業(yè)主權(quán)益的局限性而產(chǎn)生的一種理論。美國著名會計(jì)學(xué)家利特爾頓認(rèn)為，實(shí)體理論的雛形是中世紀(jì)的代理人會計(jì)。實(shí)體理論認(rèn)為：企業(yè)與所有者（業(yè)主）是兩個不同的概念，實(shí)體企業(yè)作為一個法人，在法律上是一個獨(dú)立的實(shí)體，在經(jīng)濟(jì)上也是一個獨(dú)立于所有者而存在的實(shí)體。按照實(shí)體理論，會計(jì)反映的是企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)的價值運(yùn)動，而非所有者個人的經(jīng)濟(jì)活動，企業(yè)資產(chǎn)是企業(yè)對其業(yè)主的債務(wù)，負(fù)債是其對業(yè)主的債權(quán)，利潤和虧損是對業(yè)主所提供服務(wù)的價值衡量。其會計(jì)等式是：資產(chǎn)=負(fù)債（債權(quán)人權(quán)益）+業(yè)主權(quán)益，資產(chǎn)被定義為能

39、夠帶來某中經(jīng)濟(jì)利益的資源，它不能再想當(dāng)然地認(rèn)為屬于業(yè)主和經(jīng)理；負(fù)債是企業(yè)特定義務(wù)，當(dāng)企業(yè)破產(chǎn)清算時，法律規(guī)定債權(quán)人擁有優(yōu)先求償權(quán)。在實(shí)體理論下，債權(quán)人和業(yè)主在所有權(quán)上取得了同等的地位，所不同的是兩者在經(jīng)營管理和收益分配上的差異。一般認(rèn)為，實(shí)體理論主要適用于公司制的企業(yè)組織。其實(shí)，這一理論對獨(dú)立于所有者而持續(xù)經(jīng)營的非公司制企業(yè)同樣適用，此外它還與會計(jì)主題假設(shè)吻合，對非法律主體的企業(yè)集團(tuán)合并會計(jì)報(bào)表也適用。隨著公司制企業(yè)的不斷發(fā)展，產(chǎn)權(quán)數(shù)量的擴(kuò)大和產(chǎn)權(quán)主體多元化，會計(jì)處理為了適應(yīng)這一發(fā)展趨勢，于是以企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)權(quán)為中心，反映各產(chǎn)權(quán)主體利益的實(shí)體理論應(yīng)運(yùn)而升。十、論會計(jì)制度建設(shè)的原則基礎(chǔ)觀與規(guī)則基礎(chǔ)

40、觀（05年）會計(jì)準(zhǔn)則按其制定基礎(chǔ)的不同，分為以基本原則為基礎(chǔ)的會計(jì)準(zhǔn)則體系和以具體規(guī)則為基礎(chǔ)的會計(jì)準(zhǔn)則體系。前者以國際會計(jì)準(zhǔn)則和英國的會計(jì)準(zhǔn)則為代表，后者以美國的會計(jì)準(zhǔn)則為代表。兩種不同的基礎(chǔ)代表了會計(jì)準(zhǔn)則制定過程中不同的指導(dǎo)思想，它們在實(shí)際應(yīng)用中必然導(dǎo)致不同的結(jié)果。以原則為基礎(chǔ)的會計(jì)準(zhǔn)則，具有以下幾方面的優(yōu)勢：一是要求公司的會計(jì)師和外部審計(jì)師運(yùn)用更多的職業(yè)判斷，從而可以提高會計(jì)師在編制會計(jì)報(bào)表中的職業(yè)水準(zhǔn)；二是可使會計(jì)準(zhǔn)則在內(nèi)容和形式上更加簡潔；三是可以大量減少準(zhǔn)則的例外事項(xiàng)，并能減少準(zhǔn)則間的沖突，從而減少形式重于實(shí)質(zhì)的交易設(shè)計(jì)和套利行為。同時，以原則為基礎(chǔ)的會計(jì)準(zhǔn)則，也存在一些弊端：一是職

41、業(yè)會計(jì)師和外部審計(jì)師的不恰當(dāng)?shù)呐袛鄷?dǎo)致嚴(yán)重的后果，而且職業(yè)判斷的強(qiáng)主觀性，也違反了一貫性和可比性；二是留給公司管理層一定的操作空間。而針對具體規(guī)則為基礎(chǔ)編制的會計(jì)準(zhǔn)則，正好與上述優(yōu)缺點(diǎn)相反?？梢?，十全十美的方式是不存在的。對于兩種方式，我個人認(rèn)為，每一種方式都有其自身的優(yōu)點(diǎn)和缺陷，應(yīng)看到事物的兩個方面，不應(yīng)一味的去夸大某一方式的優(yōu)點(diǎn)或缺點(diǎn)，也不能因?yàn)楝F(xiàn)行的某一方式出現(xiàn)問題就全盤否定之。我們應(yīng)該在實(shí)際應(yīng)用中全面分析兩者的利弊，最終的判斷標(biāo)準(zhǔn)是看哪一種會計(jì)準(zhǔn)則制定方式產(chǎn)生的會計(jì)報(bào)告更有用、更容易理解，對投資者具有更多的價值。 十一、論現(xiàn)代財(cái)務(wù)報(bào)告的改進(jìn)問題（參照07年真題論述題第2題答案并結(jié)合新

42、準(zhǔn)則自己進(jìn)行總結(jié)）根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，我國財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告體系由三部分構(gòu)成： 會計(jì)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、利潤分配表及國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定的其他附表;。會計(jì)報(bào)表附注， 是會計(jì)報(bào)表的補(bǔ)充，主要對會計(jì)報(bào)表不能包括的內(nèi)容或披露不詳盡的內(nèi)容作進(jìn)一步的解釋說明。財(cái)務(wù)情況說明書，是對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況、利潤實(shí)現(xiàn)和分配情況、資金增減和周轉(zhuǎn)情況等做出的說明。這一體系基本上滿足了社會要求、滿足了企業(yè)真實(shí)公允地披露會計(jì)信息的需要。但在現(xiàn)行知識經(jīng)濟(jì)條件下，行業(yè)的競爭、風(fēng)險(xiǎn)的加劇、高科技的發(fā)展以及人們對會計(jì)信息的期望與要求不斷演變，這個體系日益顯露出它的滯后性，需要進(jìn)一步改革。我國現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)告體系存

43、在的主要問題有：（1）現(xiàn)有財(cái)務(wù)報(bào)告體系難以滿足信息使用者對未來信息的需求，缺少前瞻性和預(yù)測性信息。當(dāng)前財(cái)務(wù)報(bào)告的“三表體系”的信息報(bào)告制度，較好地滿足了信息使用者關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)資源和財(cái)務(wù)狀況的信息要求。但是，由于企業(yè)擁有的財(cái)務(wù)資源是過去形成的，雖然現(xiàn)在擁有，但不一定能在未來帶來收益； 企業(yè)財(cái)務(wù)狀況也只能反映歷史和現(xiàn)在，難以對未來構(gòu)成預(yù)測。而投資者和債權(quán)人對企業(yè)未來發(fā)展趨勢、發(fā)展前景信息的關(guān)心程度要高于對企業(yè)過去信息的關(guān)心程度,因?yàn)闆Q策是面向未來的。(2) 現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)告體系計(jì)量屬性單一，致使企業(yè)大量的資產(chǎn)計(jì)量不準(zhǔn)確。傳統(tǒng)會計(jì)是以歷史成本為其計(jì)量屬性，即無論物價如何變動，資產(chǎn)始終按業(yè)務(wù)發(fā)生時的成本來

44、計(jì)量。歷史成本的選擇雖然能反映取得該項(xiàng)資產(chǎn)所花費(fèi)的代價并給使用者提供一個可靠的歷史成本信息，但是使用者不能從中準(zhǔn)確計(jì)量資產(chǎn)帶來未來現(xiàn)金流量的能力。尤其在物價變動的情況下，歷史成本不能反映資產(chǎn)價值的變化，也不承認(rèn)因物價變動而引起的幣值變動帶來的影響。隨著市場化程度的提高，價格波動已成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展中無法避免的現(xiàn)象，人們逐漸認(rèn)識到,以歷史成本為計(jì)量模式的財(cái)務(wù)報(bào)告，已不能準(zhǔn)確反映資產(chǎn)的價值，甚至將會大大扭曲這些資產(chǎn)的現(xiàn)時價值。(3) 現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)告體系只重視財(cái)務(wù)信息的報(bào)送，而對非財(cái)務(wù)信息的披露不夠。完整的會計(jì)信息必須全面地、系統(tǒng)地反映企業(yè)經(jīng)營過程所形成的一切財(cái)務(wù)性和非財(cái)務(wù)信息。財(cái)務(wù)信息是經(jīng)濟(jì)活動中有關(guān)財(cái)務(wù)

45、活動的運(yùn)動狀況、變化和特征的反映。簡單地講，就是企業(yè)所擁有經(jīng)濟(jì)資源的流量和存量。企業(yè)非財(cái)務(wù)信息是指與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況無直接關(guān)聯(lián)，但與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營密切相關(guān)的各種信息?，F(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)告的信息披露范圍只局限于財(cái)務(wù)會計(jì)確認(rèn)與計(jì)量的交易和事項(xiàng)，很少涉及非財(cái)務(wù)信息的披露,從而使得信息使用者對企業(yè)的經(jīng)營情況不能做出正確判斷。(4) 現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)告體系難以滿足信息使用者對信息時效性的要求。信息時代外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境不確定性的加劇使得信息使用者迫切希望會計(jì)系統(tǒng)能為其提供時效性極強(qiáng)的信息。而傳統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)告按月、季、半年甚至按年的報(bào)告方式，不能及時向信息使用者傳遞有關(guān)企業(yè)經(jīng)營狀況及其風(fēng)險(xiǎn)的重要信息。(5) 現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)告體系難以滿足

46、不同信息使用者信息需求和使用上的要求。對各信息使用者來說，由于所面臨決策性質(zhì)的差異，必然會引起他們信息需求上的差別?，F(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)告實(shí)際上是一種通用財(cái)務(wù)報(bào)告，它提供給不同使用者以相同的報(bào)告，并將不同企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表予以標(biāo)準(zhǔn)化，而且從賬務(wù)到財(cái)務(wù)報(bào)表的形成過程，是直觀的反映過程?，F(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)表基本是科目余額和發(fā)生額的排列組合，缺少分析、對比，因此通用財(cái)務(wù)報(bào)告的局限性日益顯著。(6) 現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)告體系難以反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益的全貌。傳統(tǒng)收益表是建立在傳統(tǒng)會計(jì)收益概念和收入費(fèi)用觀基礎(chǔ)之上的財(cái)務(wù)業(yè)績報(bào)告形式。隨著經(jīng)濟(jì)活動的復(fù)雜化，市值變化頻繁化，傳統(tǒng)會計(jì)收益對那些由于市場價格或者預(yù)期價格發(fā)生變化而引起的未實(shí)現(xiàn)收益不

47、予確認(rèn)，這使收益表無法如實(shí)反映企業(yè)本期間的全部收益。名詞解釋：1.貨幣資金：指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)的那部分資金，包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。1.所有者權(quán)益：是指企業(yè)的資產(chǎn)扣除企業(yè)全部負(fù)責(zé)后的余額，也是企業(yè)投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)，包括企業(yè)投資人對企業(yè)的投入資本以及形成的資本公積、盈余公積和未分配利潤等。2.現(xiàn)金折扣：又稱銷貨折扣，是指企業(yè)為拉鼓勵客戶在一定時期內(nèi)早日付款而給予的價格優(yōu)惠，折扣之多少有客戶付款的早晚決定。2.年數(shù)總和法：又叫年限積數(shù)法，它是以固定資產(chǎn)的原值減去預(yù)計(jì)凈殘值后的凈額為基數(shù)，以一個逐年遞減的分?jǐn)?shù)為折舊率，計(jì)算各年固定資產(chǎn)折舊額的一種折舊方法。3.流動

48、負(fù)債：是指在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。考試大自考站收藏夾！4.無形資產(chǎn)：是指企業(yè)為進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動而取得或自創(chuàng)的，能為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益，但不具有物質(zhì)實(shí)體的資產(chǎn)。5.短期投資：是指能夠隨時變現(xiàn)并且持有時間不準(zhǔn)備超過一年的投資。6.收入：是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及他人使用本企業(yè)資產(chǎn)等日?；顒又行纬傻慕?jīng)濟(jì)利益的總流入，不包括為第三方或客戶代收的款項(xiàng)。7.會計(jì)分期：是指會計(jì)核算應(yīng)以企業(yè)持續(xù)、正常的經(jīng)營活動為前提。假設(shè)在可以預(yù)見的未來，企業(yè)的經(jīng)營活動將以既定的經(jīng)營方針和目標(biāo)繼續(xù)經(jīng)營下去，而不會面臨破產(chǎn)清算。8.股權(quán)投資差額：是指長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時，投資企業(yè)的投資成本與應(yīng)

49、享有被投資單位所以者份額之間的差額。9.長期股權(quán)投資：是指通過投資取得被投資單位的股權(quán)，期限在一年以上的投資，包括股票投資和其他股權(quán)投資。10.固定資產(chǎn)：是指使用期限在一年以上，單位價值在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過程中保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。11.債務(wù)重組：是指在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其于債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或法院的裁定作出讓步的事項(xiàng)。12.現(xiàn)金流量表：是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)狀況變動表。13.利潤分配：14.商業(yè)折扣：指在商品交易時從價目單所列售價中口減的一定數(shù)額。15.或有事項(xiàng)：是指過去的交易或事項(xiàng)形成的一種狀況，其結(jié)果須通過未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生以證實(shí)。16.壞賬：是指企業(yè)無法收回或收回可能性極小的那部分應(yīng)收賬款。17.可變現(xiàn)凈值：指在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以預(yù)計(jì)售價減預(yù)計(jì)完工成本以及銷售所必須的費(fèi)用后的價值。1企業(yè)應(yīng)收帳款符合什么條件的可以確認(rèn)為壞賬？答：一是債務(wù)人破產(chǎn)，依照破產(chǎn)清算程序進(jìn)行清償后缺點(diǎn)無法收回的部分；二是債務(wù)人死亡，對其遺產(chǎn)清償后，確實(shí)無法收回的部分；三是債務(wù)人逾期未履行其償債義務(wù)，并有足夠的證據(jù)表明無法收回或收回的可能性極小。2成本與