出口退稅知識(shí)問(wèn)答系列(共50頁(yè)).doc

1、1、什么是出口退稅？答：出口退稅是在國(guó)際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，對(duì)我國(guó)報(bào)關(guān)出口的貨物退還或免征在國(guó)內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費(fèi)稅，即對(duì)出口貨物實(shí)行零稅率。它是國(guó)際貿(mào)易中通常采用的并為各國(guó)接受的、目的在于鼓勵(lì)各國(guó)出口貨物公平競(jìng)爭(zhēng)的一種稅收措施。2、享受退（免）稅的出口貨物范圍有哪些？答：出口貨物退（免）稅管理辦法規(guī)定：對(duì)出口的凡屬于已征或應(yīng)征增值稅、消費(fèi)稅的貨物，除國(guó)家明確規(guī)定不予退（免）稅的貨物和出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)并持普通發(fā)票的部分貨物外，都是出口貨物退（免）稅的貨物范圍，均應(yīng)予以退還已征增值稅和消費(fèi)稅或免征應(yīng)征的增值稅和消費(fèi)稅。3、享受退（免）稅的貨物出口貿(mào)易方式有哪些？答

2、：享受退（免）稅的貨物出口貿(mào)易方式大致有：一般貿(mào)易，進(jìn)料加工貿(mào)易，易貨貿(mào)易，補(bǔ)償貿(mào)易，小額邊境貿(mào)易，境外帶料加工貿(mào)易，寄售代銷(xiāo)貿(mào)易等。4、享受出口貨物退（免）稅的企業(yè)有哪些？答：目前享受出口貨物退（免）稅的企業(yè)具體有下列幾類(lèi)：第一類(lèi)是經(jīng)對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)的有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)，含外貿(mào)總公司和到異地設(shè)立的經(jīng)對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部批準(zhǔn)的有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)。第二類(lèi)是經(jīng)對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)的有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的自營(yíng)生產(chǎn)企業(yè)和生產(chǎn)型集團(tuán)公司。第三類(lèi)是外商投資企業(yè)。第四類(lèi)是委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的企業(yè)。第五類(lèi)是特定退稅企業(yè)。這類(lèi)企業(yè)有：（1）將貨物運(yùn)出境外用于對(duì)外承

3、包項(xiàng)目的對(duì)外承包工程公司；（2）對(duì)外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)；（3）將貨物銷(xiāo)售給外輪、遠(yuǎn)洋國(guó)輪而收取外匯的外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸供應(yīng)公司；（4）在國(guó)內(nèi)采購(gòu)貨物并運(yùn)往境外作為在國(guó)外投資的企業(yè)；（5）利用外國(guó)政府貸款或國(guó)際金融組織貸款，通過(guò)國(guó)際招標(biāo)方式中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品的企業(yè)；（6）境外帶料加工裝配業(yè)務(wù)所使用出境設(shè)備、原材料和散件的企業(yè)；（7）利用中國(guó)政府的援外優(yōu)惠貸款和合資合作項(xiàng)目基金方式下出口貨物的企業(yè)；（8）對(duì)外進(jìn)行補(bǔ)償貿(mào)易項(xiàng)目和易貨貿(mào)易，以及對(duì)港澳臺(tái)貿(mào)易而享受退稅的企業(yè)；（9）按國(guó)家規(guī)定計(jì)劃向加工出口企業(yè)銷(xiāo)售“加工出口專(zhuān)用”鋼材的列名鋼鐵企業(yè)；（10）國(guó)家旅游局所屬中國(guó)免稅品公司統(tǒng)一管理的出境口岸

4、免稅店；（11）外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備；（12）為國(guó)外航空公司生產(chǎn)并供應(yīng)航空食品的國(guó)內(nèi)航空供應(yīng)公司；（13）向國(guó)內(nèi)海上石油天然氣開(kāi)采企業(yè)銷(xiāo)售列明海洋工程結(jié)構(gòu)物產(chǎn)品的國(guó)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)。5、享受退（免）稅的出口貨物一般應(yīng)具備那些條件？答：享受退（免）稅的出口貨物一般應(yīng)具備以下四個(gè)條件：（1）必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物；（2）必須是報(bào)關(guān)離境的貨物；（3）必須是在財(cái)務(wù)上作銷(xiāo)售處理的貨物；（4）必須是出口收匯并已核銷(xiāo)的貨物。6、出口貨物退（免）稅的計(jì)算方法有哪些？答：現(xiàn)行出口貨物增值稅的退（免）稅辦法主要有四種：（1）“免、退”稅，即對(duì)本環(huán)節(jié)增值部分免稅，進(jìn)項(xiàng)稅額退稅。目前，外（工）貿(mào)企業(yè)、部

5、分特定退稅企業(yè)實(shí)行此辦法。應(yīng)退稅額= 外貿(mào)收購(gòu)不含增值稅購(gòu)進(jìn)金額×退稅率或 =出口貨物數(shù)量×加權(quán)平均單價(jià)×退稅率其中從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)的出口貨物的應(yīng)退稅額計(jì)算：應(yīng)退稅額 =普通發(fā)票所列（含增值稅）銷(xiāo)售金額/（1+征收率）×6%或5%（2）“免、抵、退”稅，即對(duì)本環(huán)節(jié)增值部分免稅，進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣的部分在內(nèi)銷(xiāo)貨物的應(yīng)納稅額中抵扣，抵扣不完的部分實(shí)行退稅。目前，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行此辦法。（3）“免、抵”稅，即對(duì)本環(huán)節(jié)增值部分免稅，進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣的部分在內(nèi)銷(xiāo)貨物的應(yīng)納稅額中抵扣。銷(xiāo)售“以產(chǎn)頂進(jìn)”鋼材的列名鋼鐵企業(yè)實(shí)行此辦法。（4）免稅，即對(duì)出口貨物直接免征增值稅和

6、消費(fèi)稅。對(duì)出口卷煙企業(yè)、小規(guī)模出口企業(yè)等實(shí)行此辦法。出口貨物消費(fèi)稅，除規(guī)定不退稅的應(yīng)稅消費(fèi)品外，分別采取免稅和退稅兩種辦法：（1）對(duì)有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)直接出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的應(yīng)稅消費(fèi)品，對(duì)沒(méi)有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托出口的應(yīng)稅消費(fèi)品，一律免征消費(fèi)稅。（2）對(duì)外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)后出口的應(yīng)稅消費(fèi)品實(shí)行退稅。從價(jià)定率征收的，應(yīng)退消費(fèi)稅=出口銷(xiāo)售收入×消費(fèi)稅稅率從量定額征收的，應(yīng)退消費(fèi)稅=出口銷(xiāo)售數(shù)量×消費(fèi)稅單位稅額7、特準(zhǔn)退（免）稅的業(yè)務(wù)包括哪些？答：（1）對(duì)外承包工程公司運(yùn)出境外用于對(duì)外承包項(xiàng)目的貨物；（2）對(duì)外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)用于對(duì)外修理修配的貨物；（3）外輪

7、供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸供應(yīng)公司銷(xiāo)售給外輪、遠(yuǎn)洋國(guó)輪而收取外匯的貨物；（4）企業(yè)在國(guó)內(nèi)采購(gòu)并運(yùn)往境外作為在國(guó)外投資的貨物；（5）利用外國(guó)政府貸款或國(guó)際金融組織貸款，通過(guò)國(guó)際招標(biāo)由國(guó)內(nèi)企業(yè)中標(biāo)的機(jī)電產(chǎn)品；（6）對(duì)境外帶料加工裝配業(yè)務(wù)所使用的出境設(shè)備、原材料和散件；（7）利用中國(guó)政府的援外優(yōu)惠貸款和合資合作項(xiàng)目基金方式下出口的貨物；（8）對(duì)外補(bǔ)償貿(mào)易及易貨貿(mào)易、小額貿(mào)易出口的貨物；（9）對(duì)港澳臺(tái)貿(mào)易的貨物；（10）列名鋼鐵企業(yè)銷(xiāo)售給加工出口企業(yè)用于生產(chǎn)出口貨物的鋼材；（11）從1995年1月1日起，對(duì)外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館在指定的加油站購(gòu)買(mǎi)的自用汽油、柴油增值稅實(shí)行退稅；（12）保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)從區(qū)外有進(jìn)出口

8、經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物，保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)將這部分貨物出口或加工后再出口的貨物；（13）對(duì)保稅區(qū)外的出口企業(yè)委托保稅區(qū)內(nèi)倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)倉(cāng)儲(chǔ)并代理報(bào)關(guān)離境地的貨物；（14）從1995年7月1日起，對(duì)外經(jīng)貿(mào)部批準(zhǔn)設(shè)立的外商投資性公司，為其所投資的企業(yè)代理出口該企業(yè)自產(chǎn)的貨物，如其所投資的企業(yè)屬于外商投資新企業(yè)及老企業(yè)的新上項(xiàng)目，被代理出口的貨物可給予退（免）稅；如其所投資的企業(yè)屬于2000年前其出口貨物要求繼續(xù)實(shí)行免稅的老企業(yè)被代理出口的貨物在2001年前實(shí)行免稅；（15）從1996年9月1日起，對(duì)國(guó)家旅游局所屬中國(guó)免稅品公司統(tǒng)一管理的出境口岸免稅店銷(xiāo)售的卷煙、酒、工藝品、絲綢、服裝和保健品（包括藥品）等六大類(lèi)

9、國(guó)產(chǎn)品；從2003年11月1日起，對(duì)國(guó)家旅游局所屬中國(guó)免稅品公司統(tǒng)一管理的出境口岸免稅店銷(xiāo)售的貨物（除國(guó)家規(guī)定不允許經(jīng)營(yíng)和限制出口的商品以外）。（16）從1997年12月23日起，對(duì)外國(guó)駐華使（領(lǐng)）館及其外交人員購(gòu)買(mǎi)的列名中國(guó)產(chǎn)物品；（17）從1999年9月1日起，對(duì)國(guó)家經(jīng)貿(mào)委下達(dá)的國(guó)家計(jì)劃內(nèi)出口的原油；（18）從1999年9月1日起，外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備；（19）從2000年7月1日起，對(duì)出口企業(yè)出口的甲胺磷、羅菌靈、氰戊菊脂、甲基硫菌靈、克百威、異丙咸、對(duì)硫磷中的乙基對(duì)硫磷等貨物；從年月日起，種農(nóng)藥出口準(zhǔn)予按現(xiàn)行出口貨物退稅有關(guān)規(guī)定辦理退稅，并適用的出口退稅率；上述出口農(nóng)藥海關(guān)商品碼為

10、、。（20）出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)并持普通發(fā)票的抽紗、工藝品、香料油、山貨、草柳竹藤制品、魚(yú)網(wǎng)魚(yú)具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、紙制品等12類(lèi)貨物。（21）從2002年1月1日起，對(duì)國(guó)內(nèi)航空供應(yīng)公司生產(chǎn)并銷(xiāo)售給國(guó)外航空公司的航空食品；（22）從2002年5月1日起，國(guó)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)與國(guó)內(nèi)海上石油天然氣開(kāi)采企業(yè)簽署的購(gòu)銷(xiāo)合同所涉及的海洋工程結(jié)構(gòu)物產(chǎn)品。8、享受出口退稅的稅種包括哪些？答：我國(guó)出口貨物退（免）稅僅限于間接稅中的增值稅和消費(fèi)稅。9、現(xiàn)行出口退稅稅率有多少種？答：退稅率是出口貨物的實(shí)際退稅額與計(jì)稅依據(jù)之間的比例。它是出口退稅的中心環(huán)節(jié)，體現(xiàn)國(guó)家在一定時(shí)期的經(jīng)濟(jì)政策，反映出口貨物

11、實(shí)際征稅水平，退稅率是根據(jù)出口貨物的實(shí)際整體稅負(fù)確定的，同時(shí)，也是零稅率原則和宏觀調(diào)控原則相結(jié)合的產(chǎn)物。從2004年1月1日起，我國(guó)對(duì)不同出口貨物主要有17%、13%、11%、8%、5%等五檔退稅率。出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物出口準(zhǔn)予退稅的，規(guī)定出口退稅率為的貨物，按的退稅率執(zhí)行；規(guī)定出口退稅率高于的貨物一律按的退稅率執(zhí)行。10、什么是出口貨物退（免）稅登記？答：出口貨物退（免）稅登記是出口貨物退（免）稅管理的一個(gè)重要組成部分。根據(jù)中華人民共和國(guó)稅收征收管理法和出口貨物退（免）稅管理辦法的規(guī)定，出口企業(yè)必須辦理出口企業(yè)退稅登記證。辦理出口企業(yè)退（免）稅登記是退稅機(jī)關(guān)了解出口企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)

12、營(yíng)范圍、法人地位、資產(chǎn)規(guī)模等情況，確定出口企業(yè)是否具備退（免）稅資格的有效途徑。凡未辦理出口貨物退（免）稅登記的企業(yè)一律不予辦理出口貨物退（免）稅。11、出口貨物退（免）稅登記時(shí)限是如何規(guī)定的？答：出口企業(yè)應(yīng)持有權(quán)部門(mén)及其授權(quán)單位批準(zhǔn)其出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的批件和工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照于批準(zhǔn)之日起30日內(nèi)或者發(fā)生出口業(yè)務(wù)之日起30日內(nèi)，向所在地主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅登記證。12、辦理出口企業(yè)退（免）稅登記需提供哪些資料？答：根據(jù)國(guó)稅發(fā)1994031號(hào)及有關(guān)政策規(guī)定，出口企業(yè)應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，領(lǐng)取填報(bào)出口企業(yè)退稅登記表，并根據(jù)具體情況，持以下資料的原件及復(fù)印件到所在地主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退（免）稅

13、登記證：（1）有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的內(nèi)資企業(yè)需提供外經(jīng)貿(mào)部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)并授予其進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的批件；外商投資企業(yè)需提供中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書(shū)；實(shí)行進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)登記制的國(guó)有、集體生產(chǎn)企業(yè)，需提供省級(jí)外經(jīng)貿(mào)主管部門(mén)頒發(fā)的生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)進(jìn)出口權(quán)登記證書(shū)；（2）國(guó)家工商行政管理部門(mén)核發(fā)的企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照（副本）；（3）主管征稅的國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的稅務(wù)登記證（副本）；（4）主管海關(guān)核發(fā)的自理報(bào)關(guān)單位注冊(cè)登記證明書(shū)；（5）出口企業(yè)開(kāi)設(shè)的基本賬號(hào)、退稅賬戶(hù)和銀行開(kāi)戶(hù)證明；（6）外經(jīng)貿(mào)部批準(zhǔn)使用中國(guó)政府優(yōu)惠貸款和合資合作項(xiàng)目基金援外出口的批文（援外出口企業(yè)用）；（7）委托出口協(xié)議（無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企

14、業(yè)用）；（8）中標(biāo)單位所在地國(guó)家稅務(wù)局簽發(fā)的中標(biāo)證明通知書(shū)（無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的中標(biāo)企業(yè)用）；（9）分部門(mén)申報(bào)退稅的部門(mén)代碼書(shū)面申請(qǐng)；（10）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他證件、資料。上述15項(xiàng)資料為取得自營(yíng)進(jìn)出口權(quán)的出口企業(yè)提供，68項(xiàng)資料為特許辦理退（免）稅登記的企業(yè)提供，第9項(xiàng)為分部門(mén)申報(bào)退稅的企業(yè)提供，第10項(xiàng)為所有辦理退（免）稅登記的企業(yè)均需提供。13、出口企業(yè)在什么情況下需要辦理變更退（免）稅登記？怎樣辦理？答：根據(jù)國(guó)稅發(fā)1994031號(hào)及有關(guān)政策規(guī)定，出口企業(yè)改變單位名稱(chēng)、法定代表人、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)方式、開(kāi)戶(hù)銀行及賬號(hào)等退（免）稅登記事項(xiàng)的，應(yīng)自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登

15、記或者有關(guān)批準(zhǔn)宣布變更之日起30日內(nèi)，到退稅機(jī)關(guān)領(lǐng)取變更登記申請(qǐng)表，辦理退稅變更登記手續(xù)。需提供的資料如下：（1）列明變更內(nèi)容的出口企業(yè)退稅登記表；（2）批準(zhǔn)文件、證明資料；（3）主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)核發(fā)的稅務(wù)登記證（副本）；（4）工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照；（5）原核發(fā)的出口企業(yè)退稅登記證正、副本；（6）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他證件、資料。14、什么情況下需辦理注銷(xiāo)退（免）稅登記？怎樣辦理？答：出口企業(yè)發(fā)生破產(chǎn)、解散、撤銷(xiāo)以及其他依法應(yīng)當(dāng)終止退稅事項(xiàng)的情況，須在批準(zhǔn)撤并之日起30日內(nèi)，向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷(xiāo)登記前，持出口企業(yè)退（免）稅注銷(xiāo)登記申請(qǐng)報(bào)告、上級(jí)主管部門(mén)批文和原出口企業(yè)退稅登記證申報(bào)辦理出口退稅注銷(xiāo)登

16、記。退稅機(jī)關(guān)按規(guī)定對(duì)其清算退稅款后，注銷(xiāo)并收回原簽發(fā)的出口企業(yè)退稅登記證。15、退（免）稅登記證的驗(yàn)證、換證是如何規(guī)定的？答：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)每年組織一次對(duì)出口企業(yè)退稅登記證的查驗(yàn)工作，每三年組織一次出口企業(yè)退稅登記證的換證工作。16、出口企業(yè)遺失出口企業(yè)退稅登記證怎么辦？答：出口企業(yè)遺失出口企業(yè)退稅登記證，應(yīng)當(dāng)書(shū)面報(bào)告主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)并登報(bào)公告聲明作廢，同時(shí)申請(qǐng)補(bǔ)發(fā)。17、未按規(guī)定辦理退稅登記的會(huì)受到何種處罰？答：未按規(guī)定辦理退稅登記的,按國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)199820號(hào)文件規(guī)定，除令其限期糾正外，處以1000元處罰。18、什么是“免、抵、退”稅？答：實(shí)行“免、抵、退”稅辦法的“免”稅，是

17、指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷(xiāo)貨物的應(yīng)納稅額；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)未抵頂完的部分予以退稅。19、“免、抵、退”稅管理辦法適用于哪些企業(yè)？答：“免、抵、退”稅管理辦法適用于獨(dú)立核算，經(jīng)主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，并且具有實(shí)際生產(chǎn)能力的企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)的生產(chǎn)企業(yè)。包括有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)和無(wú)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)及生產(chǎn)型外商投資企業(yè)。20、哪些貨物出口可實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法？答：可實(shí)行“免、抵、退”

18、稅管理辦法的出口貨物包括:（1）生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物；（2）生產(chǎn)企業(yè)承接國(guó)外修理修配業(yè)務(wù)以及利用國(guó)際金融組織或外國(guó)政府貸款采用國(guó)際招標(biāo)方式國(guó)內(nèi)企業(yè)中標(biāo)或外國(guó)企業(yè)中標(biāo)后分包給國(guó)內(nèi)企業(yè)的機(jī)電產(chǎn)品；（3）生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品的外購(gòu)貨物；（4）國(guó)內(nèi)航空供應(yīng)公司生產(chǎn)并銷(xiāo)售給國(guó)外航空公司的航空食品；（5）國(guó)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)與國(guó)內(nèi)海上石油天然氣開(kāi)采企業(yè)簽署的購(gòu)銷(xiāo)合同所涉及的海洋工程結(jié)構(gòu)物產(chǎn)品。21、“免、抵、退”稅的基本計(jì)算公式是什么？答：“免、抵、退”稅的基本公式計(jì)算公式為：當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×（征稅率-退稅率）當(dāng)期應(yīng)納稅

19、額=當(dāng)期內(nèi)銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅額-（當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額）-上期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額(1)應(yīng)退稅額的計(jì)算如當(dāng)期應(yīng)納稅額0，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額=0如當(dāng)期應(yīng)納稅額0，且當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對(duì)值當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×退稅率，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對(duì)值如當(dāng)期應(yīng)納稅額0，且當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對(duì)值當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×退稅率，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×退稅率結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額（2）免抵稅額的計(jì)算免抵稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)

20、5;外匯人民幣牌價(jià)×退稅率當(dāng)期應(yīng)退稅額當(dāng)期是指一個(gè)納稅申報(bào)期；征稅率和退稅率是指復(fù)出口貨物的征稅率和退稅率。22、“進(jìn)料加工”貿(mào)易方式出口貨物的“免、抵、退”稅計(jì)算公式是什么？答：生產(chǎn)企業(yè)以“進(jìn)料加工”貿(mào)易方式進(jìn)口料件加工復(fù)出口貨物，計(jì)算“免、抵、退”稅的基本公式為：當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額 =當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×（征稅率-退稅率）-當(dāng)期海關(guān)核銷(xiāo)免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格×（征稅率 -退稅率）當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅額-（當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額）-上期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額（1）應(yīng)退稅額的計(jì)算如當(dāng)期應(yīng)納稅額0，則：

21、當(dāng)期應(yīng)退稅額=0如當(dāng)期應(yīng)納稅額0，且當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對(duì)值（當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×退稅率-當(dāng)期進(jìn)口料件免抵退稅抵減額，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對(duì)值如當(dāng)期應(yīng)納稅額0，且當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對(duì)值（當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×退稅率-當(dāng)期進(jìn)口料件免抵退稅抵減額，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×退稅率-當(dāng)期進(jìn)口料件免抵退稅抵減額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣的稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅額絕對(duì)值-當(dāng)期應(yīng)退稅額（2）免抵稅額的計(jì)算免抵稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×退稅率 -當(dāng)期進(jìn)口料件免抵退

22、稅抵減額 -當(dāng)期應(yīng)退稅額當(dāng)期是指一個(gè)納稅申報(bào)期；征稅率和退稅率是指復(fù)出口貨物的征稅率和退稅率。海關(guān)核銷(xiāo)免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格=貨物到岸價(jià)+海關(guān)實(shí)征關(guān)稅+海關(guān)實(shí)征消費(fèi)稅23、“當(dāng)期免抵退稅抵減額”如何計(jì)算？答：當(dāng)期免抵退稅抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率。免稅購(gòu)進(jìn)原材料=國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅原材料+進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件。國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅原材料：是指購(gòu)進(jìn)的屬于增值稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則中列名的且不能按免稅金額計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的免稅貨物。進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件=直接進(jìn)口用于復(fù)出口的進(jìn)口料件+代理進(jìn)口用于復(fù)出口的進(jìn)口料件+用于復(fù)出口的深加工結(jié)轉(zhuǎn)的進(jìn)口料件。進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算確定

23、，其組成計(jì)稅價(jià)格=貨物到岸價(jià)+海關(guān)實(shí)征關(guān)稅+實(shí)征消費(fèi)稅。24、“當(dāng)期免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格”如何計(jì)算確定？答：當(dāng)期免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格的確定有兩種方式：一種是按購(gòu)進(jìn)法處理，另一種是按實(shí)耗法處理。目前，我省采用的是“實(shí)耗法”來(lái)計(jì)算確定當(dāng)期免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格，即先按計(jì)劃分配率來(lái)計(jì)算，待進(jìn)料加工手冊(cè)核銷(xiāo)后，用實(shí)際分配率來(lái)調(diào)整，其具體計(jì)算公式如下：當(dāng)期免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×計(jì)劃分配率。計(jì)劃分配率=（計(jì)劃進(jìn)口總值/計(jì)劃出口總值）×100%。計(jì)劃進(jìn)口總值、計(jì)劃出口總值根據(jù)進(jìn)料加工登記手冊(cè)注明的金額確定。計(jì)劃分配率的最大值

24、為100%。25 、采用計(jì)算機(jī)管理“當(dāng)期免抵退稅抵減額”如何確定？答：采用計(jì)算機(jī)管理，當(dāng)期免抵退稅抵減額由以下內(nèi)容組成：（1）當(dāng)期出具生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明上注明的“免抵退稅抵減額”。（2）當(dāng)期出具生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷(xiāo)證明上注明的“免抵退稅抵減額”。（3）當(dāng)期出具視同進(jìn)料加工免稅證明上注明的“免抵退稅抵減額” 。（4）當(dāng)期出具出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明上注明的“免抵退稅調(diào)整額”。（5）上期結(jié)轉(zhuǎn)尚未抵扣完的免抵退稅抵減額?！懊舛愖C明”上注明的免抵退稅抵減額=當(dāng)期審核通過(guò)的出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×計(jì)劃分配率×出口貨物退稅率?！懊舛惡虽N(xiāo)證明”上注明

25、的免抵退稅抵減額=某手冊(cè)免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格總值×出口貨物退稅率該手冊(cè)累計(jì)已出具“免稅證明”上免抵退稅抵減額。某手冊(cè)免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格總值=該手冊(cè)審核通過(guò)的直接出口總值×實(shí)際分配率。實(shí)際分配率（實(shí)際申報(bào)進(jìn)口總值-剩余邊角余料金額-結(jié)轉(zhuǎn)至其他手冊(cè)料件金額-其他減少進(jìn)口料件金額）/（直接申報(bào)出口發(fā)票總值+結(jié)轉(zhuǎn)至其他手冊(cè)成品金額+剩余殘次成品金額+其他減少出口成品金額）×100%實(shí)際進(jìn)口總值包括原材料調(diào)撥、進(jìn)料退貨、進(jìn)料轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)等用紅字沖減的部分。“視同進(jìn)料加工免稅證明”上注明的免抵退稅抵減額=代理進(jìn)口料件金額×復(fù)出口貨物退稅率+國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅原材料&#

26、215;免稅原材料退稅率+鋼材以產(chǎn)頂進(jìn)金額×復(fù)出口貨物退稅率+國(guó)產(chǎn)棉金額×退稅率+其他視同進(jìn)口料件金額×復(fù)出口退稅率。26、“視同進(jìn)料加工”貿(mào)易如何計(jì)算“當(dāng)期免抵退稅抵減額”？答：視同進(jìn)料加工貿(mào)易的免抵退稅計(jì)算比照“進(jìn)料加工”復(fù)出口貨物的計(jì)算方法計(jì)算，只是“免抵退稅扣減額”和“不予抵扣稅額扣減額”與“進(jìn)料加工”復(fù)出口貨物的內(nèi)容不同，“免抵退稅扣減額”和“不予抵扣稅額扣減額”的計(jì)算公式為：免抵退稅扣減額免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率不予免抵稅額扣減額免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×（出口貨物征稅率出口貨物退稅率）視同進(jìn)料加工貿(mào)易，采用“實(shí)耗法”進(jìn)行計(jì)算，

27、即：企業(yè)在購(gòu)進(jìn)免稅原材料時(shí)，到主管退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理生產(chǎn)企業(yè)視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明，企業(yè)在取得生產(chǎn)企業(yè)視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明的當(dāng)月，直接將“免抵退稅扣減額”和“不予抵扣稅額扣減額”并入公式計(jì)算。27、在實(shí)際工作中，如何計(jì)算確認(rèn)應(yīng)免抵稅額和應(yīng)退稅額？答：生產(chǎn)企業(yè)在貨物出口并做銷(xiāo)售后，在向主管征稅機(jī)關(guān)辦理征（免）稅申報(bào)（免抵退預(yù)申報(bào)）時(shí)，必須根據(jù)當(dāng)月退（免）稅出口收入、出口貨物所適用的征稅率和退稅率之差計(jì)算“當(dāng)期不予免抵或退稅的稅額”；收到主管退稅機(jī)關(guān)出具的生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明、生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷(xiāo)證明和視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明，根據(jù)所審批的“不予抵扣稅額抵減額”，用紅字沖減“進(jìn)

28、項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”科目。當(dāng)期應(yīng)免抵稅額和當(dāng)期應(yīng)退稅額的如何計(jì)算確認(rèn),有以下處理方法：方法一：根據(jù)當(dāng)月收到主管退稅機(jī)關(guān)出具的生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅審批通知單，按通知單中的“當(dāng)期免抵稅額”和“當(dāng)期應(yīng)退稅額”數(shù)確認(rèn),并進(jìn)行賬務(wù)處理。方法二：辦理免抵退稅正式申報(bào)時(shí)，先按當(dāng)期生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅匯總申報(bào)表上“當(dāng)期免抵稅額”和“當(dāng)期應(yīng)退稅額”申報(bào)數(shù)確認(rèn),并進(jìn)行賬務(wù)處理。收到主管退稅機(jī)關(guān)出具的生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅審批通知單，與所對(duì)應(yīng)的申報(bào)所屬期進(jìn)行核對(duì)，對(duì)通知單中的審批數(shù)與所對(duì)應(yīng)的申報(bào)所屬期差額數(shù)，進(jìn)行調(diào)整并進(jìn)行賬務(wù)處理(審批數(shù)小于申報(bào)數(shù)其差額用紅字調(diào)整,審批數(shù)大于申報(bào)數(shù)其差額用藍(lán)字調(diào)整)。方法三：在貨物出口的

29、當(dāng)月，在辦理征（免）稅申報(bào)（預(yù)免預(yù)抵）時(shí)，先根據(jù)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報(bào)表上“當(dāng)期應(yīng)預(yù)免抵退稅額”和“當(dāng)期免抵退稅抵減額”，計(jì)算“當(dāng)期應(yīng)預(yù)免抵退稅額”，再根據(jù)當(dāng)月生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表上“當(dāng)期應(yīng)納稅額”, 計(jì)算確認(rèn)“當(dāng)期預(yù)免抵稅額”和“當(dāng)期應(yīng)退稅額”,并進(jìn)行賬務(wù)處理。收到主管退稅機(jī)關(guān)出具的生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅審批通知單，與所對(duì)應(yīng)的預(yù)申報(bào)所屬期進(jìn)行核對(duì)，對(duì)通知單中的審批數(shù)與所對(duì)應(yīng)的預(yù)申報(bào)所屬期差額數(shù)，進(jìn)行調(diào)整并進(jìn)行賬務(wù)處理(審批數(shù)小于申報(bào)數(shù)其差額用紅字調(diào)整,審批數(shù)大于申報(bào)數(shù)其差額用藍(lán)字調(diào)整)。28、“進(jìn)料加工”和“視同進(jìn)料加工”貿(mào)易方式出口貨物的“免、抵、退”稅在實(shí)際工作中是如何運(yùn)用的？答

30、：在具體操作過(guò)程中，屬于“進(jìn)料加工”和“視同進(jìn)料加工”貿(mào)易方式出口的貨物，在辦理征（免）稅申報(bào)時(shí)（預(yù)免抵），由于無(wú)法確定“當(dāng)期海關(guān)核銷(xiāo)免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格”，均按照“一般貿(mào)易”出口貨物方式，根據(jù)賬面數(shù)按照免抵退稅的基本計(jì)算公式，計(jì)算不予免抵或退稅的稅額。如果采用上述方法二的地區(qū)的企業(yè)還要計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅金、應(yīng)退稅額和免抵稅額。對(duì)應(yīng)參與計(jì)算的“當(dāng)期海關(guān)核銷(xiāo)免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格×（征稅率-退稅率）”、“免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×（出口貨物征稅率出口貨物退稅率）”（即“不得抵扣稅額的抵減額”）和“當(dāng)期海關(guān)核銷(xiāo)免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格×退稅率）”、“免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格&#

31、215;出口貨物退稅率”（即“免抵退稅扣減額”），以收到主管退稅機(jī)關(guān)出具的生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明和進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷(xiāo)證明、生產(chǎn)企業(yè)視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明的當(dāng)月，按所核定的“不得抵扣稅額的抵減額”、“免抵退稅抵減額”，并入當(dāng)月的免抵稅的計(jì)算公式進(jìn)行計(jì)算：當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額=當(dāng)期出口貨物人民幣金額×（征稅率-退稅率）不予抵扣稅額的抵減額29、生產(chǎn)企業(yè)貨物出口后應(yīng)在什么時(shí)間做銷(xiāo)售收入？答：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物不論以何種方式報(bào)關(guān)出口，均以貨物實(shí)際出口取得提單并向銀行辦妥交單手續(xù)的日期，作為出口貨物銷(xiāo)售收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間記載出口銷(xiāo)售賬。30、出口貨物應(yīng)使用什么匯率將外幣金額折成人民幣金

32、額？答：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物不論以何種外幣結(jié)算，凡中國(guó)人民銀行公布有外匯匯率的，均按財(cái)務(wù)制度規(guī)定的匯率直接折算成人民幣，生產(chǎn)企業(yè)可以采用當(dāng)月1日或當(dāng)日的匯率作為記賬匯率（一般為中間價(jià)），確定后報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，在一個(gè)清算期內(nèi)不得調(diào)整。31、“免、抵、退”稅的計(jì)稅依據(jù)是什么？答：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物的銷(xiāo)售收入，以離岸價(jià)（FOB價(jià)）作為記賬基礎(chǔ)，并以此為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算“免、抵、退”稅。無(wú)論出口貨物采用何種價(jià)格成交的，均按實(shí)際成交價(jià)做出口收入，對(duì)以到岸價(jià)（CIF）或成本加運(yùn)費(fèi)價(jià)（C&F）成交的，按實(shí)際支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金沖減出口貨物銷(xiāo)售收入按月辦理“免、抵、退”稅手續(xù)。支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)

33、、傭金不得沖減內(nèi)銷(xiāo)收入計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額。32、“免、抵、退”稅的申報(bào)要經(jīng)過(guò)哪幾道環(huán)節(jié)？答：生產(chǎn)企業(yè)在貨物自營(yíng)和委托代理出口后，由于退（免）稅所需的法定憑證不能及時(shí)收齊，因此，生產(chǎn)企業(yè)出口貨物辦理免、抵、退申報(bào)包括預(yù)申報(bào)和正式申報(bào)兩個(gè)環(huán)節(jié)，即在貨物出口并做銷(xiāo)售的當(dāng)月，根據(jù)當(dāng)月實(shí)際出口收入，向主管征稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理征（免）稅申報(bào)(即免抵退預(yù)申報(bào))，在所出口的貨物辦理免抵退所需的法定憑證收齊后向主管退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理免抵退稅正式申報(bào)。33、“免、抵、退”稅的計(jì)算日期是如何規(guī)定的？答：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物的“免、抵、退”稅，實(shí)行按月為一個(gè)計(jì)算期間，采用方法一的地區(qū)的企業(yè)，以當(dāng)月收齊退（免）稅所需的法定憑證的出口收

34、入和當(dāng)月的納稅數(shù)據(jù)計(jì)算應(yīng)退稅額和應(yīng)免抵稅額，對(duì)當(dāng)年出口在次年收齊退（免）稅所需的法定憑證的出口收入，統(tǒng)一并入所規(guī)定的第13月進(jìn)行計(jì)算。采用方法二的地區(qū)的企業(yè)根據(jù)當(dāng)月出口貨物的賬面出口收入和當(dāng)月的納稅數(shù)據(jù)計(jì)算當(dāng)月的應(yīng)退稅額和應(yīng)免抵稅額。34、如果當(dāng)月沒(méi)有出口收入，是否要進(jìn)行“免、抵、退”稅的申報(bào)？答：如果企業(yè)當(dāng)月沒(méi)有出口收入，是否辦理免抵退稅申報(bào)，分兩種情況：（1）對(duì)出口貨物免稅明細(xì)數(shù)據(jù)和納稅數(shù)據(jù)直接從征收機(jī)關(guān)的征管系統(tǒng)中讀取的地區(qū)：當(dāng)月沒(méi)有出口的，需要辦理征（免）稅申報(bào)(“免、抵、退”稅預(yù)申報(bào))，所申報(bào)的出口貨物免稅明細(xì)數(shù)據(jù)填錄“0”，不需要辦理免抵退稅正式申報(bào)。（2）對(duì)出口貨物免稅明細(xì)數(shù)據(jù)和

35、納稅數(shù)據(jù)不直接從征收機(jī)關(guān)的征管系統(tǒng)中讀取的地區(qū)，當(dāng)月沒(méi)有出口的，既要辦理征（免）稅申報(bào)(“免、抵、退”稅預(yù)申報(bào))，又要辦理免抵退稅正式申報(bào)。35、出口貨物離岸價(jià)以什么口徑進(jìn)行賬務(wù)處理，并進(jìn)行“免、抵、退”稅的計(jì)算？答：由于在實(shí)際操作中，貨物出口有的按離岸價(jià)、有的按到岸價(jià)進(jìn)行結(jié)算。按到岸價(jià)結(jié)算的業(yè)務(wù)，在按規(guī)定做銷(xiāo)售時(shí)，需支付的境外運(yùn)保費(fèi)經(jīng)常還未支付，實(shí)際離岸價(jià)在當(dāng)月無(wú)法確定，為了如實(shí)反映企業(yè)的實(shí)際收入情況，保證“免、抵、退”稅計(jì)算的準(zhǔn)確性，根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)在貨物出口后，無(wú)論是按什么價(jià)格結(jié)算，應(yīng)按出口發(fā)票上的金額做出口收入，實(shí)際支付境外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和傭金時(shí)，在取得發(fā)票和支付憑證的當(dāng)月，沖減出

36、口收入。36、新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，“免、抵、退”稅的計(jì)算有什么規(guī)定？答：新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起12個(gè)月內(nèi)的出口業(yè)務(wù)，不計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額，當(dāng)期免抵稅額等于當(dāng)期免抵退稅額；未抵頂完的進(jìn)項(xiàng)稅額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，從第13個(gè)月開(kāi)始按免抵退稅計(jì)算公式計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額。37、貨物出口后，辦理免抵退稅預(yù)申報(bào)和免抵退稅正式申報(bào)的時(shí)間規(guī)定是什么？答：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物不論何種方式報(bào)關(guān)出口，均以貨物實(shí)際出口并取得提單的當(dāng)月，作為出口貨物銷(xiāo)售收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間記載出口銷(xiāo)售賬，并向主管征稅機(jī)關(guān)辦理免抵退稅預(yù)申報(bào)，在貨物出口并做銷(xiāo)售，辦理過(guò)免抵退稅預(yù)申報(bào)后六個(gè)月內(nèi)，必須向主管退稅機(jī)關(guān)辦理免抵退

37、稅正式申報(bào)。自貨物報(bào)關(guān)出口之日起超過(guò)6個(gè)月未收齊有關(guān)出口退(免)稅憑證或未向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)辦理“免、抵、退”稅申報(bào)手續(xù)的，主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)視同內(nèi)銷(xiāo)貨物計(jì)算征稅。對(duì)已征稅的貨物，生產(chǎn)企業(yè)收齊有關(guān)出口退(免)稅憑證后，應(yīng)在規(guī)定的出口退稅清算期內(nèi)向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)，經(jīng)主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)審核無(wú)誤的，辦理免抵退稅手續(xù)。逾期未申報(bào)或已申報(bào)但審核未通過(guò)的，主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)不再辦理退稅。38、辦理免抵退稅預(yù)申報(bào)(免稅申報(bào))應(yīng)提供哪些憑證資料？答：生產(chǎn)企業(yè)在貨物報(bào)關(guān)離境并在財(cái)務(wù)上作銷(xiāo)售后，根據(jù)出口發(fā)票記載的出口貨物的數(shù)量、金額等內(nèi)容，按月填報(bào)以下申請(qǐng)表并生成相關(guān)的電子數(shù)據(jù)，在法定的納稅期限內(nèi)，向主管征稅機(jī)關(guān)辦理免抵退稅預(yù)申報(bào)及

38、應(yīng)納稅額的申報(bào)手續(xù)。（1）增值稅納稅申報(bào)表；（2）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報(bào)表及電子數(shù)據(jù)，內(nèi)附出口商品專(zhuān)用發(fā)票，按此申報(bào)表序號(hào)裝訂成冊(cè)；（3）生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工抵扣明細(xì)申報(bào)表及電子數(shù)據(jù)。內(nèi)附生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷(xiāo)證明和視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明，按此申報(bào)表序號(hào)裝訂成冊(cè)；（4）主管征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他征免稅申報(bào)資料。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報(bào)表、生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工抵扣明細(xì)申報(bào)表作為增值稅納稅申報(bào)表的附表，其表式和電子數(shù)據(jù)，可以通過(guò)“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)”產(chǎn)生。39、辦理免抵退稅正式申報(bào)應(yīng)提供哪些憑證資料？答：生產(chǎn)企業(yè)在收齊出口貨物退（免）稅所

39、需的法定憑證（采用免抵退稅計(jì)算方法二的地區(qū)為收齊已辦理預(yù)免、預(yù)抵同一所屬月份的憑證）后，按月提供以下資料，在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)，向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅申報(bào)手續(xù)。（1）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅匯總表及電子數(shù)據(jù)；（2）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報(bào)表及電子數(shù)據(jù)。其中內(nèi)附以下憑證：出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用）；出口收匯核銷(xiāo)單（出口退稅專(zhuān)用）；出口商品專(zhuān)用發(fā)票；出口貨物銷(xiāo)售明細(xì)賬；代理出口貨物證明。（3）生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅申請(qǐng)表及電子數(shù)據(jù)；（4）生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件明細(xì)申報(bào)表及電子數(shù)據(jù)，內(nèi)附進(jìn)口貨物發(fā)票(復(fù)印件)、進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單(復(fù)印件)，并按明細(xì)申報(bào)表序號(hào)裝訂成冊(cè)；（5）生產(chǎn)企

40、業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表及電子數(shù)據(jù)，內(nèi)附進(jìn)料加工手冊(cè)登記及復(fù)印件和加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證（復(fù)印件）；（6）生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工手冊(cè)登記核銷(xiāo)申請(qǐng)表及電子數(shù)據(jù)，內(nèi)附進(jìn)料加工結(jié)案通知書(shū)；（7）生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表及電子數(shù)據(jù)；（8）主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他退免稅申報(bào)資料。上述各種申報(bào)表及電子數(shù)據(jù)，可以通過(guò)“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)”產(chǎn)生。40、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報(bào)表的填報(bào)內(nèi)容和要求是什么？答：免稅明細(xì)數(shù)據(jù)主要是根據(jù)出口發(fā)票及其所對(duì)應(yīng)的出口報(bào)關(guān)單上的有關(guān)內(nèi)容逐條錄入。具體說(shuō)明如下：主表中的所屬期：根據(jù)出口貨物申報(bào)的月份填報(bào)，共6位，前4位為年份，后2位為月份，此字段與商品代碼庫(kù)中的退

41、稅率更改年月一起控制某商品的退稅率。主表中的申報(bào)序號(hào)：由系統(tǒng)自動(dòng)產(chǎn)生，共6位，顯示000001、000002,申報(bào)序號(hào)允許修改，如序號(hào)輸入不足6位，請(qǐng)前補(bǔ)零。應(yīng)保證“企業(yè)代碼+所屬期+申報(bào)序號(hào)”唯一。主表中的出口發(fā)票號(hào)：根據(jù)企業(yè)開(kāi)具的出口貨物外銷(xiāo)發(fā)票號(hào)碼錄入，如屬運(yùn)保傭的，無(wú)出口發(fā)票號(hào)碼，也必須錄入，此字段必須錄入，不能為“空”。主表中的出口日期：按出口發(fā)票注明的出口日期填報(bào)。主表中的貿(mào)易性質(zhì)碼：錄入時(shí)按下拉框，在此菜單中選定，也可直接錄入代碼，如果“貿(mào)易性質(zhì)碼”為10，13，15，19、22、23、27，30時(shí)，“不予抵扣稅額”按計(jì)算公式計(jì)算；如貿(mào)易性質(zhì)碼為“14-來(lái)料加工裝配貿(mào)易”，則不計(jì)

42、算不予抵扣稅額；如運(yùn)保傭的，由原來(lái)錄入的“39”，統(tǒng)一更改為“98”。主表中的貿(mào)易性質(zhì)：貿(mào)易性質(zhì)碼確定后，系統(tǒng)將自動(dòng)帶入貿(mào)易性質(zhì)碼所對(duì)應(yīng)的貿(mào)易性質(zhì)名稱(chēng)。主表中的出口發(fā)票人民幣金額，根據(jù)企業(yè)開(kāi)具的出口貨物外銷(xiāo)發(fā)票上注明的人民幣金額合計(jì)數(shù)錄入，如屬“運(yùn)保傭”的，用負(fù)數(shù)錄入，此字段不能為“空”。主表中的記賬憑證號(hào)：根據(jù)入賬的會(huì)計(jì)憑證錄入。主表中的調(diào)賬標(biāo)志：按業(yè)務(wù)入賬的性質(zhì)選擇填報(bào)。如果“調(diào)賬標(biāo)記”為“國(guó)外費(fèi)用沖減”或“貿(mào)易性質(zhì)碼”選定“來(lái)料加工裝配”、“間接出口”，則“人民幣金額”可以輸入，否則，“人民幣金額”不可以輸入。如果“調(diào)賬標(biāo)記”為“國(guó)外費(fèi)用沖減”，則“出口發(fā)票號(hào)”可為空,否則“出口發(fā)票號(hào)”

43、不可為空。（要求填寫(xiě)計(jì)算當(dāng)月支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和傭金明細(xì)數(shù)據(jù)的地區(qū)，支付的運(yùn)、保、傭不得填報(bào)“國(guó)外費(fèi)用沖減”）從表中的序號(hào)：是指在同一出口發(fā)票項(xiàng)下的申報(bào)序號(hào)，由系統(tǒng)自動(dòng)產(chǎn)生，共4位，顯示為0001、0002，如序號(hào)輸入不足4位，請(qǐng)前補(bǔ)零。從表中的報(bào)關(guān)單號(hào)：根據(jù)出口報(bào)關(guān)單上“9位或18位海關(guān)編號(hào)+0+2位項(xiàng)號(hào)”錄入，在無(wú)“代理出口證明”的情況下，必須錄入。如錄入的報(bào)關(guān)單與以前錄入月份或本期申報(bào)的報(bào)關(guān)單出現(xiàn)重復(fù)時(shí)，計(jì)算機(jī)會(huì)自動(dòng)提示“輸入的報(bào)關(guān)單與以前申報(bào)的報(bào)關(guān)單重復(fù)，是否繼續(xù)？”。從表中的代理出口證明號(hào)：根據(jù)已取得的受托方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的“代理出口貨物證明”上的編號(hào)錄入，錄入代理出口證明的

44、“證明編號(hào)+0+2位項(xiàng)號(hào)”，在不錄入報(bào)關(guān)單號(hào)碼的情況下，必須錄入。從表中的商品代碼：按出口報(bào)關(guān)單所列的商品代碼錄入，同時(shí)需保證此商品代碼在商品代碼庫(kù)中為基本商品代碼，若不是基本商品碼，應(yīng)根據(jù)商品代碼庫(kù)中的代碼補(bǔ)加后1-3位代碼，確認(rèn)為商品碼。從表中的商品名稱(chēng)：商品代碼確定后，系統(tǒng)將自動(dòng)帶入商品代碼所對(duì)應(yīng)的商品名稱(chēng)。從表中的計(jì)量單位：商品代碼確定后，系統(tǒng)將自動(dòng)帶入商品代碼所對(duì)應(yīng)的商品名稱(chēng)和計(jì)量單位。從表中的出口數(shù)量：根據(jù)出口貨物報(bào)關(guān)單或代理出口證明上所列的出口數(shù)量錄入。從表中的外幣代碼：系統(tǒng)默認(rèn)美元，否則在下拉式菜單上選定。從表中的外幣幣別：外幣代碼確定后，系統(tǒng)將自動(dòng)帶入外幣代碼所對(duì)應(yīng)的外幣幣別

45、。從表中的外幣金額：根據(jù)出口報(bào)關(guān)單或代理出口證明上所列的外幣金額錄入。從表中的外幣匯率：按出口企業(yè)入賬匯率錄入。從表中的報(bào)關(guān)單人民幣金額：本表計(jì)算（外幣金額×外幣匯率），不需人工錄入。從表中的美元匯率：采用其他外幣結(jié)算的應(yīng)換算成美元匯率錄入（一個(gè)企業(yè)在一個(gè)申報(bào)期內(nèi)，美元匯率應(yīng)保持不變）。從表中的美元金額：本表計(jì)算（報(bào)關(guān)單人民幣金額/美元匯率），不需人工錄入。從表中的出口發(fā)票人民幣金額：根據(jù)出口發(fā)票和出口報(bào)關(guān)單反映的內(nèi)容，結(jié)合企業(yè)入賬金額，人工錄入，此字段必須錄入，如屬“運(yùn)保傭”的，以負(fù)數(shù)反映。從表中的征稅率：商品代碼確定后，系統(tǒng)將自動(dòng)帶入商品代碼所對(duì)應(yīng)的征稅率。從表中的退稅率：商品代

46、碼確定后，系統(tǒng)將自動(dòng)帶入商品代碼所對(duì)應(yīng)的退稅率。從表中的不予抵扣稅額：本表計(jì)算出口發(fā)票人民幣金額×（征稅率退稅率），允許人工修改，允許以負(fù)數(shù)出現(xiàn)，此指標(biāo)的合計(jì)數(shù)必須與增值稅納稅申報(bào)表中的“不予抵扣稅額金額”一致。從表中的應(yīng)免抵退稅額：根據(jù)從表中的出口發(fā)票人民幣金額×退稅率,自動(dòng)計(jì)算填報(bào)。從表中的進(jìn)料登記手冊(cè)號(hào)：出口貨物為進(jìn)料加工貿(mào)易的，必須填報(bào)出口貨物對(duì)應(yīng)的進(jìn)料登記手冊(cè)號(hào)。從表中的計(jì)劃分配率：根據(jù)進(jìn)料登記手冊(cè)號(hào)從進(jìn)料登記手冊(cè)庫(kù)中自動(dòng)提取填報(bào)。從表中的組成計(jì)稅價(jià)格：根據(jù)從表中的出口發(fā)票人民幣金額×計(jì)劃分配率,自動(dòng)計(jì)算填報(bào)。從表中的免抵退稅抵減額：根據(jù)從表中的組成計(jì)稅

47、價(jià)格×退稅率,自動(dòng)計(jì)算填報(bào)。從表中的實(shí)際免抵退稅額：根據(jù)從表中的應(yīng)免抵退稅額-從表中的免抵退稅抵減額,自動(dòng)計(jì)算填報(bào)。從表中的補(bǔ)稅類(lèi)型標(biāo)志：不能人工錄入。從表中的備注：可加注簡(jiǎn)要說(shuō)明,由企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況錄入。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報(bào)表通過(guò)“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退(免)稅申報(bào)系統(tǒng)”錄入、打印并生成電子數(shù)據(jù)。41、生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工抵扣明細(xì)申報(bào)表的填報(bào)內(nèi)容和要求是什么？答：該申報(bào)表根據(jù)主管退稅機(jī)關(guān)出具的生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明、生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷(xiāo)證明和視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明中注明的不予抵扣稅額抵減額明細(xì)數(shù)據(jù)填報(bào)。具體填報(bào)項(xiàng)目及要求如下：所屬期：根據(jù)生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工抵扣明細(xì)申報(bào)

48、表申報(bào)月份填報(bào)。序號(hào)：序號(hào)要同生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工抵扣明細(xì)申報(bào)表裝訂順序保持一致。證明編號(hào)：指經(jīng)主管退稅機(jī)關(guān)出具生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明、生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷(xiāo)證明和視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明的證明編號(hào)。出具證明年月：指經(jīng)主管退稅機(jī)關(guān)出具證明的時(shí)間。應(yīng)抵扣模擬稅額：實(shí)行“免、抵、退”稅辦法的企業(yè)不可輸入，且同時(shí)為0。免抵退稅額抵減額：按證明中審批稅額填報(bào)；不予抵扣抵減額：按證明中審批稅額填報(bào)；此欄金額合計(jì)數(shù)必須與增值稅納稅申報(bào)表第17欄金額的絕對(duì)值相一致。備注：可加注簡(jiǎn)要說(shuō)明。生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工抵扣明細(xì)申報(bào)表通過(guò)“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退(免)稅申報(bào)系統(tǒng)”錄入、打印并生成電子數(shù)據(jù)。42、生產(chǎn)企業(yè)出

49、口貨物“免、抵、退”稅申報(bào)匯總表的填報(bào)內(nèi)容和要求是什么？答：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)匯總表是根據(jù)“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報(bào)”和“增值稅納稅情況匯總表”有關(guān)數(shù)據(jù)產(chǎn)生的，具體填報(bào)內(nèi)容和要求如下：出口銷(xiāo)售額(人民幣)：取數(shù)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報(bào)表中“出口銷(xiāo)售額(人民幣)”欄目的合計(jì)數(shù)。出口銷(xiāo)售額（美元）：取數(shù)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報(bào)表中“出口銷(xiāo)售額(美元)”欄目的合計(jì)數(shù)。出口銷(xiāo)售額乘征退稅率之差：取數(shù)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報(bào)表中“銷(xiāo)售額乘征退稅率之差”欄目的合計(jì)數(shù)。不予抵扣稅額抵減額：取數(shù)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報(bào)表中“不予抵扣稅額抵減額”欄目的合計(jì)數(shù)。不予抵扣稅額：

50、本表“出口銷(xiāo)售額乘征退稅率之差”減去“本表不予抵扣稅額抵減額”欄目的合計(jì)數(shù)。出口銷(xiāo)售額乘退稅率：取數(shù)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報(bào)表中“出口銷(xiāo)售額（人民幣）”乘“退稅率”欄目的合計(jì)數(shù)。免抵退稅扣減額：取數(shù)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報(bào)表中“免抵退稅扣減額”欄目的合計(jì)數(shù)。內(nèi)銷(xiāo)貨物銷(xiāo)售額：取數(shù)于生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表填報(bào)中“內(nèi)銷(xiāo)貨物銷(xiāo)售額”及“簡(jiǎn)易征稅貨物銷(xiāo)售額”二欄合計(jì)數(shù)。內(nèi)銷(xiāo)貨物銷(xiāo)項(xiàng)稅額：取數(shù)于生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表填報(bào)中“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”欄。進(jìn)項(xiàng)稅額：取數(shù)于生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表填報(bào)中“進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)生額”欄。上期結(jié)轉(zhuǎn)抵扣稅額：取數(shù)于生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表填報(bào)中“上期留抵稅額”

51、減去“查補(bǔ)稅額抵減上期留抵稅額”的差數(shù)。上期批準(zhǔn)應(yīng)退稅額：取數(shù)于生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表填報(bào)中“免抵退貨物應(yīng)退稅額”欄目。應(yīng)納稅額：取數(shù)于生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表填報(bào)中“應(yīng)納稅額”欄目。(也即本表計(jì)算：內(nèi)銷(xiāo)貨物銷(xiāo)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額上期結(jié)轉(zhuǎn)抵扣稅額上期批準(zhǔn)應(yīng)退稅額，采用免抵退計(jì)算方法二的地區(qū)沒(méi)有“上期批準(zhǔn)應(yīng)退稅額”)。免抵退稅額：本表計(jì)算(“出口銷(xiāo)售額乘退稅率”-“免抵退稅額扣減額”)。應(yīng)退稅額、免抵退稅額、結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣稅額：本表計(jì)算確定。計(jì)算公式：（1）如本表“應(yīng)納稅額”0，則：本月應(yīng)退稅額0免抵稅額=本表免抵退稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣稅額=0（2）如本表“應(yīng)納稅額”0，且絕對(duì)值本表“免抵退稅額”

52、，則：本月應(yīng)退稅額本表應(yīng)納稅額絕對(duì)值免抵稅額=本表免抵退稅額-本表應(yīng)納稅額絕對(duì)值結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣稅額=0（3）如本表“應(yīng)納稅額”0，且絕對(duì)值本表“免抵退稅額”，則：應(yīng)退稅額本表免抵退稅額免抵稅額= 0結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣稅額=本表應(yīng)納稅額絕對(duì)值-本表免抵退稅額生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)匯總表通過(guò)“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退(免)稅申報(bào)系統(tǒng)”錄入、打印并生成電子數(shù)據(jù)。43、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報(bào)表的填報(bào)內(nèi)容和要求是什么？答：出口企業(yè)在規(guī)定申報(bào)期限前將收齊的出口貨物退稅憑證出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用）、出口收匯核銷(xiāo)單（出口退稅專(zhuān)用）、出口貨物外銷(xiāo)發(fā)票、出口貨物銷(xiāo)售明細(xì)賬、代理出口貨物證明、代理出口貨物協(xié)議等

53、資料，配齊裝訂成冊(cè)，填報(bào)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報(bào)表，在規(guī)定申報(bào)期限內(nèi)向主管退稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理退稅手續(xù)。如當(dāng)月沒(méi)有收齊的出口貨物退憑證（采用免抵退計(jì)算方法二的地區(qū)為當(dāng)月沒(méi)有出口），出口企業(yè)也要填報(bào)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報(bào)表，辦理零申報(bào)退稅手續(xù)。具體填報(bào)項(xiàng)目及要求如下：所屬期：根據(jù)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報(bào)表申報(bào)月份填報(bào)。（采用免抵退稅計(jì)算方法二的地區(qū)為出口并做銷(xiāo)售的月份，即與生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報(bào)表的申報(bào)期相同）。申報(bào)序號(hào)：由4位流水號(hào)構(gòu)成。序號(hào)要同出口貨物報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷(xiāo)單等資料的裝訂順序保持一致。出口報(bào)關(guān)單號(hào)：9位“海關(guān)編號(hào)”+02位項(xiàng)號(hào)；委托代理出口貨物此項(xiàng)可不填報(bào)。（要

54、求填寫(xiě)計(jì)算當(dāng)月支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和傭金明細(xì)數(shù)據(jù)的地區(qū)，運(yùn)費(fèi)為9位“海關(guān)編號(hào)”+12位項(xiàng)號(hào)；保險(xiǎn)費(fèi)為9位“海關(guān)編號(hào)”+22位項(xiàng)號(hào)；傭金為9位“海關(guān)編號(hào)”+32位項(xiàng)號(hào)）。出口發(fā)票號(hào)碼：須嚴(yán)格按照出口商品專(zhuān)用發(fā)票號(hào)碼填報(bào)，不可省略。填報(bào)的方法須與免稅申報(bào)時(shí)填報(bào)的方法一致，否則核對(duì)不上。（要求填寫(xiě)計(jì)算當(dāng)月支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和傭金明細(xì)數(shù)據(jù)的地區(qū)，所支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和傭金按所對(duì)應(yīng)的出口貨物的出口發(fā)票號(hào)填報(bào)）。出口日期：按出口貨物報(bào)關(guān)注明的出口日期填報(bào)。此欄不可為空。（要求填寫(xiě)計(jì)算當(dāng)月支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和傭金明細(xì)數(shù)據(jù)的地區(qū)，所支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和傭金按所對(duì)應(yīng)的出口貨物的出口日期填報(bào)）。

55、代理證明編號(hào)：委托代理出口貨物只填報(bào)“代理證明編號(hào)”+0+1位項(xiàng)號(hào)，出口報(bào)關(guān)單號(hào)可不填報(bào)。（要求填寫(xiě)計(jì)算當(dāng)月支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和傭金明細(xì)數(shù)據(jù)的地區(qū)，支付運(yùn)費(fèi)填報(bào)“代理證明編號(hào)”+1+1位項(xiàng)號(hào)、支付保險(xiǎn)費(fèi)填報(bào)“代理證明編號(hào)”+2+1位項(xiàng)號(hào)、支付傭金填報(bào)“代理證明編號(hào)”+3+1位項(xiàng)號(hào)）。外匯核銷(xiāo)單號(hào)：按出口貨物報(bào)關(guān)單已列明的外匯核銷(xiāo)單號(hào)碼填報(bào)。（要求填寫(xiě)計(jì)算當(dāng)月支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和傭金明細(xì)數(shù)據(jù)的地區(qū)，所支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和傭金按所對(duì)應(yīng)的出口貨物的外匯核銷(xiāo)單填報(bào)）。貿(mào)易性質(zhì)：按出口貨物報(bào)關(guān)單上列明貿(mào)易性質(zhì)選擇填報(bào)。（要求填寫(xiě)計(jì)算當(dāng)月支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和傭金明細(xì)數(shù)據(jù)的地區(qū)，所支付的境外

56、運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和傭金按所對(duì)應(yīng)的出口貨物的貿(mào)易性質(zhì)填報(bào)）。出口商品代碼：進(jìn)行此欄操作時(shí)，用戶(hù)需按出口貨物報(bào)關(guān)單上列明的出口商品代碼，先到“系統(tǒng)維護(hù)-商品代碼庫(kù)維護(hù)”中選擇該商品代碼，添加到常用商品代碼庫(kù)。用戶(hù)也可將常用的商品代碼一次性添加到常用商品代碼庫(kù)。（要求填寫(xiě)計(jì)算當(dāng)月支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和傭金明細(xì)數(shù)據(jù)的地區(qū)，所支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和傭金按所對(duì)應(yīng)的出口貨物報(bào)關(guān)單上列明的出口商品代碼填報(bào)）。出口商品名稱(chēng)：根據(jù)出口商品名稱(chēng)填報(bào)。此欄由選定的“出口商品代碼”自動(dòng)產(chǎn)生。計(jì)量單位：根據(jù)出口貨物報(bào)關(guān)單上對(duì)應(yīng)的出口商品代碼所適用的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)量單位填報(bào)。此欄由選定的“出口商品代碼”自動(dòng)產(chǎn)生。出口數(shù)量：按出口貨

57、物報(bào)關(guān)單上出口商品的數(shù)量填報(bào)。出口貨物報(bào)關(guān)單上列明的出口商品代碼。（要求填寫(xiě)計(jì)算當(dāng)月支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和傭金明細(xì)數(shù)據(jù)的地區(qū)，所支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和傭金填報(bào)“0”）。外幣代碼：按照出口貨物報(bào)關(guān)單中列明的外幣代碼填報(bào)。（要求填寫(xiě)計(jì)算當(dāng)月支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和傭金明細(xì)數(shù)據(jù)的地區(qū)，所支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和傭金按實(shí)際支付的外幣代碼選?。?。外幣幣別：根據(jù)出口貨物報(bào)關(guān)單中列明的外幣名稱(chēng)選擇填報(bào)。（要求填寫(xiě)計(jì)算當(dāng)月支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和傭金明細(xì)數(shù)據(jù)的地區(qū)，所支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和傭金按實(shí)際支付的外幣幣別選?。?。外幣金額：按出口貨物報(bào)關(guān)單列明的外幣金額填報(bào)。（要求填寫(xiě)計(jì)算當(dāng)月支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)

58、費(fèi)和傭金明細(xì)數(shù)據(jù)的地區(qū)，所支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和傭金按實(shí)際支付的外幣金額以負(fù)數(shù)填報(bào)）。外幣匯率：按出口企業(yè)財(cái)務(wù)入賬匯率填報(bào)。人民幣金額：根據(jù)（外幣金額×外幣匯率）計(jì)算填報(bào)。美元匯率：采用其他外幣結(jié)算的應(yīng)換算成美元匯率填報(bào)。美元金額：根據(jù)（人民幣金額÷美元匯率）計(jì)算填報(bào)。征稅稅率：根據(jù)出口商品法定征收率填報(bào)。此欄由選定的“出口商品代碼”自動(dòng)產(chǎn)生。退稅率：根據(jù)出口商品代碼庫(kù)中現(xiàn)行退稅率填報(bào)。此欄由選定的“出口商品代碼”自動(dòng)產(chǎn)生。征退稅差額：根據(jù)外銷(xiāo)貨物人民幣金額×（征稅稅率退稅率）自動(dòng)計(jì)算填報(bào)。應(yīng)免抵退稅額：根據(jù)(外銷(xiāo)貨物人民幣金額×退稅率)自動(dòng)計(jì)算填報(bào)。

59、進(jìn)料登記手冊(cè)號(hào)：出口貨物為進(jìn)料加工貿(mào)易的，必須填報(bào)出口貨物對(duì)應(yīng)的進(jìn)料登記手冊(cè)號(hào)。計(jì)劃分配率：根據(jù)進(jìn)料登記手冊(cè)號(hào)從進(jìn)料登記手冊(cè)庫(kù)中自動(dòng)提取填報(bào)。組成計(jì)稅價(jià)格：根據(jù)進(jìn)料加工出口貨物報(bào)關(guān)單折算的 (人民幣金額×計(jì)劃分配率)自動(dòng)計(jì)算填報(bào)。免抵退稅扣減額：根據(jù)進(jìn)料加工貿(mào)易的(組成計(jì)稅價(jià)格×退稅率)自動(dòng)計(jì)算填報(bào)。不予抵扣稅額抵減額：根據(jù)進(jìn)料加工貿(mào)易的組成計(jì)稅價(jià)格×(征稅稅率-退稅率)自動(dòng)計(jì)算填報(bào)。實(shí)際免抵退稅額：根據(jù)進(jìn)料加工貿(mào)易的(應(yīng)免抵退稅額-免抵退稅扣減額)自動(dòng)計(jì)算填報(bào)。記賬憑證號(hào)：按出口貨物記賬憑證號(hào)填報(bào)。備注：可加注簡(jiǎn)要說(shuō)明。關(guān)聯(lián)發(fā)票號(hào)碼：此欄反映在多張外銷(xiāo)發(fā)票對(duì)應(yīng)一條出口記錄時(shí)，在“出口發(fā)票號(hào)碼”欄輸入主外銷(xiāo)發(fā)票號(hào)碼，其余相關(guān)外銷(xiāo)發(fā)票號(hào)碼在“關(guān)聯(lián)發(fā)票號(hào)碼”欄輸入。輸入規(guī)則為：（1)頂格輸入。（2)外銷(xiāo)發(fā)票號(hào)碼之間用“+”號(hào)連接，如：四張外銷(xiāo)發(fā)票002341、001234、0