“營(yíng)改增”指導(dǎo)意見二終11

1、石家莊一建建設(shè)集團(tuán)有限公司2016年“營(yíng)改增”指導(dǎo)意見（二）公司所屬各單位、機(jī)關(guān)各部室：公司“營(yíng)改增”小組通過分析各所屬單位上報(bào)的第一階段報(bào)表信息，結(jié)合 營(yíng)改增最新的相關(guān)政策，現(xiàn)發(fā)布第二階段的主要工作任務(wù)和工作措施及建議。該項(xiàng)工作，時(shí)間緊，任務(wù)重，難度大，希望各所屬單位抓住4月30日前的 珍貴的黃金時(shí)間，站在為公司在營(yíng)改增工作中爭(zhēng)取戰(zhàn)略主動(dòng)的高度，認(rèn)真完成。一、應(yīng)繼續(xù)加大力度對(duì)各自單位合同的梳理、應(yīng)對(duì)工作，做到不留遺漏1、已簽訂工程承包合同，具備認(rèn)定為“老項(xiàng)目”的所有未清收工程款和清 算稅金的項(xiàng)目（含竣工已結(jié)算、竣工未結(jié)算、停工工程、在建工程），分公司要 在4月28日前，落實(shí)專人與建設(shè)單位直接

2、洽談欠款、欠稅、欠票以及“營(yíng)改增” 后納稅方式等事宜，形成書面補(bǔ)充協(xié)議或會(huì)議紀(jì)要，主要內(nèi)容應(yīng)包含：（1）建設(shè)單位是否同意在2016年5月1日實(shí)施增值稅后，按簡(jiǎn)易計(jì)稅方 法開具增值稅普通發(fā)票；（2）在建工程按照工程承包合同的實(shí)際條件應(yīng)認(rèn)定為“老項(xiàng)目”，但建設(shè) 單位堅(jiān)持索取稅率為11%的增值稅專用發(fā)票，增加的稅負(fù)必須全部rti建設(shè)單位承 擔(dān)，并對(duì)2016年4刀30日前已完工程量或工程形象進(jìn)行書面界定確認(rèn)。（3）雙方應(yīng)就項(xiàng)目所選擇的計(jì)稅方式、發(fā)票種類及有關(guān)補(bǔ)償，簽訂補(bǔ)充協(xié) 議（見附件一）。2、已經(jīng)開工，但建設(shè)單位拒不配合辦理符合認(rèn)定為“老項(xiàng)目”的建筑工 程施工許可證和工程合同的，要派專人與建設(shè)單位直

3、接洽談或發(fā)函，明確雙 方“營(yíng)改增”過度過程中的納稅責(zé)任，必要時(shí)對(duì)項(xiàng)目實(shí)際開工的狀態(tài)進(jìn)行公證。 要參照本通知附件的格式，爭(zhēng)取與建設(shè)單位簽訂書而協(xié)議，明確約定按“一般 計(jì)稅方法”開具增值稅專用發(fā)票所增加的稅負(fù)全部由建設(shè)單位承擔(dān)。3、已經(jīng)中標(biāo)，在2016年30日前仍未開工，且未簽訂工程承包合同（也 未取得建筑工程施工許可證）的項(xiàng)目，要在4月30日前與建設(shè)單位確定能 否達(dá)到被認(rèn)定為“老項(xiàng)冃”的條件。如果不具備認(rèn)定為“老項(xiàng)目”條件，則要 考慮“營(yíng)改增”稅負(fù)增加因素，與建設(shè)單位重新談判合同價(jià)格。談判結(jié)果要報(bào) 公司經(jīng)營(yíng)部，經(jīng)公司批準(zhǔn)后方可簽訂合同。二、請(qǐng)各單位認(rèn)真進(jìn)行老項(xiàng)目營(yíng)業(yè)稅的匯算清繳工作。應(yīng)認(rèn)識(shí)到“財(cái)

4、稅（201636號(hào)文附件2中營(yíng)改增試點(diǎn)之日前（即5月1日 前）發(fā)生的應(yīng)稅行為，因稅收檢查等原因需要補(bǔ)繳稅款的，應(yīng)按照營(yíng)業(yè)稅政策 規(guī)定補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅”規(guī)定的嚴(yán)肅性及其后果（附件二）。同時(shí)，公司目前己經(jīng)接到長(zhǎng)安區(qū)地稅局通知，通知中被告知，要求我公司在 4月30號(hào)之前完成欠繳營(yíng)業(yè)稅的自查，5月-6月地稅局將進(jìn)入清查階段。所以要求各分公司，嚴(yán)格按照營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則和河北省建筑 安裝企業(yè)所得稅征收管理辦法（冀地稅發(fā)（2010） 29號(hào)）關(guān)于納稅義務(wù)時(shí)間（具 體規(guī)定條款見附件二）的規(guī)定梳理本單位各工程，區(qū)別情況，積極與建設(shè)單位、 做好溝通，達(dá)成共識(shí)，爭(zhēng)取形成書面補(bǔ)充協(xié)議（見附件一）。同時(shí)多渠道籌劃稅 款

5、來源，及時(shí)補(bǔ)交營(yíng)業(yè)稅及相關(guān)各稅，從而避免地稅局清理稅款時(shí)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。1、建設(shè)單位代扣稅金，未取得完稅憑證的，要派專人與建設(shè)單位洽談，明 確責(zé)任，催促其在2016年4月30日前補(bǔ)交，取得完稅憑證。2、建設(shè)單位未按合同付款，形成我公司欠交稅金的，要派專人與建設(shè)單位 洽談，明確責(zé)任，催促其在2016年4月30日前撥付稅款，開具建筑業(yè)發(fā)票。3、建設(shè)單位不要發(fā)票，亦要派專人與建設(shè)單位洽談，形成書面會(huì)議紀(jì)要或 補(bǔ)充協(xié)議，應(yīng)明確5月1 口后如需我公司開具發(fā)票稅負(fù)承擔(dān)問題。4、建設(shè)單位已按合同約定付款，但我方未按規(guī)定及時(shí)繳納稅款的，要積極 籌措資金補(bǔ)交稅款，補(bǔ)開發(fā)票。5、各分公司注意收入與成本費(fèi)用的配比。對(duì)于

6、已結(jié)算的采購(gòu)、租賃和分包 等款項(xiàng)，催促供方按照已審定的結(jié)算額足額開具合法發(fā)票，不得欠票，并明確“營(yíng)改增”后因補(bǔ)開發(fā)票所增加的稅負(fù)全部由供方承擔(dān)。6、各單位對(duì)以上事宜清理處理結(jié)果，與4月26日前市各單位的“營(yíng)改增” 領(lǐng)導(dǎo)小組的常務(wù)付組長(zhǎng)通過公司信息化辦公系統(tǒng)，以內(nèi)部郵件形式分別發(fā)送至 公司營(yíng)改增領(lǐng)導(dǎo)小組成員（聶英海、王朝暉、祁才欣、林愛兵、李成衛(wèi)、趙曉 峰、張永法），或通過傳真發(fā)至公司辦公室轉(zhuǎn)交。三、（一）、以上工作在于建設(shè)方積極溝通的同時(shí)，應(yīng)將相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)提示分包方， 力爭(zhēng)取得分包方稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn)的承諾。（二）、職能分工1、以上內(nèi)容中涉及工程量、工期、分包方、采購(gòu)方確認(rèn)的對(duì)外發(fā)函用章業(yè) 務(wù)，由工程部負(fù)責(zé)

7、審批。2、以上內(nèi)容中涉及催繳稅款的對(duì)外發(fā)函用章業(yè)務(wù)，市財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)審批。3、其余事項(xiàng)用章業(yè)務(wù)，由經(jīng)營(yíng)部負(fù)責(zé)審批或者發(fā)起審批。石家莊一建營(yíng)改增領(lǐng)導(dǎo)小組2016 年 4 月 21 h關(guān)于“營(yíng)改增”相關(guān)事宜的補(bǔ)充協(xié)議（附件一）建設(shè)單位：施工單位：石家莊一建建設(shè)集團(tuán)有限公司按照國(guó)家相關(guān)政策規(guī)定，“營(yíng)改增”全面試行后，一般納稅人為建筑工程老 項(xiàng)冃提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅?；谠撘?guī)定，雙方本 著公平公正的原則，經(jīng)協(xié)商一致，對(duì)原工程承包合同（合同編號(hào)為：）做出如下補(bǔ)充協(xié)議：2016年5月1日以后，該工程采用增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅,施工單位對(duì) 建設(shè)單位開具增值稅普通發(fā)票，建設(shè)單位繼續(xù)按雙方原

8、合同和相關(guān)補(bǔ)充協(xié)議等 約定的結(jié)算方式和價(jià)格對(duì)施工單位結(jié)算?！净蛘撸?、2016年5月1日以后，建設(shè)單位要求該工程采用增值稅一般計(jì)稅方法計(jì) 稅，施工單位對(duì)建設(shè)單位開具增值稅專用發(fā)票；建設(shè)單位按本補(bǔ)充協(xié)議第3 條約定的造價(jià)調(diào)整方案承擔(dān)相應(yīng)增值稅稅負(fù)，并按照雙方原合同約定的付款周 期，在支付工程款時(shí)一并支付給施工單位。2、對(duì)于2016年4月30 口以前已完工程量繼續(xù)繳納營(yíng)業(yè)稅開具地稅局建筑 業(yè)發(fā)票。2016年5月1日以后所完成的工程量按一般計(jì)稅方法繳納增值稅，開 具國(guó)稅局增值稅專用發(fā)票。3、對(duì)于2016年5月1日以后所完成的工程量造價(jià)調(diào)整如下：o4、2016年4月30 口以前完成的工程量及工程形象界

9、定如下：o5、雙方在2016年4月25日前，根據(jù)木協(xié)議第4條確定的工程形象進(jìn)度完 成對(duì)2016年4月30 h以前工程造價(jià)的確認(rèn)。建設(shè)單位在2016年4月27 fi前按照原合同約定的付款比例撥付施工單位工程款。施工單位收到工程款后，在2016年4月30日前申報(bào)繳納已完工程的營(yíng)業(yè)稅，開具建筑業(yè)發(fā)票?！勘狙a(bǔ)充協(xié)議一式四份，雙方各持兩份，與原工程承包合同具同等效力，經(jīng) 甲乙雙方簽字蓋章后生效。建設(shè)單位：施工單位：h期：年 月 日日期：年 月fi相關(guān)稅法規(guī)定（附件二）一、財(cái)稅（2016） 36號(hào)文附件二第項(xiàng)（十三）試點(diǎn)前發(fā)生的業(yè)務(wù)。試點(diǎn)納稅人納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前發(fā)生的應(yīng)稅行為，因稅收檢查等原因需 要補(bǔ)繳

10、稅款的，應(yīng)按照營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅。二、中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第二十四條條例第十二條所稱收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)，是指納稅人應(yīng)稅行為發(fā) 生過程中或者完成后收取的款項(xiàng)。條例第十二條所稱取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，為書面合同確定的 付款日期的當(dāng)天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行 為完成的當(dāng)天。第二十五條納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的， 其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生 時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。三、河北省建筑安裝企業(yè)所得稅征收管理辦法（冀地稅發(fā)2010） 29號(hào)）第十二條納稅人的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。建筑企業(yè)從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供英他勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間 超過12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。四、稅收處罰滯納金：中華人民共和國(guó)稅收征收管理法（2015修訂）第三| 二條納稅人未 按照規(guī)定期限繳納