淺議我國企業(yè)內(nèi)部控制存在問題和對策

1、淺議我國企業(yè)內(nèi)部控制存在問題和對策作者簡介：潘琰，女，碩士研究生，江西省高速 公路投資集團有限責(zé)任公司上高管理中心，會計。熊康穎，女，碩士研究生，江西省髙速公路投資集團有 限責(zé)任公司上高管理中心，會計。摘要：現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的 產(chǎn)物，是企業(yè)管理的重要組成部分和有效管理工具。建立健 全內(nèi)部控制，對于企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)和經(jīng)濟效益的提高有 著重要的意義。但是目前我國的企業(yè)內(nèi)部控制并不完善，很 多企業(yè)對內(nèi)部控制的重要性并不清楚，內(nèi)部控制制度不完 善，甚至沒有建立內(nèi)部控制制度。因此，本文從內(nèi)部控制的 基本理論入手，主要分析目前我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題 并相應(yīng)地提出對策。關(guān)鍵詞：

2、內(nèi)部控制；問題；對策一、企業(yè)內(nèi)部控制的涵義企業(yè)內(nèi)部控制是指企業(yè)內(nèi)部為了實現(xiàn)企業(yè)的盈利目標、 保護企業(yè)的資產(chǎn)完整、保障國家相關(guān)法律法規(guī)在企業(yè)內(nèi)部的 貫徹實施、提高企業(yè)經(jīng)濟活動的運營效率等而制定并實施的 政策與程序。內(nèi)部控制處于企業(yè)內(nèi)部管理的中心地位，對企業(yè)的整個 管理活動具有約束和指導(dǎo)作用。內(nèi)部控制不僅能有效地發(fā)現(xiàn) 和預(yù)防錯誤與弊端，而且還有利于企業(yè)高效有序地從事經(jīng)營 活動。建立健全內(nèi)部控制，是應(yīng)對激烈市場競爭的需要，是 應(yīng)對企業(yè)可能出現(xiàn)的經(jīng)營風(fēng)險的需要，是提高企業(yè)經(jīng)營效率 的需要，也是完善企業(yè)激勵機制的需要。二、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題目前，我國有些企業(yè)對內(nèi)部控制的重要性還不太關(guān)注， 或是即使建

3、立了內(nèi)部控制制度，也常常局限于政策并未真正 發(fā)揮作用，再加上外部環(huán)境的不完善，使得當(dāng)前我國企業(yè)內(nèi) 部控制的發(fā)展并不盡如人意，主要存在下列方面的問題：1、控制環(huán)境不健全控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，直接影響到內(nèi)部控制的實 施效果。缺乏良好的公司治理環(huán)境，內(nèi)部控制就無從談起。 公司治理的核心是所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離下由于所有者和經(jīng) 營者的利益不一致而產(chǎn)生的委托代理關(guān)系。我國企業(yè)大多由 國有企業(yè)改制而成，由于國有股的出資主體沒有到位，缺乏 所有者對資本的監(jiān)督，使得企業(yè)的法人治理有形無實。雖然 我國實行國有資產(chǎn)的授權(quán)經(jīng)營，但由于委托人和代理人之間 的信息不對稱，代理人在博弈中處于有利地位，再加上外部 監(jiān)督機制

4、的不完善，代理人的違約成本較低，所以不能從根 本上解決問題，嚴重影響了企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。2、風(fēng)險評估系統(tǒng)不完善企業(yè)時刻面臨著來自組織內(nèi)外的各種風(fēng)險，必須對風(fēng)險 變化情況及時進行反映、評價和控制，以保證企業(yè)經(jīng)營的效 率和效果。企業(yè)經(jīng)營者需要對可能出現(xiàn)的不利影響進行分析 并采取對策，以保證企業(yè)經(jīng)營管理目標的實現(xiàn)，因此風(fēng)險評 估就成為企業(yè)不可或缺的工作內(nèi)容。但是，在我國企業(yè)的經(jīng) 營者中，風(fēng)險控制意識并不強烈，很多企業(yè)沒有設(shè)置風(fēng)險管 理機制，導(dǎo)致這些企業(yè)的風(fēng)險抵抗能力較低。在內(nèi)部控制的 實際操作中，多數(shù)企業(yè)對風(fēng)險評估的意識還是很淡薄，作出 決策前很少分析甚至不分析可能導(dǎo)致風(fēng)險出現(xiàn)的因素，沒有 建立行之

5、有效的風(fēng)險評估機制，強化風(fēng)險管理。3、控制活動執(zhí)行不力我國相當(dāng)一部分企業(yè)不重視內(nèi)部控制的建設(shè)，內(nèi)部控制 制度殘缺不全；或者對內(nèi)部控制存在誤解，以為內(nèi)部控制就 是一堆手冊、文件和制度；或者認為內(nèi)部控制就是內(nèi)部成本 控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全性控制等，將內(nèi)部控制與內(nèi)部會計控制 混為一談；甚至對內(nèi)部控制根本沒有概念，認為內(nèi)部控制制 度會束縛自己的手腳，以制度要靈活為由，不建立相應(yīng)的內(nèi) 部控制制度，用“人治”代替明確的控制程序和標準。如此 種種，使得內(nèi)部控制體系支離破碎，不能發(fā)揮各要素的聯(lián)合 作用。已有的內(nèi)部控制制度也是形同虛設(shè)，不顧實際執(zhí)行情 況，失去了內(nèi)部控制應(yīng)有的剛性和嚴肅性。4、內(nèi)部信息溝通不暢根據(jù)信

6、息經(jīng)濟學(xué)理論，信息在企業(yè)內(nèi)部的各個經(jīng)濟層級 是不對稱分布的，與單個法人企業(yè)相比，集團企業(yè)中存在更 嚴重的信息阻塞和信息不足現(xiàn)象。因此，信息傳遞在集團企 業(yè)內(nèi)部控制中的作用更加重要。由于集團企業(yè)比較龐大，母 子公司間管理環(huán)節(jié)多，母公司的信息向子公司傳遞時速度會 變慢，信息的失真、遺漏、失控等現(xiàn)象也會接踵而至，子公 司反饋到母公司的信息也是如此。因此，集團企業(yè)內(nèi)部信息 常常會出現(xiàn)比較混亂的情況，信息溝通渠道不暢，信息反映 遲鈍，信息傳達緩慢，從而延緩了企業(yè)目標的制定。三、加強企業(yè)內(nèi)部控制的對策1、明晰企業(yè)產(chǎn)權(quán)，優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)所謂明晰產(chǎn)權(quán)，就是要在企業(yè)內(nèi)部規(guī)定的各種契約范圍 內(nèi)，明晰所有者和經(jīng)營者的權(quán)

7、、責(zé)、利，使他們共同為實現(xiàn) 企業(yè)的戰(zhàn)略目標而努力。改善我國企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)問題，首 先要減持國有股，引入多元股東，解決國有股“一股獨大” 的問題，削弱行政命令對企業(yè)治理的干預(yù)；其次要鼓勵分散 股權(quán)積極參與公司治理，推進國有股和法人股的上市流通， 只有這樣非流通股股東才會從中小投資者的角度考慮問題。 優(yōu)化企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)，有利于構(gòu)造一個建立在財產(chǎn)所有權(quán)與 法人所有權(quán)基礎(chǔ)上的所有者與經(jīng)營者的委托代理關(guān)系，降低 代理成本。2、建立一套行之有效的風(fēng)險控制系統(tǒng)企業(yè)的風(fēng)險管理體系是風(fēng)險管理導(dǎo)向型內(nèi)部控制的主 體。要建立風(fēng)險管理體系，第一步要充分進行事項識別。管 理者要識別出與企業(yè)目標相關(guān)且可能產(chǎn)生影響的潛在事

8、項， 辨別是機會還是陷阱，從而抓住機會或是采取有效措施防范 應(yīng)對風(fēng)險。第二步要全面進行風(fēng)險評估。當(dāng)識別出各項風(fēng)險 后，管理者必須利用有效的風(fēng)險評估技術(shù)，根據(jù)歷史和現(xiàn)實 信息數(shù)據(jù)對風(fēng)險進行全面的分析和評估。第三步要及時進行 風(fēng)險處理。當(dāng)前比較成熟的風(fēng)險處理方法有避免、中和、保 留與承擔(dān)、預(yù)防與控制、轉(zhuǎn)移與保險等。3、強化控制活動，完善制度執(zhí)行完整的控制活動既包括有關(guān)的規(guī)章制度，也包含相應(yīng)的 執(zhí)行程序。首先，建立全面預(yù)算管理制度，強化資本控制。 全面預(yù)算管理作為企業(yè)未來生產(chǎn)經(jīng)營活動的總體規(guī)劃，可以 落實戰(zhàn)略目標，完善管理機制，明確各部門工作，考核各部 門業(yè)績。其次，建立科學(xué)的授權(quán)審批制度，明確各級

9、次的權(quán) 力與職責(zé)，做到權(quán)責(zé)分明。根據(jù)經(jīng)濟活動的重要性和金額大 小確定不同的授權(quán)批準層次，規(guī)定每一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的審批程 序。最后，從企業(yè)的最高管理者到具體的每一個業(yè)務(wù)執(zhí)行人 員，都要強化內(nèi)部控制意識。從制度到思想上，主動遵守內(nèi) 部控制的要求，為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展提供保障。4、利用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，加強企業(yè)內(nèi)部信息溝通在企業(yè)中，信息的生成和傳遞是一項非常重要的內(nèi)容， 所有的經(jīng)營管理決策都是建立在一定信息的基礎(chǔ)之上，因此 企業(yè)的信息系統(tǒng)是內(nèi)部控制的一個重要的組成部分。首先， 企業(yè)應(yīng)利用it技術(shù)，構(gòu)建內(nèi)部信息網(wǎng)路，使企業(yè)的市場情 況、生產(chǎn)情況、財務(wù)情況等信息能實時反映在內(nèi)部局域網(wǎng)上, 實現(xiàn)信息的高度共享。其次，應(yīng)建立預(yù)算中心負責(zé)企業(yè)全面 預(yù)算制定和差異分析等信息的提供；業(yè)務(wù)處理中心負責(zé)全部 業(yè)務(wù)的審批和會計信息的提供；合同管理中心負責(zé)合同草 擬、簽訂等全過程信息的提供；資金結(jié)算中心負責(zé)企業(yè)資金 信息的提供。通過建設(shè)信息共享系統(tǒng)，加速企業(yè)內(nèi)部信息的 傳遞和控制。企業(yè)內(nèi)部控制的實施是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展所必需的重要工 作，關(guān)系到企業(yè)資金鏈的控制、財務(wù)信息的真實、經(jīng)營目標 的實現(xiàn)等。加強內(nèi)部控制的實施是保障企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展的 基礎(chǔ)，是一項長期的、全員參與的重大工程，是根據(jù)自身特 點不斷完善的體