探析中小民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制制度問(wèn)題

1、探析中小民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制制度問(wèn)題中小民營(yíng)企業(yè)作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)里要組成部分z，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展至關(guān)里耍，但這 些企業(yè)冃前所面臨的問(wèn)題依然嚴(yán)垂，既有外部發(fā)展環(huán)境影響,乂有內(nèi)部發(fā)展因素尤其是企 業(yè)的內(nèi)部控制問(wèn)題的制約。缺乏內(nèi)控制度影響了中小民營(yíng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，阻礙了中小 民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展。解決這一問(wèn)題，必須研究中小民企內(nèi)部控制制度冃前存在的問(wèn)題，企業(yè) 缺乏內(nèi)控制度帶來(lái)的弊端，從而得出促進(jìn)民營(yíng)中小企業(yè)建立內(nèi)控制度的策略。屮小企業(yè)作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)屮重要的組成部分之一，是國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展非常重要的領(lǐng) 域。據(jù)統(tǒng)計(jì)，中小企業(yè)單位數(shù)量占全部工業(yè)的比重高達(dá)99%以上，從業(yè)人員占80%左右， 工業(yè)總產(chǎn)值占60%以上，外貿(mào)出

2、口占全國(guó)的68%,稅收占我國(guó)總稅收55%o由此可見，中 小企業(yè)在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的各個(gè)方面，都發(fā)揮了十分重要的作用。雖然這些企業(yè)對(duì)國(guó)民經(jīng) 濟(jì)建設(shè)起著重要作用，但面臨全球經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展趨勢(shì)，尤其是企業(yè)的內(nèi)部控制問(wèn)題日 趨突出，影響了屮小民營(yíng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，阻礙了屮小民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展步伐。內(nèi)部控制是中小金業(yè)各項(xiàng)管理工作的基礎(chǔ)，是金業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的重要保證。作為 現(xiàn)代企業(yè)管理的一個(gè)重要內(nèi)容，貫穿于企業(yè)的方方面面，因此分析屮小民金的內(nèi)控制度問(wèn) 題對(duì)于中小民企的可持續(xù)發(fā)展有著十分重要的意義。1屮小民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制存在問(wèn)題分析1.1內(nèi)部控制制度不健全絕大多數(shù)中小民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部控制制度不夠全面，沒(méi)有覆蓋所有的部

3、門和人員，沒(méi)有 滲透到企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個(gè)操作壞節(jié)。1.2缺乏有效的內(nèi)外部監(jiān)督機(jī)制許多中小民企沒(méi)有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，即使具有內(nèi)審機(jī)構(gòu)的企業(yè)淇職能也嚴(yán)重弱化, 不能正確評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息及各級(jí)管理部門的績(jī)效,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)職能在很大程度上取 決于企業(yè)老板的主觀意愿。1.3對(duì)內(nèi)控制度認(rèn)識(shí)有片面性內(nèi)部控制制度是企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)部門或人員，在業(yè)務(wù)運(yùn)作過(guò)程中形成的相互影響、相 互制約的-種動(dòng)態(tài)機(jī)制，是具有控制功能的各種方式、措施及程序的總稱,它絕不等同于 規(guī)章制度,也不等同于內(nèi)部管理，更不是組織計(jì)劃。1.4內(nèi)控制度行為主體素質(zhì)較低屮小民營(yíng)企業(yè)財(cái)會(huì)人員的思想教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)跟不上,一些根本不具備從業(yè)資格的 “家族

4、人員”混進(jìn)財(cái)會(huì)隊(duì)伍，思想索質(zhì)、業(yè)務(wù)水平較低，連正常的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)都處理不好，更談 不上內(nèi)部控制制度的運(yùn)用。2內(nèi)控制度欠缺對(duì)于中小民企發(fā)展的制約2.1經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)增大內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的中樞環(huán)節(jié)，是防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的一種有效手段。而內(nèi)部控制 欠缺，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，從而引發(fā)個(gè)人憑經(jīng)驗(yàn)判斷、決策，不能充分發(fā)揮整體的作 用，對(duì)于經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的規(guī)避。2.2企業(yè)融資困難由于民營(yíng)中小金業(yè)規(guī)模小、財(cái)務(wù)信息不透明、效益不穩(wěn)定，銀行等金融機(jī)構(gòu)向其貸 款的風(fēng)險(xiǎn)較人。同時(shí)由于企業(yè)缺乏有效的內(nèi)部控制，無(wú)法清晰地將企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系、關(guān) 聯(lián)企業(yè)間關(guān)系、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)等公開投資者血前,讓投資者放心，由此導(dǎo)致企業(yè)多方1何融資困 難。

5、2.3產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明晰在民企中家族式金業(yè)、合伙金業(yè)非常普遍，因此出現(xiàn)產(chǎn)權(quán)模糊狀況。只有通過(guò)產(chǎn)權(quán) 制度改革健立現(xiàn)代企業(yè)制度，明晰企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系，使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人和企業(yè)興衰息息相關(guān)，企 業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者才有動(dòng)力去實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度才會(huì)真正發(fā)揮其應(yīng) 有的作用。2.4利益分配機(jī)制失靈不少民營(yíng)中小金業(yè)沒(méi)有制定一套規(guī)范化、科學(xué)化的員工獎(jiǎng)勵(lì)制度，金業(yè)利益如何分 配、財(cái)富多少用于員工、多少回報(bào)股東等問(wèn)題沒(méi)有很好的解決。企業(yè)失靈的利益分配機(jī) 制，將導(dǎo)致一系列問(wèn)題:優(yōu)秀人才流失、員工積極性喪失等。有效的利益分配機(jī)制可促使 會(huì)計(jì)人員提供準(zhǔn)確及時(shí)的會(huì)計(jì)信息，并反過(guò)來(lái)強(qiáng)化企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)，形成管理的良性 循環(huán)

6、，促進(jìn)科學(xué)管理的完善。3促進(jìn)中小民營(yíng)企業(yè)建立內(nèi)控制度的策略3.1轉(zhuǎn)變企業(yè)所有者的管理與發(fā)展觀念中小民企中家族式企業(yè)居多，這些企業(yè)內(nèi)部控制的成敗很大程度上取決于領(lǐng)導(dǎo)者的 重視和執(zhí)行程度。不少民營(yíng)企業(yè)主認(rèn)識(shí)上的偏差，使這些領(lǐng)導(dǎo)者忽視了內(nèi)部控制制度對(duì) 牛產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的作用。只有改進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度和控制風(fēng)險(xiǎn)的方法，轉(zhuǎn)變其對(duì)內(nèi) 部控制的態(tài)度，強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)，提高內(nèi)部控制理念，將控制制度融入企業(yè)管理之中，才 能促進(jìn)企業(yè)管理的科學(xué)化進(jìn)程和持續(xù)發(fā)展，從而有效建立和實(shí)施內(nèi)部控制。3.2提高企業(yè)內(nèi)控制度行為主體素質(zhì)有些金業(yè)雖然存在內(nèi)部控制制度，但不全面,沒(méi)有覆蓋所有的部門和人員，沒(méi)有滲透 到企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域

7、和各個(gè)操作環(huán)節(jié)。部門間缺乏有效的協(xié)調(diào)和牽制，往往造成管理脫 節(jié)。“人”是內(nèi)部控制行為的主體，企業(yè)內(nèi)部控制失效，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生,均與之 有關(guān)。企業(yè)在完善內(nèi)部控制制度同時(shí)，應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行職業(yè)道德教育，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員口 我約束能力;加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，以提高業(yè)務(wù)能力,減少賬務(wù)處理的技術(shù)弟錯(cuò)。3.3建立有效的監(jiān)督機(jī)制，確保內(nèi)部控制制度有效實(shí)施要確保內(nèi)部控制制度被切實(shí)地執(zhí)行，且執(zhí)行效果良好，必須加強(qiáng)內(nèi)外部監(jiān)督。企業(yè)應(yīng) 設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或建立內(nèi)部控制自我評(píng)估系統(tǒng)，加強(qiáng)對(duì)本企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督和評(píng)估, 及時(shí)發(fā)現(xiàn)漏洞和隱忠，并針對(duì)出現(xiàn)的新問(wèn)題和新情況及內(nèi)部控制執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)，及時(shí) 修正或改進(jìn)。

8、同時(shí)為加強(qiáng)監(jiān)督,我國(guó)已形成了包括政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部 監(jiān)督體系。只有加強(qiáng)外部監(jiān)替，通過(guò)外部監(jiān)替對(duì)企業(yè)施加壓力,并將這種壓力轉(zhuǎn)化為動(dòng)力, 督促金業(yè)實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，以杜絕企業(yè)內(nèi)控制度形同虛設(shè)的情況發(fā)牛。3.4完善企業(yè)的公司治理機(jī)制,明晰管理權(quán)責(zé)完善企業(yè)公司治理機(jī)制，即對(duì)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的毎個(gè)環(huán)節(jié)按不相容職務(wù)相互 分離及授權(quán)批準(zhǔn)的控制耍求加以控制。不相容職務(wù)相互分離控制,耍求合理設(shè)置相關(guān)工 作崗位，明確職責(zé)權(quán)限,形成相互制衡機(jī)制。任何一個(gè)人不能同吋兼任可以隱匿自己所犯 錯(cuò)誤和不軌行為的職務(wù)，不相容的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)至少有兩個(gè)或兩個(gè)以上的個(gè)人或部門參加，從 而可以在一定程度上防止違規(guī)違紀(jì)行為發(fā)生。在我國(guó)，相當(dāng)一部分民營(yíng)中小企業(yè)中，企業(yè) 的投資者同時(shí)也是經(jīng)營(yíng)者，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)覓。所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)高度統(tǒng)一的管理模 式使民營(yíng)中小企業(yè)管理缺乏內(nèi)部約束性。有些企業(yè)形式上雖然建立了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)， 但真正的法人治理機(jī)構(gòu)并未到位，缺乏授權(quán)與監(jiān)管。企業(yè)的管理者必須在內(nèi)控制度中規(guī)定出完成經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的恰當(dāng)授權(quán)，使各部門及人員 權(quán)責(zé)分明，這樣，可以保證企業(yè)既定方針的執(zhí)行和限制濫用職權(quán)，從而既有利于保護(hù)資產(chǎn) 的安全，乂能使各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)正常有序