片區(qū)220KV電纜化改造工程跟蹤審計

1、片區(qū)220KV電纜化改造工程跟蹤審計技術(shù)標A、跟蹤審計工作的指導(dǎo)思想和跟蹤審計目標在造價咨詢工作過程中，實事求是，客觀公正，一切以事實為根據(jù)，嚴格按照國家有關(guān)法律、法規(guī)計價，嚴格履行合同，維護各方合法權(quán)益，確保咨詢結(jié)果客觀公正。以“過硬的素質(zhì)、精湛的技術(shù)、良好的信譽、優(yōu)質(zhì)的服務(wù)”為工作目標，追求“技術(shù)能力一流化、工作程序規(guī)范化、服務(wù)成果超值化”的工作標準。1、質(zhì)量目標：為確保達到招標文件所要求的質(zhì)量標準，在審計過程中，我公司將嚴格執(zhí)行審計質(zhì)量控制和考核辦法，承諾單項工程差錯率不大于3%，造價咨詢合同履約率100%，投訴率為0。2、進度目標完全響應(yīng)建設(shè)方對其審計質(zhì)量進行復(fù)審的規(guī)定。確保合同工期，

2、服從建設(shè)方關(guān)于整個工程的整體安排，建設(shè)方委托的其他審計按要求的時限及時完成。我們將按建設(shè)方的要求，在審計過程中認真做好跟蹤審計日記記錄，每周向建設(shè)單位匯報一次工作進展情況，每月出具工程形象進度審核報告，在跟蹤審計結(jié)束后，向建設(shè)方移交審計書面、電子資料各一套。3、合同管理與組織協(xié)調(diào)認真審查施工承包合同和認真履行造價咨詢委托合同，站在公正的立場上，充分發(fā)揮造價咨詢單位的控制作用與第三方的特殊作用，注意協(xié)調(diào)好業(yè)主、承包商及各協(xié)作部門的關(guān)系。做好合同管理用規(guī)范來約束合同各方的行為，提高管理水平。在建設(shè)項目開工前階段，收集建設(shè)項目的審批文件。包括項目建議書、可行性研究報告、環(huán)境影響評估報告、概算批復(fù)、建

3、設(shè)用地批準、建設(shè)規(guī)劃及施工許可、環(huán)保及消防批準、項目設(shè)計及設(shè)計圖審核等文件是否齊全、完整。熟悉現(xiàn)行有關(guān)文件，并協(xié)助采購人辦理相關(guān)手續(xù)。參與采購人本階段的招標工作。落實與各建設(shè)項目相關(guān)單位簽訂的合同條款是否合規(guī)、公允，與招標文件和投標承諾是否一致。落實建設(shè)項目的資金來源是否落實到位、是否合理、是否專戶存儲，建設(shè)資金能否滿足項目建設(shè)當年應(yīng)完成工作量的需要。落實各種規(guī)費是否按規(guī)定及時繳納；減、緩、免手續(xù)是否完善，是否符合有關(guān)規(guī)定。在建設(shè)項目施工階段，檢查合同履行情況。檢查與建設(shè)項目有關(guān)的單位是否認真履行合同條款，有無違法分包、轉(zhuǎn)包工程。如有變更、增補、轉(zhuǎn)讓或終止情況，檢查其真實性、合法性。編制并與承

4、包人（包括分包人）核對施工圖預(yù)算，確定工程預(yù)算造價，檢查項目預(yù)算執(zhí)行情況。檢查有無超出預(yù)算范圍開支和不按預(yù)算規(guī)定購置設(shè)備、材料，擠占或者虛列工程造價等問題。檢查內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況。檢查采購人是否建立健全并執(zhí)行了各項內(nèi)控制度。如工程簽證、驗收制度；設(shè)備材料采購、價格控制、驗收、領(lǐng)用、清點制度；費用支出報銷制度等。應(yīng)督促、指導(dǎo)建立完善的管理制度。檢查工程設(shè)計變更、隱蔽工程、施工現(xiàn)場簽證手續(xù)是否合理、合規(guī)、及時、完整、真實，進行必要的現(xiàn)場勘驗和確認；根據(jù)工程進度計劃，掌握施工進度，編制總體資金使用計劃，并根據(jù)工程實際進展情況及時調(diào)控；參加關(guān)鍵工序及階段性驗收，落實、審核施工單位報送的完成工作量報

5、表，并提供階段性付款審核意見，經(jīng)采購人同意后作為支付進度款的依據(jù)。對清單項目、材料、設(shè)備定價進行市場考察和審核確認，參與設(shè)備和材料的入庫驗收，加強設(shè)備、材料價格控制，尤其要對承包人（包括分包人）自行采購的設(shè)備、材料的價格進行檢查，防止從中加價。對已購設(shè)備、材料因故不能使用的，要分析原因，分清責任，并提出處理意見或及時處理。會同采購人工地代表、監(jiān)理人員和施工單位相關(guān)人員對施工中采用的新設(shè)備、新材料、新工藝、新技術(shù)進行確認，并監(jiān)督其利用情況。審核施工單位送審的工程竣工結(jié)算，出具工程造價咨詢報告書，接受評審或復(fù)審。提供工程造價控制有關(guān)的咨詢服務(wù)。組織或參與工程造價控制的會議。了解適用的國家、省、市優(yōu)

6、惠政策及各級政府給予該項目的優(yōu)惠政策，落實貫徹執(zhí)行情況。根據(jù)工程情況，落實各參建單位專業(yè)人員到位情況，確定工程造價控制目標，制定詳細的控制實施細則。核定分階段完工的工程結(jié)算。審核工程變更、現(xiàn)場簽證等發(fā)生的費用，調(diào)整造價控制目標，及時向采購人提供造價控制分析報告。B、針對采購范圍以及服務(wù)范圍內(nèi)工作的工作方案一、供應(yīng)商的選擇與合同的簽訂（一）審計內(nèi)容（風(fēng)險點）1、供應(yīng)商是否按公司的要求與制度，是否經(jīng)過主管領(lǐng)導(dǎo)的審查與審批。2、供應(yīng)商與預(yù)選供應(yīng)商的名單是否單一，是否及時評選更新。3、采購部門是否單獨與供應(yīng)商進行談判，談判內(nèi)容是否有記錄。4、簽訂的合同或訂單所列項目和規(guī)格是否與申請部門所列的項目、規(guī)格

7、相符（包括數(shù)量與價格等）。5、簽訂的合同或訂單條款與談判內(nèi)容是否一致。6、申請物資采購時，是否核對預(yù)算項目及庫存材料，簽核手續(xù)是否齊全。7、物資采購價格的確定依據(jù)是否充分合理，與當時的市場價相差如何。8、采購合同條款是否公平、公正，公司是否處于被動的地位。9、合同簽訂是否按權(quán)限規(guī)定執(zhí)行，是否有超過權(quán)限簽訂合同的情況。 10、急需物資、零星物品的采購是否超出批準自購范圍，采購金額是否違反公司規(guī)定。11、生產(chǎn)緊急物資（急件）或項目預(yù)算外增加的物資（經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)口頭同意的）購入使用后，是否補辦相關(guān)手續(xù)。12、物資采購是否直接從生產(chǎn)廠家購買。（二）對應(yīng)的審計程序與步驟：1、查閱并收集公司關(guān)于供應(yīng)商（采購）選

8、擇的制度及相關(guān)操作流程；抽查所有采購部存檔的供應(yīng)商名單，確定其是否經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準；同時，抽查各類物資材料供應(yīng)商名單，與存檔的供應(yīng)商名單核對，確定名單在批準的范圍內(nèi)。2、抽查各類供應(yīng)商的名單，比較歷年來的供應(yīng)商名單的變化，確定其供應(yīng)商名單是否單一；并抽查是否對供應(yīng)商進行了年度評定與考核，是否及時引進新的供應(yīng)商，名單更新是否及時。3、抽查采購部門相關(guān)的談判資料，查看其是否有談判記錄，是否由采購員單獨與供應(yīng)商進行談判，談判人員的簽字是否齊全等。4、抽查各類合同或訂單，根據(jù)申請部門填寫的物資采購申請表詳列的物資名稱、規(guī)格、數(shù)量，核對合同或請單上的物資名稱、規(guī)格、數(shù)量是否相符；如不符，要求提供不符的相關(guān)證明

9、與文件。5、了解談判流程及有關(guān)談判記錄，查看合同或訂單日及其相關(guān)談判記錄，對比采購合同或訂單的內(nèi)容及條款，確保談判內(nèi)容與合同內(nèi)容一致；了解主管領(lǐng)導(dǎo)是否適度參與談判。6、重點抽查較大的采購項目，查閱項目預(yù)算，核對相應(yīng)合同所附的明細項目，確定是否超出預(yù)算項目；若超出預(yù)算項目，則跟蹤檢查操作程序及索取有關(guān)的批準文件；并查閱倉庫的核查手續(xù)是否齊全，是否有簽署意見等。7、重點抽查價格較大的采購合同，確定價格及供貨條款是否經(jīng)過審批，查看供應(yīng)商報價和其他供應(yīng)商報價的原始資料，核對價格比較審批表，證實價格確定的來源或者經(jīng)采購領(lǐng)導(dǎo)小組批準的相關(guān)文件；檢查采購部的市場價格資料來源的廣泛性與準確性；并抽樣做市場信息

10、調(diào)查，與同期同類材料市場價格比較，分析供應(yīng)商報價的合理性。8、抽查采購合同，追溯與供應(yīng)商簽訂合同商談的詳細內(nèi)容記錄，了解合同起草過程，是否對所列條款進行研究、審定、或咨詢公司法律顧問；并根據(jù)相應(yīng)的法律法規(guī)分析各具體條款的合理、公平、公正性。9、根據(jù)公司有關(guān)的權(quán)限表，抽查各類合同，查閱合同審批人是否在授權(quán)的范圍內(nèi)，如有超過審批權(quán)限，則追查其原因，并要求提供相應(yīng)的授權(quán)書等。10、查閱自購訂購單與急用物資申請表上的物資名稱核對是否一致，有否借急用之名采購急需物資以外的設(shè)備，查看審批權(quán)限是否按采購流程操作和有關(guān)權(quán)限標準規(guī)定執(zhí)行。11、抽查急需物資申請表，查閱有關(guān)人員簽批是否符合權(quán)限規(guī)定，申購部門領(lǐng)導(dǎo)、

11、采購部領(lǐng)導(dǎo)是否有“同意先購買，后補辦”的簽署意見，對應(yīng)簽批日期和補辦請購、訂單日期判斷補辦手續(xù)的及時性。12、抽查通過中間商采購的合同（10000元及以上），詢問不直接向制造商購貨的原因，查詢與制造商直接接洽的證明。如有可能直接向制造商了解購貨價格及已訂合同的價格。二、采購訂單（合同）的執(zhí)行方面（一）審計內(nèi)容（風(fēng)險點）1、采購合同或訂購單是否重復(fù)打印簽批，存在重復(fù)購進、付款的風(fēng)險。2、供應(yīng)商是否按合同規(guī)定時間發(fā)貨，所發(fā)貨物是否齊全。3、供應(yīng)商是否按合同規(guī)定的品牌、生產(chǎn)商或不可外包等條款提供貨物。4、合同執(zhí)行進度是否建立報告制度，是否報告采購主管。5、訂單或合同在執(zhí)行過程中條款的變更是否有充分的

12、依據(jù)。6、合同或訂單的執(zhí)行是否及時，并核對貨款。7、合同或訂單執(zhí)行（交貨或完工）期限與約定時間是否相符。8、采購合同或訂單檔案管理是否規(guī)范，采購員是否實行輪崗制度。（二）對應(yīng)的審計程序與步驟：1、了解訂購單的簽批、提交、打印程序，分析各環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險，確定其是否對訂單有重復(fù)采購。2、檢查采購部門是否建立合同執(zhí)行制度及反饋制度，采購員是否按規(guī)定的時間把合同的執(zhí)行進度報告給采購主管，主管是否簽署相關(guān)的管理意見。三、倉庫驗收入庫與貨款付款（一）審計內(nèi)容（風(fēng)險點）1、驗收物資時，倉庫是否按公司規(guī)定驗收入庫。2、物資材料是否經(jīng)過驗收入庫運到使用部門。3、物資材料入庫前是否經(jīng)過質(zhì)檢部門抽檢。4、訂單或

13、合同執(zhí)行完后，是否及時對賬、結(jié)清貨款。5、預(yù)付貨款是否按合同條款辦理，監(jiān)控是否有效。6、物資采購業(yè)務(wù)與會計記錄信息是否統(tǒng)一。（二）對應(yīng)的審計程序與步驟：1、收集查閱有關(guān)驗收制度與流程，了解倉庫的操作規(guī)程；再從倉庫實地觀察其實際驗收工作流程，比較實際操作情況與制度規(guī)定的差異；重點是觀察驗收時的數(shù)量與質(zhì)量的驗收手續(xù)的正確性。2、確定會計記錄的依據(jù)與流程。到倉庫抽查材料明細賬，抽查該期（年度）各類材料累計購入的數(shù)量與價格，與會計賬記錄的數(shù)據(jù)核對，查明是否是倉庫沒有及時把入庫單、驗收報告單、發(fā)票交給會計入賬還是其他原因所致。四、（一）建設(shè)項目前期準備階段審計實施方案1、建設(shè)項目前期準備階段審計內(nèi)容（1

14、）基本建設(shè)程序合規(guī)性審計，重點檢查建設(shè)工程前期是否有項目建議書、可行研究報告、國家有關(guān)部門批準的投資估算，審計項目立項程序是否合規(guī)，審批手續(xù)是否完備、合法。（2）工程勘察設(shè)計情況審計。主要是對勘察設(shè)計工作的情況進行國家規(guī)定的符合性評審工作和后期施工過程中的設(shè)計服務(wù)、設(shè)計變更等工作的審計。（3）設(shè)計概算情況審計，主要審查概算編制情況，設(shè)計概算的構(gòu)成是否合理，總概算投資是否考慮全面，以防止項目概算不足造成資金規(guī)模有缺口，拖長建設(shè)工期。（4）復(fù)核工程項目已完成的招投標、合同簽定情況，并對后續(xù)簽發(fā)的招標文件、合同簽訂文件進行合規(guī)、合法性審核，對合同預(yù)算價格進行審計。（5）審查項目的設(shè)計規(guī)模、設(shè)計標準的

15、經(jīng)濟合理性。（6）審查設(shè)計概算、施工圖預(yù)算,對其技術(shù)經(jīng)濟指標進行分析,提出審計審查意見。（7）審查概算批復(fù)、建設(shè)用地批準、建設(shè)規(guī)劃及施工許可、環(huán)保及消防批準、項目設(shè)計及設(shè)計圖審核等文件是否齊全。（8）審查招標文件的內(nèi)容,各方責任風(fēng)險的劃分是否明確合理,合同是否明確、前后一致。（9）檢查招投標程序及其結(jié)果是否合法、有效。（10）檢查與各建設(shè)項目相關(guān)單位簽訂的合同條款是否合規(guī)、公允,與招標文件和投標承諾是否一致。（11）檢查施工單位的投標文件是否與招標文件規(guī)定一致，綜合單價計算是否合理。2、建設(shè)項目前期準備階段審計重點及方法(1)、設(shè)計階段概算審計監(jiān)督主要措施和方法根據(jù)方案設(shè)計成果、交房標準、工程

16、量清單計價范本以及相關(guān)基礎(chǔ)資料，制定方案階段工程目標成本，作為方案階段招投標和施工圖限額設(shè)計的最高限額。在設(shè)計階段，設(shè)計單位根據(jù)造價工程師確定的設(shè)計任務(wù)委托書和合同限額，將概算控制在委托設(shè)計的投資限額內(nèi)。在設(shè)計階段內(nèi)控制建設(shè)工程造價，分三或四個小階段進行：1）、方案設(shè)計階段，應(yīng)根據(jù)方案圖紙和說明書及其他相關(guān)資料，擬定含有各專業(yè)的詳盡的建安工程造價概算目標，針對目標對綜合樓的相同造價范圍內(nèi)的方案進行比對，擇優(yōu)選擇。2）、初步設(shè)計階段，根據(jù)初步設(shè)計圖紙和說明書及概算定額編制初步設(shè)計總概算，參與修訂總概算；概算一經(jīng)批準，即為控制擬建項目工程造價的最高限額。3）、技術(shù)設(shè)計階段，根據(jù)技術(shù)設(shè)計的圖紙和說明

17、書及概算定額編制初步設(shè)計修正總概算。這一階段往往是針對技術(shù)比較復(fù)雜，工程比較大的項目而設(shè)立的。在設(shè)計階段進行全過程控制造價，同時做到進行動態(tài)控制。針對單體設(shè)計，從方案到初步設(shè)計，又從初步設(shè)計到施工圖，逐步顯現(xiàn)建設(shè)項目模型，使之可以實施。首先，在方案階段，利用價值工程對設(shè)計方案進行經(jīng)濟比較，對不合理的設(shè)計提出意見，從而達到控制造價，節(jié)約投資的目的。在實際工作中，如為多層住宅的基礎(chǔ)一般不必采用大口徑擴孔樁；高層建筑可利用架空層作為輔助用房，而不必回填大量的土方，這樣做既節(jié)省了資金又增加了面積。其次，設(shè)計階段是項目即將實施而未實施的階段，盡量避免施工階段的修改，減少設(shè)計洽商造成的工程造價的增加，把設(shè)

18、計做細、做深。避免出現(xiàn)設(shè)計粗糙，設(shè)計概算質(zhì)量不高，甚至不要概算，概算審批走形式，造成三超現(xiàn)象嚴重。而該階段的造價控制通過控制概算、預(yù)算，達到提高設(shè)計質(zhì)量，降低工程成本、控制造價的目的。設(shè)計階段控制造價，通過與設(shè)計師的密切配合建立造價控制系統(tǒng)，每個項目都具備一套完整的概算、預(yù)算。對設(shè)計概算做出明確的規(guī)定，保證各部分的比例合理，保證由具備相應(yīng)資質(zhì)的人員精確編制概算、預(yù)算。同時建立嚴格的概算審查制度，對編制單位、編制人員嚴格執(zhí)行審核檢查制度。(2)、施工圖預(yù)算審計監(jiān)督主要措施與方法 根據(jù)施工圖以及工程量清單計價范本，制訂施工圖階段工程成本（預(yù)算）目標，作為招投標、合同洽談以及對設(shè)計單位施工圖限額設(shè)計

19、考核的依據(jù)。依據(jù)招標文件的有關(guān)要求、施工設(shè)計圖紙、施工現(xiàn)場實際情況及相應(yīng)的工程量計算規(guī)則和計價辦法進行審核施工圖預(yù)算。1)、施工預(yù)算中提取工程量目前建筑工程一般推行工程量清單計價模式，作為編制工程造價的基礎(chǔ)資料的工程量，通常是造價人員按照設(shè)計圖紙進行計算。在編制工程預(yù)算之前，造價工程師又進行了熟悉設(shè)計圖紙和對工程量的核對工作。所以，預(yù)算計價的關(guān)鍵是如何從設(shè)計圖紙中提取工程量。編制工程預(yù)算的準備工作與編制工程預(yù)算基本上一樣，即對施工圖紙預(yù)算進行清點、歸類、整理，根據(jù)圖紙說明準備有關(guān)圖集和施工圖冊，熟悉并核對相關(guān)圖紙，參加技術(shù)交底，熟悉施工組織設(shè)計，必要時到施工現(xiàn)場進行勘測。2）了解施工圖預(yù)算所采

20、用的計價依據(jù)根據(jù)施工圖預(yù)算編制說明，了解編制施工圖預(yù)算所采用的計價依據(jù)。本預(yù)算所采用的定額是否符合施工合同規(guī)定或工程性質(zhì)。如果該工程預(yù)算沒有填寫編制說明，則應(yīng)從預(yù)算內(nèi)容中了解本預(yù)算采用的定額。3）了解預(yù)算包括的內(nèi)容范圍收到工程預(yù)算后，應(yīng)該根據(jù)編制說明或內(nèi)容，了解本預(yù)算所包括的范圍。例如某些配套工程、室外管線、道路、技術(shù)交底等，是否包括在所編制的預(yù)算中。因為這部分工程的施工圖，有時出自不同的設(shè)計單位，或者不是隨同主體工程設(shè)計一起送交施工企業(yè)或建設(shè)單位，可能單獨編制工程預(yù)算；同時，有時設(shè)計變更，送至施工企業(yè)時，施工企業(yè)正好按原圖已編制出預(yù)算，不愿再重編（計劃以后再調(diào)整），但在編制說明中又沒有介紹清

21、楚。4）熟悉有關(guān)規(guī)定預(yù)算編制人員應(yīng)熟悉預(yù)算定額、工程量計算規(guī)則、材料信息價格以及各種費用提取標準的規(guī)定，既要審核重復(fù)列項或多算了的工程量，也應(yīng)編制漏項或少算了工程量，還應(yīng)注意工程量計算單位是否和預(yù)算定額一致?？傊瑧?yīng)該實事求是地提出應(yīng)增加或應(yīng)減少的意見，以提高工程預(yù)算的質(zhì)量，確保工程造價合理。由于預(yù)算員所處的地位不同，立場不同，則觀點、方法也不完全相同。在編制預(yù)算中不同程度地出現(xiàn)些常見病。如工程量計算正誤差，基礎(chǔ)形交接重疊處重復(fù)計算、磚墻樓地面孔洞不扣除、不扣除保護層，梁、板、柱交接處受力筋或箍筋重復(fù)計算等；定額單價高套正誤差，混凝土標號、砌筑、抹灰砂漿配合比，地坑、地槽、土主三者的界限等；項

22、目重復(fù)正誤差，綜合費用計算正誤差等。由于上述職業(yè)病范疇的存在，審核施工圖預(yù)算時可根據(jù)這些線索，剔除不合格部分，準確計算工程量，合理確定定額單價，達到合理確定工程造價的目的。5）深入施工現(xiàn)場，了解情況土建工程可變性因素較多，部分內(nèi)容施工圖又無法表示，因此，預(yù)算編制人員應(yīng)深入施工現(xiàn)場，就可以及時了解情況，如土方的類別鑒定，機械土方與人工土方的放坡系數(shù)和所套用的定額單價問題等，并能實事求是地調(diào)整原編預(yù)算。對于一些沒有施工圖紙或圖紙不全的小型零星工程，驗收時應(yīng)進行測量，深入施工現(xiàn)場參加測量，以取得調(diào)整或編制工程預(yù)算的依據(jù)，從而提高工作的質(zhì)量。遇到工程中有補充單價時，應(yīng)深入現(xiàn)場，了解所提資料的準確性。如

23、資料中所提主要材料的名稱、規(guī)格、型號是否相符，所需的數(shù)量是否基本一致，所需人工工日或機械臺班數(shù)量是否屬實等，都應(yīng)與施工企業(yè)人員一起研究，調(diào)整補充單價。（3）、工程施工合同簽訂的審計監(jiān)督和方法1）、設(shè)計合同條款確定的措施.根據(jù)設(shè)計任務(wù)書的要求確定合理的比選方案。設(shè)計人員的選擇，針對工程特點選擇對本工程設(shè)計經(jīng)驗豐富的建筑與結(jié)構(gòu)設(shè)計人員。費用、支付方式的確定，根據(jù)收費標準進行洽商確定合理的費用，支付方式控制預(yù)付款。合同的生效及履約責任，加大對合同違約的處罰力度。并要求在施工階段加強設(shè)計人員在現(xiàn)場的配合力。2）、監(jiān)理合同條款確定的措施監(jiān)理人員的組成，針對工程特點選擇對本工程監(jiān)理經(jīng)驗豐富的監(jiān)理工程師與監(jiān)

24、理人員，且搭配合理。費用、支付方式的確定，根據(jù)收費標準進行洽商確定合理的費用，支付方式控制預(yù)付款。合同的生效及履約責任，加大對合同違約的處罰力度。并要求在施工階段加強監(jiān)理人員在現(xiàn)場與項目管理人員及業(yè)主的配合力。缺陷責任期內(nèi)監(jiān)理人員的管理，進入缺陷責任期后應(yīng)選擇溝通能力強且經(jīng)驗豐富的監(jiān)理人員進行留守，及時處理責任期內(nèi)的問題。3）、施工合同條款確定的措施施工人員的組成，根據(jù)招標文件進場施工人員應(yīng)與投標文件一致。對進場人不一致的應(yīng)加大處罰力度。費用、支付方式的確定，根據(jù)投標文件確定的中標價格與單價進行確定施工費用，支付方式控制預(yù)付款。對施工過程中投標報價未包含的清單價應(yīng)進行合理的組價，材料、設(shè)備與投

25、標文件不一致時應(yīng)進行市場調(diào)研，合理確定材料、設(shè)備價格。工程變更，嚴格控制工程變更，對確實需進行變更的項目確定材料的規(guī)格后，對材料設(shè)備進行市場調(diào)研，確定合理的組價。合同的生效及履約責任，加大對合同違約的處罰力度。并要求在施工階段加強施工人員在現(xiàn)場履約能力。缺陷責任期內(nèi)監(jiān)理人員的管理，進入缺陷責任期后應(yīng)選擇溝通能力強且經(jīng)驗豐富的施工人員進行留守，及時處理責任期內(nèi)的問題?？⒐を炇张c結(jié)算，工程完工后應(yīng)及時驗收，并在合同約定的時間內(nèi)及時進行結(jié)算。（二）建設(shè)項目施工階段造價咨詢審計實施方案1、建設(shè)項目施工階段造價審計內(nèi)容建設(shè)項目施工階段的全過程跟蹤審計，即對中標施工單位及工程監(jiān)理單位履行合同等情況進行全過

26、程跟蹤審計，內(nèi)容包括：（1）施工準備階段的審計。根據(jù)此階段的特點，重點審計以下內(nèi)容：1）審計建設(shè)項目開工是否按規(guī)定到當?shù)亟ü懿块T報批；2）審計建設(shè)項目是否按國家規(guī)定報行業(yè)或地方安全、環(huán)保、消防、質(zhì)量監(jiān)督等部門備案；3）落實開工手續(xù)是否齊全；4）施工圖紙是否報審并到位。（2）合同管理情況的跟蹤審計。內(nèi)容包括：1）審計建設(shè)項目是否全面推行合同制；2）審計項目各項經(jīng)濟合同內(nèi)容的有效性、真實性；3）審計所定施工合同或協(xié)議書中的責權(quán)利、質(zhì)量、工期、結(jié)算方式、撥付款辦法、獎罰、保修及時效等是否全面、合規(guī)，是否成立、合理；施工合同中主要條款是否與招標文件、中標條件相符；4）如果有甲方直接分包的項目，對分包合

27、同價格的確定是否合理進行審計，對分包合同簽定條款的合規(guī)合理性進行審計；5）審計與設(shè)計、監(jiān)理等單位簽定的合同是否合法合規(guī)，收費是否合理。（3）招投標情況的審計。施工階段招投標審計重點是業(yè)主指定分包工程的招投標和按招投標法規(guī)定應(yīng)進行招投標的材料采購及其他審計項目。主要審計以下事項：1）審計標底編制單位是否符合資質(zhì)，開標是否設(shè)有公證監(jiān)督，合同簽訂是否依據(jù)法定程序進行；2）招標文件是否經(jīng)過審查或有缺陷，招標方案在招標前是否按項目隸屬關(guān)系報主管部門或地方主管部門備案；3）審計標底的編制是否符合國家有關(guān)規(guī)定、規(guī)范和規(guī)程要求，有無擴大規(guī)模、提高標準等問題；4）評標人和評委的組建是否符合規(guī)定；5）招標程序包括

28、資格預(yù)審、招標方式、開標、評標等過程是否合法、合規(guī)；6）中標單位的確定是否從評標委員會推薦的中標候選單位中擇優(yōu)確定，評標結(jié)果是否按項目隸屬關(guān)系報主管部門備案；7）建設(shè)單位與中標單位是否在規(guī)定的期限內(nèi)簽訂書面合同，合同中確定的建設(shè)標準、建設(shè)內(nèi)容、合同價格是否與投標書承諾內(nèi)容一致，是否控制在批準的初步設(shè)計及概算文件規(guī)定范圍內(nèi)；8）檢查投標保證金的財務(wù)處理是否合規(guī)；9）與招標有關(guān)的其它問題(如履約金擔保、質(zhì)量保證金、投標書商務(wù)標報價合理性審查手續(xù)等)。10）招投標執(zhí)行情況。（4）施工階段工程量清單的跟蹤審計。工程量清單是工程招標文件、承包合同的重要組成部分。建設(shè)項目一般采用清單計價，依據(jù)工程量清單規(guī)

29、范和該工程的管理特點，主要審計以下事項：1）審計編制人是否有相應(yīng)資質(zhì)，并加蓋相應(yīng)的造價師專用章；2）審計工程量清單是否依據(jù)規(guī)范規(guī)定的計算規(guī)則和計價辦法、分部分項工程項目劃分是否合理，是否根據(jù)施工設(shè)計圖紙、施工現(xiàn)場情況和招標文件中的有關(guān)要求進行編制；3）審計工程量清單格式是否符合規(guī)范要求；4）審計有無清單范圍外的工程項目，有無超概算情況，有無任意擴大建設(shè)規(guī)模和標準的問題；5）基礎(chǔ)、主體等單位報價是否合理；附屬工程報價是否合理；6）審計設(shè)計變更費用、工程進度款計取是否根據(jù)清單報價原則執(zhí)行。（5）工程建設(shè)監(jiān)理管理情況跟蹤審計。根據(jù)建設(shè)項目全過程跟蹤審計的原則，結(jié)合工程項目監(jiān)理情況，確定以下跟蹤審計主

30、要內(nèi)容：1)了解建設(shè)單位選擇監(jiān)理通過招投標的情況；審閱監(jiān)理單位的資質(zhì)等級證書，檢查監(jiān)理單位是否具備與項目相適應(yīng)的資質(zhì)等級；2)了解監(jiān)理單位是否按國家規(guī)定到項目所在地行業(yè)或地方主管部門備案；3)了解監(jiān)理單位是否按監(jiān)理大綱要求進行規(guī)范的監(jiān)理工作。（6）工程進度款撥付審計。根據(jù)建設(shè)項目的特點，審計工程進度款撥付情況將審查以下內(nèi)容：1)進度款報批手續(xù)是否完備；2)進度款計量是否符合清單報價，工程量是否經(jīng)專業(yè)監(jiān)理工程師簽證，審計對其工程量及單價進行復(fù)核，對價高量大的項目如土方等重點審核；3)進度款撥付方式是否符合施工合同約定；4)如含有設(shè)計變更、經(jīng)濟洽商等施工索賠款，審計對其計量認價是否已經(jīng)專業(yè)監(jiān)理工程

31、師簽證進行復(fù)核；5)審計甲供材料價款、預(yù)付款、質(zhì)保金等是否已經(jīng)扣除。（7）材料采購跟蹤審計。內(nèi)容包括：1)施工合同中約定為暫估價或可調(diào)整的材料價格，先需經(jīng)建設(shè)單位、監(jiān)理單位確認廠家及價格，審計再進行復(fù)核，審計要獨立進行市場調(diào)研，并做出正確判斷，最終經(jīng)甲方及廠家同意，三方確認一個合理價格后，方可簽定采購合同。2)施工合同中約定為不允許調(diào)整的材料價格，審計可以不參與確認其價格，甲方可以直接簽定采購合同。（8）設(shè)計變更及洽商跟蹤審計。對施工中設(shè)計變更審計主要審計以下內(nèi)容：1)審計設(shè)計變更洽商單的內(nèi)容、變更程序是否符合規(guī)定，簽認手續(xù)是否合法、完備；2)審計設(shè)計變更處理辦法是否符合施工合同規(guī)定；3)審計

32、設(shè)計變更增減內(nèi)容的真實性、合理性，工程變更價款確定是否合規(guī)；4)審計洽商變更簽認的及時性，所有變更必須在實施前經(jīng)有關(guān)各方審定，任何補報補簽的設(shè)計變更及洽商均不被采納；5)審計洽商變更有無擅自擴大建設(shè)規(guī)模和提高標準等問題，任何設(shè)計變更應(yīng)符合施工圖總體要求，不得超量、超標、超概。（9）隱蔽工程及工程驗收情況的審計。主要內(nèi)容包括：1)審計基礎(chǔ)處理、澆筑工程等隱蔽工程各個環(huán)節(jié)是否有記錄和驗收，隱蔽工程記錄是否與設(shè)計圖紙復(fù)核，是否有監(jiān)理工程師簽認手續(xù)。2)審計工程驗收是否建設(shè)單位、設(shè)計單位、施工單位、監(jiān)理單位同時參加，質(zhì)量驗收程序是否規(guī)范，發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題如何處理，落實整改結(jié)果，質(zhì)量驗收資料是否有簽認手續(xù)。

33、（10）施工月報主要審核內(nèi)容：1)承包商按照合同約定，根據(jù)現(xiàn)場進度，每月（季）編制“形象進度結(jié)算”，報送我方審核。2)我方造價工程師進行現(xiàn)場查勘，確定現(xiàn)場實際進度，以明確形象進度結(jié)算范圍。防止超付工程款現(xiàn)象的發(fā)生。3)我方專業(yè)造價師根據(jù)施工圖及相關(guān)資料，按照委托方要求的時間在5天內(nèi)對“形象進度結(jié)算”進行審核。主要審核工程量、定額套用及取費情況。自審結(jié)束后報“項目技術(shù)負責人”審核。4)根據(jù)自審結(jié)果，聯(lián)系承包商進行會審，向承包商提出修改意見。如果有爭議，雙方應(yīng)本著“客觀公正、實事求是”的原則處理，雙方達成一致意見后，對形象進度結(jié)算進行修改；如果不能達成一致意見可臨時擱置，以免影響下一步工作的正常進

34、行。5)經(jīng)過雙方認可的形象進度結(jié)算報項目技術(shù)負責人審定后，報建設(shè)單位職能部門，作為工程款撥付的依據(jù)。6)施工單位根據(jù)現(xiàn)場施工完成的工程情況，在規(guī)定的時間內(nèi)，報送階段性結(jié)算。階段性結(jié)算, 我方專業(yè)造價師首先根據(jù)工程進展情況，會同監(jiān)理，確定承包商已完工程量，并且是質(zhì)量達到合同標準的已完工程量。依據(jù)施工圖及相關(guān)資料，主要審核工程量、定額套用及取費情況。自審結(jié)束后報“項目技術(shù)負責人”審核。2、建設(shè)項目施工階段工程造價審計重點及方法（1）、被審計單位工程計算資料的管理建立工程資料管理的目標，進行網(wǎng)絡(luò)信息各檔案管理，進行價格管理。建立信息化網(wǎng)絡(luò)管理制度與檔案管理制度。1）、對被審計單位的資料收集整理后由工

35、地現(xiàn)場統(tǒng)一管理保存，并及時利用信息化網(wǎng)絡(luò)傳送到公司進行分類管理存放，保證資料的安全性與完整性。2）現(xiàn)場造價人員及時收集對已建或在建項目工程量清單文件以及報價資料，并及時利用信息化網(wǎng)絡(luò)傳送到公司進行分類管理存放。3）經(jīng)過大量的工程跟蹤審計工作，我公司不斷積累經(jīng)驗，逐步完善工作方法和工作方式，形成了一套簡潔高效實用的“審計資源數(shù)字化、信息傳遞網(wǎng)絡(luò)化、輔助辦公無紙化”的信息管理模式。對于本工程，我公司將繼續(xù)利用網(wǎng)絡(luò)平臺，不斷加強審計信息資源的收集、整理和保存。首先，根據(jù)多年經(jīng)驗，我公司將以本審計項目的生命周期為主線，將信息分為審前信息、審中信息和審后信息及其他相關(guān)信息四大類進行管理。其中審前信息是指

36、審計項目開始之前需要掌握的信息，如宏觀經(jīng)濟信息、審計規(guī)范、審計計劃、審計方案、審計對象資料等；審中信息是指審計實施過程中產(chǎn)生的信息，包括審計底稿、審計證據(jù)、審計日記等；審后信息主要包括審計成果信息，如審計簡報、對外宣傳、大要案跟蹤、審計案例、審計報告等；其他相關(guān)信息則是前三類信息之外的與審計項目有關(guān)的一切信息的集合，包括文件信息、文獻資料、圖書期刊、規(guī)章制度等等。其次，在建設(shè)項目正式立項時，即將其納入審計視野，關(guān)注其各項前期準備工作，通過多種渠道了解、收集建設(shè)項目的審批文件，審查各種合同是否規(guī)范、合法有效，是否組織了設(shè)計與施工單位的設(shè)計交底，施工單位是否有承攬相應(yīng)施工任務(wù)的資質(zhì)等等，制定詳細可

37、行的審計方案、審計細則，并做好電子文檔資料管理、檔案資料備案查詢等。第三，按時參加工地例會，及時了解、掌握項目有關(guān)情況，提出審計意見，并且做好會議記錄。掌握工程進展、變更等真實情況，填寫好跟蹤審計日志。第四，審計組建立跟蹤審計項目臺帳，由主審負責人及時登記審計時間、工作紀實（包括工作內(nèi)容、審計事實、發(fā)現(xiàn)問題、審計意見、整改情況、審計成果）。臺帳要注重反映量化成果，成為反映跟蹤審計全貌的工作日志。第五，對于變更、簽證等資料，必須由建設(shè)單位、設(shè)計單位、監(jiān)理單位、施工單位在相應(yīng)位置簽字蓋章后，現(xiàn)場跟蹤審計工程師才能接受，并轉(zhuǎn)交項目負責人初步審查，無誤后轉(zhuǎn)交辦公室統(tǒng)一專人管理。第六，辦公室實行項目資料

38、管理專人負責制，對本工程資料及時整理，編制目錄，及時存檔，并做好電子文檔管理。根據(jù)需要，現(xiàn)場造價人員及時協(xié)助委托人收集、完善清單分析相關(guān)完整資料。調(diào)查工程情況，結(jié)合委托人需要，對工程按類型進行詳細的分類，并對各類合同進行管理，并及時利用信息化網(wǎng)絡(luò)傳送到公司進行分類管理存放。1）、組織人員分析研究投標、中標報價分析。調(diào)查當?shù)厥袌鲂星椋Y(jié)合施工單位報價，確定人、材、機最低成本價格。2）、明確各種不同工程條件，確定合理的工程量清單最低單價，建立當?shù)毓こ塘壳鍐蝺r格庫?？疾祉椖克趨^(qū)域情況，詳細分析各種工程類別與清單價格庫不同條件。結(jié)合項目建設(shè)環(huán)境，根據(jù)委托人招標要求，分析項目可能發(fā)生的不利因素，明確招

39、標范圍、內(nèi)容要求。3）、結(jié)合項目情況，確定最低費用成本，及時對被審計單位的材料、設(shè)備采購價格進行歸檔管理，及時對變更簽證進行管理。4）、現(xiàn)場造價人員及時收集建設(shè)工程施工合同、分包合同、材料及設(shè)備供貨合同；（2）、進度款支付的審計措施1）熟悉各類合同在跟蹤審計過程中，審核施工合同的簽訂，應(yīng)當遵守國家的法律，法規(guī)和國家計劃，遵循平等互利、協(xié)商一致、等價有償?shù)脑瓌t。承包方與發(fā)包方雙方簽訂施工合同，是否具備相應(yīng)資質(zhì)條件和履行施工合同的能力。對合同范圍內(nèi)的工程實施建設(shè)時，發(fā)包方必須具備組織協(xié)調(diào)能力；承包方必須具備有關(guān)部門核定的資質(zhì)等級并持有營業(yè)執(zhí)照等證明文件。承包方與發(fā)包方雙方簽訂施工合同，工程質(zhì)量的標

40、準和要求是否符合國家、行業(yè)或地方有關(guān)規(guī)定。2）工作流程承包方報審進度支付資料專業(yè)審計人員復(fù)核工程量對有異議項目進行協(xié)商或共同核算測量三方達成一致形成正式進度支付審計部門提出進度撥款建議發(fā)包方根據(jù)合同撥付工程款3）工程量確認原則承包方按約定提交已完工程量報告。造價審計人員應(yīng)在7天內(nèi)按圖紙核實已完工程量，并在計量前24小時通知承包方。如承包方不參加計量，審計人員自行計量，結(jié)果有效，作為工程價款支付的依據(jù)。造價審計人員收到承包方報告后7天內(nèi)不予計量，自第8天起，視為報告已認可，作為工程價款支付依據(jù)。造價審計人員不按約定時間通知承包方，是承包方不能參加計量，計量結(jié)果無效。造價審計人員對承包方超出圖紙范

41、圍和因其自身原因造成返工的工程量，不予計量。進度款支付主要事項同期用于工程上的甲方供應(yīng)材料設(shè)備的價款，以及按約定時間甲方應(yīng)按比例扣回的預(yù)付款，應(yīng)同期結(jié)算。符合規(guī)定范圍的合同價款的調(diào)整，工程變更調(diào)整的合同價款及其他條款中約定的追加合同價款，應(yīng)與工程進度款同期調(diào)整支付。甲方應(yīng)按合同約定及時支付工程進度款。（3）、對項目管理和監(jiān)理單位的復(fù)核措施1）對項目管理的復(fù)核內(nèi)容工程建設(shè)過程中工程量計算確認是否準確。工程簽證是否合理準確。工程變更的確認是否準確。計價是否準確。進度款的支付是否正確合理。工程結(jié)算手續(xù)是否規(guī)范。建設(shè)項目合同履行情況。設(shè)備、材料采購情況。2）對項目管理復(fù)核的措施項目管理對造價控制的管理

42、人員是否具備造價資格。工程簽證是否到現(xiàn)場量測。工程變更的確認是否經(jīng)監(jiān)理認可。工程變更的項目是否經(jīng)過重新組價，工程簽證項目是否重新組價，計價中的清單項目是否經(jīng)過補充確認。進度款的支付是否經(jīng)過監(jiān)理確認。工程結(jié)算手續(xù)是否規(guī)范，是否備案。建設(shè)項目設(shè)備、材料等物資采購和工程管理情況。建設(shè)項目合同履約情況，工期是否延期，質(zhì)量是否達到合同規(guī)定的標準。項目管理單位是否對監(jiān)理單位作出審計評價或提出審計建議。3）對監(jiān)理的復(fù)核內(nèi)容工程建設(shè)過程中工程量計算確認是否準確。工程簽證是否合理準確。工程變更的確認是否準確。計價是否準確。進度款的支付是否正確合理。工程結(jié)算手續(xù)是否規(guī)范。建設(shè)項目合同履行情況。設(shè)備、材料采購情況。

43、4）對監(jiān)理單位復(fù)核的措施監(jiān)理單位對造價控制的管理人員是否具備造價資格。工程簽證是否到現(xiàn)場量測。工程變更的確認是否經(jīng)施工單位的認可。工程變更的項目是否經(jīng)過重新組價，工程簽證項目是否重新組價，計價中的清單項目是否經(jīng)過補充確認，施工單位是否簽字認可。進度款的支付是否經(jīng)過確認。工程結(jié)算手續(xù)是否規(guī)范，是否備案。建設(shè)項目設(shè)備、材料等物資采購和工程管理情況；建設(shè)項目合同履約情況，工期是否延期，質(zhì)量是否達到合同規(guī)定的標準,是否采取處罰與獎勵措施。監(jiān)理單位是否對施工單位作出造價評價或提出造價支付的建議。（4）、對建設(shè)項目設(shè)備和材料采購的審計措施設(shè)備和材料采購審計是指對項目建設(shè)過程中設(shè)備和材料采購環(huán)節(jié)各項管理工作

44、質(zhì)量及造價進行的審計措施。 1）、設(shè)備和材料采購審計的目標主要包括：審計采購環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及各項采購管理的適當性、措施性和有效性.采購資料依據(jù)的充分性與可靠性。采購環(huán)節(jié)各項經(jīng)營管理活動的真實性、措施性和有效性等。主要工作流程 協(xié)助業(yè)主選擇材料設(shè)備招標方式。協(xié)助業(yè)主編制招標文件。協(xié)助業(yè)主評標選擇中標單位。協(xié)助業(yè)主同中標單位洽商合同條款確定價格。2)、設(shè)備和材料采購審計應(yīng)依據(jù)以下主要資料： 采購計劃,計劃內(nèi)容，名稱，計劃價。 采購計劃批準書，經(jīng)部門認可可行。 采購招投標文件。 中標通知書。 專項合同書。 采購、收發(fā)和保管等的內(nèi)部控制制度。相關(guān)采購支付憑證和支付發(fā)票等。 3）、設(shè)備和材料采購審計主要

45、包括以下內(nèi)容： 設(shè)備和材料采購環(huán)節(jié)的審計設(shè)備和材料采購計劃的審計 審計采購計劃所訂購的各種設(shè)備、材料是否符合已報經(jīng)批準的設(shè)計文件和基本建設(shè)計劃；審計所擬定的采購地點是否合理。審計采購程序是否規(guī)范。審計采購的批準權(quán)與采購權(quán)等不相容職務(wù)分離及相關(guān)內(nèi)部控制是否健全、有效。4）、設(shè)備和材料采購合同的審計 審計采購是否按照公平競爭、擇優(yōu)擇廉的原則來確定供應(yīng)方。審計設(shè)備和材料的規(guī)格、品種、質(zhì)量、數(shù)量、單價、包裝方式、結(jié)算方式、運輸方式、交貨地點、期限、總價和違約責任等條款規(guī)定是否齊全。審計對新型設(shè)備、新材料的采購是否進行實地考察、資質(zhì)審查、價格合理性分析及專利權(quán)真實性審查。審計采購合同與財務(wù)結(jié)算、計劃、設(shè)

46、計、施工、工程造價等各個環(huán)節(jié)銜接部位的管理情況，是否存在因脫節(jié)而造成的資產(chǎn)流失問題。5）、設(shè)備和材料驗收、入庫、保管及維護的審計。審計進場設(shè)備和材料是否按合同簽訂的質(zhì)量進行驗收，是否有健全的驗收、入庫和保管制度，檢查驗收記錄的真實性、完整性和有效性。審計驗收合格的設(shè)備和材料是否全部入庫，有無少收、漏收、錯收以及涂改憑證等問題；審計設(shè)備和材料的存放、保管工作是否規(guī)范，安全保衛(wèi)工作是否得力，保管措施是否有效；6）、各項采購費用造價的審計 .審計各項設(shè)備材料是否按照合同的有關(guān)條款執(zhí)行； 審計代理采購中代理費用的計算和提取方法是否合理；審計有無任意提高采購費用和開支標準的問題；審計各項設(shè)備材料的造報價

47、資料是否真實可靠；審計各項設(shè)備材料保管是否滿足管理需要；.審計采購成本計算是否準確、合理。7） 、其他相關(guān)單位的審計設(shè)備和材料采購的審計。審計項目管理單位對建設(shè)項目的設(shè)備和材料采購管理情況。   設(shè)備和材料采購的審計。審計項目監(jiān)理單位對建設(shè)項目的設(shè)備和材料采購監(jiān)理管理情況。8）各相關(guān)單位對進場的不合格設(shè)備與材料的處理措施。 設(shè)備、材料采購審計主要采用審閱法、網(wǎng)上比價審計法、跟蹤審計法、分析性復(fù)核法、現(xiàn)場觀察法、實地清查法等方法。（三）建設(shè)項目結(jié)算階段造價咨詢審計實施方案工程結(jié)算審計時的重點和難點多發(fā)生在價和量兩個方面。作弊的手法一般隱藏在合同、變更、洽商等文件的不規(guī)范不確切背后，以及

48、其他可能發(fā)生爭議的量的計算、計價方法的選用，隱蔽工程的變更中。為此我們將根據(jù)具體情況實施下列審計程序：1、建設(shè)項目結(jié)算階段審計程序1）審核工程施工合同內(nèi)容的有效性、真實性；2）檢查計價依據(jù)是否與建設(shè)期的工程進度相一致；3）檢查簽證記錄的真實性、有效性、合規(guī)性；4）檢查工程量的計算是否符合工程量計算規(guī)則，是否準確，有無重計、漏計等計算錯誤；5）檢查分項工程的定額套項是否準確，工程量錄入及單價、總價計算是否準確；6）檢查定額缺項子目是否按有關(guān)規(guī)定編制并報批；7）檢查工程價格計價方式是否符合有關(guān)規(guī)定要求；8）檢查工程取費是否按合同約定及相關(guān)取費標準規(guī)定計取，計算是否正確；9）工程工期、質(zhì)量如有特定要

49、求，檢查是否按合同約定計算；10）檢查工程實際施工是否與原預(yù)算(原招標內(nèi)容)或報審結(jié)算以及施工圖設(shè)計、施工組織設(shè)計一致；11）審核人工、材料、機械和設(shè)備的購買、租賃價格的確定是否符合市場實際，手續(xù)是否完備、合法；通過市場調(diào)查研究結(jié)合山東省建設(shè)工程材料信息，審查材料及設(shè)備結(jié)算價是否合理。2、建設(shè)項目結(jié)算階段審計方案在本階段的工作中，根據(jù)項目造價咨詢過程中積累的資料，著重對施工單位所提交的本項目竣工結(jié)算進行審核。由于本項目有可能涉及多家施工單位，我們將根據(jù)業(yè)主的要求分別出具審價報告。在此過程中，我們會利用我們的專業(yè)知識，重點對甲、乙供材料的劃分、工程量的確定、材料價格的取定、定額及費率的套用等進行

50、審核。1）根據(jù)合同竣工圖、施工圖、工程指令及技術(shù)核定單，結(jié)算各個承包合同、分包合同、供應(yīng)合同（包括建筑、結(jié)構(gòu)、機電、精裝修、市政配套、綠化及外圍工程等）內(nèi)賦予承包單位、分包單位、材料/設(shè)備供應(yīng)單位應(yīng)有的工程款、材料款總價，以達到業(yè)主與承包單位、分包單位、材料/設(shè)備供應(yīng)單位都能合理接受的結(jié)算款額，協(xié)助業(yè)主處理與承包商的有關(guān)結(jié)算糾紛；2）對本項目工程竣工后免費維修保養(yǎng)期內(nèi)的缺陷整改方案所涉及的工程費用項目，依據(jù)合同或市場價提供咨詢服務(wù)；3）編制最后整個工程結(jié)算總結(jié)報告，并將更改或其他因素引起的總價增減包含在結(jié)算內(nèi)。4）參與業(yè)主方組織的竣工結(jié)算協(xié)調(diào)會，依據(jù)會議議定事項審核竣工結(jié)算，并出具會議紀要；5

51、）編制合同執(zhí)行情況專題報告，提供/整理整套合同、結(jié)算報告、結(jié)算資料（含詳細工程量清單及計算明細、變更洽商等經(jīng)濟文件計算明細、設(shè)計變更新增分相工程綜合單價組價明細）及各項費用匯總表交業(yè)主歸檔；6）項目全部完成后，審查項目全部費用，審核項目造價，并對實際總支出與項目總概算進行對比分析，出具項目造價咨詢總結(jié)報告。7）協(xié)助業(yè)主完成各項合同第三方結(jié)算審計工作，并提供審計單位要求提供的全部工程結(jié)算資料。本階段性的主要工作成果有：每個合同的工程結(jié)算書及工程結(jié)算審價報告整個工程總的審價報告整個工程項目造價咨詢工作總結(jié)報告業(yè)主要求有必要向業(yè)主提供的各項報告3、建設(shè)項目結(jié)算階段審計步驟1）熟悉和掌握資料：與審核預(yù)

52、算相比較，熟悉和掌握施工合同(包括補充合同、補充協(xié)議等)關(guān)于結(jié)算的有關(guān)約定、工程施工過程中的變化(包括設(shè)計變更和現(xiàn)場簽證、材料和設(shè)備價格的改變、國家法律、法規(guī)和政策規(guī)定的變化等)、送審結(jié)算書及其工程量計算底稿、工程款的支付、質(zhì)量驗收等資料；首先，審核合同(協(xié)議)是否符合現(xiàn)行的有關(guān)法律、法規(guī)、政策和項目招投標的精神。其次，審核合同(協(xié)議)的語言文字是否規(guī)范、嚴謹；有關(guān)條款的描述是否清晰；有關(guān)合同附表、附錄和簽章手續(xù)是否齊全等，重點審核含糊不清的條款。2）工程量的審核：從工程量的計算規(guī)則、分清計算范圍、限制范圍入手，仔細核對計算尺寸與圖示尺寸是否相符，審核是否有重復(fù)計量及計算錯誤。3）單價的審核：

53、首先，直接套用定額的單價，審核定額套用是否合理，工作內(nèi)容與設(shè)計圖紙標準是否要求一致，其次，換算的定額單價，審核其換算的內(nèi)容、換算的方法及采用的系數(shù)是否準確，補充定額的單價審核其編制的依據(jù)和方法是否正確，材料預(yù)算價格、人工工日及機械臺班單價是否合理。4）費用的審核：審查各項取費是否符合規(guī)定，對取費規(guī)定在施工期間發(fā)生變化的，嚴格按照規(guī)定以及合同的約定進行處理，主要從取費文件的時效性， 取費基數(shù)是否正確等方面入手，對于費率下浮或總價下浮的工程，其變更或新增項目應(yīng)按同比例下浮。5）審查簽證費用是否符合規(guī)定，從定性、定量兩個方面進行審核，主要是以下幾點：、簽證手續(xù)是否完備；、簽證的原因是否合理，是否應(yīng)計

54、人工程造價；、簽證的內(nèi)容是否屬實；、簽證的數(shù)量是否準確；、簽證的價格是否合理；、是否有重復(fù)現(xiàn)象。6）審查索賠費用，包括乙方向甲方的索賠和甲方向乙方的索賠；主要從以下幾個方面入手：、索賠的手續(xù)是否符合合同的規(guī)定；、索賠的原因是否成立；、索賠的證據(jù)是否充分；、索賠的計算是否準確合理C、造價控制任務(wù)、方法造價控制任務(wù)：（一）在建設(shè)項目開工前階段，跟蹤審計的主要任務(wù)包括：1.檢查建設(shè)項目的審批文件。包括項目建議書、可行性研究報告、環(huán)境影響評估報告、概算批復(fù)、建設(shè)用地批準、建設(shè)規(guī)劃及施工許可、環(huán)保及消防批準、項目設(shè)計及設(shè)計圖審核等文件是否齊全。2.檢查招投標程序及其結(jié)果是否合法、有效。3.檢查與各建設(shè)項

55、目相關(guān)單位簽訂的合同條款是否合規(guī)、公允，與招標文件和投標承諾是否一致。4.檢查建設(shè)項目的資金來源是否落實到位、是否合理、是否專戶存儲，建設(shè)資金能否滿足項目建設(shè)當年應(yīng)完成工作量的需要。對使用國債的建設(shè)項目，要嚴格規(guī)定其操作程序和使用范圍，并作為建設(shè)資金審計的重點。（二）在建設(shè)項目施工階段，跟蹤審計的主要任務(wù)包括：1.檢查履行合同情況。檢查與建設(shè)項目有關(guān)的單位是否認真履行合同條款，有無違法分包、轉(zhuǎn)包工程。如有變更、增補、轉(zhuǎn)讓或終止情況，應(yīng)檢查其真實性、合法性。2.檢查項目概算執(zhí)行情況。檢查有無超出批準概算范圍投資和不按概算批復(fù)的規(guī)定購置自用固定資產(chǎn)，擠占或者虛列工程成本等問題。3.檢查內(nèi)控制度建立

56、、執(zhí)行情況。檢查建設(shè)單位是否建立健全并執(zhí)行了各項內(nèi)控制度。如工程簽證、驗收制度；設(shè)備材料采購、價格控制、驗收、領(lǐng)用、清點制度；費用支出報銷制度等。應(yīng)督促、指導(dǎo)建立完善的管理制度，保證項目建設(shè)規(guī)范運行、建設(shè)資金合法使用。4.檢查工程設(shè)計變更、施工現(xiàn)場簽證手續(xù)是否合理、合規(guī)、及時、完整、真實。5.檢查建設(shè)資金是否?？顚Ｓ谩Ｊ欠癜凑展こ踢M度付款，有無擠占、挪用建設(shè)項目資金等問題。防止出現(xiàn)超付工程款現(xiàn)象。6.加強設(shè)備、材料價格控制，尤其要對建設(shè)單位關(guān)聯(lián)企業(yè)所供設(shè)備、材料的價格進行檢查，防止從中加價。對已購設(shè)備、材料因故不能使用的，要分析原因，分清責任，并督促建設(shè)單位及時處理，避免造成更大的損失。（三）

57、在建設(shè)項目竣工驗收后，工程結(jié)（決）算的審查：1、工程量的審查。工程量是工程造價計算的基礎(chǔ)，工程量的準確程度是影響竣工結(jié)算的重要因素之一，實際工作中工程量也是施工單位多計工程造價的重要環(huán)節(jié)，因此審計人員要對工程量進行重點審查。2、材料價格合理性的審查。重點審核主要材料的單價是否合理，防止施工單位以劣充好，抬高材料價格。3、審查隱蔽驗收記錄和設(shè)計變更及各種經(jīng)濟簽證是否真實，防止施工單位事后補辦簽證或虛假記錄的發(fā)生。建設(shè)項目跟蹤審計的方法：1.應(yīng)在建設(shè)項目正式立項時，即將其納入審計視野，關(guān)注其各項前期準備工作。2.審計組應(yīng)在項目現(xiàn)場設(shè)立辦公場所，與被審計單位建立定期例會制度，參加被審計單位的重要例會，及時了解、掌握項目有關(guān)情況，提出審計意見，并且作好會議記錄。3.要重視做好審計宣傳工作，使被審計單位了解跟蹤審計的程序、