國有企業(yè)財務(wù)管理中會計核算的內(nèi)控制度設(shè)計微探

1、    國有企業(yè)財務(wù)管理中會計核算的內(nèi)控制度設(shè)計微探    侯燕【摘 要】國有企業(yè)在國民經(jīng)濟中占據(jù)著重要的主導(dǎo)地位，其會計核算質(zhì)量和核算效率近年來也受到了社會各界的高度關(guān)注，尤其在在市場化改革的推動下，國有企業(yè)會計核算效益在很大程度上與企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)息息相關(guān)。故此本文主要闡述了國有企業(yè)會計核算內(nèi)控現(xiàn)狀，并針對內(nèi)控制度設(shè)計過程中存在的問題，提出了相應(yīng)的優(yōu)化策略，以此為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展目標的實現(xiàn)打下堅實基礎(chǔ)。【關(guān)鍵詞】國家企業(yè);國企會計核算;企業(yè)內(nèi)控制度;制度設(shè)計一、國家企業(yè)財務(wù)管理中會計核算的內(nèi)控制度概述國家企業(yè)財務(wù)管理中會計核算的內(nèi)控制度其實簡單來講

2、，指的是在當前新市場經(jīng)濟常態(tài)下，國企依據(jù)自身經(jīng)營實況，嚴格按照國家政策法規(guī)而建立的規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風險的管理制度。國有企業(yè)會計核算內(nèi)控制度的合理設(shè)計和有效實施，不僅能確保企業(yè)資產(chǎn)的安全性、完整性和會計信息的真實可靠性，還能對企業(yè)運營的各個環(huán)節(jié)進行有效控制和監(jiān)督，從而顯著提高企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展質(zhì)量和發(fā)展效率。隨著市場化改革的深化，企業(yè)會計核算內(nèi)部控制作為企業(yè)財務(wù)管理實踐的重要內(nèi)容，其制度控制效果也受到了社會各界的高度關(guān)注。但從目前來看，國有企業(yè)會計核算內(nèi)部控制制度在實施過程中，由于受內(nèi)部控制環(huán)境、風險評估能力、控制活動、信息溝通以及內(nèi)部監(jiān)督等多方面因素的影響，控制效果與預(yù)期目標之間往往存在一定差距。二、

3、國家企業(yè)財務(wù)管理中會計核算的內(nèi)控設(shè)計問題（一）憑證原始數(shù)據(jù)的審核未按照審核標準憑證原始數(shù)據(jù)作為國企交會計核算依據(jù)，審核工作是否按照國家的審核標準對于企業(yè)的整體發(fā)展而言具有重要意義，在當前國有企業(yè)會計核算內(nèi)部控制過程中，原始憑證審核缺乏規(guī)范性，如在進行憑證審核過程中，審核人員由于專業(yè)能力或道德問題未能對憑證內(nèi)容進行審核，亦或是伙同報銷人員制假造假現(xiàn)象較為普遍。審核人員不僅未能履行自身的審核職責，更使企業(yè)會計核算無法真實反映企業(yè)的運營情況，內(nèi)部信息得不到有效傳遞，嚴重阻礙了企業(yè)的進一步發(fā)展;另一方面出納人員雖然對報銷憑證也有審核義務(wù)，但大多數(shù)情況下他們只是驗證原始憑證上審批人員的簽字授權(quán)和報銷金額

4、是否正確，對于原始憑證真實性及相關(guān)業(yè)務(wù)的合理性并不在意，致使會計核算信息真實性缺失，極大地影響了國有企業(yè)資產(chǎn)的安全性和完整性，造成了國有資產(chǎn)的流失。（二）會計核算過程中信息化核算水平有待提高隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的廣泛應(yīng)用，國有企業(yè)其它領(lǐng)域也取得了突破性進展，現(xiàn)階段大部分國有企業(yè)在財務(wù)管理過程中，為降低大量人力資源消耗的同時，提高財務(wù)數(shù)據(jù)的穩(wěn)定性和準確性，部分國企抓緊了計算機基礎(chǔ)的引進，以期通過采取電算化系統(tǒng)管理方式，替代傳統(tǒng)手工記帳作業(yè)模式，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。但隨著經(jīng)濟貿(mào)易往來的愈發(fā)頻繁，企業(yè)每天都會產(chǎn)生大量的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。在進行會計核算過程中，由于會計核算軟件應(yīng)用不科學、不合理，很大程度上

5、導(dǎo)致了企業(yè)會計核算內(nèi)控制度流于形式，對企業(yè)的整體發(fā)展造成了不利的影響，此外由于現(xiàn)階段巨大的會計核算工作量，審核人員很難對每一張原記賬憑證背后相關(guān)的經(jīng)濟事項無法進行深入了解，在審核過程中，誤解操作指令、簡化內(nèi)控流程，使得會計核算系統(tǒng)的內(nèi)控制度形同虛設(shè)。不僅未能達到預(yù)期的控制效果，更弱化了會計信息的有效性，嚴重影響了企業(yè)決策者對會計信息的使用。（三）國企審計部門各項工作缺乏自主性近年來我國加大了對國有企業(yè)會計核算的內(nèi)部審計力度，但在實際執(zhí)行中，由于國有企業(yè)審計部門的設(shè)置大多只是為了應(yīng)付國家政策規(guī)定，部門的實際效用得不到充分發(fā)揮，長此以往不僅導(dǎo)致財務(wù)審計部門審計工作缺乏獨立性，更使得審計工作與財務(wù)管

6、理工作的界限較為模糊，審計工作難以開展，最終對企業(yè)的整體發(fā)展造成不利的影響;另外雖然有的企業(yè)將審計部門與財務(wù)部門分開設(shè)置，但在對其進行實際管理的過程中，兩個部門的工作仍是由一個領(lǐng)導(dǎo)進行負責，審計工作的審計效益無法得到有效發(fā)揮，也嚴重阻礙了企業(yè)的進一步發(fā)展。三、國家企業(yè)財務(wù)管理中會計核算問題的處理對策（一）完善國家企業(yè)財務(wù)管理會計核算體系正所謂無規(guī)矩不成方圓，要想從根本上規(guī)避國有企業(yè)會計核算內(nèi)控制度設(shè)計問題的產(chǎn)生，改善當前國有企業(yè)會計核算質(zhì)量，一方面國有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層需從市場競爭角度出發(fā)，積極轉(zhuǎn)變自身的經(jīng)營理念和管理理念，從而在確保自身思想層面達到預(yù)期企業(yè)發(fā)展要求的基礎(chǔ)上，提高對于內(nèi)控的科學認識。

7、同時，對于審核人員和出納人員而言，他們自身審核意識的高低在一定程度上對國有企業(yè)會計核算工作質(zhì)量具有直接影響，為此他們在日常的工作中，需明確自身的工作崗位職責，提高對審核工作的重視，以此從根本上改善當前國有企業(yè)會計核算內(nèi)部控制的效果。另一方面要從根本上保障會計核算工作落到實處，提高財會人員的內(nèi)部控制意識，建立健全完善的會計核算體系也是現(xiàn)階段國有企業(yè)內(nèi)控制度設(shè)計作業(yè)的重要工作內(nèi)容。具體而言就是企業(yè)需根據(jù)市場發(fā)展趨勢，結(jié)合自身企業(yè)發(fā)展實況，在完善各項規(guī)章管理制度的基礎(chǔ)上，從根本上激發(fā)管理人員的主人翁精神，提升他們的工作積極性。（二）完善國有企業(yè)的內(nèi)控制度和獎懲機制從目前來看，在當前多元化市場競爭環(huán)境

8、下，國企內(nèi)控制度執(zhí)行作業(yè)能否落實到實處，對于企業(yè)整體發(fā)展而言具有重要影響，此外內(nèi)部財務(wù)工作人員和財務(wù)審計人員作為內(nèi)控管理的實踐者，其自身各項作業(yè)工作質(zhì)量和工作效率對企業(yè)會計核算整體工作效益的影響也不容忽視，為此要想取得預(yù)期的內(nèi)部控制作業(yè)效果，一方面企業(yè)需完善內(nèi)部控制制度，即在對其進行設(shè)計的過程中，企業(yè)管理者不僅需完善企業(yè)內(nèi)部管理責任制度，還要完善內(nèi)部獎懲制度，在切實保障各項作業(yè)得到落實的同時，將其與員工福利、職稱評比相掛鉤，從而用市場手段以此來充分調(diào)整員工工作的積極性、主動性和參與度，最終為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展目標的實現(xiàn)打下堅實基礎(chǔ)。（三）建立和完善國有企業(yè)內(nèi)部信息溝通控制制度國有企業(yè)還需不斷地完善

9、內(nèi)部信息溝通制度，尤其是在信息化時代背景下，信息化管理是現(xiàn)階段各企業(yè)財務(wù)管理發(fā)展的主要趨勢。企業(yè)內(nèi)部信息溝通不及時，可能導(dǎo)致決策不當、相關(guān)政策難以落實，而在信息傳遞過程中泄露商業(yè)機密，更嚴重影響國有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的有序開展。企業(yè)內(nèi)部信息應(yīng)真實全面的反映企業(yè)經(jīng)營管理的情況，還要廣泛的收集外部信息進行合理化建議，在此基礎(chǔ)上形成嚴格的內(nèi)部報告制度。信息管理機制的完善不僅是企業(yè)提高內(nèi)部控制決策和控制質(zhì)量的關(guān)鍵所在，還是調(diào)動國有企業(yè)內(nèi)部資源配置，提高資源利用效率的重要戰(zhàn)略手段。四、結(jié)語綜上所述，在當前新市場經(jīng)濟常態(tài)下，為從根本上有效地提高企業(yè)市場競爭力和競爭優(yōu)勢，加強會計核算內(nèi)部控制， 不斷完善會計核算體系成為現(xiàn)階段國有企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要戰(zhàn)略手段。【參考文獻】1欒玉梅，劉元霞，陳金國.論企業(yè)會計核算中存在的問題及解決措施j.中國管理信息化，2016，19 （1） ：20-21.2王曉東，徐濤濤，高建軍.國有企業(yè)會計核算質(zhì)量內(nèi)控控制制度設(shè)計探討j.中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2016，22 （7） ：233-234.3唐衛(wèi)東，李瑞康，周海燕.國有企業(yè)會計核算工作存在問題及對策j.現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2012 ，15（9） ：178-179.4徐穎，韓志國，侯媛媛.論如何加強國有企業(yè)會