06會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范(薦)

1、生活家家居裝飾有限公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范第一章 總則第一條 為進(jìn)一步加強(qiáng)吋代聯(lián)創(chuàng)集團(tuán)（下簡(jiǎn)稱(chēng)“集團(tuán)”）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，規(guī)范會(huì)計(jì)工 作秩序，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和財(cái)務(wù)管理水平，根據(jù)會(huì)計(jì)法和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范等規(guī) 定，結(jié)合集團(tuán)具體情況，特制定本規(guī)范。第二條 木規(guī)范適用于集團(tuán)總部及各分、了公司。第三條 各單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)法律和本規(guī)范的規(guī)定，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的管理和指導(dǎo)，提 高會(huì)計(jì)工作水平第四條 各單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)會(huì)計(jì)法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，結(jié)合木單位實(shí)際情況, 建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度，基層單位可用上級(jí)單位的有關(guān)會(huì)計(jì)管理制度。第五條 內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度包括但不限于：內(nèi)部會(huì)計(jì)管理體系、會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度、 賬

2、務(wù)處理程序制度、內(nèi)部牽制制度、稽核制度、原始記錄管理制度、定額管理制度、驗(yàn)收制 度、財(cái)產(chǎn)清查保全制度、成本核算制度、財(cái)務(wù)收支審批制度、財(cái)務(wù)分析報(bào)告制度、重大財(cái)務(wù) 事項(xiàng)報(bào)告制度等。第六條單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。上級(jí)單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)下級(jí) 單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)有指導(dǎo)和監(jiān)督的職權(quán)。第二章會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員第一節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和會(huì)計(jì)人員配備第一條單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，由人力行政部招聘與總經(jīng)理確定財(cái) 務(wù)負(fù)責(zé)人。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的任免，應(yīng)當(dāng)符合有關(guān)規(guī)定，并經(jīng)總經(jīng)理同意。第二條財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)具備下列基本條件：堅(jiān)持原則，廉潔奉公；對(duì)人及組織變化敬感，具有很強(qiáng)的溝通、協(xié)調(diào)和推進(jìn)能力；高度 的敬業(yè)

3、精神及高漲的工作激情，能接受高強(qiáng)度的工作，工作態(tài)度積極樂(lè)觀；善于與各類(lèi)性格 的人交往，待人公平；抗壓力強(qiáng)。具有會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格，5年以上財(cái)務(wù)管理，2年以上施工企業(yè)工作相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)，大 學(xué)本科及以上學(xué)歷，會(huì)計(jì)師及以上職稱(chēng)，會(huì)計(jì)、管理等相關(guān)經(jīng)濟(jì)類(lèi)專(zhuān)業(yè)；主管一個(gè)單位或者 單位內(nèi)一個(gè)重要方面的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作吋間不少于二年；熟悉國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和 方針、政策；身體狀況能夠適應(yīng)本職工作的要求。第三條 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要配備會(huì)計(jì)人員，未取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證的人員，不 得從事會(huì)計(jì)工作。第四條 單位應(yīng)按照不相容職務(wù)相分離的原則，根據(jù)需要設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位，明確職責(zé) 權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。（-）不能由一

4、個(gè)人負(fù)責(zé)辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)的全過(guò)程，必須由兩個(gè)以上人員處理。（-）建立經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審批制度，確定審批權(quán)限和流程。（三）會(huì)計(jì)工作崗位一般包括：財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、出納、財(cái)產(chǎn)物資核算、工資核算、成本費(fèi) 用核算、財(cái)務(wù)成果核算、資金核算、往來(lái)結(jié)算、總賬、報(bào)表、稅務(wù)、稽核、檔案管理等。第五條 如有必要應(yīng)設(shè)置專(zhuān)職的稽核人員，對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支內(nèi)容進(jìn)行事前審查和事后復(fù) 核。（一）會(huì)計(jì)工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。（-）出納不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬口的登記入賬工作。（三）應(yīng)加強(qiáng)現(xiàn)金和銀行存款的管理。1、銀行預(yù)留印鑒應(yīng)分開(kāi)保管，嚴(yán)禁一人同時(shí)保管所冇銀行預(yù)留印鑒。財(cái)務(wù)專(zhuān)用章由 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人保管，

5、保管人外岀期間應(yīng)書(shū)面授權(quán)其他人員代為保管。2、銀行預(yù)留卬鑒和銀行結(jié)算票據(jù)應(yīng)分開(kāi)保管。3、現(xiàn)金必須日清日結(jié)，每h結(jié)出當(dāng)h發(fā)生額和余額，每h業(yè)務(wù)終了清查庫(kù)存現(xiàn)金， 確保賬實(shí)相符，發(fā)現(xiàn)差異應(yīng)及時(shí)查明原因，進(jìn)行處理。4、銀行存款應(yīng)做到日清刀結(jié)，每日結(jié)岀各賬戶余額，刀末與銀行對(duì)賬單相互核對(duì)， 若不相符，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。5、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人必須不定期對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行對(duì)賬單和現(xiàn)金fi記賬、銀行存款f1記賬 進(jìn)行抽查核對(duì)，每月不少于2次，抽查情況要有記錄（現(xiàn)金抽查盤(pán)點(diǎn)表格式參見(jiàn)附表）。 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)在抽查記錄和抽查h h記賬余額欄處蓋章，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要及時(shí)處理。第六條 會(huì)計(jì)人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃地進(jìn)行輪換。

6、第七條會(huì)計(jì)人員的任用應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任木單位的 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。需要冋避的直系親屬為：夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及配偶親關(guān)系。第二節(jié)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德第八條 會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)工作中應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，樹(shù)立良好的職業(yè)品質(zhì)和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ?作風(fēng)，嚴(yán)守工作紀(jì)律，堅(jiān)持貫徹“預(yù)見(jiàn)性、準(zhǔn)確性、及時(shí)性、公正性、服務(wù)性”的工作原則, 秉承“團(tuán)結(jié)向上、朝氣蓬勃、開(kāi)拓創(chuàng)新、快樂(lè)工作”的團(tuán)隊(duì)精神，努力捉高工作效率和工作 質(zhì)量。第九條 會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)熱愛(ài)木職工作，努力鉆研業(yè)務(wù)，熟悉財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、會(huì)計(jì)制度 和集團(tuán)的齊項(xiàng)內(nèi)部管理規(guī)定，使自己的知識(shí)和技能適應(yīng)所從事工作的要求。第十條會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)

7、按照規(guī)定的程序和要求進(jìn)行會(huì)計(jì)工作，保證所提供的會(huì)計(jì)信息合 法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整。第一條會(huì)計(jì)人員辦理會(huì)計(jì)事務(wù)應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是、客觀公正。第十二條會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)熟悉本單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和業(yè)務(wù)管理情況，運(yùn)用掌握的會(huì)計(jì)信息 和會(huì)計(jì)方法，為改善單位內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。第十三條 會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保守本單位的商業(yè)秘密。除法律規(guī)定和單位領(lǐng)導(dǎo)人同意外，不 能私口向外界提供或者泄露木單位的會(huì)計(jì)信息。第十四條各單位應(yīng)當(dāng)定期檢查會(huì)計(jì)人員遵守職業(yè)道德的情況，并作為會(huì)計(jì)人員晉升、 晉級(jí)、聘任專(zhuān)業(yè)職務(wù)、表彰獎(jiǎng)勵(lì)的重要考核依據(jù)。會(huì)計(jì)人員違反職業(yè)道徳的，情節(jié)輕微的應(yīng)予以批評(píng)教育情節(jié)嚴(yán)重的由所在單位上報(bào)財(cái) 務(wù)中心，經(jīng)過(guò)核實(shí)后進(jìn)行

8、處理。第三節(jié)會(huì)計(jì)工作交接第i五條 會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作，在規(guī)定期 限內(nèi)，全部移交給接管人員，并編制書(shū)面移交清冊(cè)。沒(méi)有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動(dòng)或者離 職。單位撤銷(xiāo)、合并、分立時(shí)，必須留冇必耍的會(huì)計(jì)人員清理工作，編制移交決算。未移交 前，會(huì)計(jì)人員不得離職。會(huì)計(jì)人員臨吋離職或因事因病不能到職工作的，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或單位領(lǐng)導(dǎo)人必須指定人員 接替或代理，并辦理交接手續(xù)。移交人員因病或其他特殊原因不能親自移交的，經(jīng)單位負(fù)責(zé) 人批準(zhǔn)可由移交人員委托他人代辦移交。第十六條 會(huì)計(jì)人員辦理移交手續(xù)前，必須及時(shí)做好以下工作：(-)已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會(huì)計(jì)憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢。(

9、-)尚未登記的賬目，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤叀＃ㄈ┱響?yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對(duì)未了事項(xiàng)寫(xiě)出書(shū)面材料。（四）編制移交清冊(cè)（參照附表會(huì)計(jì)工作移交清單），列明應(yīng)當(dāng)移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì) 計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)軟件、電子數(shù)據(jù)記錄、印章、密碼、現(xiàn)金、有價(jià)證券、支票薄、發(fā) 票、文件、其他會(huì)計(jì)資料和物品等內(nèi)容。第十七條 會(huì)計(jì)人員按下列規(guī)定辦理交接：（-）財(cái)務(wù)人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。一般會(huì)計(jì)人員交接，由單位財(cái) 務(wù)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交；財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人辦理交接手續(xù)的，由財(cái)務(wù)小心派人監(jiān)交。（二）財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人辦理交接應(yīng)移交的資料及規(guī)定（包括但不僅限于）：1、財(cái)務(wù)報(bào)告：任職期間的全部財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)分析報(bào)告、審計(jì)報(bào)告等；2、涉稅業(yè)務(wù)

10、：（1）納稅申報(bào)表（流轉(zhuǎn)稅、所得稅）；（2）發(fā)票（購(gòu)進(jìn)未使用、購(gòu)進(jìn)已使用、已繳銷(xiāo)存根、發(fā)票購(gòu)買(mǎi)木）；（3）涉稅會(huì)計(jì)報(bào)表；（4）涉稅登記、變更、屮請(qǐng)、回復(fù)等文件資料；（5）稅務(wù)部門(mén)相關(guān)聯(lián)系人的姓名、聯(lián)系方式；（6）涉稅相關(guān)文書(shū)、證照；（7）網(wǎng)上申報(bào)相應(yīng)的網(wǎng)址、用戶名、密碼。3、上列報(bào)表、文書(shū)的電子文檔；4、會(huì)計(jì)憑證及賬簿：（1）交接日以前年度的所有會(huì)計(jì)憑證及帳簿；（2）交接口當(dāng)年的所有會(huì)計(jì)憑證（已裝訂/冊(cè)、未裝訂/份）；（3）截止交接日的所有年度的帳簿電子數(shù)據(jù)。5、在總部領(lǐng)用的收據(jù)（未使用、已使用、已繳銷(xiāo)存根）；6、銀行開(kāi)戶、銷(xiāo)戶、變更資料；7、銀行支付密碼器的審核密碼；8、所保管的證照、印章、

11、決議、章程等；9、待處理事項(xiàng)；10、領(lǐng)用的辦公設(shè)備、設(shè)施、辦公器具等以及部門(mén)資產(chǎn)明細(xì)清單；11、其他重要文件、資料（紙質(zhì)、電子文檔）。12、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人離任需經(jīng)集團(tuán)審計(jì)中心的離任審計(jì)。（三）會(huì)計(jì)人員辦理交接應(yīng)移交的資料及規(guī)定（包括但不僅限于）：1、截止交接f1個(gè)人所負(fù)責(zé)的會(huì)計(jì)科目（至末級(jí)，含核算項(xiàng)目）余額：打印科目發(fā)生額 及余額匯總表，在所負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)科目的余額后簽字確認(rèn)；2、本工作崗位所負(fù)責(zé)的財(cái)務(wù)報(bào)表、報(bào)告等資料及崗位工作操作手冊(cè)等（紙質(zhì)、電子文 檔）；3、木崗位工作所保管的證照、印章、資料等；4、領(lǐng)用的辦公設(shè)備、設(shè)施、辦公器具等；（四）岀納辦理交接應(yīng)移交的資料及規(guī)定（包括但不僅限于）：1、庫(kù)存現(xiàn)

12、金：現(xiàn)場(chǎng)盤(pán)點(diǎn)，金額必須與會(huì)計(jì)賬簿記錄保持一致。不一致時(shí)，移交人員必 須限期查清處理。2、銀行存款：賬戶余額要與交接口上期銀行對(duì)賬單核對(duì)，如不一致，應(yīng)當(dāng)編制銀行存 款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符3、個(gè)人卡存款：交接當(dāng)日，交接人員和監(jiān)交人應(yīng)一同到開(kāi)戶銀行打印余額清單，金額 必須與會(huì)計(jì)賬簿記錄保持一致。不一致時(shí)，移交人員必須限期杳清處理。如是以交接人個(gè)人 名義開(kāi)立的銀行卡，交接當(dāng)天應(yīng)重新以接手人名義重新開(kāi)設(shè)銀行卡，將原卡余額轉(zhuǎn)入并保存 前卡明細(xì)資料備查，移交清單上須寫(xiě)清楚。4、各種銀行結(jié)算單據(jù)，包括但不僅限丁現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、匯票、電匯單、進(jìn)賬單 等。5、所保管的銀行支付密碼器及密碼。6、所保管的銀行印鑒章

13、及銀行開(kāi)戶、銷(xiāo)戶、變更資料。7、銀行pos機(jī)及開(kāi)戶、銷(xiāo)戶、變更資料。8、領(lǐng)用的辦公設(shè)備、設(shè)施、辦公器具等。9、出納移交由財(cái)務(wù)經(jīng)理監(jiān)交，簽字確認(rèn)。（五）移交人員在辦理移交時(shí)，電子數(shù)據(jù)要在實(shí)際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接。（六）財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人移交吋，必須將全部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作、重大財(cái)務(wù)收支和會(huì)計(jì)人員的情況 等，向接替人員詳細(xì)介紹。對(duì)需要移交的遺留問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)寫(xiě)出詳細(xì)的書(shū)而材料。第十八條交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員耍在移交清冊(cè)上簽名或者蓋章，并應(yīng)在移 交清冊(cè)上注明：?jiǎn)挝幻Q(chēng)，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職務(wù)、姓名，移交清冊(cè)頁(yè)數(shù)以 及需要說(shuō)明的問(wèn)題和意見(jiàn)等。移交清冊(cè)一般應(yīng)當(dāng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，總經(jīng)辦 備檔

14、一份。第十九條接替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的會(huì)計(jì)賬簿，不得白行另立新賬，以保持會(huì)計(jì)記 錄的連續(xù)性。第二十條移交后，如發(fā)現(xiàn)原經(jīng)管的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)有違反財(cái)會(huì)制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律等問(wèn)題，仍由 原移交人員負(fù)責(zé)，接替人員應(yīng)立即向監(jiān)交負(fù)責(zé)人匯報(bào)處理。第三章會(huì)計(jì)核算第一節(jié)會(huì)計(jì)核算一般要求第二i一條公司應(yīng)當(dāng)按照法規(guī)制度和集團(tuán)的有關(guān)規(guī)定建立會(huì)計(jì)賬冊(cè)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算， 及時(shí)提供合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的會(huì)計(jì)信息。第二i二條 公司應(yīng)統(tǒng)一使用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理，未經(jīng)集團(tuán)書(shū)面批準(zhǔn)，不得使用其 他賬務(wù)處理軟件。第二十三條 會(huì)計(jì)軟件的電子數(shù)據(jù)由具有相應(yīng)職責(zé)的人員每周至少做一次備份。每次備 份應(yīng)校驗(yàn)備份數(shù)據(jù)的完整性和正確性并做好記錄，備份數(shù)據(jù)

15、應(yīng)至少兩份并分電腦予以妥善保 管。會(huì)計(jì)軟件升級(jí)應(yīng)做好每個(gè)版本的備份。第二十四條 公司發(fā)生的卜列事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算：（-）款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付；（-）財(cái)物的收發(fā)、增減和使用；（三）債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；（四）資金的增減；（五）收入、支出、費(fèi)用、成木的計(jì)算；（六）財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理；（七）其他需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的事項(xiàng)。第二i-五條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn) 行，保證會(huì)計(jì)指標(biāo)的口徑一致、相互可比和會(huì)計(jì)處理方法的前后各期相一致。第二十六條 會(huì)計(jì)年度自公歷1月1fi起至12月31f1止。第二i七條公司可以根據(jù)會(huì)計(jì)制度要求結(jié)合自身

16、實(shí)際情況引用或增設(shè)控制級(jí)次以外 的明細(xì)科目，科目名稱(chēng)必須使用全稱(chēng)。第二十八條 公司不得偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿，不得設(shè)置賬外賬，不得報(bào)送虛 假會(huì)計(jì)報(bào)表。第二十九條公司的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)軟件、電子數(shù)據(jù)記錄和具他 會(huì)計(jì)資料，應(yīng)當(dāng)建立檔案，妥善保管。第三十條各種會(huì)計(jì)資料除必須用復(fù)寫(xiě)紙?zhí)讓?xiě)的以外，均不得使用易褪色的i員i珠筆進(jìn)行 簽名、記錄、制單、登賬。除按規(guī)定應(yīng)使用紅色墨水外，不得用紅色墨水記錄會(huì)計(jì)資料。各 種會(huì)計(jì)資料中的簽名除相關(guān)軟件允許直接生成的外，其他簽名均不得打印生成，應(yīng)當(dāng)由經(jīng)辦 人簽名或蓋章。第二節(jié)填制會(huì)計(jì)憑證第三十一條公司在辦理每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)吋，必須取得或者填制原始

17、憑證，并及吋送交 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。第三十二條原始憑證的基本要求是：（一）原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱(chēng)，填制憑證的日期，填制憑證單位名稱(chēng)或 者填制人姓名，經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章，接受憑證單位名稱(chēng)，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，數(shù)量、單位 和金額。（二）原始憑證印章必須齊全：從外單-位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位財(cái)務(wù)專(zhuān)用 章或發(fā)票專(zhuān)用章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章；自制原始憑證 必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或者蓋章；對(duì)外開(kāi)出的原始憑證，必須加蓋木 單位財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或者發(fā)票專(zhuān)用章。（三）對(duì)外經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)取得的發(fā)票必須符合規(guī)定。取得的行政事業(yè)性收費(fèi)收據(jù)必須是財(cái)政 部門(mén)核發(fā)的統(tǒng)一收據(jù)。

18、取得的外單位自制收據(jù)，除經(jīng)國(guó)家財(cái)政稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的特殊行業(yè)外， 其他均不得作為進(jìn)入成木費(fèi)用的原始憑證。資金往來(lái)收據(jù)、作廢發(fā)票、超過(guò)規(guī)定使用期的發(fā) 票不得作為進(jìn)入成木費(fèi)用的依據(jù)。（四）原始憑證記錄要真實(shí)，計(jì)算要準(zhǔn)確。憑證名稱(chēng)與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相符。憑證填制日期 與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的口期相符；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與合同、協(xié)議、訂貨單、物資申請(qǐng)計(jì)劃等相符。品種、 數(shù)量、單價(jià)填制正確，大寫(xiě)和小寫(xiě)金額相符；購(gòu)買(mǎi)實(shí)物或需確認(rèn)的原始憑證，必須有驗(yàn)收證 明或確認(rèn)證明。支付款項(xiàng)的原始憑證，必須冇收款單位和收款人的收款證明。（五）一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷(xiāo)憑證，規(guī)定了 報(bào)銷(xiāo)聯(lián)的，只能以報(bào)銷(xiāo)聯(lián)報(bào)銷(xiāo)。需手工

19、填開(kāi)的一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫(xiě)紙（發(fā) 票和收據(jù)本身具備復(fù)寫(xiě)紙功能的除外）套寫(xiě)，并連續(xù)編號(hào)，作廢時(shí)應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記， 連同存根一起保存，不得撕毀。（六）原始憑證發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或消除字跡。應(yīng)當(dāng)退回開(kāi)票單位重開(kāi)。（七）發(fā)生銷(xiāo)貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗(yàn)收證明；退款時(shí)，必須取得對(duì)方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。（八）職工借款憑證，必須附在記賬憑證z后。收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開(kāi)收據(jù)，不得退還 原借款收據(jù)。內(nèi)部其他單位職工到本單位出差時(shí)的臨時(shí)借款，應(yīng)征得借款人所在單位負(fù)責(zé)人 和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的同意后，由貸款人用復(fù)寫(xiě)紙?zhí)顚?xiě)一式兩份借款單交審批人用

20、復(fù)寫(xiě)紙簽批，簽 批時(shí)應(yīng)注明借款人所在單位同意人的意見(jiàn)，借款單第一聯(lián)由付款單位做列賬附件，復(fù)寫(xiě)聯(lián)隨 列賬通知書(shū)轉(zhuǎn)借款人所在單位列賬。（九）經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn) 文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱(chēng)、h期和文件字號(hào)。（十）如果一張?jiān)紤{證所列支出需要幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分 開(kāi)給對(duì)方原始憑證分割單進(jìn)行結(jié)算。分割單的內(nèi)容應(yīng)包括原始憑證的名稱(chēng)、編號(hào)、金額及所 依附的記賬憑證編號(hào)，填制原始憑證單位的名稱(chēng)和fi期，填制“原始憑證分割單”的單位名 稱(chēng)、財(cái)務(wù)專(zhuān)用章、填制口期、分擔(dān)金額、會(huì)計(jì)主管、經(jīng)辦人的簽章，各分割單的內(nèi)容、數(shù)量、

21、 金額應(yīng)與原始憑證相符。（十一）相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要參見(jiàn)其他記賬憑證及所附原始憑證的，應(yīng)在參見(jiàn)憑證上注明 被參見(jiàn)的憑證年月、種類(lèi)及編號(hào)。（i二）內(nèi)部、關(guān)聯(lián)單位間轉(zhuǎn)賬開(kāi)出列賬通知書(shū)應(yīng)記錄業(yè)務(wù)所屬年月、對(duì)方單位名稱(chēng)、 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、轉(zhuǎn)賬金額、列賬科目、借貸方向、所附附件張數(shù)、會(huì)計(jì)主管、制證人、填開(kāi) 日期。通知書(shū)上填制單位名稱(chēng)處須加蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章，會(huì)計(jì)主管應(yīng)審核發(fā)岀的列賬通知書(shū)附件 并在會(huì)計(jì)主管欄蓋章。直接往來(lái)單位列賬通知書(shū)應(yīng)一式兩份，留存一份，發(fā)出通知一份。三角列賬即通過(guò)共同上級(jí)單位清算往來(lái)的，列賬通知書(shū)應(yīng)一式三份，留存一份，發(fā)給被 通知單位一份（附列賬附件），抄送上級(jí)單位一份。除三角列賬時(shí)抄送上級(jí)單位

22、的列賬通知書(shū)外，發(fā)出的列賬通知書(shū)均應(yīng)附附件并注明附件 張數(shù)。（十三）各種銀行結(jié)算憑證必須按規(guī)定填制和取得。發(fā)票和票據(jù)必須按規(guī)定保管、登記、 使用、檢查，發(fā)票和票據(jù)應(yīng)建立專(zhuān)門(mén)的登記簿記載簽發(fā)使用情況。（十四）不得簽發(fā)空頭支票或故意簽發(fā)與預(yù)留印鑒、密碼不符的支票，不得簽發(fā)遠(yuǎn)期支 票；授權(quán)補(bǔ)記支票必須記載出票日期、用途、限額，不得簽發(fā)空白支票，不準(zhǔn)以空口支票交 給他人做信用抵押，授權(quán)補(bǔ)記支票領(lǐng)用必須有財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和單位領(lǐng)導(dǎo)的簽批意見(jiàn)，并建立單 獨(dú)的登記簿落實(shí)補(bǔ)記事項(xiàng)及責(zé)任；支票須按順序號(hào)簽發(fā)，領(lǐng)票人要在支票存根和支票使用登 記簿簽章；支票作廢時(shí)，應(yīng)同存根及時(shí)加蓋“作廢”戳記，作為記賬任證附件和下一張支

23、票 存根粘貼在一起，以便于核對(duì)。原則上每張冇效的支票存根均應(yīng)單獨(dú)編制一張記賬憑證，記賬憑證上應(yīng)列示該支票的編 號(hào)，己開(kāi)出支票退冋另開(kāi)的應(yīng)在記賬憑證上注明重新開(kāi)出支票的編號(hào)。（十五）同類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證數(shù)量較多時(shí)，需要單獨(dú)裝訂保管的，應(yīng)在憑證后附原 始憑證匯總表，原始憑證匯總表應(yīng)注明單獨(dú)裝訂的原始憑證編號(hào)，匯總f1期、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi) 容、數(shù)量、金額及其合計(jì)數(shù)、匯制人簽章、匯總原始憑證的張數(shù)，同吋在單獨(dú)裝訂的原始 憑證封而注明記賬憑證年月、編號(hào)、列賬摘要、列賬科h、列賬金額。單獨(dú)裝訂的原始憑 證應(yīng)與該月記賬憑證一起保管。（十六）工資、獎(jiǎng)金等發(fā)放單，作為原始憑證保管。職工工資、獎(jiǎng)金等原則上由本人簽字領(lǐng)

24、取。特殊情況時(shí)可由財(cái)務(wù)部門(mén)直接劃入本人工資 賬戶或本人的其他銀行賬戶中。民工工資發(fā)放應(yīng)經(jīng)班組負(fù)責(zé)人提報(bào)、工程部門(mén)復(fù)核確認(rèn)，財(cái)務(wù)部門(mén)直接將款項(xiàng)打入該民 工銀行賬戶。所有工資、獎(jiǎng)金均不得由他人代領(lǐng)。由銀行等金融機(jī)構(gòu)直接發(fā)放的，可不由個(gè)人簽章，但應(yīng)編制委托發(fā)放表，金額機(jī)構(gòu)簽章 之后的代發(fā)清單應(yīng)附在支付憑證下作為附件。（十七）原始憑證均應(yīng)在粘貼簿上逐張順序均勻粘貼，同類(lèi)性質(zhì)的單據(jù)，盡量貼在一起; 粘貼原始憑證吋，票據(jù)之間至少應(yīng)參差5rnrn,票據(jù)邊緣不得超出粘貼簿邊緣，票據(jù)人于粘貼 簿的應(yīng)逐張折疊在粘貼簿邊緣內(nèi)，折疊時(shí)應(yīng)考慮便于翻閱和裝訂；所自粘貼簿均止面朝上粘 貼，製訂線內(nèi)、報(bào)銷(xiāo)信息欄和簽批欄不得粘

25、貼單據(jù)。不需簽批的原始憑證粘貼簿的報(bào)銷(xiāo)信息 欄和簽批欄町不填寫(xiě)。（i-a）粘貼完畢需簽批的原始憑證粘貼簿，應(yīng)由報(bào)銷(xiāo)人（經(jīng)辦人）填齊日期、單據(jù)張 數(shù)、金額、用途并簽名；捉交付款的應(yīng)注明收款單位全稱(chēng)、開(kāi)戶行、收款人賬號(hào)，合同單獨(dú) 保管的應(yīng)注明合同編號(hào)和合同保管地點(diǎn)；經(jīng)財(cái)務(wù)審核后需要更改附件張數(shù)和金額的，審核人 員應(yīng)劃雙紅線更正，并在更正處簽章，需要報(bào)銷(xiāo)人（經(jīng)辦人）或他人提供證明的，報(bào)銷(xiāo)人（經(jīng) 辦人）應(yīng)提供證明或請(qǐng)相關(guān)人員提供證明；經(jīng)審核符合規(guī)定的原始憑證，均應(yīng)在原始憑證上 加蓋“附件”騎縫章；簽批人簽批時(shí)應(yīng)明確簽批意見(jiàn)，不應(yīng)含糊，簽批意見(jiàn)中應(yīng)工整地簽批 單據(jù)張數(shù)及大寫(xiě)金額，同時(shí)注明簽批日期。第三十

26、三條原始憑證的審核及處理（-）會(huì)計(jì)人員應(yīng)以有關(guān)政策、法令、制度以及計(jì)劃、合同等為依據(jù)，對(duì)原始憑證進(jìn)行 審核。（二）原始憑證記載內(nèi)容應(yīng)真實(shí)、與客觀情況相符。（三）原始憑證內(nèi)容應(yīng)填寫(xiě)齊全。單位名稱(chēng)、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)和金額填寫(xiě)準(zhǔn)確； 文字和數(shù)字填寫(xiě)清楚；憑證屮不得改動(dòng)。（四）審批手續(xù)必須完備。購(gòu)買(mǎi)實(shí)物資產(chǎn)的原始憑證，除須取得對(duì)方的發(fā)票外，還必須同吋附有經(jīng)辦人、驗(yàn)收人簽 字的入庫(kù)驗(yàn)收單據(jù)；各種借款，必須按規(guī)定履行審批手續(xù)；報(bào)銷(xiāo)匯總開(kāi)具發(fā)票時(shí)，需附對(duì)方蓋章的明細(xì)清單，且必須附有接收人員驗(yàn)收后按實(shí)填制 的與發(fā)票總額相符的明細(xì)表和入庫(kù)單；報(bào)銷(xiāo)運(yùn)輸費(fèi)用類(lèi)的原始憑證，除須取得對(duì)方的發(fā)票外，還必須同時(shí)附冇運(yùn)輸

27、物品、起止 地點(diǎn)、單位運(yùn)價(jià)的情況說(shuō)明。工資及勞保費(fèi)支付標(biāo)準(zhǔn)的變更和一次性獎(jiǎng)金須冇合法依據(jù)；（五）對(duì)于因特殊情況遺失的原始憑證應(yīng)取得原開(kāi)出單位蓋有公章的證明，并注明原來(lái) 憑證的編號(hào)，內(nèi)容數(shù)量和金額等。由經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，才能代作原始 憑證。如果確實(shí)無(wú)法取得證明的，如火車(chē)、輪船、飛機(jī)票等，應(yīng)由當(dāng)事人寫(xiě)明詳細(xì)情況由經(jīng) 辦單位負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽署明確意見(jiàn)后，代作原始憑證。第三十以條 會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制記賬憑證。記賬憑證均應(yīng)用集i才i 統(tǒng)一規(guī)定的財(cái)務(wù)軟件生成，特殊情況下填制的手工憑證作為軟件生成的記賬憑證的附件。第三i 五條記賬憑證的基本要求：（一）記賬憑證按集團(tuán)統(tǒng)一

28、規(guī)定為記賬憑證。（二）記賬憑證采用橫向b5紙打印。所附原始憑證張數(shù)計(jì)算應(yīng)準(zhǔn)確，除制單人員可打 印姓名外，審核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)主管人員均應(yīng)在記賬憑證相應(yīng)位置蓋章。（三）記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或者根據(jù)若干張同類(lèi)原始憑證匯總填制, 也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。（四）記賬憑證摘要必須清楚、簡(jiǎn)明扼耍。往來(lái)業(yè)務(wù)、借款和報(bào)銷(xiāo)業(yè)務(wù)的憑證應(yīng)具備對(duì) 方單位名稱(chēng)或個(gè)人的所屈部門(mén)及姓名，向銀行提取現(xiàn)金需注明原因。（五）收支結(jié)轉(zhuǎn)、費(fèi)用預(yù)提攤銷(xiāo)應(yīng)注明期間。（六）除結(jié)賬和更止錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始 憑證。如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記

29、賬憑證后面, 并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號(hào)或者附原始憑證復(fù)卬件。（七）經(jīng)濟(jì)合同等重要原始憑證需單獨(dú)保管時(shí)，或原始憑證數(shù)量較多需單獨(dú)裝訂時(shí)，應(yīng) 在記賬憑證的附件張數(shù)下注明原始憑證另存情況，同時(shí)在單獨(dú)存放的原始憑證上注明記賬憑 證的同間、種類(lèi)、編號(hào)等。（八）所附原憑證張數(shù)的計(jì)算應(yīng)以全部原始憑證（不含“粘貼簿”）的自然張數(shù)計(jì)算。（九）填制完畢的記賬憑證應(yīng)交審核人員審核、審核發(fā)現(xiàn)記賬憑證填制錯(cuò)誤應(yīng)退冋制證 人員重新填制；經(jīng)確認(rèn)無(wú)謀后在記賬憑證上蓋章。（十）出納人員根據(jù)審核無(wú)誤的收款憑證辦完收款手續(xù)和現(xiàn)金或支票檢點(diǎn)入庫(kù)；根據(jù)審 核無(wú)誤的付款憑證辦完付款手續(xù)，應(yīng)分別在收、付款憑證上

30、蓋章。第三十六條記賬憑證差錯(cuò)的更正（-）在記賬前發(fā)現(xiàn)填制的記賬憑證冇誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。（-）已經(jīng)記賬的記賬憑證，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)用負(fù)數(shù)（紅字）填寫(xiě)一張與原內(nèi) 容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷(xiāo)某月某h某號(hào)憑證”字樣，同時(shí)再用正數(shù)重新填制 一張止確的記賬憑證，注明“訂止某月某日某號(hào)憑證”字樣。（三）發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)填制一張更正的記賬憑證。笫三十七條會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員要妥善保管會(huì)計(jì)憑證（-）會(huì)計(jì)憑證應(yīng)當(dāng)及時(shí)傳遞，不得積壓。（-）會(huì)計(jì)憑證填制、登記完畢后，應(yīng)當(dāng)按照分類(lèi)和編號(hào)順序保管，不得散亂丟失。（三）記賬憑證應(yīng)當(dāng)按照編號(hào)順序連同所附的原始憑證折疊整齊，壓實(shí)平整，在每月會(huì)

31、計(jì)業(yè)務(wù)處理完畢后一月內(nèi)裝訂成冊(cè)。（四）憑證封面上注明單位名稱(chēng)、年度、月份和起訖口期、憑證種類(lèi)、起訖號(hào)碼、附件 張數(shù)、保管期限，裝訂人、財(cái)務(wù)主管應(yīng)在憑證封面蓋章。（五）記賬憑證及原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需耍使用時(shí)，經(jīng)本單位財(cái) 務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以復(fù)制。向外單位提供的憑證制件，應(yīng)當(dāng)在專(zhuān)設(shè)的背記簿上登記，并由提 供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。第三節(jié)編制財(cái)務(wù)報(bào)告第三十八條 公司必須按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定以及報(bào)表編制統(tǒng)一耍求，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告。 財(cái)務(wù)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表及其說(shuō)明。會(huì)計(jì)報(bào)表包扌舌會(huì)計(jì)報(bào)表主表、會(huì)計(jì)報(bào)表附表、會(huì)計(jì)報(bào)表附 注。第三十九條各單位對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家及所報(bào)送單位規(guī)定

32、的格式和要 求。單位內(nèi)部管理報(bào)表，除集團(tuán)統(tǒng)一有規(guī)定的外，其格式和要求由各單位白行規(guī)定。第四十條對(duì)于國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度沒(méi)有規(guī)定統(tǒng)一核算方法的交易或事項(xiàng)，企業(yè)按照會(huì) 計(jì)核算的一般原則進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中對(duì)所采用的會(huì)計(jì)處理方法予以 說(shuō)明。第四十一條 對(duì)于國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度未規(guī)定的會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)該項(xiàng)目的 重要性，單獨(dú)列示或合并列示。第四十二條如果在某項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則生效h期以前用該項(xiàng)準(zhǔn)則，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注 中對(duì)此予以披露。第四十三條會(huì)計(jì)報(bào)表的編制（一）公司必須根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表, 做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說(shuō)明清楚。（二）公司應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)按照規(guī)定編報(bào)月份、季度、年度會(huì)計(jì)報(bào)表，不得為了直編會(huì) 計(jì)報(bào)表而提前結(jié)賬，不得任意估計(jì)數(shù)字，嚴(yán)禁弄虛作假。表內(nèi)各項(xiàng)目，包括補(bǔ)充資料，都應(yīng) 填寫(xiě)齊全。（三）會(huì)計(jì)報(bào)表之間、會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)口之間，凡有對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致。木 期會(huì)計(jì)報(bào)表與上期會(huì)計(jì)報(bào)表之間有關(guān)的數(shù)字應(yīng)當(dāng)相互銜接。如果不同會(huì)計(jì)年度會(huì)計(jì)報(bào)表中各 項(xiàng)目的內(nèi)容的核算方法冇變更的，應(yīng)當(dāng)在年度會(huì)計(jì)報(bào)表屮加以說(shuō)明。（四）報(bào)表匯總（合并）工作底稿應(yīng)按會(huì)計(jì)報(bào)表期間打印并