出口退稅檢查的幾大方法

1、出口退稅檢查的幾大方法出口貨物退（免）稅檢查是一項政策性和技術(shù)性很強(qiáng)的業(yè)務(wù)工作。涉及出口企業(yè)大量的財務(wù)會計資料，要使 檢查工作減少盲h性，克服混亂性，提高工作效率，就必須講究科學(xué)的檢查方法和技巧,只有熟練和正確 運用科學(xué)的檢查方法才能保證出口退稅檢查的質(zhì)量。出口貨物退（免）稅檢査和征稅檢查一樣，其檢杳的方法冇很多，按檢查的順序劃分冇順查法利逆查法; 按對出口企業(yè)一定時期內(nèi)有關(guān)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容檢査而人小和深淺程度劃分有全面檢杳和重點檢査;按檢查的組織 形式劃分有自查法、父査法和重點抽杳法。根據(jù)出口退稅檢査自身的特點,在檢查工作中常見的實用的 檢查方法主要有以下3種：（一）日?；鼥朔诔；榉ㄊ浅隹谕硕愔?/p>

2、最常用、最基本的方法，是主管出口退稅機(jī)關(guān)口常工作的一個重要組成部分。 它主要是對日常單證對審或計算機(jī)審核出來的錯誤、疑點信息，特別是機(jī)審為“e“和“w”的疑點信息，通 過與企業(yè)會計報農(nóng)、賬冊和川報出口退稅的其他有關(guān)資料核對，以檢查出口退稅申報是否正確。這一日常 檢查工作執(zhí)行得好壞，直接關(guān)系到退稅工作的質(zhì)量。有許多騙取出口退稅的線索也能從這一檢查中發(fā)現(xiàn)。（二）專項檢查法專項檢查法乂稱重點檢查法。是對出口企業(yè)某一時期內(nèi)有關(guān)資料或?qū)δ骋环矫娴慕?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行的檢查。 通過事先分析資料發(fā)現(xiàn)疑點和線索，以及平時了解學(xué)握的情況，有的放矢地進(jìn)行檢査的方法。通常用于對 騙稅案件檢査，對某一類出口商品或某筆出口業(yè)務(wù)

3、，以及某種貿(mào)易方式出口退稅業(yè)務(wù)進(jìn)行專題檢査。重點 檢查法是出口退稅檢查工作中最常用的方法。其特點是突出重點，針對情況，收效較明顯，而且節(jié)省人力 和時間，可以達(dá)到事半功倍的效果。（三）全面檢査法全面檢查法是對出口企業(yè)的各項退稅會計憑證、賬、表、票據(jù)單證等項目進(jìn)行全面系統(tǒng)的檢查，是 對一定時期內(nèi)某一出口企業(yè)涉及出口退稅的各種資料進(jìn)行的一種全方位的檢查，能達(dá)到査清、查透的效果, 但工作量人，較費人力和時間。一般在年度淸算時選擇一些重點企業(yè)進(jìn)行。在檢查時，一般可著手從“庫存 商品”、“自營出口銷售收入”、“應(yīng)收外匯賬款”、“應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅”等賬和有關(guān)憑證報表進(jìn)行檢查。出口退稅企業(yè)應(yīng)注意三個方面問

4、題從h前情況看,2010年世界經(jīng)濟(jì)有望出現(xiàn)緩慢復(fù)蘇，我國外貿(mào)發(fā)展面臨的環(huán)境也會總體趨于好轉(zhuǎn)。但山 于世界經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇動力不足，許多深層次矛盾和問題尚未根本解決，國際市場需求短期內(nèi)難以明顯恢復(fù)，主 要經(jīng)濟(jì)體自顧性増強(qiáng)，貿(mào)易保護(hù)主義加劇，應(yīng)該說我國外貿(mào)發(fā)展仍面臨很多不確定不穩(wěn)定因索。在這種形 勢下，為了更好地讓企業(yè)用足、用好政策，以下針對企業(yè)出口退稅問題，做出了三方面捉醒：（-）出口退稅率調(diào)整的問題。出口退稅率上調(diào)對外貿(mào)出11的促進(jìn)作用是十分明顯的，但經(jīng)過兒次大幅度的調(diào)整后，目前的出口退稅 率已處于一個比較高的水平，冇些產(chǎn)品進(jìn)-步提升的空間已很小，如部分機(jī)電產(chǎn)品的退稅率已達(dá)到17%, 真e實現(xiàn)了出口“

5、零稅率”，紡織服裝的出口退稅率也已提高至1 6%,也接近出口“零稅率”。對出口這些產(chǎn) 品的企業(yè)來講，出口退稅政策的作用已近授人化，從長期發(fā)展來看，企業(yè)還要立足本身，加強(qiáng)內(nèi)部管理， 降低管理成本，加大技改項ii投資，加快產(chǎn)品更新?lián)Q代，增加出口產(chǎn)品附加值，從而提高出口效益。（二）出口貨物征稅的問題。根擁國家政策規(guī)定，并非所有出口貨物都是可以退稅的，出口不退稅商品、出口退稅超過申報期限以 及所附核銷單信息超期等多種情況都需耍對所岀口的貨物視同內(nèi)銷征稅。在國稅部門2009年的檢査中發(fā) 現(xiàn)，對岀口貨物已征收稅款6906 ）元，其中因退稅超期問題征稅3040力元。經(jīng)過調(diào)研分析，岀現(xiàn)這種 征稅問題主要是由于

6、有些金業(yè)對退稅政策不理解，內(nèi)部的業(yè)務(wù)部門和辦稅員溝通不夠，內(nèi)部流轉(zhuǎn)不暢，還 冇的企業(yè)職員辦事責(zé)任心不強(qiáng)等原因造成的。如：冇些企業(yè)對出口退稅延期申請政策不了解，在退稅申報 超期后才提出屮請；有些企業(yè)業(yè)務(wù)員已收齊了退稅所需單證，但由丁沒有退稅期限的時間概念，沒把單證 及時交到辦稅員手中，致使企業(yè)不能退稅。為了方便出口企業(yè)，實行了免予審核紙質(zhì)出口收匯核銷單的辦 法后，也出現(xiàn)了一些因核銷單信息超期而征稅的問題，部分原因是山于企業(yè)人員在網(wǎng)上提交核銷后就沒有 對這些信息的核銷結(jié)果進(jìn)行跟蹤，致使未能成功提交核銷，企業(yè)的出口貨物視同內(nèi)銷征收了稅款。為了避 免以上問題的發(fā)生，建議企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部管理，理順企業(yè)和關(guān)

7、人員的關(guān)系，對負(fù)責(zé)出口和辦稅員進(jìn)行必要 的培訓(xùn)，建立出口業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門的內(nèi)部資料流轉(zhuǎn)機(jī)制，規(guī)范出口單據(jù)資料的管理，按國稅部門的耍 求處理業(yè)務(wù)，及時辦理退稅。（三防范騙稅問題。出口騙稅擾亂了出口經(jīng)濟(jì)秩序，對國家和企業(yè)的損害都是十分嚴(yán)重的。從根源上講，出口騙稅的發(fā)生 在于騙稅利益的巨人誘惑和不法分子的僥幸心理，只要有利可圖，出口騙稅的誘因就不會消除。出口退稅 率提高在促進(jìn)我國外貿(mào)出口的同時，出口貓稅的利益進(jìn)-步加大，騙稅的誘惑性更強(qiáng)，防范和打擊出口騙 稅的任務(wù)更加艱巨。目前，出口騙稅的手段和方式越來越復(fù)雜、隱蔽，冇許多金業(yè)由于不了解出口騙稅特 點和動態(tài)，致使在出口經(jīng)營活動中上當(dāng)受騙，蒙受損失，

8、嚴(yán)重的出口騙稅甚至可能給企業(yè)帶來災(zāi)難性厲果。 如何有效防范利打擊出口躺稅，不僅是國稅部門的職責(zé)，也有企業(yè)的責(zé)任，防范和打擊出口騙稅企業(yè)是第 一道關(guān)口。因此，出口企業(yè)要進(jìn)一步提高防騙意識和防騙能力,隨時寧握騙取出口退稅的新變化、新動向, 并加強(qiáng)與國稅部門之.間的交流與介作，共同防范出口騙稅案件的發(fā)生。打擊和防范出口騙稅h作需要我們 稅企共同完成，需要稅企時刻繃緊防范騙稅這根弦，共同努力營造好外貿(mào)出口健康冇序的運行環(huán)境?！皯?yīng)付職工薪酬”科目的核算范圍（一）職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼，是指按照構(gòu)成工資總額的計時工資、計件工資、支付給職工的超額 勞動報酬和增收節(jié)支的勞動報酬、為了補(bǔ)償職工特殊或額外的勞

9、動消耗和因其他特殊原因支付給職工的津 貼，以及為了保證職工工資水平不受物價影響支付給職工的物價補(bǔ)貼等。（二）職工福利費，主要包括職工因公負(fù)傷赴外地就醫(yī)路費、職工生活困難補(bǔ)助、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企 業(yè)職工醫(yī)療費用，以及按規(guī)定發(fā)生的其他職工福利支出。（三）醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費等社會保險費，是指企業(yè)按照國務(wù)院、各地方政府或企業(yè)年金計劃規(guī) 定的基準(zhǔn)和比例計算，向社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)繳納的醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和 生冇保險費，以及以購買商業(yè)保險形式提供給職工的各種保險待遇屬于職匸薪酬，應(yīng)當(dāng)按照職工薪酬準(zhǔn)則 進(jìn)行確認(rèn)、計量和披露。我國養(yǎng)老保險主要分為三個層次：第一層次是社會統(tǒng)籌與職工個人

10、賬戶相結(jié)侖的基木養(yǎng)老保險；第二 層次是企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險：第三層次是個人儲蓄性養(yǎng)老保險，屬于職工個人的行為，與企業(yè)無關(guān)，不屈于 職工薪酬準(zhǔn)則規(guī)范的范疇。新準(zhǔn)則下增值稅的賬務(wù)處理h 2006年修訂新會計準(zhǔn)則到現(xiàn)在已經(jīng)冇兒年的時間了，但是屮華會計網(wǎng)校實務(wù)操作欄目小編發(fā)現(xiàn)，還冇 很人一部分人不淸楚新舊準(zhǔn)則中增值稅的賬務(wù)處理。下而對新舊準(zhǔn)則中增值稅的相關(guān)處理進(jìn)行對比分析， 以幫助廣人學(xué)員淸晰明白的理解新準(zhǔn)則下的增值稅處理。増值稅是對從事銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)以及從事進(jìn)口貨物的單位和個人取得的増值額為 課稅對象征收的一種稅。按照企業(yè)規(guī)模大小和會計核算是否健全，增值稅納稅人可以分為一般納稅人和小

11、規(guī)模納稅人。木文中所指的增值稅納稅人均為一般納稅人。增值稅的會計處理新準(zhǔn)則（應(yīng)用指南）與iii準(zhǔn) 則（制度）的變化，主要衣現(xiàn)在以下三個方面：一、增值稅會計科目的變化增值稅會計科目的變化體現(xiàn)在兩個方面：（一）總賬科目的變化增值稅原來在“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅”科目下進(jìn)行核算；新的會計科目將“應(yīng)交稅金”改為“應(yīng)交稅 費”，核算口徑有所增大，不僅包括原來“應(yīng)交稅金”的相關(guān)內(nèi)容，而h包括原來記入“其他應(yīng)交款”中的教ty 費附加等內(nèi)容，増值稅在“應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅”明細(xì)科日下進(jìn)行核算。（二）增值稅下各明細(xì)欄目設(shè)置的變化過去在“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下設(shè)置了“進(jìn)項稅額”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交増值

12、稅”、“減 免稅款”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅” 等欄日；日前，“應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅”明細(xì)科日下設(shè)置'進(jìn)項稅額”、“已交稅金”、“銷項稅額”、“出口 退稅”、“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”等明細(xì)欄目對增值稅進(jìn)行核算，明細(xì)科目和比原來冇所減少。二、視同銷售會計處理的變化增值稅實施暫行條例規(guī)定，單位或個體經(jīng)營者的下列行為，視同銷售貨物：1 .將貨物交付他人代銷；2. 銷售代銷貨物；3. 設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī) 構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；4. 將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)

13、稅項目；5. 將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；6. 將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者；7. 將口產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；8. 將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人等視同銷偉行為應(yīng)當(dāng)征收增值稅。原來對丁視同銷售的處理是：按照產(chǎn)品、商品或材料的成本結(jié)轉(zhuǎn)成本，按照計稅價格（或市場售價）核 算増值稅，不核算收入；新的處理規(guī)定是與銷售做同樣的處理，即確認(rèn)收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)成本。下面舉例說 明關(guān)于視同銷售行為新舊會計核算的差異。例1：甲公司將自產(chǎn)的產(chǎn)品用丁個人消費，該批產(chǎn)品的成本價為200萬元，市場售價為300萬元。 假設(shè)甲公司為-般納稅人

14、，增值稅稅率為1 7%。舊的會計處理為：借：應(yīng)付工資2510000貸：庫存商品2000000應(yīng)交稅金應(yīng)交増值稅（銷項稅額）510000新準(zhǔn)則體系下的會計處理為：借：應(yīng)付職工薪酬3510000貸：主營業(yè)務(wù)收入3000000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）510000借:主營業(yè)務(wù)成本2000000貸：庫存商品2000000在視同銷售行為屮，改變前后増值稅的汁算與核算并耒有實質(zhì)性的變化，而是收入確認(rèn)與否的變化。 新的準(zhǔn)則體系下要對視同銷售行為確認(rèn)收入、成本，核算利潤，會影響所得稅的計算與繳納。三、增值稅月末與繳納時會計核算的變化過去將增值稅分為兩部分，一部分為應(yīng)交增值稅；另一部分為未交增值稅。月末要將

15、未交或多交的增 值稅轉(zhuǎn)入未交増值稅屮。在繳納時，區(qū)分是繳納木月的增值稅述是其他期的増值稅。木月繳納木月的增值 稅，借記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交増值稅（已交稅金）”科h，貸記“銀行存款”等科h；本月尚未繳納或多交的增 值稅轉(zhuǎn)入未交增值稅中：若為應(yīng)繳納而尚未繳納的增值稅，借記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值 稅）”科目，貸記“應(yīng)交稅金一未交增值稅”科目；若為多交的增值稅，則借記“應(yīng)交稅金一未交増值稅” 科目，貸記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”科目；本月繳納上期的増值稅，借記“應(yīng)交稅金 未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”等科目。而在新的準(zhǔn)則體系下，不再包括未交増值稅部分，在繳納時也不再區(qū)分是本期

16、述是上期的増值稅，一 律在“應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目中核算。例2：卬公司2007年5月份繳納増值稅共500000元，其中應(yīng)繳増值稅額為600000元；2007年 6月繳納增值稅800000元，其中本月應(yīng)交增值稅額為600000元，上丿j應(yīng)交增值稅額為100000元， 多交了增值稅100000元。舊的會計處理為：2007年5月份：借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（已交稅金）500000貸:銀行存款500000借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）100000貸：應(yīng)交稅金未交增值稅1000002007年6月份：借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（已交稅金）700000應(yīng)交稅金未交增值稅100000貸：銀

17、行存款800000借：應(yīng)交稅金耒交増值稅100000貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交増值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）100000而新的會計處理如下：2007年5月份:借：應(yīng)交稅費應(yīng)交増值稅（已交稅金）500000貸：銀行存款5000002007年6月份：借：應(yīng)交稅費應(yīng)交増值稅（已交稅金）800000貸:銀行存款800000從上面的論述中可以看出，關(guān)丁-增值稅的會計核算，變化之后更為簡單、明了，核算更淸晰而且更加 合理，也可以大大減輕會計人員的工作量。接受捐贈固定資產(chǎn)如何記賬接受捐贈的固定資產(chǎn)的入賬價值打增值稅轉(zhuǎn)型前確定的入賬價值不同的是不再包括增值稅。以不需安裝固 定資產(chǎn)為例，企業(yè)按確定的固定資產(chǎn)的入賬價值，借記“固

18、定資產(chǎn)”科目，按取得的韻值稅扣稅憑證上注明 的増值稅，借記“應(yīng)交稅費應(yīng)交増值稅（進(jìn)項稅額）”科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費，貸記“銀行存款”等 科n,按借貸差額，貸記“營業(yè)外收入”科忖。自產(chǎn)自用消費品如何進(jìn)行賬務(wù)處理【問】某冰箱廠將自產(chǎn)冰箱3臺用于本廠基建工程,1臺用于醫(yī)務(wù)室,1臺用于托兒所。該冰箱每臺成本 1700元，每臺不含稅售價2500元，增值稅稅率17%.如何進(jìn)行賬務(wù)處理？【答】借：在建工程3x 1700+3x2500x 17%= 6375元固定資產(chǎn) 2x 1700+2x2500x 17% = 4250 元貸：庫存商品8500應(yīng)交稅費應(yīng)交増值稅（銷項稅額）2125（5x2500x 17%）5

19、月10日將自產(chǎn)商品用于集體福利,開具出庫單。該批商品實際成本價12000 7l,計稅價格20000 元。増值稅率1 7%借:應(yīng)付職工薪酬15400貸：庫存商品12000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3400怎樣才能寫好會計摘要會計摘要是在記賬憑證和會計賬簿屮，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來主要內(nèi)容的簡要記錄。怎樣才能片好會計摘要呢?（1）簡單明了，一看便知有些財務(wù)人員單純追求“簡單”，但卻不明了。如收、付款憑證，只嗎“收款”“付款”二字;轉(zhuǎn)賬憑證，只 寫“傳成木”、“調(diào)整科h”等。根據(jù)要求對收付款業(yè)務(wù)，摘要應(yīng)寫明收、付款的性質(zhì)，即寫明收什么款，付什么款，如寫明“收東升廠銷貨款”、“收華強(qiáng)公司投資款”;“付包

20、裝物押金”、“付購料款”等。對于轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù), 應(yīng)寫明轉(zhuǎn)賬內(nèi)容，如“結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異”、“轉(zhuǎn)入庫材料成本”、“收入轉(zhuǎn)本年利潤”、“購設(shè)備未付款”等。(2) 字跡清楚，語句通順字跡不能潦草，尤其要注意語句通順，不能有語法錯誤，如“某公司收我公司款已付”、“某公司欠款收 入賬”、“某廠退款”等容易訃人誤解。嚴(yán)格講如第一句應(yīng)寫成“付某公司貨款”，第二句應(yīng)寫成“收回某公司 欠款”，第三句應(yīng)寫成“收到某廠退款”。(3) 根據(jù)附件，提煉摘要在實際業(yè)務(wù)中，有的記賬憑證摘要寫著“歸還某廠的墊付款”，可原始憑證是匯出購貨款;有的將收入款 計入應(yīng)付款。附件應(yīng)真正表明業(yè)務(wù)的發(fā)生及完成情況，填寫會計摘要時，應(yīng)根據(jù)附件的內(nèi)容寫明業(yè)務(wù)的性 質(zhì)，概括其業(yè)務(wù)內(nèi)容，訃人一目了然，但是不能照抄。如冇的會計人員將原始憑證的內(nèi)容全部寫入記賬憑 證“摘要”欄,“摘要”文字過丁-繁瑣。會計賬簿的“摘要”欄應(yīng)有重點地摘錄記賬