會計(jì)科目成本費(fèi)用類設(shè)置說明解讀

1、第1頁共 19 頁各種制造成本與期間費(fèi)用明細(xì)科目設(shè)置及使用說明一、銷售費(fèi)用（營業(yè)費(fèi)用）明細(xì)科目說明1 1 職工工資：指銷售部門受雇人員全部工資。包括工資、加班費(fèi)、獎金、 津貼等。2 2、職工福利費(fèi)：指支付員工的保健、生活、住房、交通等各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨 幣性福利，包括外地就醫(yī)、冬季取暖費(fèi)、防暑降溫費(fèi)、困難職工補(bǔ)助救濟(jì)、職工 食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼以及喪葬補(bǔ)助、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親路費(fèi)。（工作服）。（工資 1414 唏 B B 分可以所得稅前扣除）3 3、職工教育經(jīng)費(fèi)：指實(shí)際支付的銷售部門員工各項(xiàng)職業(yè)技能培訓(xùn)和繼續(xù)教育培訓(xùn)費(fèi)用，包括培訓(xùn)外出期間的差旅等各項(xiàng)費(fèi)用。（工資2.5%2.5%部分可以所得稅前扣除）4

2、4、工會經(jīng)費(fèi)：指按銷售部門職工工資總額（扣除按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的住房補(bǔ) 貼，下同）的 2%+2%+提并撥交給工會使用的經(jīng)費(fèi)。（工資 2%2%部分可以所得稅前扣 除）5 5、社會保險(xiǎn)：（可以稅前扣除）1 1）待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)：指銷售部門職工個人按一定工資比例交納的一種統(tǒng)籌待業(yè) 保險(xiǎn)費(fèi)用。2 2 ）養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)：指銷售部門個人按一定工資比例父納的統(tǒng)籌養(yǎng)老基金。3 3 ）住房公積金：指銷售部門個人按一定工資比例交納的統(tǒng)籌住房基金。4 4） 醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)：指銷售部門個人按一定工資比例交納的統(tǒng)籌疾病住院賠付 保險(xiǎn)金。5 5） 勞動保險(xiǎn)費(fèi)：指銷售部門個人依據(jù)一定工資比例交納的統(tǒng)籌意外傷害賠 付保險(xiǎn)金，包括工傷保險(xiǎn)、生育

3、保險(xiǎn)）。6 6、折舊費(fèi)：是指在銷售部門固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的會計(jì)方法對 資產(chǎn)進(jìn)應(yīng)的價(jià)值分?jǐn)偂? 7、 修理費(fèi)：指本部門發(fā)生的除車輛之外的“固定資產(chǎn)”修理維護(hù)費(fèi)。8 8 物料消耗：指銷售部門領(lǐng)用的不納入“低值易耗品”核算，且除“辦公 費(fèi)”核算范圍外的其他領(lǐng)用或購買的物料消耗費(fèi)用。如：購買硬盤、光盤、軟盤 等電腦用品，及為維修“低值易耗品”而發(fā)生的費(fèi)用。9 9、低值易耗品攤銷：是指本部門不作為“固定資產(chǎn)”核算的各種用具物品， 如工具、工裝、管理用具、包裝容器以及流通企業(yè)餐具用具、玻璃器皿、紡織用 品等在使用第2頁共 19 頁中的耗費(fèi)（“低值易耗品”應(yīng)按管理要求， 分類設(shè)置數(shù)量金額式明細(xì) 賬

4、）。1010、辦公費(fèi)：指銷售部門發(fā)生的“文具用品費(fèi)”、“書報(bào)資料費(fèi)”、“外聯(lián) 宣傳費(fèi)”等，其中，“外聯(lián)宣傳費(fèi)”指對外宣傳所耗費(fèi)的紙質(zhì)、電子等宣傳產(chǎn)品 或企業(yè)資料費(fèi)用和附帶宣傳標(biāo)識或內(nèi)容的小禮品費(fèi)用。1111、差旅費(fèi)：指銷售部門職工因工作外出期間發(fā)生的住宿費(fèi)，交通費(fèi)等，包 括：交通車費(fèi)、交通機(jī)票、住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)貼、其他相關(guān)的費(fèi)用。1212、業(yè)務(wù)招待費(fèi)（交際應(yīng)酬費(fèi)）：指銷售部門發(fā)生的與銷售活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，具體包括：餐飲費(fèi)、禮品費(fèi)、其他相關(guān)的費(fèi)用。（發(fā)生額的60%60%且不超過收入- -主營業(yè)務(wù)收入+ +其他業(yè)務(wù)收入的 5 5%。部分可以企業(yè)所得稅前扣除）1313、通信費(fèi)：核算銷售部門的辦

5、公“電話費(fèi)”和按規(guī)定可報(bào)銷的銷售人員 “手機(jī)費(fèi)”。1414、車輛費(fèi)：指營業(yè)部門使用車輛所發(fā)生的一切費(fèi)用，包括：汽油費(fèi)、過橋 過路費(fèi)、修理裝飾費(fèi)、車隊(duì)用車費(fèi)、其他相關(guān)的開支。其中“車隊(duì)用車費(fèi)”指集 團(tuán)內(nèi)部或企業(yè)內(nèi)部統(tǒng)一車輛核算而分?jǐn)偟膽?yīng)由本部門承擔(dān)的用車費(fèi)用。1515、 能源費(fèi)：包括本部門應(yīng)分?jǐn)偦蛑Ц兜乃M(fèi)、 電費(fèi)、蒸汽費(fèi)、天然氣費(fèi)等。1616、運(yùn)輸費(fèi)：指為銷售貨物而發(fā)生的產(chǎn)品運(yùn)輸費(fèi)用。1717、保險(xiǎn)費(fèi)：指為直接銷售貨物而發(fā)生的產(chǎn)品保險(xiǎn)費(fèi)用。1818、租賃費(fèi)：是指銷售或營業(yè)部門租賃其他單位或個人的不動產(chǎn)而支付的資 產(chǎn)租賃費(fèi)用。1919、裝卸費(fèi)：是指銷售部門為銷售產(chǎn)品而直接發(fā)生的裝卸搬運(yùn)貨物的費(fèi)用

6、。2020、包裝費(fèi)：是指為銷售產(chǎn)品而直接發(fā)生的包裝貨物的費(fèi)用。2121、通關(guān)費(fèi)用：是指銷售產(chǎn)品通過海關(guān)監(jiān)管，經(jīng)過申報(bào)、查驗(yàn)、放行、結(jié)關(guān) 的手續(xù)產(chǎn)生的費(fèi)用，包括：通關(guān)費(fèi)、商檢費(fèi)、其他通關(guān)費(fèi)用。2222、宣傳展覽費(fèi)：是指銷售部門為開展促銷或宣傳產(chǎn)品等舉辦展覽、展銷會 所支出的各項(xiàng)具有公共性質(zhì)的費(fèi)用，包括：資料費(fèi)、禮品費(fèi)、及其他相關(guān)的開支。2323、倉儲費(fèi)：為儲存或持有銷售貨物而支付的臨時儲存費(fèi)用。由于租賃倉庫 而發(fā)生的費(fèi)用，在“租賃費(fèi)”子目核算。2424、調(diào)試費(fèi)：指為銷售企業(yè)產(chǎn)品而發(fā)生的直接調(diào)試費(fèi)用。第3頁共 19 頁2525、廣告費(fèi)：是指為宣傳公司產(chǎn)品或品牌，而通過各種媒體所支付的費(fèi)用。 具體包

7、括：電視廣告費(fèi)、平面廣告費(fèi)、其他類型廣告的費(fèi)用。其中“平面廣告費(fèi)” 包括霓虹燈、戶外燈箱、紙質(zhì)報(bào)紙雜志廣告費(fèi)。2626、業(yè)務(wù)提成/ /傭金（銷售服務(wù)費(fèi)）：是指直接按銷售額或生效合同額的一 定比例支付給銷售人員的業(yè)務(wù)包干酬金或支付銷售人員的業(yè)務(wù)費(fèi)用。2727、投標(biāo)費(fèi)：指應(yīng)招標(biāo)人的邀請或主動申請，按照招標(biāo)的要求和條件，在規(guī) 定的時間內(nèi)向招標(biāo)人報(bào)價(jià)所發(fā)生的直接費(fèi)用。包括資料印刷包裝和郵寄等費(fèi)用， 職工由于投標(biāo)而發(fā)生的差旅、招待等費(fèi)用不在其列。2828、售后服務(wù)費(fèi)：是指產(chǎn)品售出后，為履行合同約定的明確的售后條款內(nèi)容 應(yīng)發(fā)生的一切費(fèi)用。 如由于產(chǎn)品特性， 個案產(chǎn)品或個案合同發(fā)生的售后維修或賠 償?shù)荣M(fèi)用不

8、在其列，而在“質(zhì)量成本”賬戶中歸集核算。2929、其他經(jīng)營費(fèi)用：指的是企業(yè)發(fā)生的除上述二級科目之外的與銷售業(yè)務(wù)有 關(guān)的費(fèi)用。銷售費(fèi)用科目設(shè)置本科目核算企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用銷售費(fèi)用一保險(xiǎn)費(fèi)包裝費(fèi)展覽費(fèi)和廣告費(fèi)商品維修費(fèi)預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失運(yùn)輸裝卸費(fèi)銷售員薪酬業(yè)務(wù)費(fèi)折舊費(fèi)固定資產(chǎn)修理費(fèi)其他銷售員薪酬是指銷售人員 職工薪酬以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的職工薪酬。固定資產(chǎn)修理費(fèi)是指企業(yè)發(fā)生的 與專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出。二、管理費(fèi)用的明細(xì)科目說明1 1、工資，包括受雇人員的工資、獎金和補(bǔ)貼；2 2、福利費(fèi)，按照工資

9、總額的 1414部分可以企業(yè)所得稅稅前扣除；3 3、工會經(jīng)費(fèi)，按照工資總額的 2 2部分可以稅前扣除；4 4、教育經(jīng)費(fèi)，按照工資總額的 2.52.5 部分可以稅前扣除；5 5、社會保險(xiǎn)費(fèi)：包括社會統(tǒng)籌的養(yǎng)老保險(xiǎn)、事業(yè)保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、大 病醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)；（可以扣除）6 6、住房公積金；（可以扣除）7 7、公司日常運(yùn)營費(fèi)用包括：1 1）固定資產(chǎn)折舊； 2 2）辦公費(fèi)； 3 3）通訊費(fèi)； 4 4）差旅費(fèi)； 5 5）交通費(fèi)；6 6）汽車使用費(fèi)； 7 7）低值易耗品攤銷； 8 8）資料費(fèi)； 9 9）維修費(fèi)； 1010）水費(fèi)； 1111） 電費(fèi)；1212）物業(yè)管理費(fèi)； 1313）財(cái)產(chǎn)保

10、險(xiǎn)費(fèi)； 1414）租賃費(fèi)； 1515）勞動保護(hù)費(fèi)； 1616） 排污費(fèi)； 1717）綠化費(fèi)； 1818）會議費(fèi)等。8 8、公司直接管理之外的費(fèi)用，包括： 1 1）董事會費(fèi)是指企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)（如董事會）及其成員為執(zhí)行 職能而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括差旅費(fèi)、會議費(fèi)等； 2 2）咨詢費(fèi)是指企業(yè)向有 關(guān)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)技術(shù)、經(jīng)營管理咨詢時支付的費(fèi)用，包括聘請經(jīng)濟(jì)技術(shù)顧問、法律顧問等支付的費(fèi)用。 ；3 3）審計(jì)費(fèi)是指企業(yè)聘請中國注冊會計(jì)師進(jìn)行查 帳驗(yàn)資以及進(jìn)行資產(chǎn)評估等發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。； 4 4）訴訟費(fèi)是指企業(yè)因起訴 或者應(yīng)訴而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。； 5 5）稅金是指企業(yè)按照規(guī)定支付的房產(chǎn)稅、 車船使用稅、土

11、地使用稅、印花稅等。9 9、業(yè)務(wù)招待費(fèi)，這項(xiàng)費(fèi)用是為了購銷活動而支付的業(yè)務(wù)應(yīng)酬費(fèi)。稅法允許 列支的業(yè)務(wù)招待限額為：發(fā)生額的 60%60%且不超過營業(yè)收入 - - 主營業(yè)務(wù)收入 + +其他業(yè) 務(wù)收入的 5 5%。部分可以企業(yè)所得稅前扣除）第 4 頁 共 19 頁第5頁共 19 頁1010、資產(chǎn)攤銷及損失，主要包括無形資產(chǎn)攤銷、長期待攤費(fèi)用攤銷和壞賬損 失等。1111、其他費(fèi)用，是指上述費(fèi)用之外應(yīng)列入管理費(fèi)用的費(fèi)用。其他費(fèi)用應(yīng)在管 理費(fèi)用總額的 5%Z5%Z 內(nèi)，一般是金額較小且不經(jīng)常發(fā)生的管理費(fèi)用。對于業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)、會議費(fèi)、董事會費(fèi)這幾項(xiàng)內(nèi)容，企業(yè)應(yīng)能證明其發(fā)生是與企業(yè)經(jīng)營活動有關(guān)的合理的

12、支出。這就要求我們在平時記錄這些費(fèi)用時，不能只以發(fā)票作為記賬依據(jù)。例如，差旅費(fèi)還應(yīng)記錄出差人的姓名、地點(diǎn)、時間任務(wù)等內(nèi)容；會議費(fèi)還要記錄會議時間、地點(diǎn)、出席人員、內(nèi)容、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容；業(yè)務(wù)招待費(fèi)要寫明何時何地何人以及何種招待方式管理費(fèi)用科目設(shè)置1.1. 管理費(fèi)用一工資基本工資加班費(fèi)臨時工工資說明：本二級科目包含三個三級科目，其中“工資”是二級科目，在這個二級科 目之下又設(shè)有三個三級科目“基本工資”，“加班費(fèi)”，“臨時工工資”。這里 的“基本工資”是指公司管理部門的正式職工應(yīng)得的工資扣除“加班費(fèi)”之外的 全部工資。2.2. 管理費(fèi)用一職工福利費(fèi)福利費(fèi)醫(yī)療補(bǔ)助說明：本二級科目包含兩個三級科目，“福

13、利費(fèi)”包括管理部們員工工作餐，醫(yī) 療用品，公司組織職工體檢費(fèi)，工傷醫(yī)療費(fèi)，注射疫苗費(fèi)，醫(yī)療藥品費(fèi)，工作人 員租房費(fèi)，液化氣，餐廳用廚具，司機(jī)保安餐費(fèi)補(bǔ)助及夜班補(bǔ)助，廚師工資，職 工慰問金，體育用品等。另外，它還包括每月公司按一定比例計(jì)職工福利基金，“醫(yī)療補(bǔ)助”指公司和個人按一定工資比例交納的一種醫(yī)療基金。3.3. 管理費(fèi)用一折舊費(fèi)說明：本二級科目是指管理部門使用的固定資產(chǎn)每月所計(jì)提的折舊。4.4. 管理費(fèi)用修理費(fèi) 說明：本二級科目包含電腦，空調(diào)，打印機(jī)，復(fù)印機(jī)，傳真機(jī)等的第6頁 共 19 頁修理安裝費(fèi)，硬件升級費(fèi)，辦公樓和宿舍裝修費(fèi)，其他管理部門辦公用品移動和安裝費(fèi)等。5.5. 管理費(fèi)用中介費(fèi)

14、 / / 代理費(fèi) 說明：本二級科目包含人事檔案代理費(fèi)，招聘中介費(fèi)。6.6. 管理費(fèi)用辦公費(fèi)書報(bào)費(fèi)印刷費(fèi)日常辦公用品費(fèi)消耗用品費(fèi)年檢/ / 審計(jì)費(fèi)其他 說明：本二級科目包含六個三級科目，其中“書報(bào)費(fèi)”指管理部門購書，訂報(bào)刊 雜志的費(fèi)用，“印刷費(fèi) / / 復(fù)印費(fèi)”指印名片、勞動合同、公司內(nèi)部報(bào)紙等，“日 常辦公用品”指管理部門每月按預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)購買的辦公用品及為新員工購買的小件 辦公品，以及傳真機(jī)、打印機(jī)、復(fù)印機(jī)用色帶、墨盒、墨粉、復(fù)印紙等，“消耗 用品費(fèi)”主要指行政辦公購咖啡，茶葉，紙杯，純凈水，礦泉水，紙巾以及洗手 間用的洗手液，消毒液，手紙等，“年檢 / / 審計(jì)費(fèi)”指企業(yè)參加工商聯(lián)合年費(fèi)， 企

15、業(yè)變更費(fèi)，企業(yè)驗(yàn)資審計(jì)費(fèi)等。“其他”包括財(cái)務(wù)部購發(fā)票費(fèi)，財(cái)務(wù)報(bào)表，財(cái) 務(wù)帳本和封皮，以及復(fù)印費(fèi)等。7.7. 管理費(fèi)用物料消耗說明：本二級科目包括購買硬盤、 光盤、軟盤等電腦用品， 以及插座等維修零件， 其他扣除“辦公費(fèi)日常辦公用品費(fèi)”和“低值易耗品”外的辦公用品。8.8. 管理費(fèi)用低值易耗品攤銷說明：本二級科目是指月底時將用于管理部門的“低值易耗品”結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用9.9. 管理費(fèi)用無形及遞延資產(chǎn)攤銷說明：本二級科目指月底對公司所擁有的無形資產(chǎn)分期攤銷，結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用。10.10. 管理費(fèi)用開辦費(fèi)攤銷（不用）說明：本二級科目是對公司在籌建期間所發(fā)生的開辦費(fèi)的攤銷第7頁 共 19 頁11.11. 管理費(fèi)用租賃

16、費(fèi) 說明：本二級科目包括食堂房租，會議室租賃費(fèi)，職工宿舍房租，其他的管理部 門使用場地時發(fā)生的場地費(fèi)用。12.12. 管理費(fèi)用運(yùn)輸費(fèi) 說明：本二級科目不是很常用，僅指管理部門偶爾發(fā)生的通過運(yùn)輸公司的運(yùn)費(fèi) 其他的如 EMSEMS 費(fèi)應(yīng)計(jì)入“郵電費(fèi)”。13.13. 管理費(fèi)用郵電費(fèi)快遞費(fèi) 其他郵資說明：本二級科目又分兩個三級科目，其中“快遞費(fèi)”主要指管理部門日常發(fā)快 件的費(fèi)用（例如 EMSEMS?！捌渌]資”指用除快遞方式郵寄信函、資料等所發(fā)生 的費(fèi)用。14.14. 管理費(fèi)用通信費(fèi)固定電話費(fèi)上網(wǎng)費(fèi)手機(jī)費(fèi)說明：本二級科目含兩個三級科目，其中“固定電話費(fèi)”指管理部門辦公室有線 電話使用費(fèi)，”上網(wǎng)費(fèi)“指

17、InternetInternet 使用費(fèi)，“手機(jī)費(fèi)”指管理部門移動電話 使用費(fèi)。15.15. 管理費(fèi)用壞賬準(zhǔn)備 說明：本二級科目指公司財(cái)務(wù)部門依據(jù)財(cái)務(wù)制度規(guī)定對“應(yīng)收賬款”是否壞賬所 計(jì)提的一種準(zhǔn)備金。第 8 頁共 19 頁16.16. 管理費(fèi)用一存貨跌價(jià)準(zhǔn)備說明：本二級科目是指公司依據(jù)市場同類產(chǎn)品價(jià)格漲跌對存貨所計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn) 備。17.17. 管理費(fèi)用一研究開發(fā)費(fèi)費(fèi)用工資加班費(fèi)辦公費(fèi)教育培訓(xùn)費(fèi)修理費(fèi)招待費(fèi)活動經(jīng)費(fèi)市內(nèi)交通費(fèi)差旅費(fèi)其他說明：本二級科目設(shè)置的目的是對研發(fā)中心發(fā)生費(fèi)用的統(tǒng)計(jì)，下面對這些科目作一個說明：“工資”含研發(fā)中心職工的日常工資，年終雙薪等；“加班費(fèi)”即研發(fā)中心職工的加班費(fèi)；“

18、辦公費(fèi)”指研發(fā)中心發(fā)生的郵寄費(fèi)，復(fù)印費(fèi)，傳真費(fèi)，沖擴(kuò)費(fèi)，購書費(fèi)及其他 雜費(fèi)；“教育培訓(xùn)費(fèi)”是研發(fā)中心職工教育培訓(xùn)所發(fā)生的費(fèi)用；“修理費(fèi)”指研發(fā)中心發(fā)生的修理電腦費(fèi)，購硬盤，數(shù)據(jù)線等費(fèi)用?！罢写M(fèi)”即研發(fā)中心招待客戶的餐費(fèi)；“活動經(jīng)費(fèi)”是研發(fā)中心組織活動所發(fā)生的費(fèi)用；“市內(nèi)交通費(fèi)”是研發(fā)中心職工市內(nèi)辦公所發(fā)生的費(fèi)用；差旅費(fèi)指研發(fā)中心職工國內(nèi)外出差所發(fā)生的長途機(jī)、車、船票費(fèi)和出差補(bǔ)助；“其他”即研發(fā)中心發(fā)生的除以上各項(xiàng)外的費(fèi)用。18.18. 管理費(fèi)用一技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)說明：本二級科目是財(cái)務(wù)部根據(jù)公司與其他公司轉(zhuǎn)讓技術(shù)合同所計(jì)提的一種費(fèi) 用。第9頁 共 19 頁19.19. 管理費(fèi)用技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)說明:

19、: 本二級科目闡述公司依據(jù)一定的比例為新產(chǎn)品研究開發(fā)計(jì)提的經(jīng)費(fèi)。20.20. 管理費(fèi)用技術(shù)提成 說明：本二級科目用于公司與其他公司技術(shù)合作所發(fā)生的按一定比例計(jì)提的基 金。21.21. 管理費(fèi)用待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)說明：本二級科目闡述的是公司和個人按一定比例交納的社會保險(xiǎn)的一種。22.22. 管理費(fèi)用勞動保險(xiǎn)費(fèi) 說明：本二級科目闡述的是公司和個人依據(jù)一定比例交納的社會保險(xiǎn)的一種 括退休人員工資。23.23. 管理費(fèi)用工會經(jīng)費(fèi) 說明：本二級科目指的是公司和個人按一定工資比例交納的工會費(fèi)。24.24. 管理費(fèi)用住房公積金 說明：本二級科目指公司和個人按一定工資比例交納的購房基金。25.25. 管理費(fèi)用會議費(fèi)說

20、明：本二級科目指企業(yè)加入政府或社會某協(xié)會的會費(fèi)和活動費(fèi)。26.26. 管理費(fèi)用職工教育經(jīng)費(fèi)說明：本二級科目指公司按照一定工資標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提的公司職工教育基金。27.27. 管理費(fèi)用勞動保護(hù)費(fèi)說明：本二級科目指公司為職工購買勞保用品所發(fā)生的費(fèi)用, ,包第10頁 共 19 頁28.28. 管理費(fèi)用董事會費(fèi)（暫時不用）活動經(jīng)費(fèi)會議費(fèi)差旅費(fèi)說明：本二級科目包括三個三級科目， “活動經(jīng)費(fèi)”指董事會成員組織活動所發(fā) 生的費(fèi)用（主要指董事長、總經(jīng)理、常務(wù)副總），如招待餐費(fèi)等，“會議費(fèi)”指 公司召開董事會發(fā)生的會議費(fèi)， “差旅費(fèi)”指董事會成員召開會議期間的住宿費(fèi)、 打車費(fèi)和補(bǔ)助等。29.29. 管理費(fèi)用培訓(xùn)費(fèi)講師費(fèi)

21、資料費(fèi)餐費(fèi)其他說明：本二級科目包括四個三級科目，其中“講師費(fèi)”指聘請講師的講課費(fèi)，“資 料費(fèi)”指購買培訓(xùn)材料的費(fèi)用， “餐費(fèi)”指培訓(xùn)期間公司員工發(fā)生的餐費(fèi)，購食 品費(fèi)用，“其他”包含培訓(xùn)期間的場地使用費(fèi)及其他雜費(fèi)。30.30.管理費(fèi)用咨詢費(fèi)說明：本二級科目包含公司聘請律師顧問費(fèi)、 會計(jì)稅務(wù)咨詢費(fèi)及其他信息咨詢費(fèi) 用。31.31. 管理費(fèi)用差旅費(fèi)國內(nèi)國外培訓(xùn)差旅費(fèi)市內(nèi)交通費(fèi) 說明：本二級科目含四個三級科目， “國內(nèi)”指管理部門職工國內(nèi)出差發(fā)生的費(fèi) 用，“國外”指管理部門職工國外出差發(fā)生的費(fèi)用，“培訓(xùn)差旅費(fèi)”指管理部門 員工培訓(xùn)期間發(fā)生的住宿費(fèi)等， “市內(nèi)交通費(fèi)”指管理部門市內(nèi)辦公發(fā)生的交通 費(fèi)，

22、培訓(xùn)期間發(fā)生的市內(nèi)交通費(fèi)等。32.32. 管理費(fèi)用一稅金印花稅 車船使用稅房產(chǎn)稅土地使用稅說明：本二級科目包含四個三級科目，“印花稅”指公司財(cái)務(wù)帳本所交的印花稅和公司銷售合同、國外進(jìn)口合同所交的印花稅，“車船使用稅”指公司管理部門使用車輛所交的稅金，“房產(chǎn)稅”指公司使用廠房所交的稅金，“土地使用稅” 指公司征地所交的稅金。33.33. 管理費(fèi)用一附加費(fèi)殘疾人就業(yè)基金 價(jià)格調(diào)節(jié)基金防洪基金34.34. 管理費(fèi)用一水電費(fèi)說明：本二級科目指管理部門消耗水電的費(fèi)用35.35. 管理費(fèi)用一保險(xiǎn)費(fèi)說明：本二級科目包含公司為手機(jī)運(yùn)輸所投的保險(xiǎn)費(fèi)以及車輛保險(xiǎn)費(fèi)等。36.36. 管理費(fèi)用一招待費(fèi)招待費(fèi)活動經(jīng)費(fèi)說

23、明：本二級科目包含兩個三級科目，“招待費(fèi)”指公司管理部門對外招待客戶發(fā)生的餐費(fèi)，“活動經(jīng)費(fèi)”指公司管理部門職工內(nèi)部聚餐發(fā)生的費(fèi)用。37.37. 管理費(fèi)用一車輛費(fèi)油費(fèi)養(yǎng)路費(fèi)租車費(fèi)修理費(fèi)車輛維護(hù)用品費(fèi)第 11 頁共 19 頁第12頁共 19 頁其他說明：本二級科目包括七個三級科目?！坝唾M(fèi)”指管理部門車輛使用汽油、機(jī)油 的費(fèi)用，“養(yǎng)路費(fèi)”指管理部門使用的車輛按國家規(guī)定所交的公路維護(hù)費(fèi)，“修 理費(fèi)”指管理部門車輛的修理維護(hù)費(fèi)， “車輛維護(hù)用品費(fèi)”指管理部門為車輛購 買的日常維修用具及輪胎等，“租車費(fèi)”指公司租用車輛的費(fèi)用，“其他”指管理部門車輛過路過橋費(fèi)、費(fèi)用等。停車費(fèi)、交通違章罰款以及車輛年審和駕駛

24、員證件審查38.38.管理費(fèi)用一其他簽證費(fèi)展位/ /攤位費(fèi)清潔費(fèi)保安費(fèi)其他說明：本二級科目包括五個三級科目，“簽證費(fèi)”指辦理出國護(hù)照簽證或簽證居留證延期費(fèi)，國外工作人員專家證延期費(fèi)等，“展位/攤位費(fèi)”指公司人事招聘費(fèi)或管理部門搞宣傳的展位費(fèi)，如參加廣交會、高交會、APECAPEC 會等，“清潔費(fèi)”指公司雇傭保潔員費(fèi)用，“保安費(fèi)”指公司雇傭保安的工資費(fèi)用，“其他”包含人事部在網(wǎng)上招聘廣告費(fèi)以及“管理費(fèi)用”其他二級科目所未包括的費(fèi)用三、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用明細(xì)科目說明生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用明細(xì)科目核算內(nèi)容1 1、生產(chǎn)成本科目核算的內(nèi)容生產(chǎn)成本- -基本生產(chǎn)成本- -直接材料：指產(chǎn)品 生產(chǎn)過程中，形成產(chǎn)品

25、的各種原材料；本科目中的材料，主要指直接發(fā)放到產(chǎn)品 上的各種材料。第13頁 共 19 頁生產(chǎn)成本 - -基本生產(chǎn)成本 - - 直接人工：指直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的員工的工資、績 效工資、各種補(bǔ)貼及津貼。生產(chǎn)成本 - -基本生產(chǎn)成本 - - 直接福利費(fèi)：指的是按參加產(chǎn)品生產(chǎn)員工的福利 費(fèi)。 生產(chǎn)成本 - -基本生產(chǎn)成本 - - 制造費(fèi)用：指的是從當(dāng)月制造費(fèi)用科目余額中轉(zhuǎn) 入的成本。2 2、制造費(fèi)用明細(xì)科目核算的內(nèi)容制造費(fèi)用辦公費(fèi)： 指的是生產(chǎn)車間耗用的 文具、印刷、郵電費(fèi)、報(bào)刊雜志、資料費(fèi)等費(fèi)用。制造費(fèi)用差旅費(fèi)：指的是車 間職工因公出差而發(fā)生的差旅費(fèi)用。制造費(fèi)用運(yùn)輸費(fèi)：指的是鐵路托運(yùn)，不能進(jìn)入原材料成

26、本的運(yùn)雜費(fèi)。制造費(fèi)用修理費(fèi)： 指的是修理生產(chǎn)使用固定資產(chǎn)的費(fèi)用， 包括大修理和經(jīng) 常修理費(fèi)用，以及各項(xiàng)低值易耗品的修理費(fèi)用。制造費(fèi)用工資：指的是生產(chǎn)車間管理人員的工資和績效工資。制造費(fèi)用福利費(fèi)： 指的是按生產(chǎn)車間管理人員的工資、 績效工資提取一定 比例的職工福利費(fèi)。制造費(fèi)用會議費(fèi)：指的是生產(chǎn)車間管理人員參加會議的費(fèi)用。制造費(fèi)用勞保費(fèi)： 指的是生產(chǎn)車間發(fā)生的各種勞動保護(hù)費(fèi)用。 指的是工作 服、工作鞋以及包括不構(gòu)成固定資產(chǎn)的安全裝置、衛(wèi)生設(shè)備、通風(fēng)設(shè)備等勞保用 品支出的費(fèi)用。制造費(fèi)用低值易耗品攤銷： 指的是指生產(chǎn)車間所使用的低值易耗品的攤銷 費(fèi)。包括家具備品、計(jì)量工具、小型工具等費(fèi)用。造費(fèi)用通訊費(fèi)

27、：指的是生產(chǎn)車間的電話費(fèi)、所內(nèi)的通訊費(fèi)、生產(chǎn)車間管理 人員每月的手機(jī)話費(fèi)第14頁共 19 頁制造費(fèi)用一折舊費(fèi)：指的是與生產(chǎn)有關(guān)的固定資產(chǎn)按規(guī)定提取的折舊費(fèi)用制造費(fèi)用一水電費(fèi)：指的是生產(chǎn)車間由于消耗水電（日常用水、照明用電） 而支付的費(fèi)用。制造費(fèi)用-停工費(fèi)：指的是生產(chǎn)車間或某個班組在停工期間發(fā)生 的各項(xiàng)費(fèi)用，包括停工期間發(fā)生的原材料費(fèi)用、工資及福利費(fèi)和制造費(fèi)用。生產(chǎn)成本科目設(shè)置本科目核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)成本，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品 生產(chǎn)成本一基本生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本制造費(fèi)用科目設(shè)置1.1.制造費(fèi)用一工資基本工資 加班費(fèi)說明：本二級科目包含兩個三級科目,工資扣除“加班費(fèi)”之后的全部工資，

28、2.2.制造費(fèi)用一職工福利費(fèi)福利費(fèi) 醫(yī)療補(bǔ)助說明：本二級科目包含兩個三級科目 慰問金，工傷醫(yī)療費(fèi)等，“醫(yī)療補(bǔ)助”指公司和個人按一定工資比例交納的一種 醫(yī)療基金。3.3. 制造費(fèi)用一折舊費(fèi)說明：本二級科目指生產(chǎn)部使用的機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)每月底計(jì)提的折舊費(fèi)用?！盎竟べY”指是指公司生產(chǎn)部職工應(yīng)得“加班費(fèi)”指生產(chǎn)部職工的加班工資。“福利費(fèi)”指公司生產(chǎn)部職工節(jié)日禮金,第15頁共 19 頁4.4. 制造費(fèi)用一修理費(fèi)說明：本二級科目指生產(chǎn)部機(jī)器設(shè)備修理維護(hù)費(fèi)，辦公設(shè)備修理安裝費(fèi)等。5.5. 制造費(fèi)用一機(jī)物料消耗說明：本二級科目指生產(chǎn)部車間加工產(chǎn)品所需零配件，印刷膠帶，不干膠標(biāo)簽,進(jìn)口零配件關(guān)稅，生產(chǎn)用酒精

29、、電纜、電線、夾具以及其他副材等。6.6. 制造費(fèi)用一辦公費(fèi)書報(bào)費(fèi)印刷費(fèi)日常辦公用品費(fèi)消耗用品費(fèi)年檢/ /審計(jì)費(fèi)其他說明：本二級科目包含六個三級科目，其中“書報(bào)費(fèi)”指生產(chǎn)部門購書，訂報(bào)刊 雜志的費(fèi)用，“印刷費(fèi)/ /復(fù)印費(fèi)”指印名片、勞動合同、公司內(nèi)部報(bào)紙等，“日 常辦公用品”指生產(chǎn)部門每月按預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)購買的辦公用品及為新員工購買的小件 辦公品，以及傳真機(jī)、打印機(jī)、復(fù)印機(jī)用色帶、墨盒、墨粉、復(fù)印紙等，“消耗 用品費(fèi)”主要指生產(chǎn)部門購咖啡，茶葉，紙杯，純凈水，礦泉水，紙巾以及洗手 間用的洗手液，消毒液，手紙等，“年檢/審計(jì)費(fèi)”指企業(yè)參加工商聯(lián)合年費(fèi)， 企業(yè)變更費(fèi)，企業(yè)驗(yàn)資審計(jì)費(fèi)等?！捌渌卑ㄘ?cái)務(wù)部

30、門購發(fā)票費(fèi)，財(cái)務(wù)報(bào)表， 財(cái)務(wù)帳本和封皮，以及復(fù)印費(fèi)等。7.7. 制造費(fèi)用一低值易耗品攤銷說明：本二級科目指公司對生產(chǎn)部門使用的低值易耗品依據(jù)公司財(cái)務(wù)制度規(guī)定每 月底結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用。8.8. 制造費(fèi)用一租賃費(fèi) 說明：本二級科目指公司生產(chǎn)部門租用廠房、倉庫、機(jī)器設(shè)備等發(fā)生的費(fèi)用9.9. 制造費(fèi)用一運(yùn)輸費(fèi)國內(nèi)國外說明：本二級科目指公司進(jìn)出口材料或產(chǎn)品所發(fā)生的海運(yùn)費(fèi)、空運(yùn)費(fèi)、陸運(yùn)費(fèi)等,14.14.制造費(fèi)用一車輛費(fèi)第16頁共 19 頁它分為“國內(nèi)”，“國外”發(fā)生的運(yùn)費(fèi)。10.10. 制造費(fèi)用一保險(xiǎn)費(fèi)說明：本二級科目指生產(chǎn)部門進(jìn)出口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)，生產(chǎn)部使用機(jī)器設(shè)備的保險(xiǎn)費(fèi)以及車輛保險(xiǎn)等。11.11. 制造費(fèi)用一

31、差旅費(fèi)國內(nèi)國外培訓(xùn)差旅費(fèi)市內(nèi)交通費(fèi)說明：本二級科目包含四個三級科目， “國內(nèi)”指生產(chǎn)部門職工國內(nèi)出差發(fā)生的 長途交通費(fèi)、住宿費(fèi)和出差補(bǔ)助， “國外”指生產(chǎn)部門職工國外出差發(fā)生的交通 費(fèi)、住宿費(fèi)和出差補(bǔ)助，“培訓(xùn)差旅費(fèi)”指生產(chǎn)部門職工培訓(xùn)期間發(fā)生的住宿費(fèi) 和交通費(fèi)等，“市內(nèi)交通費(fèi)”指生產(chǎn)部門職工市內(nèi)辦公發(fā)生的交通費(fèi)等。12.12. 制造費(fèi)用一水電費(fèi)說明：本二級科目指生產(chǎn)部門車間水電消耗費(fèi)用13.13. 制造費(fèi)用一招待費(fèi)招待費(fèi)活動經(jīng)費(fèi)說明：本二級科目包含兩個三級科目，其中三級科目“招待費(fèi)”指生產(chǎn)部門發(fā)生 的招待客戶費(fèi)用，“活動經(jīng)費(fèi)”指生產(chǎn)部職工內(nèi)部餐費(fèi)。加油費(fèi)18.18.制造費(fèi)用一職工教育經(jīng)費(fèi)第17頁共 19 頁養(yǎng)路費(fèi)租車費(fèi)修理費(fèi)車輛維護(hù)用品費(fèi)其他說明：本二級科目包含六個三級科目，“加油費(fèi)”指生產(chǎn)部車輛使用汽油、機(jī)油 的費(fèi)用，“養(yǎng)路費(fèi)”指生產(chǎn)部使用的車輛按國家規(guī)定所交的公路維護(hù)費(fèi)，“修理費(fèi)”指生產(chǎn)部車輛的修理維護(hù)費(fèi)，“車輛維護(hù)用品費(fèi)”指生產(chǎn)部為車輛購買的日 常維修用具及輪胎等，“其他”指生產(chǎn)部車輛過路過橋費(fèi)、停車費(fèi)、交通違章罰 款等費(fèi)用。15.15. 制造費(fèi)用一通關(guān)費(fèi)通關(guān)費(fèi)商檢費(fèi)其他說明：本二級科目