電子商務在地方高校內部控制運用研究

1、電子商務在地方高校內部控制運用研究電子商務在地方高校內部控制運用研究伴隨國家教育體制改革及對職業(yè)教育的重視，高等職業(yè) 教育迎來了發(fā)展的重大機遇，在迎接機遇發(fā)展的同時，也出 現了一些新問題，新情況，其中涉及到內部管理控制方面許 許多多問題，嚴重制約高職院校的發(fā)展，因此，分析高職院 校內部控制現狀，加強內部控制管理，成為了當前眾多地方 高職院校內部管理重要議題。一、地方高職院校內部控制現狀分析內部控制環(huán)境薄弱當前，很多市屬高職院校日常工作都放在注重教研、招 生宣傳等事情上，比較輕視內部控制在財務管理的運用，這 些主要是受到傳統思維模式的禁錮，所以很多這樣的市屬高 職院校在財務內部管理上內部控制這一

2、重要工作沒有引起 足夠重視，相反，把其工作的重點放在會計核算的規(guī)范性基 礎工作上。而對于高校從而缺乏相應的內部控制制度建設、 機構建設和人員配備。內部控制制度缺乏盡管2016年我國財政部公布行政事業(yè)單位內部控制規(guī) 范，但我國尚未形成一套針對地方高職院校內部本文由論 文聯盟http：/收集整理財務控制體系。而個別地方高職院 校自發(fā)建立內部財務控制相關制度也并不是為加強學校管 理制定的，而是由于相關主管部門依據其經濟活動中發(fā)現的 諸多問題提出相應的解決對策，再以法規(guī)的形式頒布，強制 各所學校執(zhí)行的。相反，在國家五部委頒布企業(yè)內部控制 基本規(guī)范及配套指引時，我國高職院校對內部會計控制的 重視都晚于企

3、業(yè)，并且國家的法律法規(guī)對內部會計控制的規(guī) 定主要是針對企業(yè)相關情況而制定的，適用范圍在企業(yè)，而 針對市屬高職院校的特點，沒有考慮其資金和經費管理的特 殊性，因此其適用性是很不好的。風險防范意識薄弱高職院校處于發(fā)展飛快的經濟環(huán)境中，伴隨經濟活動多 元化，電子商務在財務內部管理中的應用，客觀上為內部控 制提供了更大發(fā)展空間和機遇，一直以來高職院校由于受到 一些傳統觀念的禁錮，使內部管理面臨著顯性和隱性的危 機。有些高職院校在重大投資融資決策時，沒有按相關程序 進行操作的可行性分析與風險評估，也沒有建立風險控制機 制，審批不嚴，操作不規(guī)范，因而致使院校超規(guī)模投資、過 度舉債等一系列問題，給未來發(fā)展帶

4、來潛在威脅。內部控制機構職能缺失內部審計部門主要職能在于進行內部控制的監(jiān)督和評 價，在高校各項經濟管理活動開展中起著重要的作用。很多 高職院校一般都已設有自己獨立的審計部門，即便沒有獨立 設立，也都依附在學校紀檢監(jiān)察部門，這說明大多數地方高校都意識到了內部審計在自身內部活動管理中的功能。然而 但在實際運行中，其更多的是一種事后審計模式，沒有充分 發(fā)揮內部審計監(jiān)督職能。二、地方高職院校內部控制實施分析宣城職業(yè)技術學院成立于2002年，自xx年整體搬遷新 校區(qū)以來，該校擴大招生，加速從原師范院校向職業(yè)院校轉 型進程。在高速發(fā)展過程中，宣城職院充分認識到內部控制 的重要性，并且將內部控制融入到院校的

5、戰(zhàn)略實施中去。宣 城職業(yè)學院按照2016年財政部發(fā)布行政事業(yè)單位內部控制 規(guī)范以及2016年省財政廳安徽財政廳內部控制基本制 度等，制定相關內控制度，對內部控制設計與運行進行評 價，以保證內部控制目標的實現和控制過程同步。根據c0s0 的五要素框架理論，選取四要素對宣城職業(yè)學院內部控制的 具體實施進行分析?？刂骗h(huán)境組織結構治理方面，宣城職業(yè)學院明確職工代表大會、院長辦公會、管理層和紀委監(jiān)察部門之間的責權范按照決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責要求構造長效治理結構，并 成立了由內控相關人員構成的內控部門，對運營管理、政府 采購、信息報送等方面加強監(jiān)管力度。組織結構治理方面, 宣城職業(yè)學院明確職工代表大

6、會、院長辦公會、管理層和紀 委監(jiān)察部門之間的責權范圍，按照決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面 的職責要求構造長效治理結構，并成立了由內控相關人員構 成的內控部門，對運營管理、政府采購、信息報送等方面加 強監(jiān)管力度。人力資源管理方面，制定學院中長期人材發(fā)展 規(guī)劃方案，堅持自主培養(yǎng)，內部選拔的人才培養(yǎng)方針。社會 責任方面，宣城職業(yè)學院在制定"十三五"規(guī)劃中明確發(fā)展建 設緊緊圍繞宣城地區(qū)打造蘇浙皖區(qū)域中心城市，立足現有發(fā) 展基礎，加強專業(yè)結構調整，做好區(qū)域內中高職銜接，利用 各種社會資源，積極探索創(chuàng)建一所市屬本科應用型大學。風險識別首先，來自其他高職院校競爭成為主要識別的風險之 一。其次，缺

7、乏良好的成長環(huán)境。電子商務網絡缺乏相關執(zhí) 法職能的監(jiān)管，缺乏統一規(guī)范的秩序。甚至個別高校為搶占 生源，不惜運用網絡等虛假宣傳，不計成本地依靠買賣戰(zhàn)競 爭。另外，還應承擔電子商務環(huán)境下如網絡風險和信息技術 風險，網絡癱瘓、系統崩潰、信息傳輸過程中的數據丟失等 一系列的新風險。為保證正常的網絡運行，對網絡環(huán)境進行 必要的控制，建立健全財務會計上的查賬、報賬和審計等遠 程監(jiān)控系統等。信息與溝通不同于其他實體方式，電子商務實現高校一系列運營及 內部控制活動是通過其信息系統平臺來支持的。管理者的信 息管理與決策都依賴于現代信息系統，因此建立一套完善的 信息管理系統，不僅能夠讓教職工得到良好的信息快捷獲

8、取，讓內部學校管理者及時獲取運行相關信息，為作出相關 決策提供信息依據。內部監(jiān)督宣城職業(yè)學院建立內控制度及措施以來，每一年進行一 次內部控制自我評價，將內部控制自我評價滲透到每一個職 能部門，并倡導每個職工參與到內控中來，建立內控風險責 任制，從而達到各個部門內部控制常規(guī)化和透明化。學院設 立紀委監(jiān)察部門，行使監(jiān)督職能，包括運用日常監(jiān)督和專項 監(jiān)督等一系列監(jiān)督方法。三、地方高職院校內部控制電子商務運用啟示實時控制相對高校內部控制來說，電子商務在其運行的最大運用 改進是由一直以來的事后監(jiān)督轉化為事前事中控制，由一直 以來的適時控制過渡到實時控制。由此高?？梢圆皇艿赜蛳?制的獲得實時信息并共享信息

9、，從而發(fā)揮對高校運營活動的 控制作用，以提高運營效率和效益。信息交流與溝通準確完整通過風險評估和控制程序的設計來記錄、維護和輸出信 息，確保準確、完整和及時。堅持信息化，即實現電子商務 現代信息技術與內部控制理念的有效結合是運用電子商務 進行內部控制指導性思想。高職院校要善于把握電子商務， 借助運用信息技術強化其內控制度，從而達到監(jiān)控業(yè)務和信 息過程，通過實施電子商務技術，最終實現雙方的業(yè)務流程 和信息流程的不斷完善，同時也幫助組織更積極的預防、檢 查和糾錯的錯誤和欺詐。無論如何，在電子商務環(huán)境下，職業(yè)院校財務會計和審 計專業(yè)人士占據主動和實時控制的角度來看，是充分利用現 代信息技術建立一個強大的和控制及時和有效的內部控制 制度，應著重強調增強組織的有效性，將信息技術與控制理 念很好的結合起來并滲透到各項組織活動中。四、幾點建議改善內控環(huán)境，制定適合高職院校的財務管理質量評估 體系首先，學校管理應注重提高全體員工的素質，特別是財 務管理人員的素質，從上到下創(chuàng)造良好的內部控制環(huán)境。并 努力把各項活動放進操作和管理活動的學校內部控制來，指 導財務人員共同參與學校管理活動，形成良好的內部控制環(huán) 境。其次，對授權和控