高職院校建設(shè)項目跟蹤審計初探

1、高職院校建設(shè)項目跟蹤審計初探 摘要：隨著高職院校的發(fā)展，高職院校建設(shè)項目審計已經(jīng)成為內(nèi)部審計的一項重要內(nèi)容。本文對高職院校進行全過程跟蹤審計的模式進行了探討，并對開展較晚的高職院校建設(shè)項目跟蹤審計的現(xiàn)實意義及應用提出了自己粗淺的看法。 關(guān)鍵詞：高職院校；建設(shè)項目；跟蹤審計 建設(shè)項目跟蹤審計作為工程審計的一種新方式，在實踐中已彰顯出它的優(yōu)越性以及廣闊的應用前景，引起高校的廣泛關(guān)注。越來越多的高校進行了跟蹤審計的實踐和探索。目前大批高職院校隨著社會教育發(fā)展的需要，已進入蓬勃發(fā)展時期。高職院校隨著學校的擴招、教學的評估，校區(qū)在不斷地新建、擴建，因此建設(shè)工程項目跟蹤審計必然成為高職院校審計工作的重要內(nèi)

2、容，成為提高投資效益、規(guī)范投資管理的重要手段。 一、高職院校建設(shè)項目審計現(xiàn)狀 由于歷史原因，很多高職院校是最近幾年由中專學校升為高職院校的，內(nèi)部審計工作的開展還處于起步狀態(tài)，普遍存在審計人員少、審計力量嚴重不足等問題。隨著離職院校的迅速發(fā)展，改建、擴建、新建等建設(shè)項目不斷增加，基建項目的審計工作日益成為高職院校內(nèi)部審計工作的重要內(nèi)容。當前高職院校對建設(shè)項目開展審計工作，無論是依靠內(nèi)部力量還是借助社會力量，大多停留在工程結(jié)算的事后審計階段，審計的重心僅停留在合法合規(guī)性方面。盡管工程項目結(jié)算審計甚至有多達兩位數(shù)目的審減率，取得了一定的成就，但審計價值并沒有完全得到實現(xiàn)，尤其對建設(shè)過程中存在的造價管

3、理的漏洞，顯得無能為力。事后審計對象往往是既成事實的工程項目，反饋的信息也嚴重滯后。項目建設(shè)管理過程中可能存在施工、監(jiān)理等環(huán)節(jié)的串通、假簽證、假變更、假發(fā)票等舞弊現(xiàn)象。因事后審計無法深入現(xiàn)場核實與確認得到真實的信息?；谑д娴墓こ淘靸r信息形成的審計結(jié)論，則不可避免地有失偏頗，影響了審計有效性目標的實現(xiàn)，其本身還隱藏著巨大的審計風險。因此采用建設(shè)項目跟蹤審計方式，是提高高職院校建設(shè)項目審計工作水平，體現(xiàn)審計工作方法，加強投資控制的必然選擇。 二、高職院校項目跟蹤審計的必要性 建設(shè)項目跟蹤審計，是審計機構(gòu)依法依規(guī)對工程項目的全過程進行事前、事中、事后的咨詢、評價、規(guī)范和監(jiān)督活動。其目的是將傳統(tǒng)的事

4、后審計關(guān)口前移，早介入、早安排，兼顧中間環(huán)節(jié)，將審計工作貫穿于建設(shè)項目全過程，及時預防經(jīng)濟風險，促進建設(shè)項目各實施環(huán)節(jié)的有效管理，控制工程造價，提高工程質(zhì)量。實施跟蹤審計，是高職院?；椖繉徲嫻ぷ靼l(fā)展的總體方向。對規(guī)范建設(shè)管理、提高審計工作質(zhì)量、控制投資成本、促進加強管理和廉政建設(shè)、提高投資效益等有著重要意義。 (一)能夠提高領(lǐng)導決策的科學性 從1999年擴招后，中國的高較就進入了基建高潮。一些高校的建筑成為了本地區(qū)的標志性建筑；高職院校也從2002年以后進入了飛速發(fā)展的時期，擴招、擴校、擴大，基建投資規(guī)模越來越大。跟蹤審計從審核基建項目的可行性研究報告人手，對項目建設(shè)的必要性、規(guī)模和標準提

5、出專業(yè)的審核意見。為投資決策提供科學依據(jù)，有助于從源頭提高投資項目決策的科學性，提高投資效益。 (二)規(guī)范建設(shè)管理，促進廉政建設(shè) 建設(shè)項目跟蹤審計對建設(shè)項目從招投標開始，到項目實施過程中的變更實證等；可以進行依法監(jiān)督、規(guī)范；根據(jù)項目建設(shè)管理需要，制定完全相應的管理制度，可以有效地防范腐敗行為的發(fā)生，促進廉政建設(shè)。 (三)有助于提高建設(shè)資金投資效益，控制投資成本 實施全過程跟蹤審計，從源頭控制成本。如進行工程建設(shè)項目概算和預算審計，可以有效地防止高估冒算，夏時發(fā)現(xiàn)項目設(shè)計偏差及概預算項目缺漏，有效地減少工程項目實施過程中的簽證、變更行為，防止了低價中標，高價結(jié)算現(xiàn)象，從而防止了工程項目完成后審核

6、造成的既成事實的成本浪費，有效地控制了投資成本，提高了資金的投資效益。 (四)可以提高審計工作質(zhì)量 目前對建設(shè)項目廣泛實施事后結(jié)算審計，無法保證審計質(zhì)量。事后進行的工程結(jié)算審計，對建設(shè)過程中造價管理的種種漏洞顯得無能為力。比如設(shè)計變更、隱蔽工程、材料價格等事后控制，由于已造成了既成事實，求證存在難題。實施全過程跟蹤審計，可全面掌握項目的每一個實施環(huán)節(jié)，把審計工作的規(guī)范和監(jiān)督落實到工程實施的細節(jié)，從而使審計擺脫事后“認賬”的被動局面，提高審計工作質(zhì)量。 (五)能夠合理控制資金的支付進度，保障投資安全 工程建設(shè)項目一般按進度撥付工程款，工程結(jié)束時，有的工程僅保留5的質(zhì)量保證金。在工程結(jié)算審核時，若

7、審減金額超過工程造價的5以上，則出現(xiàn)多付預付款項的問題，此時再向施工單位追索，則困難重重。全過程跟蹤審計，因其監(jiān)督審核的工作貫穿于工程實施的每一個細節(jié)，對工程存在的問題和進度了解全面，在確有必要的情況下及時控制工程款的撥付額度，從而保證資金的安全支付。 (六)能夠提高審計效益，保證工程質(zhì)量 跟蹤審計是一項較新的審計方式，會產(chǎn)生顯性效益和隱性效益。顯性效益體現(xiàn)在審減額(率)。審減額(率)分為預算審減額(率)和工程結(jié)算審減額(率)。跟蹤審計可從關(guān)口控制，擠掉水分，防止漏項；穩(wěn)性效益是對隱蔽工程、工程變更、材料價格等方面的控制，使其達到規(guī)范操作。迫于跟蹤審計的壓力，施工單位沒有高估冒算、偷工減料，假

8、簽證、假變更，從而較好地控制了項目投資成本，保證了工程質(zhì)量。但隱性效益不易計算，也不易體現(xiàn)。從已經(jīng)實行全過程跟蹤審計的其他院校和單位的實踐經(jīng)驗和效果來看，比沒有開展跟蹤審計的院校和單位年平均審減率高出34個百分點。這還不包括不易體現(xiàn)的隱性效益。 三、對高取院校實施全過程跟蹤審計的思考 實施全過程跟蹤審計，是內(nèi)部審計理論與實踐的重要發(fā)展，是對傳統(tǒng)內(nèi)審工作領(lǐng)域和職能發(fā)揮的重要突破，不能僅靠審計部門自身，還需要領(lǐng)導的支持、組織和制度上的保證及其他部門的配合等，才能夠得以順利實施。 (一)領(lǐng)導應加強重視 領(lǐng)導高度重視，能夠從組織形式上保證審計部門的工作力量，賦予審計部門必要的權(quán)限，對審計部門認真貫徹審計理念，協(xié)調(diào)其他部門認真落實全過程跟蹤審計有著積極的作用。 (二)建立健全跟蹤審計制度 高職院校的內(nèi)部審計相對起步較晚，內(nèi)部審計規(guī)章制度不健全、不完善。為有效開展建設(shè)