淺析銀行存款日記賬的登帳及結(jié)賬

課程設(shè)計(jì)任務(wù)書學(xué)生姓名：專業(yè)班級(jí)：指導(dǎo)教師:工作單位：管理學(xué)院會(huì)計(jì)系題目:初始條件:1．財(cái)會(huì)實(shí)訓(xùn)教學(xué)軟件系列：基礎(chǔ)會(huì)計(jì)V6.０廈門網(wǎng)中網(wǎng)軟件有限公司；２．某企業(yè)單位一個(gè)月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的原始資料、會(huì)計(jì)核算制度;３．其他材料。要求完成的主要任務(wù):完成該企業(yè)當(dāng)年12月份各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全套賬務(wù)處理，包括填制憑證，登記賬簿，計(jì)算利潤,進(jìn)行年終利潤結(jié)算，編制主要會(huì)計(jì)報(bào)表,上述全套賬務(wù)處理保存資料刻制光盤隨附課程設(shè)計(jì)說明書。撰寫有關(guān)會(huì)計(jì)核算方法問題的小論文。時(shí)間安排:6月１1日——6月22日６月1１日仔細(xì)閱讀和分析設(shè)計(jì)資料;復(fù)習(xí)鞏固會(huì)計(jì)核算流程；６月12日原始憑證的填制與審核６月13－１５日各種記賬憑證編制與審核6月１8-1９日賬簿的設(shè)置與登記、對(duì)賬和結(jié)賬6月２0日資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表的編制6月21日書寫課程設(shè)計(jì)說明書(有關(guān)會(huì)計(jì)核算方法問題的小論文）6月22日課程設(shè)計(jì)答辯。指導(dǎo)教師簽名：年月日系主任(或責(zé)任教師）簽名:年月日淺析銀行存款日記賬的登帳及結(jié)賬1銀行存款日記賬的格式及登記方法１.1銀行存款日記賬的格式(三欄式)銀行存款日記賬是由出納員根據(jù)銀行存款收、付款憑證和現(xiàn)金付款憑證或通用記賬憑證逐筆作序登記的。賬簿一般采用三欄式，也可以是多欄式,但此處主要介紹三欄式，三欄式銀行存款日記賬是將借貸雙方放在同一張帳頁上,解決了分工記賬的問題，而且把大量重復(fù)發(fā)生的同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（如現(xiàn)金收、付業(yè)務(wù)）都集中在一本賬中予以序時(shí)地反映。式樣見圖一。圖一1．2銀行存款日記賬的登記方法所謂登記，用通俗的話講就是將賬簿的空白處進(jìn)行填充。而我們從以上的格式可以得知,銀行存款日記賬的填制主要包括以下幾方面的內(nèi)容:賬簿頁數(shù)、開戶行及賬號(hào)、業(yè)務(wù)發(fā)生日期、憑證編號(hào)、內(nèi)容摘要、借貸雙方金額的登記、每日余額的清算及登記、及月末時(shí)借貸雙方金額的合計(jì)及結(jié)出余額。綜上所述，我們通過記賬憑證上的相關(guān)信息逐日逐筆的登記銀行存款日記賬上的各項(xiàng)具體內(nèi)容。2銀行存款日記賬的登帳過程２.1提取與銀行存款相關(guān)的記賬憑證根據(jù)銀行存款日記賬的填制是由出納員根據(jù)銀行存款收、付款憑證和現(xiàn)金付款憑證或通用記賬憑證逐筆作序登記的，我們可知，在銀行存款日記賬登帳之前,我們必須調(diào)出相關(guān)的記賬憑證,而利用電算化加速了我們工作效率,在“憑證查詢”的窗口進(jìn)行篩選,很快就能找到我們所需要的記賬憑證,上面的數(shù)據(jù)也可以經(jīng)過復(fù)制粘貼,很快就能完成操作,但是前提是保證記賬憑證的無誤。記賬憑證和銀行存款日記賬的簡易聯(lián)系圖——見圖二圖二２．2銀行存款日記賬的填制2.２.1日期欄日期欄指的是記賬憑證的日期，應(yīng)當(dāng)與銀行存款實(shí)際收付日期一致，記賬憑證的填寫日期可分三種情況:＝1\*GＢ3\*ＭEＲGEFOＲＭAT①庫存現(xiàn)金或銀行存款付款業(yè)務(wù)的記賬憑證，一般以財(cái)會(huì)部門付出庫存現(xiàn)金或開出銀行付款結(jié)算憑證的日期填寫;=２\*GB3\*MERGEFOＲMAT②庫存現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)的記賬憑證，應(yīng)當(dāng)填寫收款當(dāng)日的日期；銀行存款收款業(yè)務(wù)的記賬憑證，實(shí)際收款日期可能和收到該憑證的日期不一致，則應(yīng)按填制收款憑證的日期填寫;=3＼*GＢ3＼*MERGＥFＯRＭAT③月末計(jì)提、分配費(fèi)用、成本計(jì)算、轉(zhuǎn)賬等業(yè)務(wù)，大多是在下月初進(jìn)行,但所填日期應(yīng)當(dāng)填寫當(dāng)月最后一日的日期。填寫時(shí)，應(yīng)用阿拉伯?dāng)?shù)字,而不能用大寫漢字。實(shí)際工作中，個(gè)別會(huì)計(jì)人員把記賬憑證日期的填制混同于支票日期的填制是不妥當(dāng)?shù)?因?yàn)橛涃~憑證附件中已經(jīng)規(guī)范了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)的發(fā)生日期。同時(shí),記賬憑證日期的提前或拖后也不是相關(guān)人員作弊的重點(diǎn),不會(huì)影響會(huì)計(jì)信息的加工。圖三根據(jù)圖三,我們可以清晰的看到，銀行存款日記賬的日期欄及憑證欄是和記賬憑證上的相關(guān)信息有對(duì)應(yīng)關(guān)系的,那么日期欄和憑證欄上的對(duì)應(yīng)關(guān)系清楚了，填制銀行存款日記賬的日期欄和憑證欄的思路就清晰明朗了。2．2．２憑證欄憑證欄只登記的記賬憑證的種類和編號(hào),種類如:“現(xiàn)金收款憑證”，簡寫為“現(xiàn)收”，同理如是“通用記賬憑證”，就簡寫為“記”,賬目。為了根據(jù)記賬憑證順序登記賬簿和日后核對(duì)賬簿、憑證以及保證會(huì)計(jì)憑證的安全和完整,要對(duì)記賬憑證進(jìn)行編號(hào)。記賬憑證的編號(hào)按月編寫，編寫方法有三種：將一個(gè)月的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按經(jīng)濟(jì)順序號(hào)統(tǒng)一編號(hào)。其編號(hào)方法簡便,適用于采用通用記賬憑證的單位使用;將一個(gè)月的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),分收款業(yè)務(wù)、付款業(yè)務(wù)、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)三類按順序編號(hào)；將一個(gè)月的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，分現(xiàn)金收款、銀行存款收款、現(xiàn)金付款、銀行存款付款、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)五類按順序編號(hào)。無論采用上述哪一種方法編號(hào)，都應(yīng)按自然順序連續(xù)編號(hào)，不得跳號(hào)、重號(hào)。２．2.３摘要欄摘要主要就是說明登記入賬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。但文字要簡練,且要能說明問題。另外,摘要欄也是從記賬憑證上摘抄過來,那么我們銀行存款日記賬的摘要欄的填寫要求及注意就是記賬憑證需要注意的地方。2.2.３.1普通經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要的書寫一般經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要是會(huì)計(jì)人員對(duì)所記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)的高度概括。記賬憑證的摘要盡量短小精悍,把經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)說清楚即可。一般情況下，最好使用動(dòng)賓詞組作為記賬憑證的摘要。如，“購買原材料”、“提現(xiàn)”、“分配動(dòng)力費(fèi)用”、“收到前欠貨款”等等。具體的填制見——圖四圖四2．２.3.2有特殊附件的摘要的書寫當(dāng)一張或幾張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證時(shí)，可將原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面,并在摘要欄內(nèi)注明“本憑證附件包括××號(hào)記賬憑證業(yè)務(wù)”字樣,在其他記賬憑證上注明“原始憑證附在××號(hào)記賬憑證后面”字樣。沒有原始憑證,而只有復(fù)印件的，不能作為填制記賬憑證的依據(jù)。其次，紅字更正法更正錯(cuò)賬時(shí),不論會(huì)計(jì)分錄的一方還是雙方填寫錯(cuò)誤,都應(yīng)先用紅字金額填制一張內(nèi)容與錯(cuò)誤的記賬憑證完全相同的記賬憑證,在“摘要”欄內(nèi)注明“沖銷某月某日第某號(hào)記賬憑證錯(cuò)誤”；然后,用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證,在“摘要”欄內(nèi)注明“補(bǔ)記某月某日第某號(hào)記賬憑證業(yè)務(wù)”;最后,根據(jù)記賬憑證分別用紅字和藍(lán)字登記賬簿。2.２.4借貸雙方金額的書寫金額可以說是會(huì)計(jì)資料中比較核心的一部分內(nèi)容，因此,對(duì)于借貸雙方金額的書寫要尤為注意,尤為小心。必須保證字跡必須清晰、工整,因?yàn)榻痤~也是從記賬憑證上得來的,因此,在對(duì)記賬憑證進(jìn)行登記和審核時(shí)關(guān)注，避免出現(xiàn)差錯(cuò)，一步步影響后面數(shù)據(jù),賬簿,報(bào)表的準(zhǔn)確性。２.2.4.1有關(guān)金額書寫的注意事項(xiàng)由于涉及到記賬憑證,在此就將金額書寫的相關(guān)內(nèi)容全部進(jìn)行介紹。阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)該一個(gè)一個(gè)寫,金額數(shù)字前應(yīng)該不留空白，在其前加上貨幣幣種符號(hào)(如人民幣符號(hào)為“￥”)所有以元為單位(其他貨幣種類為貨幣基本單位，下同)的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價(jià)等情況外，一律在元位小數(shù)點(diǎn)后填寫到角分，無角分的,角、分位可寫“0０”或符號(hào)“－-”,有角無分的，分位應(yīng)寫“0”,不得用符號(hào)“-－”代替。3g)漢字大寫金額數(shù)字，一律用正楷或行書書寫，如零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、等易于辯認(rèn)、不易涂改的字樣,不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、或另、毛等簡化字代替,不得任意自造簡化字。.ｊ/m）`3］（Q)y1Ｘ%H

大寫金額數(shù)字到元或角為止的，在“元”或“角”之后應(yīng)寫“整”或“正”字;大寫金額數(shù)字有分的,分字后面不寫“整”字。

大寫金額數(shù)字前未印有貨幣名稱的,應(yīng)當(dāng)加填貨幣名稱(如“人民幣”三字)，貨幣名稱與金額數(shù)字之間不得留有空白。*Ｍ'Ｍ1^"K＋｛2w;｀

阿拉伯金額數(shù)字中間有“0”時(shí),大寫金額要寫“零”字,如人民幣101.５0元,漢字大寫金額應(yīng)寫成壹佰零壹元伍角整。阿拉伯金額數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“０”時(shí),漢字大寫金額中可以只寫一個(gè)“零”字，如￥1０04.56,漢字大寫金額應(yīng)寫成壹仟零肆元伍角陸分。阿拉伯金額數(shù)字元位為“0”，或數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”,元位也是“0”，但角位不是“0”時(shí)，漢字大寫金額可只寫一個(gè)“零”字,也可不寫“零”字。如￥168０.32,漢字大寫應(yīng)寫成人民幣壹仟陸佰捌拾元叁角貳分。又如￥1600.32，漢字大寫應(yīng)寫成人民幣壹仟陸佰元叁角貳分，或人民幣壹仟陸佰元零叁角貳分。2．２.4．２金額正確的登記在正確的欄目在圖一中,我們可以看到，銀行存款日記賬是分借貸兩欄的,一點(diǎn)可以清楚，一個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只會(huì)在一個(gè)方向進(jìn)行反應(yīng),因此，在金額正確的前提下,借貸方的正確也是相當(dāng)?shù)闹匾?我們必須根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的具體內(nèi)容,確定其借還是貸,關(guān)鍵也還是在于記賬憑證的填制,我們要保證記賬憑證借貸雙方記錄的準(zhǔn)確性。圖五由上圖的箭頭我們可以看出，銀行存款日記賬和記賬憑證有著很強(qiáng)的對(duì)應(yīng)關(guān)系，而這種對(duì)應(yīng)關(guān)系表明了,記賬憑證上的銀行存款是借方金額，那么就把這對(duì)應(yīng)的金額填寫在借方對(duì)應(yīng)的欄目里,如果銀行存款是貸方金額,就將這對(duì)應(yīng)的金額填寫在貸方對(duì)應(yīng)的欄目里。3銀行存款日記賬的結(jié)賬處理３．１日結(jié)（日清)日結(jié)其實(shí)也可稱為日清,就是將每日應(yīng)記入賬簿的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬后，計(jì)算記錄本期發(fā)生額及期末余額，并將余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或新的賬簿。做到每天登帳完畢,及時(shí)結(jié)出當(dāng)天的余額。圖六上圖中的幾個(gè)箭頭分別代表了12月0１日、12月02日、12月04日、12月07日每日的余額數(shù),那就是意味著,銀行存款日記賬需要每天都將當(dāng)日發(fā)生的同上天余額數(shù)進(jìn)行匯總，結(jié)出當(dāng)天的余額數(shù)，同時(shí)將出納員的庫存與賬簿余額核對(duì)相符,若賬款不符,應(yīng)記錄備案，并查明原因,做到賬實(shí)相符,３.2月結(jié)月結(jié)是指在該月最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)下面劃一條通欄單紅線,在紅線下“摘要”欄內(nèi)注明“本日合計(jì)”或“本月合計(jì)”、“本月發(fā)生額及余額”字樣,在“借方”欄、“貸方”欄或“余額”欄分別填入本月合計(jì)數(shù)和月末余額,同時(shí)在“借或貸”欄內(nèi)注明借貸方向。然后，在這一行下面再劃一條通欄紅線，以便與下月發(fā)生額劃清。本月發(fā)生額借方貸方的合計(jì),比如就十二月而言,就是將１２月０1日至12月３1日這一個(gè)月期間內(nèi)發(fā)生的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),按借貸方,分別進(jìn)行合計(jì),將合計(jì)的金額填寫在本月合計(jì)所對(duì)應(yīng)的那一行中,計(jì)入相應(yīng)的借方和貸方科目。本月余額欄的填寫，也就是１2月31日的余額,那么直接將他的余額重復(fù)的摘抄一遍就行了。最后就是劃線以示同非本期的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)加以區(qū)分,在本月合計(jì)的下一行,畫一條紅線加以區(qū)別即可。具體見圖七圖七單紅線3.3年結(jié)在第四季度季結(jié)的下一行,在“摘要”欄注明“本年合計(jì)”或“本年發(fā)生額及余額”，同時(shí)結(jié)出借、貸方發(fā)生額及期末余額。然后，在這一行下面劃上通欄雙紅線,以示封賬。年度終了結(jié)賬時(shí)，結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。年度終了,要把余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一個(gè)會(huì)計(jì)年度,并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣;在下一個(gè)會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額,并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。總賬和日記賬應(yīng)當(dāng)更換新賬,明細(xì)賬一般也應(yīng)更換。但有些明細(xì)賬，如固定資產(chǎn)明細(xì)賬等可以連續(xù)使用，不必每年更換。年終時(shí),要把各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會(huì)計(jì)年度，只在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣,結(jié)轉(zhuǎn)金額不再抄寫。如果賬頁的“結(jié)轉(zhuǎn)下年”行以下還有空行,應(yīng)當(dāng)自余額欄的右上角至日期欄的左下角用紅筆劃對(duì)角斜線注銷。在下一會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額,并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。圖八4銀行存款日記賬的注意事項(xiàng)及心得4.1登帳方面4.1.1年度的填寫從圖一可知，在銀行存款日記賬賬簿的左上角有一個(gè)小空格是用來寫哪一年度的,這個(gè)特別容易忘記，在我操作的過程中,第一頁沒寫,自己心想一定要記住，可到了過到次頁時(shí),輸出結(jié)果，仔細(xì)一看，這一處空白又沒有寫。具體見圖九及注釋圖十代表所屬的年度,一定要記住填制！4.1.2內(nèi)容摘要的填寫內(nèi)容摘要就是簡易的表達(dá)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),但是簡易卻不能表現(xiàn)出歧義來,要能準(zhǔn)確無誤地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。比如，上次我在做一個(gè)記賬憑證時(shí)其實(shí)是收到利息，而我籠而統(tǒng)之的寫發(fā)生了財(cái)務(wù)費(fèi)用,結(jié)果恰好寫反了。具體見圖十一圖十一當(dāng)時(shí)我寫的是發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用，自己理解的時(shí)候是沖減,可是后來做賬時(shí)忘記了，就寫成恰好相反的會(huì)計(jì)分錄了,“借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款”導(dǎo)致了整個(gè)憑證都出錯(cuò)了.4．1．3賬簿換頁的處理接轉(zhuǎn)下頁時(shí),應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計(jì)數(shù)及余額寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄注明“過次頁”和“承前頁”字樣，也可以將本頁合計(jì)數(shù)及金額只寫在下一頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄注明“承前頁”字樣。要記住過次頁，承前頁術(shù)語的記憶以及正確運(yùn)用。?4.1.3金額的填寫填寫金額的時(shí)候,每次碰到有小數(shù)點(diǎn)的時(shí)候，我老是出錯(cuò),總會(huì)習(xí)慣性的把小數(shù)點(diǎn)加進(jìn)去，沒有清楚賬簿上面已經(jīng)設(shè)置好了每個(gè)數(shù)字所代表的大小,數(shù)位了。聯(lián)系實(shí)際看看。見圖十二每個(gè)空格都表示了具體數(shù)值的大?。?.2結(jié)賬方面主要在于線條的劃制,在銀行存款日記賬日結(jié)中不需要?jiǎng)澗€；月結(jié)中是在其本月合計(jì)下面通欄中畫一條紅線以示同其他月份相區(qū)分；年結(jié)是在結(jié)轉(zhuǎn)下年這一行的下行劃兩條紅線。我當(dāng)時(shí)出錯(cuò)在于，月結(jié)且畫完一條紅線后還在后面的空白欄內(nèi)劃線注銷,其實(shí)是沒有必要的，因?yàn)橄聜€(gè)月可以接著做。具體見圖十三圖十三4.3心得首先一點(diǎn)我們需要一份激情和熱情來從事這份工作，可以說這是我第一次將自己學(xué)的一些理論應(yīng)用，因此，對(duì)此充滿了好奇和期待,經(jīng)過差不多兩個(gè)星期的實(shí)驗(yàn)，我收獲了不少,實(shí)踐有時(shí)比