案例2會計法規(guī)責任案

1、會計工作的交接問題會計工作的交接問題會計檔案的管理問題會計檔案的管理問題原始憑證的填制問題原始憑證的填制問題會計檔案的銷毀問題會計檔案的銷毀問題財務報表的編制問題財務報表的編制問題1.根據(jù)根據(jù)會計法會計法第四十一條規(guī)定，會計機構負責人第四十一條規(guī)定，會計機構負責人（會計主管人員）（會計主管人員）辦理交接手續(xù)，由單位負責人監(jiān)交，辦理交接手續(xù)，由單位負責人監(jiān)交，必要的時候，由上級單位派人會同監(jiān)交。必要的時候，由上級單位派人會同監(jiān)交。l關于會計工作接交，關于會計工作接交，會計基礎工作規(guī)會計基礎工作規(guī)范第三十五條規(guī)定：范第三十五條規(guī)定：“移交人員對移交移交人員對移交的會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他

2、的會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料的合法性、真實性承擔法律責會計資料的合法性、真實性承擔法律責任。任?！边@是對會計工作交接后，交接雙方這是對會計工作交接后，交接雙方責任的具體確定。責任的具體確定。-會計工作交接問題會計工作交接問題l 移交人員所移交的會計資料是在其移交人員所移交的會計資料是在其經(jīng)辦會計工作期間內(nèi)所發(fā)生的，應經(jīng)辦會計工作期間內(nèi)所發(fā)生的，應當對這些會計資料的合法性、真實當對這些會計資料的合法性、真實性負責，即便接替人員在交接時因性負責，即便接替人員在交接時因疏忽沒有發(fā)現(xiàn)所接會計資料在合法疏忽沒有發(fā)現(xiàn)所接會計資料在合法性、真實性方面的問題，如事后發(fā)性、真實性方面的問題，如事

3、后發(fā)現(xiàn)，仍應由原移交人員負責，原移現(xiàn)，仍應由原移交人員負責，原移交人員不應以會計資料已移交而推交人員不應以會計資料已移交而推脫責任。脫責任。案例分析案例分析會計檔案的管理制度會計檔案的管理制度2. 2. 會計科科長的想法是錯誤的。會計科科長的想法是錯誤的。會計檔會計檔案管理辦法案管理辦法第七條第七條規(guī)定規(guī)定“規(guī)定單位會計檔案規(guī)定單位會計檔案資料不得借出，如有特殊要求，經(jīng)本單位負資料不得借出，如有特殊要求，經(jīng)本單位負責人批準后可以提供查閱或復制原件，責人批準后可以提供查閱或復制原件，并辦并辦理登記手續(xù)理登記手續(xù)”。當然，對于會計科長的做法，也違背了會計職當然，對于會計科長的做法，也違背了會計職業(yè)

4、道德規(guī)范，對于會計職業(yè)道德規(guī)范，要求會業(yè)道德規(guī)范，對于會計職業(yè)道德規(guī)范，要求會計人員應當廉潔自律、客觀公正，要公私分明，計人員應當廉潔自律、客觀公正，要公私分明，依法辦事，實事求是的態(tài)度。然而對于會計科依法辦事，實事求是的態(tài)度。然而對于會計科長卻沒有做到，他不是一個合格的會計人員。長卻沒有做到，他不是一個合格的會計人員。案例分析案例分析 有關原始憑證的要求有關原始憑證的要求u4.4.會計檔案的銷毀要按照正確的銷毀程序， 會計檔案管理辦法第十條（會計檔案銷毀程會計檔案管理辦法第十條（會計檔案銷毀程序）規(guī)定：序）規(guī)定：l財政部門銷毀會計檔案時，應當由同級審計部門派員參財政部門銷毀會計檔案時，應當由

5、同級審計部門派員參加監(jiān)銷。加監(jiān)銷。l編制會計檔案銷毀清冊后，單位負責人在會計檔案銷毀清冊編制會計檔案銷毀清冊后，單位負責人在會計檔案銷毀清冊上簽署意見。上簽署意見。l銷毀會計檔案時，應當由檔案機構和會計機構共同派員監(jiān)銷。銷毀會計檔案時，應當由檔案機構和會計機構共同派員監(jiān)銷。國家機關銷毀會計檔案時，應當由同級財政部門、審計部門派國家機關銷毀會計檔案時，應當由同級財政部門、審計部門派員參加監(jiān)銷。員參加監(jiān)銷。l監(jiān)銷人在銷毀會計檔案前，應當按照會計檔案銷監(jiān)銷人在銷毀會計檔案前，應當按照會計檔案銷毀清冊所列內(nèi)容清點核對所要銷毀的會計檔案；毀清冊所列內(nèi)容清點核對所要銷毀的會計檔案；銷毀后，應當在會計檔案銷

6、毀清冊上簽名蓋章，銷毀后，應當在會計檔案銷毀清冊上簽名蓋章，并將監(jiān)銷情況報告本單位負責人并將監(jiān)銷情況報告本單位負責人。 公司檔案科的做法是錯誤的。根公司檔案科的做法是錯誤的。根據(jù)據(jù)會計檔案管理辦法會計檔案管理辦法第十一第十一條規(guī)定，條規(guī)定，“保管期滿的會計檔案，保管期滿的會計檔案，應由單位檔案管理機構提出銷毀應由單位檔案管理機構提出銷毀意見，會同會計機構共同鑒定，意見，會同會計機構共同鑒定，報單位負責人批準后，由單位檔報單位負責人批準后，由單位檔案管理機構共同派員監(jiān)銷；保管案管理機構共同派員監(jiān)銷；保管期滿但未結清的債權債務原始憑期滿但未結清的債權債務原始憑證一級其他未了事項的原始憑證證一級其他

7、未了事項的原始憑證不得銷毀，而應當單獨抽出立卷，不得銷毀，而應當單獨抽出立卷，保管到未了事項完結時為止。保管到未了事項完結時為止?！标P于會計檔關于會計檔案的銷毀案的銷毀 刑法一百六十二條規(guī)定，隱匿或者故意銷毀刑法一百六十二條規(guī)定，隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計帳簿、財務會計報告、會計依法應當保存的會計帳簿、財務會計報告、會計憑證，情節(jié)嚴重的處五年以下有期徒刑或拘役，憑證，情節(jié)嚴重的處五年以下有期徒刑或拘役，并處或單處二萬元以上二十萬元以下罰金。如果并處或單處二萬元以上二十萬元以下罰金。如果單位犯前款罪的，對單位判處罰金，并對其直接單位犯前款罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其

8、他直接責任人員，依照前款負責的主管人員和其他直接責任人員，依照前款的規(guī)定處罰。所以選的規(guī)定處罰。所以選2 2處五年以下有期徒刑或者處五年以下有期徒刑或者拘役拘役 并處或者單處并處或者單處220220萬罰金萬罰金5.5.公司董事長對公司提供虛假財務報告的行為應當承擔公司董事長對公司提供虛假財務報告的行為應當承擔法律責任。單位負責人是單位對外提供的財務會計報法律責任。單位負責人是單位對外提供的財務會計報告的責任主體。根據(jù)告的責任主體。根據(jù)會計法會計法第二十一第二十一條規(guī)定，規(guī)定，“單位負責人應當保證財務會計報告的真實、完整單位負責人應當保證財務會計報告的真實、完整”; ;會計法第五條第二款規(guī)定會計

9、法第五條第二款規(guī)定“任何單位或者個人不任何單位或者個人不得以任何方式授意、指使、強令會計機構、會得以任何方式授意、指使、強令會計機構、會計人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿和其他計人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿和其他會計資料，提供虛假財務會計報告會計資料，提供虛假財務會計報告”。l 對于該公司董事長指使會計科長偽造、隱匿、故意銷對于該公司董事長指使會計科長偽造、隱匿、故意銷毀會計資料，違反了毀會計資料，違反了會計法會計法第四十五條的規(guī)定。第四十五條的規(guī)定。l會計法會計法第四十五條規(guī)定，其規(guī)定第四十五條規(guī)定，其規(guī)定“授意、指使、強授意、指使、強令會計機構、會計人員及其他人員偽造、變造或者隱匿、令

10、會計機構、會計人員及其他人員偽造、變造或者隱匿、故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告，報告，l構成犯罪的，應構成犯罪的，應當作為共同犯罪，當作為共同犯罪，根據(jù)行為人在共同根據(jù)行為人在共同犯罪中所起的作用犯罪中所起的作用定罪處罰。定罪處罰。l對尚不構成犯罪的，由縣級對尚不構成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門視情節(jié)以上人民政府財政部門視情節(jié)輕重，處輕重，處5000元以上元以上5萬元以萬元以下的罰款。屬于國家工作人員下的罰款。屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予降級、撤資、有關單位依

11、法給予降級、撤資、開出的行政處分。開出的行政處分。 對于會計科長李娜，作為一個會計從業(yè)人員，她沒有對于會計科長李娜，作為一個會計從業(yè)人員，她沒有做好本職工作，不是一個合格的會計人員。會計職業(yè)做好本職工作，不是一個合格的會計人員。會計職業(yè)道德主要內(nèi)容是會計從業(yè)人員做好本職的基礎和條件，道德主要內(nèi)容是會計從業(yè)人員做好本職的基礎和條件，也是最基本的道德素質。其中，科長李娜沒有做到會也是最基本的道德素質。其中，科長李娜沒有做到會計職業(yè)道德中的計職業(yè)道德中的堅持準則堅持準則這個核心內(nèi)容。這個核心內(nèi)容。在堅持準則中，會計人員應在堅持準則中，會計人員應認真執(zhí)行國家統(tǒng)一的會計制認真執(zhí)行國家統(tǒng)一的會計制度，依法

12、履行會計監(jiān)督職責，度，依法履行會計監(jiān)督職責，發(fā)生道德沖突時，應堅持準發(fā)生道德沖突時，應堅持準則，對法律負責，對國家和則，對法律負責，對國家和社會公眾負責，敢于同違反社會公眾負責，敢于同違反會計法律、法規(guī)和財務制度會計法律、法規(guī)和財務制度的現(xiàn)象做斗爭，確保會計信的現(xiàn)象做斗爭，確保會計信息的真實性和完整性。息的真實性和完整性。綜上所訴，公司綜上所訴，公司董事長違反了會董事長違反了會計法第二十一條計法第二十一條和第五條，會計和第五條，會計科長違反了會計科長違反了會計職業(yè)道德。職業(yè)道德。案例分析案例分析對會計機構負責人的規(guī)定對會計機構負責人的規(guī)定 會計科長李娜虛增營業(yè)收入、隱瞞費用和成本開支調(diào)節(jié)會計科

13、長李娜虛增營業(yè)收入、隱瞞費用和成本開支調(diào)節(jié)了公司的財務報告了公司的財務報告。 會計法第四十三條規(guī)定，偽造、變造會計憑證、會會計法第四十三條規(guī)定，偽造、變造會計憑證、會計帳簿，編制虛假財務會計報告，構成犯罪的，依法追計帳簿，編制虛假財務會計報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任。有前款行為，尚不構成犯罪的，由縣級以究刑事責任。有前款行為，尚不構成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處五千元上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款；以上十萬元以下的罰款；規(guī)定的法律條文規(guī)定的法律條文-關于會計機構負責人關于會計機構負責人對其直接負責的主管人員和其他直接責任

14、人員，對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家可以處三千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予撤職直至開除的行政處分；對其中的會依法給予撤職直至開除的行政處分；對其中的會計人員，并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計人員，并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。計從業(yè)資格證書。 公司提供虛假財務報告罪公司提供虛假財務報告罪 刑法一百六十一條規(guī)定，公司向股東刑法一百六十一條規(guī)定，公司向股東和社會公眾提供虛假的或者隱瞞重要事實和社會公眾提供虛假的或者隱瞞重要事實

15、的財務會計報告，嚴重損害股東或者其他的財務會計報告，嚴重損害股東或者其他人利益的，對其直接負責的主管人員和其人利益的，對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，處他直接責任人員，處3 3年有期徒刑或者拘年有期徒刑或者拘役，并或者單處役，并或者單處2 2萬元以上萬元以上5 5萬元以下罰金。萬元以下罰金。規(guī)定的法律條文規(guī)定的法律條文-關于公司關于公司 總結：總結： 1.1.根據(jù)本案例發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務和事項的不根據(jù)本案例發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務和事項的不同，可以分為會計工作的交接問題、會計同，可以分為會計工作的交接問題、會計檔案管理辦法的規(guī)定、原始憑證的內(nèi)容要檔案管理辦法的規(guī)定、原始憑證的內(nèi)容要求以及單位負責人應承擔的責任等等。求以及單位負責人應承擔的責任等等。-案例分析總結案例分析總結其中對于會計檔案管理中又提到了其中對于會計檔案管理中又提到了會計檔案資料的借出應遵循的準則會計檔案資料的借出應遵循的準則和會計檔案的銷毀管理。和會計檔案的銷毀管理。 2.2.在進行本案例分析中，涉及到的相關在進行本案