會計報表ppt課件

1、會會 計計 學學 原原 理理1；.第八章第八章 會計報表會計報表第一節(jié)會計報表的概述第二節(jié)會計報表的編制第三節(jié)會計報表的管理2；.第八章第八章 會計報表會計報表第一節(jié)會計報表概述一、財務(wù)會計報告體系一、財務(wù)會計報告體系財務(wù)會計報告，它是指企業(yè)提供的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。由會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書組成。會計報表它是根據(jù)會計賬薄的記錄和有關(guān)資料，按規(guī)定的報表格式，總括反映一定期間的經(jīng)濟活動和財務(wù)收支及其結(jié)果的一種報告文件。主表主要包括：資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及各種附表，它們是公司、企業(yè)對外報送的三大基本會計報表，其中有關(guān)的附表主要

2、包括利潤分配表、股東權(quán)益增減變動表、資產(chǎn)減值準備明細表、應(yīng)交增值稅明細表等。3；.（二）會計報表附注（二）會計報表附注 會計報表附注是對會計報表的補充說明，也是財務(wù)會計報告的重要組成部分。會計報表附注主要包括兩項內(nèi)容：一是對會計報表各個要素的補充說明；二是對那些會計報表中無法描述的其它財務(wù)信息的補充說明。會計報表附注的內(nèi)容一般包括：會計報表各個項目的增減變動情況；公司、企業(yè)所采用的基本會計假設(shè)；公司、企業(yè)所采用的會計政策，會計估計及其變更；關(guān)聯(lián)方式及其交易；或有事項和資產(chǎn)負債表日后事項；其它重大事項等。（三）財務(wù)情況說明書（三）財務(wù)情況說明書 財務(wù)情況說明書是對一定會計期間內(nèi)企業(yè)財務(wù)、成本等情

3、況進行分析總結(jié)的書面文字報告，也是財務(wù)會計報告的重要組成部分。財務(wù)情況說明書的內(nèi)容一般包括：公司、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、利潤實現(xiàn)和分配情況；資金增減和周轉(zhuǎn)情況；稅金繳納情況；各種財產(chǎn)物資變動情況；其它需要說明的事項等 4；.二、會計報表的分類 （一）按報送對象分類（一）按報送對象分類 按照會計報表報送對象的不同，可以分為外部報表和內(nèi)部報表。外部報表是企業(yè)定期向外部報表使用者保送的會計報表，它通常有統(tǒng)一的格式和規(guī)定的指標體系，如資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表以及相關(guān)的附表和附注；內(nèi)部報表是企業(yè)根據(jù)內(nèi)部經(jīng)營管理的需要，自行設(shè)計、編輯，不對外公布的會計報表，如商品產(chǎn)品成本表、主要產(chǎn)品單位成本表等。（二）按編

4、制時間分類（二）按編制時間分類 按會計報表編制時間的不同，可以分為中期報表和年報。一般來說資產(chǎn)負債表、利潤表按月編制，現(xiàn)金流量表和利潤分配表按年編制。5；.（三）按照填報單位分類（三）按照填報單位分類按照會計報表填報單位填報單位分類，可以分為基層會計報表和匯總會計報表?；鶎訒媹蟊硎侵釜毩⒑怂愕钠髽I(yè)用來反應(yīng)其本身財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量等情況的會計報表；匯總會計報表是指以各公司單獨編制的個別會計報表為基礎(chǔ)，而編制的綜合反映財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及其現(xiàn)金流量情況的會計報表。（四）按反映的經(jīng)濟內(nèi)容分類（四）按反映的經(jīng)濟內(nèi)容分類 按會計報表反映經(jīng)濟內(nèi)容的不同，可以分為財務(wù)狀況報表和經(jīng)營成果報表。如資

5、產(chǎn)負債表是財務(wù)狀況報表；利潤表是經(jīng)營成果的報表。6；.三、會計報表編制的要求三、會計報表編制的要求 （一）數(shù)字真實 會計報表中的各項數(shù)據(jù)必須真實可靠，如實反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。 （二）計算準確會計報表所有項目計算應(yīng)準確無誤。企業(yè)會計報表所提供的財務(wù)會計信息必須與報表使用者進行決策所需要的信息相關(guān)，并且便于報表使用者在不同企業(yè)之間及同一企業(yè)前后各期之間進行橫向和縱向的比較。 （三）內(nèi)容完整 會計報表應(yīng)當反映企業(yè)經(jīng)濟活動的全貌，全面反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，才能滿足各方面對會計信息的需要。 （四）編報及時 及時性是信息的重要特征，會計報表信息只有及時的傳遞給信息使用者，才能為使用者的決

6、策提供依據(jù)。7；.第二節(jié) 會計報表的編制v 資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在特定日期的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的會計報表。它是根據(jù)“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”這一會計恒等式編制而成的。v 一、資產(chǎn)負債表的格式和內(nèi)容 國際上流行的資產(chǎn)負債表格式主要有兩種：一種是報告式，即按上下順序依次排列資產(chǎn)、負債及所有者權(quán)益項目；另一種是賬戶式，即報表左右對稱結(jié)構(gòu)。我國采用賬戶式資產(chǎn)負債表。資產(chǎn)負責表的參考格式如表101所示8；.二、資產(chǎn)負債表編制方法 資產(chǎn)負債表的各項目均需要填列“年初數(shù)”和“期末數(shù)”兩欄?！澳瓿鯏?shù)”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表的“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列?！逼谀?shù)”則可為月末、季末或年

7、末的數(shù)字，其資料來源有以下幾個方面：1、總賬余額2、明細賬余額3、總額和明細賬兩者的余額計算4、備查登記薄記錄(一）資產(chǎn)負債表的資料來源9；.（二）資產(chǎn)負債表填列方法資產(chǎn)負債表填列方法 1 1、直接根據(jù)總分類賬戶余額填列、直接根據(jù)總分類賬戶余額填列 具體項目有：短期投資、其他應(yīng)收款、固定資產(chǎn)原價、累計折舊、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、短期借款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、未交稅金、未付利潤、長期借款、實收資本、資本公積、盈余公積。2 2、直接根據(jù)明細分類賬戶余額填列、直接根據(jù)明細分類賬戶余額填列 待處理流動資產(chǎn)凈損失、待處理固定資產(chǎn)凈損失項目應(yīng)分別根據(jù)“待處理財產(chǎn)損益”總分類賬戶所屬“待處理流動

8、資產(chǎn)損益”和“待處理固定資產(chǎn)損益”明細分類賬戶期末余額填列。3 3、根據(jù)若干個總分類賬戶余額分析計算填列、根據(jù)若干個總分類賬戶余額分析計算填列 具體項目有：“貨幣資金”應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”賬戶期末余額和幾填列；“存貨”應(yīng)根據(jù)“原材料”、“產(chǎn)成品”、“生產(chǎn)成本”等賬戶的期末余額填列；“固定資產(chǎn)凈值”應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”賬戶借方余額減去“累計折舊”賬戶貸方余額計算填列；“未分配利潤”應(yīng)根據(jù)“本年利潤”賬戶貸方余額減去“利潤分配”賬戶借方余額計算填列。4 4、 根據(jù)若干明細分類賬戶余額分析計算填列根據(jù)若干明細分類賬戶余額分析計算填列 具體項目有：“應(yīng)收賬款”所屬各明細分類賬戶的期末余額若為貸方

9、余額，應(yīng)調(diào)整為“預(yù)收賬款”科目的貸方余額，填入“預(yù)收賬款”項目；“預(yù)付賬款”所屬各明細分類賬戶的期末余額若為貸方余額時，應(yīng)調(diào)整為“應(yīng)付賬款”科目的貸方余額，填入“應(yīng)付賬款”項目；“待攤費用”應(yīng)根據(jù)“待攤費用”和“預(yù)提費用” 總分類賬戶所屬各明細分類賬戶的期末借方余額合計填列；“應(yīng)付賬款”所屬各明細分類賬戶的期末余額若為借方余額，應(yīng)調(diào)整為“預(yù)付賬款”科目的借方余額，填入“預(yù)付賬款”項目；“預(yù)收賬款”所屬各明細分類賬戶的期末余額若為借方余額，應(yīng)調(diào)整“應(yīng)收賬款”科目的借方余額，填入“應(yīng)收賬款”項目；“預(yù)提費用”應(yīng)根據(jù)“預(yù)提費用”和“待攤費用”總分類賬戶所屬各明細分類賬戶的期末貸方余額合計填列。10；

10、.利潤表利潤表利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表。利潤表是根據(jù)利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表。利潤表是根據(jù)“收入收入費用費用= =利潤利潤”這一公式編制的。這一公式編制的。一、利潤表的格式和內(nèi)容一、利潤表的格式和內(nèi)容利潤表的格式主要有單步式和多步式兩種，我國企業(yè)的利潤表一般采用多步式。利潤表的格式主要有單步式和多步式兩種，我國企業(yè)的利潤表一般采用多步式。 見表見表10102 211；. 二、利潤表的填制方法二、利潤表的填制方法1、“主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入”項目項目，反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)所取得的收入總額。本項目應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額填列。如果該科目借方記錄有

11、銷售退回等，應(yīng)抵減本期的主營業(yè)務(wù)收入，按本期主營業(yè)務(wù)收入凈額填列本項目。2、“主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本”項目項目，反映企業(yè)銷售商品和提供勞務(wù)等主要經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的實際成本。本項目應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”科目發(fā)生額分析填列。如果該科目貸方發(fā)生額登記有銷售退回等事項，應(yīng)抵減借方發(fā)生額，按已銷產(chǎn)品的實際成本填列本項目。3、“主營業(yè)務(wù)稅金及附加主營業(yè)務(wù)稅金及附加”項目項目，反映企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)應(yīng)負擔的消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等，但不包括增值稅。本項目應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目的發(fā)生額分析填列。4、“其他業(yè)務(wù)利潤其他業(yè)務(wù)利潤”項目項目，反映企業(yè)除主

12、營業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)收入扣除其他業(yè)務(wù)成本及應(yīng)負擔的費用、稅金后的利潤（如虧損應(yīng)以“”號填列）。本項目應(yīng)根據(jù)“其他業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)支出”科目的發(fā)生額分析計算填列。5、“營業(yè)費用營業(yè)費用”項目項目，反映企業(yè)在銷售商品和商品流通企業(yè)在購入商品等過程中所發(fā)生的各項費用。本項目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)費用” 科目的發(fā)生額分析計算填列。6、“管理費用管理費用”項目項目，反映企業(yè)在本期發(fā)生的管理費用。本項目應(yīng)根據(jù)“管理費用” 科目的發(fā)生額分析計算填列。12；.7 “財務(wù)費用財務(wù)費用”項目項目，反映企業(yè)本期發(fā)生的財務(wù)費用。本項目應(yīng)根據(jù)“財務(wù)費用” 科目的發(fā)生額分析計算填列。8 “ “投資收益項目投資收益項目”項目項

13、目，反映企業(yè)以各種方式對外投資所提取的扣除投資損失后的凈收益，其中包括分得的投資利潤、債券投資的利息收入以及認購股票取得的股利和收回投資時發(fā)生的收益等。本項目應(yīng)根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額分析填列。如果為投資凈損失，本項目用“”號填列。9、“補貼收入補貼收入”項目項目，反映企業(yè)取得的各種補貼收入以及退回的增值稅等。本項目應(yīng)根據(jù)“補貼收入”科目發(fā)生額分析填列。10、“營業(yè)外收入營業(yè)外收入”項目和項目和“營業(yè)外支出營業(yè)外支出”項目項目，反映企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入和支出。這兩個項目分別根據(jù)“營業(yè)外收入”和“營業(yè)外支出”科目的發(fā)生額分析計算填列11、“利潤總額利潤總額”項目項目，反映

14、企業(yè)實現(xiàn)的利潤。如為虧損，以“”號填列。12、“所得稅所得稅”項目項目，反映企業(yè)從當期損益中扣除的所得稅。本項目應(yīng)根據(jù)“所得稅” 科目的發(fā)生額分析計算填列。13、“凈利潤凈利潤”項目項目，反映企業(yè)繳納所得稅后的利潤。如為虧損，以“”號填列。 13；.二、利潤分配表的內(nèi)容與編制方法二、利潤分配表的內(nèi)容與編制方法 l利潤分配表利潤分配表是利潤表的一張附表，它是反映企業(yè)在會計年度內(nèi)利潤分配和年末未分配利潤情況的會計報表。由凈利潤、可供分配的利潤、可供投資者分配的利潤和未分配的利潤四大項構(gòu)成的。 利潤分配表的一般格式如表 10-314；.（一）利潤分配表的編制方法（一）利潤分配表的編制方法“ “凈利潤

15、凈利潤”項目項目，反映企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤。如為凈虧損，以“-”號填列。本項目的數(shù)字應(yīng)與“利潤表”“本年累計數(shù)”欄的“凈利潤”項目一致?！澳瓿跷捶峙淅麧櫮瓿跷捶峙淅麧櫋表椖宽椖?，反映企業(yè)年初未分配的利潤。如為未彌補的虧損，以“-”號填列?！捌渌D(zhuǎn)入其他轉(zhuǎn)入”項目，項目，反映企業(yè)按規(guī)定用盈余公積彌補虧損等轉(zhuǎn)入的數(shù)額?！疤崛》ǘㄓ喙e提取法定盈余公積”項目項目，反映企業(yè)按照規(guī)定提取的法定盈余公積金?！疤崛》ǘü娼鹛崛》ǘü娼稹表椖宽椖?，反映企業(yè)按照規(guī)定提取的法定公益金。“提取職工獎勵及福利基金提取職工獎勵及福利基金”項目項目，反映外商投資企業(yè)按規(guī)定提取的職工福利及獎勵基金?！疤崛浠鹛崛?/p>

16、基金”項目項目，反映外商投資企業(yè)按規(guī)定提取的儲備基金。“提取企業(yè)發(fā)展基金提取企業(yè)發(fā)展基金”項目項目，反映外商投資企業(yè)按規(guī)定提取的企業(yè)發(fā)展基金?！袄麧櫄w還投資利潤歸還投資”項目項目，反映中外合作經(jīng)營企業(yè)按規(guī)定在合作期間以利潤歸還投資者的投資?！皯?yīng)付優(yōu)先股股利應(yīng)付優(yōu)先股股利”項目項目，反映企業(yè)應(yīng)分配給優(yōu)先股股東的股利?！疤崛∪我庥喙e提取任意盈余公積”項目項目，反映企業(yè)提取的任意盈余公積?！皯?yīng)付普通股股利應(yīng)付普通股股利”項目項目，反映企業(yè)應(yīng)分配給普通股股東的現(xiàn)金股利?！稗D(zhuǎn)作資本（或股本）的普通股股利轉(zhuǎn)作資本（或股本）的普通股股利”項目項目，反映企業(yè)分配給普通股股東的股票股利?！拔捶峙淅麧櫸捶峙淅?/p>

17、潤”項目，項目，反映企業(yè)年末尚未分配的利潤。如為未彌補的虧損，以“-”號填列。15；.資資產(chǎn)產(chǎn)負負債債表表 資產(chǎn) 行次 年初數(shù) 期末數(shù) 負債和所有者權(quán)益 行次 年初數(shù) 期末數(shù) 流動資產(chǎn)： 流動負債： 貨幣資金 1 41911 1287792.60 短期借款 68 60000 110000 短期投資 2 35000 21500 應(yīng)付票據(jù) 69 應(yīng)收票據(jù) 3 應(yīng)付賬款 70 37628 37628 應(yīng)收股利 4 預(yù)收賬款 71 應(yīng)收利息 5 應(yīng)付工資 72 10150 11500 應(yīng)收賬款 6 53150 81010 應(yīng)付福利費 73 5925 7535 其他應(yīng)收款 7 應(yīng)付股利 74 17311

18、3.67 預(yù)付賬款 8 20000 應(yīng)交稅金 75 123 73093.72 應(yīng)收補貼款 9 其他應(yīng)交款 80 19.58 存貨 10 343130 383226.03 其他應(yīng)付款 1 5000 3000 待攤費用 11 4700 3525 預(yù)提費用 82 3300 250 一年內(nèi)到期長期債券投資 21 預(yù)計負債 83 其他流動資產(chǎn) 24 一年內(nèi)到期長期負債 86 流動資產(chǎn)合計 31 497891 1777053.63 其他流動負債 90 長期投資： 長期股權(quán)投資 32 80000 流動負債合計 100 122126 416139.97 長期債券投資 34 20000 長期負債 長期投資合計

19、38 100000 長期借款 101 804000 00-12-31 單位：元元編制單位興業(yè) 公司表10-116；.資資產(chǎn)產(chǎn)負負債債表表 資 產(chǎn) 行 次 年 初 數(shù) 期 末 數(shù) 負 債 和 所 有 者 權(quán) 益 行 次 年 初 數(shù) 期 末 數(shù) 固 定 資 產(chǎn) ： 應(yīng) 付 債 券 102 固 定 資 產(chǎn) 原 價 39 356000 331200 長 期 應(yīng) 付 款 103 減 ： 累 計 折 舊 40 54000 27000 專 項 應(yīng) 付 款 106 固 定 資 產(chǎn) 凈 值 41 302000 304200 其 他 長 期 負 債 108 減 ： 固 定 資 產(chǎn) 減 值 準 備 42 長 期 負

20、 債 合 計 110 804000 固 定 資 產(chǎn) 凈 額 43 302000 304200 遞 延 稅 項 ： 工 程 物 資 44 遞 延 稅 款 貸 項 111 在 建 工 程 45 負 債 合 計 114 122126 1220139.97 固 定 資 產(chǎn) 清 理 46 固 定 資 產(chǎn) 合 計 50 302000 304200 所 有 者 （ 或 股 東 ） 權(quán) 益 無 形 資 產(chǎn) 及 其 它 資 產(chǎn) ： 實 收 資 本 （ 或 股 本 ） 115 240000 740000 無 形 資 產(chǎn) 51 4700 減 ： 已 歸 還 投 資 116 長 期 待 攤 費 用 52 實 收 資

21、本 (或 股 本 )凈 額 117 240000 740000 其 他 長 期 資 產(chǎn) 53 資 本 公 積 118 60000 無 形 資 產(chǎn) 其 它 資 產(chǎn) 合 計 60 4700 盈 余 公 積 119 35000 56934.10 其 中 ： 法 定 公 益 金 120 遞 延 稅 項 ： 未 分 配 利 潤 121 402765 151179.56 遞 延 稅 款 借 項 61 所 有 者 （ 或 股 東 ） 權(quán) 益 122 677765 1008113.66 資 產(chǎn) 總 計 67 799891 2228253.63 負 債 和 所 有 者 權(quán) 益 （ 或股 東 權(quán) 益 ） 7998

22、91 2228253.63 00-12-31 單位：元編制單位興業(yè) 公司續(xù)表續(xù)表17；.利潤表項目 行次 本月數(shù) 本年累計數(shù) 一、主營業(yè)務(wù)收入 1 58000 （略） 減：主營業(yè)務(wù)成本 4 26200 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 5 65.26 二、主營業(yè)務(wù)利潤 10 31734.74 加：其他營業(yè)利潤 11 1750 減：營業(yè)費用 14 5000 管理費用 15 4250 財務(wù)費用 16 4550 三、營業(yè)利潤 18 19684.74 加：投資收益 19 15000 補貼收入 22 營業(yè)外收入 23 2000 減：營業(yè)外支出 25 21200 四、利潤總額 27 15484.74 218249.74

23、 減：所得稅 28 72022.41 五、凈利潤 30 15484.74 146227.33 編制單位：興業(yè)公司2000年12月單位：元表10-218；.利潤分配表項目 行次 本年實際 上年實際（略） 一、凈利潤 1 146227.33 加：年初未分配利潤 2 200000 其他轉(zhuǎn)入 4 二、可供分配利潤 8 346227.33 減：提取法定盈余公積 9 14622.73 提取法定公益金 10 7311.37 提取職工獎勵及福利基金 11 提取儲備基金 12 提取企業(yè)發(fā)展基金 13 利潤歸還投資 14 三、可共投資者分配的利潤 16 324293.23 減：應(yīng)付優(yōu)先股股利 17 提取任意盈余公

24、積 18 應(yīng)付普通股股利 19 173113.67 轉(zhuǎn)做資本（或股本）的普通股股利 20 四、未分配利潤 25 151179.56 編制單位：2000年度單位：元表10-319；.現(xiàn)金流量表項 目 行 次 金 額 一 、 經(jīng) 營 活 動 產(chǎn) 生 的 現(xiàn) 金 流 量 銷 售 商 品 、 提 供 勞 務(wù) 收 到 的 現(xiàn) 金 1 收 到 了 稅 費 返 還 3 收 到 的 其 他 與 經(jīng) 營 活 動 有 關(guān) 的現(xiàn)金 8 現(xiàn) 金 流 入 小 計 9 購 買 商 品 、 接 受 勞 務(wù) 支 付 的 現(xiàn) 金 10 支 付 給 職 工 以 及 為 職 工 支 付 的 現(xiàn) 金 12 支 付 的 各 項 稅 費

25、 13 支 付 的 其 他 與 經(jīng) 營 活 動 有 關(guān) 的 現(xiàn) 金 18 現(xiàn) 金 流 出 小 計 20 經(jīng) 營 活 動 產(chǎn) 生 的 現(xiàn) 金 流 量 凈 額 21 二 、 投 資 活 動 產(chǎn) 生 的 現(xiàn) 金 流 量 收 回 投 資 所 收 到 的 現(xiàn) 金 22 取 得 投 資 收 益 所 收 到 的 現(xiàn) 金 23 處 置 固 定 資 產(chǎn) 、 無 形 資 產(chǎn) 和 其 他 長 期 資產(chǎn) 所 收 回 的 現(xiàn) 金 凈 額 25 收 到 的 其 他 與 投 資 活 動 有 關(guān) 的 現(xiàn) 金 28 填制單位：_年度單位：元20；.現(xiàn)金流量表項 目 行 次 金 額 現(xiàn) 金 流 入 小 計 29 購 建 固 定 資 產(chǎn) 、 無 形 資 產(chǎn) 和 其 他 長期 資 產(chǎn) 所 支 付 的 現(xiàn) 金 30 投 資 所 支 付 的 現(xiàn) 金 31 支