農(nóng)民專業(yè)合作社賬務(wù)處理實(shí)務(wù)

1、農(nóng)民專業(yè)合作社賬務(wù)處理實(shí)務(wù)一、合作社使用賬簿、單據(jù)合作社要嚴(yán)格執(zhí)行 農(nóng)民專業(yè)合作社財務(wù)會計(jì)制度 （試行）規(guī)定，根據(jù)實(shí)際需要設(shè)置賬簿， 一般設(shè)立總賬、 現(xiàn)金日記賬、 銀行存款日記賬、產(chǎn)品物資賬、 固定資產(chǎn)賬、 經(jīng)營收支賬、 股金賬、應(yīng)收應(yīng)付（成員往來）賬及成員賬戶。固定資產(chǎn)、產(chǎn)品物資類使用“數(shù)量金額式”賬簿；收入支出類使用“多欄式”賬簿；現(xiàn)金、銀行存款類使用“日記賬”；總賬等其他類使用“三欄式”賬簿。合作社收支單據(jù)除外部取得外，日常收款使用 “農(nóng)民專業(yè)合作社收款收據(jù)”，支出使用“農(nóng)民專業(yè)合作社付款票據(jù)”，購入產(chǎn)品物資使用“農(nóng)民專業(yè)合作社產(chǎn)品物資入庫單”，出售產(chǎn)品物資使用“農(nóng)民專業(yè)合作社產(chǎn)品物資出

2、庫單”。二、記賬憑證編制合作社每發(fā)生一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)， 都要取得原始憑證， 并據(jù)以編制記賬憑證，月末，將已經(jīng)登記過賬簿的原始憑證和記賬憑證， 分類裝訂成冊，妥善保管。精品文庫三、合作社資金來源的賬務(wù)處理合作社的資金來源有：成員入社股金（包括：貨幣資金和非貨幣資產(chǎn)）、國家財政直接補(bǔ)助、 他人捐贈、 借款、成員往來、 合作社積累等。（一）股金的核算成員入社投入貨幣資金和非貨幣資產(chǎn)時， 按實(shí)際收到的金額和投資各方確認(rèn)的價值，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”、“產(chǎn)品物資” 、“無形資產(chǎn)” 等科目，按其合作社與成員確認(rèn)的股金額，貸記“股金”科目，實(shí)際出資與確認(rèn)的股金額之間的差額，貸記或借記“資本

3、公積”科目。【例 1】合作社收到成員入社投入現(xiàn)金20 萬元，存款 10 萬元，農(nóng)業(yè)機(jī)械 5 臺評估確認(rèn)價為3 萬元，協(xié)議確認(rèn)股金額32 萬元。會計(jì)分錄為：借: 庫存現(xiàn)金 200000銀行存款 100000固定資產(chǎn) 30000貸：股金 320000資本公積 10000（二）財政直接補(bǔ)助資金的核算歡迎下載2精品文庫合作社收到國家財政直接補(bǔ)助資金時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目。合作社按照國家財政補(bǔ)助資金的項(xiàng)目用途， 取得固定資產(chǎn)、 農(nóng)業(yè)資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等時， 按實(shí)際支出，借記“固定資產(chǎn)”、 “牲畜（禽）資產(chǎn)”、 “林木資產(chǎn)”、 “無形資產(chǎn)”等科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“

4、銀行存款”等科目，同時借記“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目，貸記“專項(xiàng)基金”科目；用于開展信息、培訓(xùn)、農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)與認(rèn)證、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、 市場營銷和技術(shù)推廣等項(xiàng)目支出時，借記“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。【例 2】合作社收到國家財政直接補(bǔ)助資金 10 萬元，其中： 7 萬元用來購買辦公場所 ,1 萬元購買桌， 1 萬元用于農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣， 1 萬元用于成員培訓(xùn)。會計(jì)分錄為：收到補(bǔ)助資金時：借: 銀行存款 100000貸：專項(xiàng)應(yīng)付款100000購買管理用固定資產(chǎn)時：借：固定資產(chǎn)辦公室70000桌椅 10000歡迎下載3精品文庫貸：銀行存款 80000同時，轉(zhuǎn)入“專項(xiàng)基金”科

5、目借：專項(xiàng)應(yīng)付款80000貸：專項(xiàng)基金 80000用于農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣和成員培訓(xùn)時：借：專項(xiàng)應(yīng)付款技術(shù)推廣 10000成員培訓(xùn) 10000貸：銀行存款 20000（三）他人捐贈資金的核算合作社實(shí)際收到他人捐贈的貨幣資金和非貨幣資產(chǎn)時， 借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、 “固定資產(chǎn)”、 “產(chǎn)品物資”等科目，貸記“專項(xiàng)基金”科目?！纠?3】合作社收到某公司捐贈的拖拉機(jī)一臺， 所附發(fā)票售價為 1.7 萬元，相關(guān)稅費(fèi)及運(yùn)輸費(fèi)共計(jì) 0.3 萬元。會計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn)拖拉機(jī)20000貸：專項(xiàng)基金20000歡迎下載4精品文庫（四）借款的核算合作社借款渠道有銀行、 信用社或其他金融機(jī)構(gòu)， 以及外部單位和個人，

6、借款期限在一年以下 （含一年）的，借記“庫存現(xiàn)金、 銀行存款”科目，貸記“短期借款”科目；借款期限在一年以上的，借記“庫存現(xiàn)金、銀行存款”科目，貸記“長期借款”科目?！纠?4】合作社從農(nóng)村信用社貸款20000 元，期限 6 個月，直接轉(zhuǎn)存合作社賬戶。會計(jì)分錄為：借：銀行存款20000貸：短期借款20000【例 5】合作社借甲公司 30000 元，期限為 2 年，所得支票存入農(nóng)村信用社。會計(jì)分錄為：借：銀行存款信用社30000貸：長期借款甲公司30000（五）成員往來的核算合作社與其成員發(fā)生應(yīng)付款項(xiàng)和收回應(yīng)收款項(xiàng)時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“成員往來”科目；償還應(yīng)付款項(xiàng)和發(fā)生應(yīng)

7、收款項(xiàng)時，借記“成員往來”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。歡迎下載5精品文庫【例 6】合作社向甲成員借現(xiàn)金10000 元，作為流動資金，期限為6 個月。會計(jì)分錄為：借：庫存現(xiàn)金 10000貸：成員往來甲成員 10000【例 7】合作社將統(tǒng)一采購的化肥發(fā)放給乙成員5 袋，計(jì)款 1000元，暫欠。會計(jì)分錄為：借：成員往來乙成員1000貸：產(chǎn)品物資1000（六）合作社積累核算合作社從當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的可分配盈余中， 按章程規(guī)定的比例提取盈余公積時，借“盈余分配各項(xiàng)分配”科目，貸“盈余公積”科目。會計(jì)分錄為：【例 8】年終，合作社實(shí)現(xiàn)可分配盈余100000 元，按章程規(guī)定提取10%的公積金。會計(jì)分

8、錄為：借：盈余分配各項(xiàng)分配10000貸：盈余公積10000四、合作社經(jīng)營業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理歡迎下載6精品文庫（一）合作社統(tǒng)一采購生產(chǎn)資料出售給成員，將成員生產(chǎn)的產(chǎn)品收購后對外銷售時，賬務(wù)處理如下：1、合作社統(tǒng)一采購生產(chǎn)資料時，按其購入價與發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，借記“產(chǎn)品物資”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、 “銀行存款”、 “應(yīng)付款”等科目。合作社將產(chǎn)品物資分配或出售給成員時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“成員往來”（出售給非成員的借記：“應(yīng)收款”）等科目，貸記“經(jīng)營收入” 科目，同時，借記“經(jīng)營支出” 科目，貸記“產(chǎn)品物資”科目。【例 9】3 月份，肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社以2500 元/ 噸的價格購入甲公司飼

9、料 100 噸，以現(xiàn)金支付5 萬元，以銀行存款支付10 萬元，余款暫欠，以現(xiàn)金支付運(yùn)費(fèi)及裝卸費(fèi)等費(fèi)用0.3 元；合作社以 3000 元/ 噸的價格出售給成員，成員已交來現(xiàn)金27 萬元，丙成員欠3 萬元。會計(jì)分錄為：購入飼料時：借: 產(chǎn)品物資飼料 250000貸：庫存現(xiàn)金50000銀行存款 100000應(yīng)付款甲公司 100000歡迎下載7精品文庫支付運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)等費(fèi)用時：借：產(chǎn)品物資飼料3000貸：庫存現(xiàn)金3000出售飼料時：借：現(xiàn)金 270000成員往來丙成員30000貸：經(jīng)營收入 300000同時，結(jié)轉(zhuǎn)成本借：經(jīng)營支出253000貸：產(chǎn)品物資飼料2530002、合作社將成員生產(chǎn)的產(chǎn)品進(jìn)行統(tǒng)一

10、收購時，按其收購價和相關(guān)費(fèi)用，借記“產(chǎn)品物資”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、 “銀行存款”、 “成員往來”等科目。合作社將產(chǎn)品對外銷售時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款” 、“應(yīng)收款” 等科目，貸記“經(jīng)營收入” 科目，同時，借記“經(jīng)營支出”科目，貸記“產(chǎn)品物資”科目?！纠?10】3 月份，某肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社以 8000 元/ 噸的價格收購成員肉雞 50 噸，用現(xiàn)金支付購雞款 40 萬元、支付運(yùn)費(fèi)及裝卸費(fèi)等費(fèi)用歡迎下載8精品文庫0.2 萬元。合作社以1 萬元 / 噸的價格對外出售，并將銷售款50 萬元存入銀行。會計(jì)分錄為：收購肉雞時：借: 產(chǎn)品物資肉雞 400000貸：庫存現(xiàn)金400000支付運(yùn)費(fèi)、裝

11、卸費(fèi)等費(fèi)用時：借：產(chǎn)品物資肉雞 2000貸：庫存現(xiàn)金2000對外出售時：借：銀行存款 500000貸：經(jīng)營收入 500000同時，結(jié)轉(zhuǎn)成本借：經(jīng)營支出 402000貸：產(chǎn)品物資肉雞402000（二）合作社為成員代購生產(chǎn)資料，代銷產(chǎn)品的模式經(jīng)營，賬務(wù)處理如下：歡迎下載9精品文庫1、合作社按成員委托協(xié)議代購生產(chǎn)資料，收到受托代購商品款時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記“成員往來”科目。采購商品時，按采購商品的價款和實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，借記“受托代購商品”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付款”等科目。交付受托代購商品時，按代購商品的實(shí)際成本，借記“成員往來”科目，貸記“受托代購商品”

12、科目；收取手續(xù)費(fèi)的，借記“成員往來”或“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“經(jīng)營收入”科目。收到手續(xù)費(fèi)時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“成員往來”等科目?！纠?11】5 月份，某肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社以2500 元/ 噸的價格，收取為成員代購飼料20噸的購料款，共計(jì) 50000 元；合作社以 2400 元/噸的價格購得飼料20噸，期間發(fā)生運(yùn)費(fèi)及裝卸費(fèi)等費(fèi)用500 元，飼料到達(dá)后交付成員；合作社收取 1000 元代購費(fèi)后，將余款500 元退回成員。會計(jì)分錄為： 收到成員交來的代購款時：借：庫存現(xiàn)金50000貸：成員往來各成員50000 采購飼料時：借：受托代購商品飼料48500貸：庫

13、存現(xiàn)金48500歡迎下載10精品文庫 交付成員飼料時：借：成員往來各成員48500貸：受托代購商品飼料48500收取 1000 元代購費(fèi)時：借：成員往來1000貸：經(jīng)營收入1000將余款 500 元退回成員時：借：成員往來500貸：庫存現(xiàn)金5002、合作社為成員代銷產(chǎn)品，收到委托代銷商品時，按協(xié)議約定的價格，借記“受托代銷產(chǎn)品”科目，貸記“成員往來”科目。售出受托代銷商品時，按實(shí)際收到的價款，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按協(xié)議約定的價格，貸記“受托代銷產(chǎn)品”科目，如果實(shí)際收到的價款大于協(xié)議約定的價格，按其差額，貸記“經(jīng)營收入”科目；如果實(shí)際收到的價款小于協(xié)議約定的價格，按其差額，借記

14、“經(jīng)營支出”科目。給付成員代銷商品款時， 借記“成員往來” 科目，貸記“庫存現(xiàn)金” 、“銀行存款”科目。歡迎下載11精品文庫【例 12】 6 月份，肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社，收到成員委托代銷肉雞10000 千克，雙方協(xié)議約定價格為 8 元/ 千克；合作社以 8.5 元 / 千克的價格售出，取得現(xiàn)金 85000 元，期間發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等費(fèi)用 1000 元，合作社支付成員代銷肉雞款 80000 元。會計(jì)分錄為： 收到成員交來的委托代銷肉雞時：借：受托代銷產(chǎn)品肉雞80000貸：成員往來各成員80000 售出肉雞時：借：庫存現(xiàn)金85000貸：受托代銷產(chǎn)品肉雞80000經(jīng)營收入 5000 支付成員代銷肉雞

15、款時：借：成員往來各成員80000貸：庫存現(xiàn)金 80000支付運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等費(fèi)用時：借：經(jīng)營支出 1000歡迎下載12精品文庫貸：庫存現(xiàn)金 1000（三）、合作社將成員生產(chǎn)的初級產(chǎn)品進(jìn)行深加工后對外銷售，賬務(wù)處理如下：合作社收購成員生產(chǎn)的初級產(chǎn)品時， 按其收購價和相關(guān)費(fèi)用， 借記“產(chǎn)品物資”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“成員往來”等科目。合作社對初級產(chǎn)品進(jìn)行加工發(fā)生各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用時，借記“生產(chǎn)成本”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“產(chǎn)品物資”、“應(yīng)付工資”、“成員往來”、“應(yīng)付款”等科目。合作社將深加工完成的產(chǎn)品入庫時，借記“產(chǎn)品物資”科目，貸記“生產(chǎn)成本”科目。合作社將深加工

16、產(chǎn)品對外銷售時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收款”等科目，貸記“經(jīng)營收入”科目，同時，借記“經(jīng)營支出”科目，貸記“產(chǎn)品物資”科目?！纠?13】7 月份，某肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社以8000 元/ 噸的價格收購成員肉雞 10 噸，用現(xiàn)金支付購雞款8 萬元、支付運(yùn)費(fèi)及裝卸費(fèi)等費(fèi)用0.1 萬元。合作社對肉雞進(jìn)行深加工，生產(chǎn)出雞肉5 噸、雞架 2 噸入冷庫儲存，期間計(jì)提加工人員工資0.8 萬元，計(jì)提加工車間及設(shè)備等折舊費(fèi) 0.1 萬元，用現(xiàn)金支付水電等費(fèi)用 0.2 萬元。月底，雞肉及雞架全部售完，銷售款 12 萬元存入銀行。會計(jì)分錄為：收購肉雞時：借: 產(chǎn)品物資肉雞81000歡迎下載13精品文庫貸：

17、庫存現(xiàn)金81000對肉雞進(jìn)行深加工時：借：生產(chǎn)成本92000貸：產(chǎn)品物資肉雞81000應(yīng)付工資 8000累計(jì)折舊 1000庫存現(xiàn)金 2000 雞肉、雞架驗(yàn)收入冷庫時：借：產(chǎn)品物資雞肉、雞架92000貸：生產(chǎn)成本92000對外出售時：借：銀行存款 120000貸：經(jīng)營收入 120000同時，結(jié)轉(zhuǎn)成本借：經(jīng)營支出 92000歡迎下載14精品文庫貸：產(chǎn)品物資雞肉、雞架92000五、合作社的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理1、合作社為成員提供技術(shù)、 信息服務(wù)等活動發(fā)生支出時，借記“經(jīng)營支出”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”“產(chǎn)品物資”、“應(yīng)付工資”、“成員往來”、“應(yīng)付款”等科目?！纠?14】8 月份，合作

18、社用銀行存款支付為成員提供技術(shù)指導(dǎo)的技術(shù)人員工資 3 萬元。會計(jì)分錄為：借：經(jīng)營支出 30000貸：銀行存款 300002、合作社對外投資時， 借記“對外投資” 科目，貸記“庫存現(xiàn)金” 、“銀行存款” 等科目。合作社收回對外投資資金時， 借記“庫存現(xiàn)金” 、“銀行存款”等科目，貸記“對外投資”科目，實(shí)際取得的價款和原賬面余額的差額，借記或貸記“投資收益”科目?！纠?15】9 月份，合作社用 5 萬元銀行存款向某制藥廠投資，到期后收回現(xiàn)金 6 萬元。會計(jì)分錄為：進(jìn)行投資時：借：對外投資50000貸：銀行存款50000歡迎下載15精品文庫收回投資時：借：現(xiàn)金 60000貸：對外投資50000投資收

19、益 100003、合作社為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動發(fā)生各項(xiàng)支出時，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付工資”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。【例 16】12 月份，合作社用銀行存款支付管理人員工資1.6 萬元，辦公費(fèi) 1 萬元，差旅費(fèi) 0.4 萬元。會計(jì)分錄為：借：管理費(fèi)用人員工資 16000辦公費(fèi) 10000差旅費(fèi) 4000貸：銀行存款300004、合作社計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時，借記“生產(chǎn)成本” 、“管理費(fèi)用” 、“其他支出”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。歡迎下載16精品文庫【例 17】12 月份，合作社計(jì)提固定資產(chǎn)折舊0.2 萬元，其中辦公房屋、桌椅等固定資產(chǎn)折舊0.15 萬元，公益性固定資產(chǎn)折舊

20、0.05 萬元。會計(jì)分錄為：借：管理費(fèi)用1500其他支出 500貸：累計(jì)折舊20005、合作社出售、捐贈、報廢和毀損固定資產(chǎn)時，借記“固定資產(chǎn)清理”、“累計(jì)折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”。收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“產(chǎn)品物資”等科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”。支付清理費(fèi)時，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。清理完畢發(fā)生凈收益時，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“其他收入”；發(fā)生凈損失時，借記“其他支出”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目?！纠?18】12 月份，合作社將一臺不需用的農(nóng)業(yè)機(jī)械對外出售，其賬面原值為 6000 元

21、，累計(jì)已提折舊600 元，協(xié)議價 5800 元，收取現(xiàn)金，支付農(nóng)業(yè)機(jī)械運(yùn)費(fèi)及裝卸費(fèi)等清理費(fèi)用200 元。會計(jì)分錄為：固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理，注銷原價及累計(jì)折舊時：借：固定資產(chǎn)清理5400歡迎下載17精品文庫累計(jì)折舊 600貸：固定資產(chǎn)農(nóng)業(yè)機(jī)械6000收到農(nóng)業(yè)機(jī)械銷售款時：借：庫存現(xiàn)金 5800貸：固定資產(chǎn)清理5800支付清理費(fèi)用時：借：固定資產(chǎn)清理200貸：庫存現(xiàn)金 200結(jié)轉(zhuǎn)清理凈收益時：借：固定資產(chǎn)清理200貸：其他收入 2006、合作社清收債權(quán)時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“成員往來”“應(yīng)收款”等科目。合作社歸還債務(wù)時，借記“成員往來”“應(yīng)付款” 等科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀

22、行存款”等科目?！纠?19】合作社收回丙成員購買飼料欠款3 萬元。會計(jì)分錄為：借：庫存現(xiàn)金 30000歡迎下載18精品文庫貸：成員往來丙成員30000【例 20】合作社用現(xiàn)金付清購買甲公司飼料欠款10 萬元。會計(jì)分錄為：借：應(yīng)付款甲公司100000貸：庫存現(xiàn)金 100000【例 21】合作社用銀行存款支付加工人員工資0.8 萬元。會計(jì)分錄為：借：應(yīng)付工資 8000貸：庫存現(xiàn)金 8000六、月末賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)處理月末結(jié)轉(zhuǎn)盈余時，將“經(jīng)營收入”、 “其他收入”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年盈余”科目的貸方，借記“經(jīng)營收入”、“其他收入”科目，貸記“本年盈余”科目；同時將“經(jīng)營支出”、“管理費(fèi)用”、“其他支出”科目

23、的余額轉(zhuǎn)入“本年盈余”科目的借方，借記本科目，貸記“經(jīng)營支出”、“管理費(fèi)用”、“其他支出”科目。“投資收益”科目的凈收益轉(zhuǎn)入“本年盈余”科目的貸方，借記“投資收益”科目，貸記“本年盈余”科目；如為投資凈損失，轉(zhuǎn)入“本年盈余”科目的借方，借記“本年盈余”科目，貸記“投資收益”科目。歡迎下載19精品文庫【例 22】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對3 月份賬務(wù)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時，以例9、例 10 為例。會計(jì)分錄為：結(jié)轉(zhuǎn)本月收入時：借：經(jīng)營收入 800000貸：本年盈余 800000結(jié)轉(zhuǎn)本月支出時：借：本年盈余655000貸：經(jīng)營支出 655000【例 23】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對 5 月份賬務(wù)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時，以例 11 為例

24、。會計(jì)分錄為：借：經(jīng)營收入1000貸：本年盈余 1000【例 24】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對 6 月份賬務(wù)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時，以例 12 為例。會計(jì)分錄為：結(jié)轉(zhuǎn)本月收入時：借：經(jīng)營收入5000歡迎下載20精品文庫貸：本年盈余 5000結(jié)轉(zhuǎn)本月支出時：借：本年盈余 1000貸：經(jīng)營支出 1000【例 25】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對7 月份賬務(wù)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時，以例13為例。會計(jì)分錄為：結(jié)轉(zhuǎn)本月收入時：借：經(jīng)營收入 120000貸：本年盈余 120000結(jié)轉(zhuǎn)本月支出時：借：本年盈余 92000貸：經(jīng)營支出 92000【例 26】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對8 月份賬務(wù)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時，以例14為例。會計(jì)分錄為：借：本年盈余 3000

25、0貸：經(jīng)營支出 30000歡迎下載21精品文庫【例 27】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對 9 月份賬務(wù)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時，以例 15 為例。會計(jì)分錄為：借：投資收益10000貸：本年盈余 10000【例 28】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對 12 月份賬務(wù)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時， 以例 16、例 17、例 18 為例。會計(jì)分錄為：（1）例 16 結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用時：借：本年盈余30000貸：管理費(fèi)用 30000（2）例 17 結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用、其他支出時：借：本年盈余2000貸：管理費(fèi)用1500其他支出 500（ 3）例 18 結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理收入時：借：其他收入 200貸：本年盈余200歡迎下載22精品文庫七、年終盈余分配年終，進(jìn)行盈余分

26、配時，首先，將本年實(shí)現(xiàn)的凈盈余即本年盈余進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，借記“本年盈余” 科目，貸記“盈余分配未分配盈余” 科目。其次，合作社用本年盈余彌補(bǔ)上年損失和提取盈余公積，合作社用本年盈余彌補(bǔ)上年損失時，借記“盈余分配未分配盈余”科目，貸記“資本公積” 科目；合作社提取盈余公積時，借記“盈余分配各項(xiàng)分配”科目，貸記“盈余公積” 科目；合作社用盈余公積轉(zhuǎn)增股金或彌補(bǔ)虧損等時，借記“盈余公積”科目，貸記“股金”、“盈余分配未分配盈余”等科目。最后，合作社對可分配盈余按照盈余分配方案進(jìn)行分配，按交易量（額）向成員返還盈余時， 借記“盈余分配各項(xiàng)分配” 科目，貸記“應(yīng)付盈余返還” 科目。按成員出資額和公積金份額等返還盈余時，借記“盈余分配各項(xiàng)分配” 科目，貸記“應(yīng)付剩余盈余” 科目。將各項(xiàng)分配進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時，借記“盈余分配未分配盈余”科目，貸記“盈余分配各項(xiàng)分配” 科目。支付成員年終盈余返還和應(yīng)分配的剩余盈余時，借記“應(yīng)付盈余返還”、“ 應(yīng)付剩余盈余”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目?！纠?29】通過例 22- 例 28 可得，合作社本年度實(shí)現(xiàn)盈余146200 元（合作社本年盈余計(jì)算公式為：本年盈余=經(jīng)營收入 +投資收益 +其他收入- 經(jīng)營支出 - 管理費(fèi)用 - 其他