所得稅費用匯算清繳時扣除一覽表

1、- - 企業(yè)所得稅費用匯算清繳時扣除一覽表費用類別扣除標(biāo)準(zhǔn) / 限額比例說明事項 (限額比例的計算基數(shù), 其他說明事項）職工工資據(jù)實任職或受雇 , 合理加計 00扣除支付殘疾人員的工資職工福利費14% 工資薪金總額業(yè)務(wù)招待費in （6% ， ）發(fā)生額的% ，銷售 或營業(yè) 收入的 5; 股權(quán)投資業(yè)務(wù)企業(yè)分回的股息、紅利及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入可作為收入計算基數(shù)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費5% 當(dāng)年銷售 ( 營業(yè)）收入，超過部分允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)30當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入; 化妝品制作、醫(yī)藥制造、飲料制造(不含酒類制造 ) 企業(yè)不得扣除煙草企業(yè)的煙草廣告費職工教育經(jīng)費2.5% 工資薪金總額8% 經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企

2、業(yè)全額扣除軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費用職工工會經(jīng)費2% 工資薪金總額咨詢、訴訟費據(jù)實差旅費據(jù)實會議費據(jù)實會議紀(jì)要等證明真實的材料工作服飾費用據(jù)實運輸、裝卸、包裝費等費用據(jù)實印刷費據(jù)實咨詢費據(jù)實訴訟費據(jù)實郵電費據(jù)實租賃費據(jù)實水電費據(jù)實修理費據(jù)實公雜費據(jù)實車船燃料費據(jù)實取暖費防暑降溫費并入福利費算限額屬職工福利費范疇，福利費超標(biāo)需調(diào)增交通補貼及員工交通費用08 年以前并入工資， 0年以后的并入福利費算限額2年以前計入工資總額同時繳納個稅；20年以后的則作為職工福利費列支電子設(shè)備轉(zhuǎn)運費據(jù)實安全防衛(wèi)費據(jù)實- - 董事會費據(jù)實綠化費據(jù)實住房公積金據(jù)實規(guī)定范圍內(nèi)各類基本社會保障性繳款據(jù)實規(guī)定范圍內(nèi)補充養(yǎng)老保

3、險5% 工資總額補充醫(yī)療保險5% 工資總額捐贈支出2% 年度利潤（會計利潤）總額；公益性捐贈；有捐贈票據(jù), 名單內(nèi)所屬年度內(nèi)可扣 , 會計利潤 0 不能算限額環(huán)境保護(hù)專項資金據(jù)實按規(guī)提取，改變用途的不得扣除財產(chǎn)保險據(jù)實勞動保護(hù)支出據(jù)實合理低值易耗品攤銷據(jù)實審計及公證費據(jù)實研究開發(fā)費用加計扣除從事國家規(guī)定項目的研發(fā)活動發(fā)生的研發(fā)費, 年度匯算時向稅局申請加扣開辦費可以扣除開始經(jīng)營當(dāng)年一次性扣除或作為長期待攤費用攤銷稅金可以扣除所得稅和增值稅（有條件) 不得扣除特殊工種職工的人身安全險可以扣除固定資產(chǎn)折舊規(guī)定范圍內(nèi)可扣不超過最低折舊年限生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊規(guī)定范圍內(nèi)可扣林木類 10 年，畜類3 年租

4、入固定資產(chǎn)的租賃費按租賃期均勻扣除經(jīng)營租賃租入分期扣除融資租入構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分可提折舊無形資產(chǎn)攤銷不低于 10 年分?jǐn)傄话銦o形資產(chǎn)法律或合同約定年限分?jǐn)偼顿Y或受讓的無形資產(chǎn)不可扣除自創(chuàng)商譽不可扣除與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn)長期待攤費用限額內(nèi)可扣1、已足額提取折舊的房屋建筑物改建支出, 按預(yù)計尚可使用年限分?jǐn)?、租入房屋建筑物的改建支出，按合同約定的剩余租賃期分?jǐn)?、固定資產(chǎn)大修理支出, 按固定資產(chǎn)尚可使用年限分?jǐn)?、其他長期待攤費用, 攤銷年限不低于3 年投資者保護(hù)基金. %5 營業(yè)收入的0.5%5% 手續(xù)費和傭金支出5%(一般企業(yè)）按服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5% 算限額 ,

5、企業(yè)須轉(zhuǎn)賬支付，否則不可扣電信企業(yè)手續(xù)費及傭金支出, 僅限于電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務(wù)等過程中因委托銷售電話入網(wǎng)卡、電話充值卡所發(fā)生的手續(xù)費及傭金支出- - %(財產(chǎn)保險企業(yè) ) 按當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的5% 算限額 %(人身保險企業(yè)）按當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的10% 算限額不得扣除為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費及傭金利息支出 ( 向企業(yè)借款 ) 據(jù)實 （非關(guān)聯(lián)企業(yè)向金融企業(yè)借款）非金融向金融借款同期同類范圍內(nèi)可扣 （非關(guān)聯(lián)企業(yè)間借款）非金融向非金融，不超過同期同類計算數(shù)額, 并提供 “金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”權(quán)益性投資5 倍或 2 倍內(nèi)

6、可扣（關(guān)聯(lián)企業(yè)借款 ) 金融企業(yè)債權(quán)性投資不超過權(quán)益性投資的5 倍內(nèi) , 其他業(yè)倍內(nèi)據(jù)實扣（關(guān)聯(lián)企業(yè)付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息 ) 提供資料證明交易符合獨立交易原則或企業(yè)實際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方利息支出 ( 向自然人借款) 同期同類范圍內(nèi)可扣 ( 無關(guān)聯(lián)關(guān)系）同期同類可扣并簽訂借款合同權(quán)益性投資5 倍或 2 倍內(nèi)可扣（有關(guān)聯(lián)關(guān)系自然人）據(jù)實扣（有關(guān)聯(lián)關(guān)系自然人 ) 能證明關(guān)聯(lián)交易符合獨立交易原則利息支出（規(guī)定期限內(nèi)未繳足應(yīng)繳資本額的) 部分不得扣除不得扣除的借款利息該期間借款利息額該期間未繳足注冊資本額該期間借款額貸款損失準(zhǔn)備金(金融企業(yè)) 1% 貸款資產(chǎn)余額的%;允許從事貸款業(yè)務(wù), 按規(guī)定范圍提取

7、不得扣除委托貸款等不承擔(dān)風(fēng)險和損失的資產(chǎn)不得提取貸款損失準(zhǔn)備在稅前扣除按比例扣除關(guān)注類貸款2% 涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)( 年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過2 億元 )貸款次級類貸款 25% 可疑類貸款 0% 損失類貸款 0 % 增值稅進(jìn)項不允許稅前扣除購進(jìn)貨物已經(jīng)抵扣的增值稅進(jìn)項稅額, 這部分進(jìn)項稅額因不參與成本和損益的計算固定資產(chǎn)的折舊在所得稅前扣除購置固定資產(chǎn)未抵扣的增值稅, 進(jìn)項稅額應(yīng)計入固定資產(chǎn)的成本, 隨固定資產(chǎn)的折舊在所得稅前扣除可以扣除出口貨物業(yè)務(wù)中，按稅法規(guī)定計算的不得免征和抵扣的進(jìn)項稅額,進(jìn)項稅額應(yīng)轉(zhuǎn)入貨物的銷售成本- - 有條件扣除企業(yè)貨物發(fā)生的損失( 如盤虧、毀損、被盜等) ，因已

8、經(jīng)不可能用于生產(chǎn)，自然也無法對外銷售或是視同銷售。根據(jù)稅法規(guī)定, 其對應(yīng)的增值稅進(jìn)項稅額不得用于抵扣, 應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。另外， 損失的貨物需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報, 并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證批準(zhǔn)后作為稅前列支事項, 轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額也可隨財產(chǎn)損失在所得稅前扣除增值稅銷項稅不允許稅前扣除正常銷售貨物情況下，向購貨方收取的增值稅銷項稅額, 這部分銷項稅額因其不參與成本和損益的計算, 不允許在所得稅前扣除有條件扣除由自身承擔(dān)的增值稅銷項稅額。比如對外捐贈貨物的銷項稅額, 在整體捐贈成本沒有超過捐贈限額的情況下, 隨捐贈成本在所得稅前扣除農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風(fēng)險準(zhǔn)備金( 保險公司）5% 本年保費收入的25，適用經(jīng)營中央財政和地方財政保費補貼的種植業(yè)險種擔(dān)保賠償準(zhǔn)備（中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)）1% 當(dāng)年年末擔(dān)保責(zé)任余額未到期責(zé)任準(zhǔn)備( 中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)) 50% 當(dāng)年擔(dān)保費收入交易席位費攤銷按 1年分?jǐn)偨灰姿鶗T年費據(jù)實票據(jù)同業(yè)公會會費據(jù)實票據(jù)信息披露費據(jù)實公告費據(jù)實維簡費支出收益性支出當(dāng)期費用稅前扣除資本性支應(yīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本, 并按企業(yè)所得稅法規(guī)定計提折舊或攤銷費用在稅前扣除非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)間支付利息不得扣除罰款、罰金和被沒收財物損失不得扣除稅收滯納金不得扣除贊助支出不得扣除與取得收入無關(guān)支出不得扣除不征稅收入用于支出所形成費用不得扣除其他商業(yè)保險不得扣