審計(jì)學(xué)朱榮恩審計(jì)抽樣PPT課件

1、導(dǎo)入案例u資料 經(jīng)調(diào)查，由于華興公司業(yè)務(wù)往來的內(nèi)部控制及其應(yīng)收賬款的管理混亂，華興公司記錯(cuò)的賬達(dá)3 647 890元。第1頁(yè)/共33頁(yè)導(dǎo)入案例u問題： 注冊(cè)會(huì)計(jì)師李某可以直接根據(jù)應(yīng)收賬款的回函結(jié)果作出以下推斷嗎？ 因推斷總體誤差超過可容忍誤差，故應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大函證范圍或執(zhí)行替代審計(jì)程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。第2頁(yè)/共33頁(yè)教學(xué)內(nèi)容第3頁(yè)/共33頁(yè)教學(xué)目標(biāo)第4頁(yè)/共33頁(yè)第一節(jié)審計(jì)抽樣概述第5頁(yè)/共33頁(yè)一、審計(jì)抽樣的定義 概念審計(jì)抽樣是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，從審計(jì)對(duì)象總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行測(cè)試，并根據(jù)測(cè)試結(jié)果推斷總體特征。（p95） 注冊(cè)會(huì)計(jì)師準(zhǔn)則1314準(zhǔn)則號(hào)：審計(jì)抽樣，是指

2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序，使所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)。第6頁(yè)/共33頁(yè)一、審計(jì)抽樣的定義 審計(jì)抽樣應(yīng)具備的三個(gè)特征： 對(duì)某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序；所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)； 審計(jì)測(cè)試的目的是為了評(píng)價(jià)該類賬戶余額或交易類型的某一特征。第7頁(yè)/共33頁(yè)二、不確定性與審計(jì)抽樣 根據(jù)樣本而不是根據(jù)總體做評(píng)價(jià)總會(huì)有風(fēng)險(xiǎn)（不確定性），這種風(fēng)險(xiǎn)主要來自于樣本不具代表性。 兩因素會(huì)使樣本不具代表性：即抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。第8頁(yè)/共33頁(yè)二、不確定性與審計(jì)抽樣（一） 抽樣風(fēng)險(xiǎn) 抽樣風(fēng)險(xiǎn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)樣本得出的結(jié)論，與對(duì)總體全部項(xiàng)目實(shí)施與

3、樣本同樣的程序得出的結(jié)論存在差異的可能性，即抽取的樣本不能代表總體的風(fēng)險(xiǎn)。第9頁(yè)/共33頁(yè)二、不確定性與審計(jì)抽樣第10頁(yè)/共33頁(yè)二、不確定性與審計(jì)抽樣（一） 抽樣風(fēng)險(xiǎn) 信賴不足風(fēng)險(xiǎn)是指推斷的控制有效低于其實(shí)際有效性的風(fēng)險(xiǎn)。即注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷某一重大錯(cuò)報(bào)存在而實(shí)際上不存在的風(fēng)險(xiǎn)。 信賴不足風(fēng)險(xiǎn)可能影響審計(jì)效率，審計(jì)結(jié)論存在與審計(jì)對(duì)象總體特征不相符合的可能性。第11頁(yè)/共33頁(yè)二、不確定性與審計(jì)抽樣（一） 抽樣風(fēng)險(xiǎn) 信賴過度風(fēng)險(xiǎn)是指推斷的控制有效性高于其實(shí)際有效性的風(fēng)險(xiǎn)。即注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷某一重大錯(cuò)報(bào)不存在而實(shí)際上存在的風(fēng)險(xiǎn)。 過度信賴風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見。第12頁(yè)/共33頁(yè)二

4、、不確定性與審計(jì)抽樣（二） 非抽樣風(fēng)險(xiǎn)v 導(dǎo)致非審計(jì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)的情況： 注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇的總體目標(biāo)不適合于測(cè)試目標(biāo)； 注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能適當(dāng)?shù)囟x誤差，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)樣本中存在的偏差或錯(cuò)誤。注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇了不適于特定目標(biāo)的審計(jì)程序。注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能適當(dāng)?shù)卦u(píng)價(jià)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的情況。 第13頁(yè)/共33頁(yè)三、審計(jì)抽樣的種類（一）統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣統(tǒng)計(jì)抽樣是指同時(shí)具備下列特征的抽樣方法：隨機(jī)選取樣本；運(yùn)用概率論評(píng)價(jià)樣本結(jié)果，包括計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)。 不具備上述兩個(gè)特征的抽樣方法為非統(tǒng)計(jì)抽樣。第14頁(yè)/共33頁(yè)三、審計(jì)抽樣的種類第15頁(yè)/共33頁(yè)三、審計(jì)抽樣的種類 屬性抽樣是一種用來對(duì)總體中某一事件發(fā)生率得出結(jié)論的

5、統(tǒng)計(jì)抽樣方法。 屬性抽樣中，設(shè)定控制的每一次發(fā)生或偏離被賦予同樣的權(quán)重，而不管交易的金額大小。第16頁(yè)/共33頁(yè)三、審計(jì)抽樣的種類 變量抽樣是一種用來對(duì)總體金額得出結(jié)論的統(tǒng)計(jì)抽樣方法。 變量抽樣通?；卮鹣铝袉栴}：金額是多少？賬戶是否存在余額？ 變量抽樣在審計(jì)中的主要用途是進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試，以確定記錄金額是否合理。第17頁(yè)/共33頁(yè)四、審計(jì)抽樣的過程第18頁(yè)/共33頁(yè)四、審計(jì)抽樣的過程第19頁(yè)/共33頁(yè)四、審計(jì)抽樣的過程第20頁(yè)/共33頁(yè)選取樣本的基本方法第21頁(yè)/共33頁(yè)四、審計(jì)抽樣的過程第22頁(yè)/共33頁(yè)五、審計(jì)抽樣與專業(yè)判斷 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)和選取樣本、評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果時(shí)，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用專業(yè)判斷。 統(tǒng)計(jì)

6、抽樣并不排除專業(yè)判斷。 非統(tǒng)計(jì)抽樣專業(yè)判斷更為重要。第23頁(yè)/共33頁(yè)第二節(jié)控制測(cè)試中的審計(jì)抽樣第24頁(yè)/共33頁(yè)一、基本概念l 控制測(cè)試中是否采用抽樣技術(shù)，必須考慮以下兩點(diǎn)： 只有在所執(zhí)行的控制程序，留有書面證據(jù)軌跡，才能在控制測(cè)試中運(yùn)用屬性抽樣。 一般只有在執(zhí)行額外的控制測(cè)試，以期獲得進(jìn)一步降低控制風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)水平的證據(jù)的時(shí)候，才使用審計(jì)抽樣。第25頁(yè)/共33頁(yè)二、控制測(cè)試中統(tǒng)計(jì)抽樣的運(yùn)用（一）屬性抽樣的基本過程（P103109） 屬性第26頁(yè)/共33頁(yè)二、控制測(cè)試中統(tǒng)計(jì)抽樣的運(yùn)用第27頁(yè)/共33頁(yè)三、控制測(cè)試中非統(tǒng)計(jì)抽樣的運(yùn)用第28頁(yè)/共33頁(yè)第三節(jié)實(shí)質(zhì)性程序中的審計(jì)抽樣第29頁(yè)/共33頁(yè)一、基本概念（一）不同類型審計(jì)測(cè)試中的審計(jì)抽樣l 控制性測(cè)試是為了測(cè)試內(nèi)部控制的有效性；l 實(shí)質(zhì)性測(cè)試的目的： 獲得賬戶余額不存在重要錯(cuò)報(bào)的證據(jù)；