會(huì)計(jì)核算程序?qū)W習(xí)演練

1、第八章第八章 會(huì)計(jì)核算程序會(huì)計(jì)核算程序 學(xué)習(xí)目標(biāo) 明確會(huì)計(jì)核算程序的概念、步驟、種類和選擇會(huì)計(jì)核算程序的要求； 掌握記賬憑證核算程序的基本內(nèi)容及其主要特點(diǎn) 、優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍。第一節(jié)會(huì)計(jì)核算程序的概念與選擇&會(huì)計(jì)核算程序的概念&會(huì)計(jì)核算程序的種類&會(huì)計(jì)核算程序的選擇&會(huì)計(jì)核算程序的步驟一、會(huì)計(jì)核算程序的概念一、會(huì)計(jì)核算程序的概念 會(huì)計(jì)核算組織程序（又稱會(huì)計(jì)核算形式）是指會(huì)計(jì)核算中，賬簿組織、記賬程序和會(huì)計(jì)報(bào)表有機(jī)結(jié)合的形式。指會(huì)計(jì)憑證和賬簿的種類、格式及賬簿之間的相互關(guān)系。指從填制審核會(huì)計(jì)憑證，登記各種賬簿，直到編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的整個(gè)會(huì)計(jì)處理程序。二二、會(huì)計(jì)核算

2、程序種類、會(huì)計(jì)核算程序種類1 1記賬憑證核算程序記賬憑證核算程序2 2科目匯總表核算程序；科目匯總表核算程序；3 3匯總記賬憑證核算程序；匯總記賬憑證核算程序；4 4多欄式日記賬核算程序；多欄式日記賬核算程序；5 5日記總賬核算程序日記總賬核算程序主要區(qū)別在于登記總賬的依據(jù)和主要區(qū)別在于登記總賬的依據(jù)和方法不同。方法不同。三、會(huì)計(jì)核算程序的選擇三、會(huì)計(jì)核算程序的選擇 各單位賬務(wù)處理程序不同，但基本模式各單位賬務(wù)處理程序不同，但基本模式是相同的。即是相同的。即會(huì)計(jì)憑證 會(huì)計(jì)賬簿 會(huì)計(jì)報(bào)表 確定賬務(wù)處理程序的要求：確定賬務(wù)處理程序的要求：1.與本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的性質(zhì)等相適應(yīng)；2.能夠正確、及時(shí)和完整

3、地提供會(huì)計(jì)信息，提高核算工作效率。四、會(huì)計(jì)核算程序的一般步驟四、會(huì)計(jì)核算程序的一般步驟 取得原始憑證，填制記賬憑證； 登記日記賬和分類賬； 對(duì)賬； 期末賬項(xiàng)調(diào)整，并計(jì)算當(dāng)期損益； 結(jié)賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表。第二節(jié)第二節(jié) 記賬憑證核算程序記賬憑證核算程序&記賬憑證核算程序的特點(diǎn)&記賬憑證核算程序的記賬程序&記賬憑證核算程序的優(yōu)缺點(diǎn)一、記賬憑證核算程序的特點(diǎn)一、記賬憑證核算程序的特點(diǎn) 主要特點(diǎn)主要特點(diǎn): :根據(jù)各種記賬憑證直接地、逐筆地登記總分類賬。是最基本的會(huì)計(jì)核算組織程序。是最基本的會(huì)計(jì)核算組織程序。 憑證設(shè)置：憑證設(shè)置：收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證 賬簿設(shè)置：賬簿設(shè)置：現(xiàn)金、

4、銀行日記賬，一般采用三欄式 總賬，采用三欄式 明細(xì)賬，三欄式、多欄式、數(shù)量金額式二、記賬憑證核算程序的記二、記賬憑證核算程序的記賬程序賬程序1.根據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表填制收款憑證、付款根據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表填制收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證憑證、轉(zhuǎn)賬憑證;2.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬存款日記賬;3.根據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表和記賬憑證登記各種根據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表和記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬;4.根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類賬根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類賬;5.月末，將日記賬與總賬、明

5、細(xì)賬與總賬核對(duì)月末，將日記賬與總賬、明細(xì)賬與總賬核對(duì);6.根據(jù)總賬及其所屬的明細(xì)賬資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表根據(jù)總賬及其所屬的明細(xì)賬資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表;原始憑證原始憑證匯總表匯總表原始憑證原始憑證現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬銀行存款日記賬明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬總分類賬總分類賬會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)報(bào)表表收收款款付付款款轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬賬記賬憑證記賬憑證記賬憑證核算程序圖記賬憑證核算程序圖三、記賬憑證會(huì)計(jì)核算程三、記賬憑證會(huì)計(jì)核算程序優(yōu)缺點(diǎn)序優(yōu)缺點(diǎn) 優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)單明了； 缺點(diǎn)：登記總賬的工作量大； 適用范圍：規(guī)模小，業(yè)務(wù)量少，憑證使用不多的單位。課堂練習(xí)課堂練習(xí)例1（單選題）記賬憑證賬務(wù)處理程序是最基本的賬務(wù)處理程序，它是直接根

6、據(jù)（ ）逐筆登記總分類賬。a、原始憑證b、匯總原始憑證c、記賬憑證d、匯總記賬憑證課堂練習(xí)課堂練習(xí)例2（單選題）在會(huì)計(jì)核算中賬簿組織、記賬程序、會(huì)計(jì)報(bào)表的有機(jī)結(jié)合的形式稱為( ) a.賬簿組織 b.會(huì)計(jì)核算程序c.記賬工作步驟 d.會(huì)計(jì)組織形式例3（單選題）記賬憑證核算程序的主要特點(diǎn)是 () a.根據(jù)各種記賬憑證編制匯總記賬憑證 b.根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類賬c.根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表 d.根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬課堂練習(xí)課堂練習(xí)例4（單選題）會(huì)計(jì)報(bào)表是根據(jù)( )資料編制的。 a、日記賬、總賬和明細(xì)賬 b、日記賬和明細(xì)分類賬 c、日記賬和總分類賬 d、明細(xì)分類賬和總分類賬

7、 課堂練習(xí)課堂練習(xí)例5（單選題）各種會(huì)計(jì)核算程序的主要區(qū)別是( )。 a、登記明細(xì)分類賬的依據(jù)和方法不同 b、登記總分類賬的依據(jù)和方法不同 c、總賬的格式不同 d、編制會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)不同 課堂練習(xí)課堂練習(xí)例6（單選題）會(huì)計(jì)循環(huán)的順序是( )。 a、 填制和審核憑證編制會(huì)計(jì)報(bào)表登記賬簿 b、編制會(huì)計(jì)報(bào)表登記賬簿填制和審核憑證 c、填制和審核憑證登記賬簿編制會(huì)計(jì)報(bào)表 d、 登記賬簿填制和審核憑證編制會(huì)計(jì)報(bào)表課堂練習(xí)課堂練習(xí)例7（多選題）記賬憑證核算程序下，應(yīng)設(shè)置的會(huì)計(jì)憑證有 () a.科目匯總表b.收款憑證c.付款憑證 d.轉(zhuǎn)賬憑證例8（多選題）我國采用的會(huì)計(jì)核算程序主要有()。a.科目匯總表組織

8、核算程序 b.記賬憑證核算程序c.匯總記賬憑證核算程序d.多欄式日記賬核算程序e.日記總賬核算程序課堂練習(xí)課堂練習(xí)例9（多選題）由于采用的會(huì)計(jì)核算程序不同，總賬的登記依據(jù)可以是( )。 a、 記賬憑證 b、 匯總記賬憑證 c、科目匯總表 d、多欄式現(xiàn)金日記賬例10在記賬憑證核算程序下，記賬憑證可以采取的格式有( )。 a、收、付、轉(zhuǎn)三種憑證 b、通用記賬憑證 c、 匯總記賬憑證 d、 科目匯總表 課堂練習(xí)課堂練習(xí)判斷題判斷題1、各種核算程序的區(qū)別主要是登記總分類賬的依據(jù)不同。 2、由于各企業(yè)單位業(yè)務(wù)性質(zhì)、規(guī)模大小、業(yè)務(wù)繁簡(jiǎn)程度各有不同，所以它們所采用的會(huì)計(jì)核算程序也就有所不同。3、各種會(huì)計(jì)核算

9、程序，雖各有特點(diǎn)，為揚(yáng)長(zhǎng)避短，在日常實(shí)際工作中可以相互結(jié)合使用。4、記賬憑證核算程序的主要特點(diǎn)是記賬憑證分為收、付、轉(zhuǎn)三種。 課堂練習(xí)課堂練習(xí)判斷題判斷題5. 會(huì)計(jì)核算的程序就是指會(huì)計(jì)核算的方法。會(huì)計(jì)核算的程序就是指會(huì)計(jì)核算的方法。6.各種會(huì)計(jì)核算程序之間的區(qū)別在于編制會(huì)計(jì)各種會(huì)計(jì)核算程序之間的區(qū)別在于編制會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)和方法不同。報(bào)表的依據(jù)和方法不同。7.編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是企業(yè)會(huì)計(jì)核算程序的組編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是企業(yè)會(huì)計(jì)核算程序的組成部分。成部分。8.記賬憑證核算程序的主要特點(diǎn)是記賬憑證分記賬憑證核算程序的主要特點(diǎn)是記賬憑證分為收、付、轉(zhuǎn)三種。為收、付、轉(zhuǎn)三種。課堂練習(xí)課堂練習(xí)9.采用記賬憑證

10、核算程序，不僅可以簡(jiǎn)化登記總賬的工作，而且便于檢查分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。10.記賬憑證核算程序的特點(diǎn)是直接根據(jù)匯總記賬憑證逐筆登記總分類賬和明細(xì)分類賬，它是最基本的賬務(wù)處理程序。業(yè)務(wù)題業(yè)務(wù)題資料：某企業(yè)資料：某企業(yè)20082008年年9 9月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：業(yè)務(wù)：1 1、9 9月月5 5日，生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料日，生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料440,000440,000元，元，車間一般耗用原材料車間一般耗用原材料36,00036,000；2 2、9 9月月1616日，分配本月工資費(fèi)用，其中：生日，分配本月工資費(fèi)用，其中：生產(chǎn)工人工資產(chǎn)工人工資50,00050,000元，車間管理人員工資元，車間管理

11、人員工資15,00015,000元，行政管理人員工資元，行政管理人員工資8,0008,000元。元。3 3、9 9月月3030日，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本日，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本220,000220,000元。元。4 4、9 9月月3030日，結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品成本日，結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品成本140,000140,000元。元。業(yè)務(wù)題業(yè)務(wù)題要求：要求：1）根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄；2）根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制科目匯總表。業(yè)務(wù)題業(yè)務(wù)題生產(chǎn)成本制造費(fèi)用原材料1）440,0001）360,0001)476,000 第四節(jié)第四節(jié) 匯總記賬憑證核算程序匯總記賬憑證核算程序一、匯總記賬憑證核算程序的特點(diǎn)二、匯總記賬憑證核算程序的記賬程

12、序二、匯總記賬憑證核算程序的記賬程序三、匯總記賬憑證核算程序的優(yōu)缺點(diǎn)三、匯總記賬憑證核算程序的優(yōu)缺點(diǎn)四、匯總記賬憑證的編制方法四、匯總記賬憑證的編制方法 1、匯總收款憑證： 2、匯總付款憑證：是指根據(jù)現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑證，分別按“現(xiàn)金”和“銀行存款”賬戶的貸方設(shè)置定期將借方科目歸類匯總（在實(shí)務(wù)中通常每10天匯總一次，編制一張），月終結(jié)出合計(jì)數(shù)，登記總分類賬。四、匯總記賬憑證的編制方法四、匯總記賬憑證的編制方法匯總記賬憑證格式匯總記賬憑證格式匯總收款憑證 借方科目： 字第 號(hào)貸方科目金額110日收款憑證 號(hào)至 號(hào)1120日收款憑證 號(hào)至 號(hào)2131日收款憑證 號(hào)至 號(hào)合計(jì) 合計(jì)匯總記賬

13、憑證格式匯總記賬憑證格式匯總付款憑證 貸方科目： 字第 號(hào)借方科目金額110日付款憑證 號(hào)至 號(hào)1120日付款憑證 號(hào)至 號(hào)2131日付款憑證 號(hào)至 號(hào)合計(jì) 合計(jì)匯總記賬憑證格式匯總記賬憑證格式匯總轉(zhuǎn)賬憑證 貸方科目： 字第 號(hào)借方科目金額110日轉(zhuǎn)賬憑證 號(hào)至 號(hào)1120日轉(zhuǎn)賬憑證 號(hào)至 號(hào)2131日轉(zhuǎn)賬憑證 號(hào)至 號(hào)合計(jì) 合計(jì)第五節(jié)第五節(jié) 多欄式日記賬核算形式多欄式日記賬核算形式一、多欄式日記賬核算程序的特點(diǎn) 1、特點(diǎn)：根據(jù)收、付、轉(zhuǎn)憑證逐筆登記多欄式現(xiàn)金、銀行存款日記賬，再根據(jù)多欄式日記賬和轉(zhuǎn)賬憑證（或匯總轉(zhuǎn)賬憑證）登記總賬。2、憑證、賬簿設(shè)置：憑證設(shè)置：與記賬憑證核算形式基本相同。特種

14、日記賬由三欄式改為多欄式。 二、多欄式日記賬核算形式程序圖二、多欄式日記賬核算形式程序圖原始憑證原始憑證匯總表匯總表原始憑證原始憑證明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬總分類賬總分類賬會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)報(bào)表表收收款款付付款款轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬賬記賬憑證記賬憑證 現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬 銀行存款日記賬銀行存款日記賬多欄式多欄式三、多欄式日記賬核算程序的優(yōu)缺點(diǎn)三、多欄式日記賬核算程序的優(yōu)缺點(diǎn)1、優(yōu)點(diǎn)：收、付款業(yè)務(wù)通過多欄日記賬匯總，再據(jù)以登記總賬，減輕了登記總賬的工作量，而且對(duì)應(yīng)關(guān)系明確，便于對(duì)貨幣獎(jiǎng)金的內(nèi)部控制。2、缺點(diǎn)：1）若經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較復(fù)雜時(shí)，科目設(shè)置多，會(huì)使多欄式日記賬欄數(shù)多，賬頁龐大，不便于登賬和查閱。2）轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)需根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證逐筆登記總賬，工作量較大。3、適用范圍：適用于規(guī)模較小，但收支業(yè)務(wù)較多的企業(yè)。第五節(jié)第五節(jié) 日記總賬核算形式日記總賬核算形式一、日記總賬核算程序的特點(diǎn) 日記總賬是日記賬和總分類賬的聯(lián)合賬簿，既具有日記賬的功能又具有總分類賬的功能。是指事先設(shè)置一個(gè)日記賬，然后直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記日記賬。 采用這種核算形式，會(huì)計(jì)憑證一般設(shè)收、付、轉(zhuǎn)賬憑證；賬簿一般設(shè)置現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、明細(xì)分類賬和日記總賬四種。二、日記總賬核算形式的程序圖二、日記總賬核算形式的程序圖原始憑證原始憑證匯總表匯總表原始